1、注册会计师税法（计算题）模拟试卷 2 及答案与解析一、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。0 某商店为增值税一般纳税人，具有经营金银首饰的资质，201 2 年 4 月发生以下业务：(1)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 1 条，新项链含税零售价 9 000 元，旧项链作价 2 000 元，向消费者收取新旧差价款 7 000 元。(2)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得含税收入 6 000 元，其中金银首饰收入 4 000 元，镀金首饰收入 2 000 元。(3)用一批银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 2 400 元，商店
2、该种项链平均价格为 3 700 元，最低价格为 2 800 元，最高价格为 4 200 元(均为不含税价)。(4)为顾客修理金银首饰取得含税收入 8 000 元。(5)本月为某消费者加工金银首饰，该消费者提供材料含税价款 5 850 元，商店收取加工费含税金额 1 1 70 元。已知商店销售该类金银首饰的不含税价格为 5 500 元。其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率 5 ，金银首饰成本利润率 6。要求：根据以上资料，回答，每问需计算出合计数。1 计算“以旧换新 ”销售金项链应缴纳的消费税。2 计算销售成套礼盒应缴纳的消费税。3 计算用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。4 计算为顾客修理金
3、银首饰应缴纳的消费税。5 计算带料加工金银首饰应缴纳的消费税。5 某经国家社团主管部门批准成立的非营利性协会，2014 年 8 月份取得以下收入：(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费 40 000 元，个人会员会费 10 000 元。(2)代售大型演唱会门票 21 000 元，其中包括代售手续费 1 000 元。(3)代销中国福利彩票 50 000 元，取得代销手续费 500 元。(4)协会开设的照相馆营业收入 28 000 元，其中包括相册、镜框等销售收入 2 000元。(5)委派两人到国外举办科技讲座，收取费用折合人民币 60 000 元。(6)举办一期培训班，收取培训费 120 0
4、00 元，资料费 8 000 元。要求：根据以上资料，回答，每一问均需计算出合计数。6 计算上述业务应缴纳的营业税。7 计算该协会应代扣代缴的营业税。8 甲进出口公司从美国进口一批货物，货物以离岸价格成交，该成交价格折合人民币为 1 100 万元(未包括应与该货物视为一体的容器费用 40 万元和包装材料费 10万元)，另支付货物运抵我国上海港的运输保险费 50 万元。假设该货物适用的关税税率为 20，增值税税率为 1 7，消费税税率为 10。要求：根据以上资料，回答。请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。8 位于市区的某房地产开发企业建造一栋写字楼，2014 年发生的相关业务如下：(1)按
5、照国家有关规定缴纳土地出让金 4 000 万元，缴纳相关费用 1 80 万元。(2)写字楼开发成本 3 600 万元。(3)写字楼开发费用中的利息支出为 600 万元(不能提供金融机构证明)。(4)写字楼竣工验收并签订了销售合同，取得销售收入 20 000 万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)要求：根据以上资料，回答，每问需计算出合计数。9 企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。10 企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额。11 企业计算土地增值税时应扣除的有关税金。12 企业应缴纳的土地增值税。13 中国境内的
6、某企业在甲国设有分支机构 A，在乙国设有分支机构 B。2014 年境内的企业取得应纳税所得额为 200 万元人民币，在甲国的分支机构 A 取得的应纳税所得额为 30 万元人民币；在乙国的分支机构取得的应纳税所得额为 50 万元人民币。已知甲国的所得税(法人税)税率为 40，乙国的所得税税率为 20。要求：根据以上资料，回答。计算该企业年终汇算清缴的企业所得税税额。13 中国公民高某系某大学教授，2014 年 10 月份收入情况如下：(1)将其拥有的两处住房中的一套已使用 7 年的住房出售，转让收入 800 000 元，该房产买价 200 000 元，另支付其他可以扣除的相关税费 12 000
7、元。(2)取得 2014 年 1 月至 9 月孳生的银行储蓄存款利息收入 1 000 元，A 股股票股息收入 9 000 元。(3)当月为某集团公司做专题讲座 3 次，每次 1 500 元。(4)在英国公开拍卖自己的文字作品手稿复印件，获得所得 20 000 元，在英国缴纳个人所得税 1 000 元。要求：根据以上资料，回答。14 高某出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税。15 高某利息、股息所得应纳的个人所得税。16 高某专题讲座收入应纳的个人所得税。17 高某的拍卖所得在我国应补缴的个人所得税。18 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2014 年 10 月产品、材料领用情况是：在建的职工文
8、体中心领用外购材料，购进成本 2465 万元，其中包括运费 465 万元；生产车间领用外购原材料，购进成本 125 万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本 6 万元(化妆品成本利润率为 5)。要求：根据以上资料，回答。计算本月应纳增值税额。19 某生产企业 2014 年 6 月转让一宗土地的使用权，取得转让收入 1 000 万元。该土地是 2013 年 8 月份接受 A 公司抵债时取得，抵债时该土地作价 750 万元，2014年 6 月其账面余值为 700 万元。要求：根据以上资料，回答。计算该企业应缴纳的营业税。19 郭某是一位知名作家，2014 年取得以下收入：(1)4 月，
9、出版一本小说取得稿费 60 000 元。(2)7 月，将境内一处住房出租，租赁期限 1 年，月租金 4 000 元，当月发生修缮费 1 200 元(不考虑其他税费)。(3)9 月，应邀出国访问期间，举办文学讲座，国外主办单位支付酬金 2 500 美元，境外缴纳个人所得税 80 美元(外汇牌价 75)。(4)10 月份，将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入 10 000 元，原购人价 8 000 元。(提示：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算)要求：根据以上资料，回答，每问需计算出合计数。20 计算郭某 2014 年稿酬所得应缴纳的个人所得税。21 计算郭某 2014 年出租住房
10、应缴纳的个人所得税。22 计算郭某 2014 年取得举办讲座应缴纳的个人所得税。23 计算郭某 2014 年股票转让应缴纳的个人所得税。23 位于县城的某建筑安装公司 2014 年 8 月发生以下业务：(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款 800 万元，月初开始施工，至月底已完成全部工程的 110。(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计 300 万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值 80 万元，月末线路铺设完工，收回全部价款。(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40 万
11、元。(4)以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费 35 万元、管理费 5 万元、辅助材料费 10 万元，客户自行采购的装修材料价款为 80 万元。(5)将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入 1 000 万元、煤气管道初装费5 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本 780 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15。要求：根据以上资料，回答，每问需计算出合计数。24 公司 8 月份承建厂房工程应缴纳的营业税。25 公司 8 月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税。26 公司 8 月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税。27 公司 8 月份为客户提供装修劳务应
12、缴纳的营业税。28 公司 8 月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。29 公司 8 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。29 钟老师与他人合资成立的税务师事务所于 2013 年顺利开张，进入 2014 年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：(1)事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为 20 万元人民币，该车已交付事务所使用。(2)钟老师将原值 20 万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。(其他相关资料：轿车进口关税适用税率为 25、消费税适用税率为5；计算房屋余值的扣除比例为 30。)要求：根据以上资料，回答，如有计算，每问需计算出
13、合计数。30 计算进口小轿车应缴纳的增值税。31 计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。32 假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。33 假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。34 假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。35 甲企业共有股权 10 000 万股，为了将来有更好的发展，将 80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 5 元，每股资产的公允价值为 6 元。在收购对价中乙企业以股权形式支付 43 200 万元，以银行存款支付 4
14、800 万元。要求：根据以上资料，回答。请计算甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失。36 蓝山公司于 2004 年 2 月、3 月和 10 月先后三次从绿岛商场购买货物，价值分别为 50 万元、60 万元和 80 万元。由于蓝山公司经营不善，该债务一直无法偿还，按当时合同订立的逾期还款利息计算，到 2013 年底，债务本息合计分别为 90 万元、108 万元和 140 万元，共 338 万元。绿岛商场因多次追讨债务未果，遂于 2014 年 4 月公开拍卖自己的这三笔债权。自然人傅某以 100 万元的价款拍得了全部三笔债权，支付了拍卖招标手续费 1.5 万元，取代绿岛商场成了蓝山公司新
15、债权人。2014 年 6 月傅某接受法院调解，以蓝山公司向其一次性支付 150 万元结束了其与蓝山公司的 2004 年 2 月和 3 月的债权债务关系，并支付诉讼费 1 万元。2014 年 9 月傅某又从蓝山公司追回 30 万元现金和价值 60 万元的一套房屋，结束了其与蓝山公司的 2004 年 10 月的债权债务关系，并支付中介费 1 万元，评估费2 万元。至此，傅某共取得现金 180 万元和一套价值 60 万元的房屋。要求：根据以上资料，回答。在不考虑其他税费的条件下，傅某应如何缴纳个人所得税?注册会计师税法（计算题）模拟试卷 2 答案与解析一、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到
16、小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。1 【正确答案】 以旧换新销售金项链，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算消费税和增值税。以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=7000(1+17)5=29915(元)2 【正确答案】 金银首饰与其他产品组成成套销售的，应按销售额全额征收消费税。销售成套礼盒应缴纳的消费税=6000(1+17)5=256 41(元)3 【正确答案】 用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=42005=210(元)4 【正确答案】 加工、修理修配劳务不属于消费税征税范围，不缴纳消费税。为顾客修理金银首饰应缴纳的消费税为 0。5 【正确答案】 带料加工的金银首饰，应按受托方销
17、售同类金银首饰的销售价格确定计税依据。带料加工金银首饰应缴纳的消费税=55005=275(元)。6 【正确答案】 (1)收取的团体会员费 40000 元、个人会员费 10000 元免征营业税。(2)代售门票手续费应纳营业税=10005 =50( 元)(3)福利彩票手续费应纳营业税=5005 =25( 元)(4)照相馆收入应纳营业税=280005 =1400( 元)(5)国外提供文化体育业劳务(科技讲座) 收入 60000 元免征营业税。(6)培训班收入应纳营业税=(120000+8000)3=3840(元)上述业务应缴纳的营业税=50+25+1400+3840=5315( 元)7 【正确答案】
18、 代扣代缴营业税额=200003=600(元)8 【正确答案】 (1)关税完税价格=1100+40+10+50=1200(万元)应纳关税=120020=240( 万元)(2)消费税计税价格=(1200+240)(110)=1600(万元)应纳消费税=160010=160( 万元)(3)增值税计税价格=1200+240+160=1600(万元)应纳增值税=160017=272( 万元)9 【正确答案】 取得土地使用权所支付的金额=4000+180=4180(万元)10 【正确答案】 应扣除的开发费用的金额=(4180+3600)10 =778( 万元)11 【正确答案】 应扣除的有关税金=200
19、005(1+7+3)=1100( 万元)12 【正确答案】 加计扣除额=(4180+3600)20=1556(万元)扣除项目合计=4180+3600+778+1100+1556=11214(万元)增值额与扣除项目金额的比率=(20000 一 11214)112141007835应缴纳的土地增值税=(2000011214)40 112145=29537(万元)13 【正确答案】 (1)该企业在我国汇总所得税=(200+30+50)25 =70(万元)(2)分支机构 A 在甲国缴纳的所得税 =3040=12(万元)，甲国的扣除限额=7030(200+30+50)=75(万元) ，因此，在我国只能扣
20、除 75 万元，超过的45 万元(1275) 当年不能扣除。(3)分支机构 B 在乙国境内的所得税=5020=10(万元) ，乙国的扣除限额=7050(200+30+40)=125(万元) ，因此，可以全额扣除。(4)汇算清缴所得税=70 一 7510=525(万元)14 【正确答案】 出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税=(80000020000012000)20=117600(元)15 【正确答案】 从 2008 年 10 月 9 日起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。股息所得应纳的个人所得税=90005020 =900(元)16 【正确答案】 专题讲座收入应纳的个人所得税款=3
21、1500(120)20=720( 元)17 【正确答案】 拍卖所得在我国应补缴的个人所得税=20000(120)20一1000=2200(元)18 【正确答案】 (1)将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出。进项税转出=(2465465)17 +465(111)11=397(万元)(2)宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。增值税销项税额=6(1+5 )(130)17 =1 53(万元)综上，本期应缴纳增值税=397+1 53=55(万元)19 【正确答案】 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后
22、的余额为营业额。转让土地使用权应缴纳的营业税=(1000750)5 =12 5(万元)20 【正确答案】 郭某 2014 年稿酬纳税应由出版社扣缴税款=60000(120)20(1 30)=6720( 元 )21 【正确答案】 郭某 2014 年取得的租赁所得应缴纳个人所得税=(4000-800800)10+(4000800400)10 +(4000800)104=1800(元)22 【正确答案】 郭某 2014 年 9 月境外讲座应在我国纳税，可抵免限额以内的境外已纳税款：郭某 2014 年境外讲座的国内应纳税额=250075(120)20 =3000(元)应在国内补交税款=3000807
23、5=2400( 元)23 【正确答案】 个人将境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。24 【正确答案】 公司 8 月份承建厂房工程应缴纳的营业税=800103=24(万元)25 【正确答案】 公司 8 月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税=(30080)3=66( 万元)26 【正确答案】 公司 8 月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税=403=12(万元)27 【正确答案】 公司 8 月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税=(35+5+10)3=15( 万元)28 【正确答案】 公司 8 月份自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780(1+15 )(13)3 +(1000+5)5
24、=77 99(万元)29 【正确答案】 公司 8 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(24+6 6+12+15+7799)(5+3)=7 18(万元)30 【正确答案】 进口小轿车应纳增值税=20(1+25)(15)17 =447(万元)31 【正确答案】 进口小轿车应纳车辆购置税=20(1+25)(15)10=263(万元)32 【正确答案】 无偿使用旧居应纳房产税=20(1-30)1 2=017(万元)33 【正确答案】 钟老师出租旧居应纳房产税=54=02(万元)34 【正确答案】 钟老师提供仓储保管服务应纳的房产税=512=06(万元)35 【正确答案】 被转让资产的公允价值=1
25、0000806=48000(万元)被转让资产的计税基础=10000805=40000( 万元 )甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=(4800040000)(480048000)=800010=800( 万元)36 【正确答案】 (1)2007 年 6 月应纳的个人所得税：当次处置债权成本费用(财产原值)= 个人购置“打包”债权实际支出当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)“打包” 债权账面价值 (或拍卖机构公布价值)=100 万元(购买价 )(50+60)(50+60+80)=579(万元)。扣除拍卖手续费、诉讼费后，应缴纳个人所得税=(15057925)20=1792(万元)。(2)2007 年 9 月应纳的个人所得税：当次处置债权成本费用(财产原值)= 个人购置“打包”债权实际支出当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)“打包” 债权账面价值 (或拍卖机构公布价值)=100 万元(购买价 )80(50+60+80)=421(万元)扣除支付的中介费 1 万元、评估费 2 万元后，应缴纳个人所得税=(90421-3)20=898(万元)。傅某两次合计应缴纳个人所得税=1792+8 98=269(万元)。
