1、注册会计师税法（资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某省煤炭资源税税率为 8，某煤矿 2017 年 2 月销售自采原煤取得收入 500 万元(不含增值税，下同) ；用自采未税原煤连续加工成洗选煤 1000 吨，销售 600 吨，每吨售价 01 万元，将洗选煤 100 吨无偿换取某保洁公司的保洁服务。已知计算资源税时洗选煤折算率为 90，该煤矿当月应纳资源税为( )万元。（A）472（B） 4432（C）
2、 4504（D）4562 根据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，对自用应税产品，移送时应纳资源税的销售额是该产品的( )。（A）成本价（B）最低价（C）最高价（D）平均价3 关于资源税纳税地点的说法，正确的是( )。（A）纳税人应缴纳的资源税应当向纳税人机构所在地的主管税务机关缴纳（B）纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需要调整的，由省级税务机关决定（C）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人所在地主管税务机关缴纳（D）纳税人跨省开采资源税应税产品的，一律向总机构主管税务机关缴纳资源税4 某煤矿将外购原煤和自采原煤按照
3、 2：1 的比例混合在一起销售，7 月销售混合原煤 900 吨，取得不含增值税销售额 50 万元，经计算确认，外购原煤单价 500 元吨(不含增值税) ，该煤矿煤炭资源税税率为 8，当期该煤矿应纳的资源税为( )万元。（A）0（B） 09（C） 16（D）45 某企业将建筑物下充填开采置换出来的煤炭对外销售，取得销售额 8 万元(不含增值税)，该省煤炭资源税税率为 8，该企业当月应纳资源税为( )万元。（A）0（B） 032（C） 045（D）0646 纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，则对共伴生矿( )。（A）暂不计征资源税（B）单独核算计征资源税（C）按主矿产品的
4、税目和适用税率计征资源税（D）减半征收资源税7 下列情况中应计算缴纳城镇土地使用税的是( )。（A）某县城军事仓库用地（B）某工厂仓库用地（C）某村农产品种植用地（D）市政街道、广场等公共用地8 甲企业与乙企业按 3：1 的占用比例共用一块土地，该土地占地面积 3000 平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额 3 元，该地区规定城镇土地使用税每半年缴纳一次，甲企业上半年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（A）1125（B） 2250（C） 6750（D）33759 纳税人实际占用的土地面积尚未组织测量且未核发土地使用证书的，( )城镇土地使用税。（A）免征（B）由纳税人申报土地面积
5、，并以此为计税依据征收（C）由税务机关估定土地面积征收（D）由房地产管理部门估定土地面积征收10 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑面积 10000 平方米(公司与政府机关的占用比例为 4：1)，该公司所在市城镇土地使用税年税额为每平方米 5 元。该公司全年应纳城镇土地使用税( )元。（A）0（B） 2000（C） 8000（D）1000011 2016 年年初某厂实际占地 60000 平方米，其中厂区内医院占地 800 平方米，托儿所占地 500 平方米，将 100 平方米土地无偿提供给公安局派出所使用，厂区内还有 600 平方米
6、绿化用地，该厂所在地区城镇土地使用税年税额为 2 元平方米，该厂当年应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）11600（B） 117200（C） 118800（D）12000012 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年。具体免税期限由( )确定。（A）省级地方税务局（B）地市级地方税务局（C）县级地方税务局（D）国家税务总局13 下列表述符合城镇土地使用税有关规定的是( )。（A）城镇土地使用税按年计算，分期缴纳（B）城镇土地使用税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市地方税务局确定（C）城镇土地使用税的纳税地点为纳税人机构所在地或居住地（D）
7、纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税14 在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，下列关于城镇土地使用税的纳税地点表述正确的是( )。（A）在纳税人注册地纳税（B）在土地所在地纳税（C）纳税人可自行选择纳税地点（D）由省、自治区、直辖市地方税务局确定纳税地点15 以下关于城镇土地使用税的说法正确的是( )。（A）城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农村（B）纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税（C）纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖范围的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳
8、城镇土地使用税（D）对土地使用权未确定的土地暂时不缴纳城镇土地使用税，待权属确定时补缴城镇土地使用税16 以下关于城镇土地使用税的说法正确的是( )。（A）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税（B）在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税（C）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税（D）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税 5
9、年至 10 年17 以下关于耕地占用税的表述不正确的是( )。（A）耕地占用税是以纳税人实际占用耕地的面积为计税依据，按照规定税额一次性征收（B）耕地占用税实行地区差别幅度比例税率（C）占用果园、桑园用以建房的应缴纳耕地占用税（D）个人占用耕地建房也应缴纳耕地占用税18 2017 年 3 月某单位经批准占用耕地 15000 平方米，其中 800 平方米用于建造幼儿园、2000 平方米用于建造医院，其余用于建造购物中心。当地耕地占用税税额为 20 元平方米。该单位应缴纳耕地占用税( )元。（A）244000（B） 260000（C） 284000（D）30000019 获准占用耕地的单位或者个人
10、应当在收到土地管理部门的通知之日起( )内缴纳耕地占用税。（A）7 日（B） 15 日（C） 30 日（D）60 日二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。20 下列各项中，应征收资源税的有( )。（A）进口原油（B）生产销售固体盐（C）销售以未税原煤加工的洗选煤（D）开采销售金属矿原矿21 下列各项中，属于资源税的扣缴义务人的有( )。（A）收购未税矿产品的联合企业（B）收购未税矿产品的集体炼铁厂（C）收购未税矿产品的个体户（D
11、）收购未税矿产品的独立矿山22 下列货物中，应征收资源税的有( )。（A）自产井矿盐（B）外购原煤自制煤炭制品（C）进口铁矿石（D）开采铁矿石23 根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的有( )。（A）原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油（B）出口应税资源免征资源税（C）地面抽采的煤层气暂不缴纳资源税（D）扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为收到应税资源的当天24 下列关于资源税纳税地点的说法，正确的有( )。（A）纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税（B）纳税人跨省开采应税资源，其
12、下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税（C）收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳（D）收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳25 某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有( )。（A）资源税（B）增值税（C）消费税（D）城建税26 下列选项中，符合资源税有关规定的有( )。（A）独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税（B）未税原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额为计税依据计征资源税（C）资源税实施“级差调节”的原则（D）收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向结算地主管税务机关缴纳27 根据资源税有关规
13、定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以( )为计征资源税的销售数量。（A）应税产品的实际产量（B）当期计划产量（C）上年同期产量（D）主管税务机关确定的折算比换算成的数量28 下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天（B）纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天（C）纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天（D）纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品当天29 以下关于资源税的表述，正确的有( )。
14、（A）资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人（B）纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率（C）独立矿山收购未税矿产品适用该矿产品产地的税额标准计征资源税（D）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天30 以下关于资源税的表述正确的有( )。（A）对在中国境内开采原煤的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口原煤的单位和个人，则不征收资源税（B）原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油（C）纳税人进口应税资源不缴
15、纳资源税，但要缴纳增值税和关税（D）开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税31 以下关于资源税的表述不正确的有( )。（A）出口原油不退(免) 资源税（B）纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税（C）资源税在生产、批发、零售各环节均对应税资源征收（D）凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款32 下列关于收购未税矿产品资源税扣缴规定的说法中，正确的有( )。（A）扣缴义务人代扣代缴资源税的计税依据是收购量（B）扣缴义务人代扣代缴资源税时适用开采地的税额（C）代扣代缴税款的纳税义务发生时间
16、为收到货款的当天（D）扣缴义务人代扣代缴的资源税应向收购地税务机关缴纳33 下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。（A）免税单位职工家属的宿舍用地（B）集体和个人办的各类学校用地（C）个人所有的居住房屋及院落用地（D）免税单位无偿使用纳税单位的土地34 下列各项中，按税法规定属于法定免征城镇土地使用税的有( )。（A）寺庙内宗教人员的宿舍用地（B）国家机关职工家属的宿舍用地（C）个人所有的居住房屋及院落用地（D）养殖基地专业用地35 下列属于城镇土地使用税的纳税人的有( )。（A）拥有土地使用权的外资企业（B）用自有房产经营小卖部的个体工商户（C）拥有农
17、村承包责任田的农民（D）权属纠纷未解决的土地使用权的实际使用人36 下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有( )。（A）拥有土地使用权的单位和个人（B）土地的实际使用人（C）土地的代管人（D）共有土地使用权的各方37 下列选项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有( )。（A）学校教师食堂用地（B）工厂实验室用地（C）公园内茶社用地（D）百货大楼仓库用地38 纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容有( )。（A）省人民政府确定的单位组织测定的土地面积（B）政府部门核发的土地使用证书上确认的土地面积（C）纳税人不同意土地使用证书列明的面积而自测的土地面积（D）省人民政府确定的单位
18、尚未组织测量，且纳税人未取得土地使用证书而自测的土地面积39 下列选项中属于法定免缴城镇土地使用税的有( )。（A）公园管理单位办公用土地（B）市政街道、绿化地带等公共用地（C）纳税单位无偿使用免税单位的土地（D）个人所有的居住房屋和院落用地40 下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的表述正确的有( )。（A）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税（C）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地
19、使用税41 下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有( )。（A）用于水产养殖业的生产用地（B）名胜古迹园区内附设的茶水部用地（C）公园中管理单位的办公用地（D）对社会营业的学校食堂用地42 下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。（A）个人所有的居住房屋及院落用地（B）盐场的盐滩用地（C）盐矿的矿井用地（D）免税单位职工家属的宿舍用地43 以下关于城镇土地使用税的说法不正确的有( )。（A）公园的经营用地免征城镇土地使用税（B）直接用于种植、养殖的生产用地和农副产品加工场地均免征城镇土地使用税（C）个人办学校用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地
20、使用税（D）市政街道用地免征城镇土地使用税44 根据耕地占用税相关制度的规定，以下说法正确的有( )。（A）依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（B）建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地的不征耕地占用税（C）纳税人临时占用耕地可不缴纳耕地占用税（D）农民占用耕地建房免征耕地占用税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 某煤矿企业是增值税一般纳税人，2017 年 3 月发生下列业务：(1)开采原煤 6000 吨，将其中 3000 吨直接销售
21、，取得销售额 40 万元(不含增值税)；将其余 3000 吨连续加工洗选煤，销售洗选煤 1200 吨，取得销售收入 20 万元(不含增值税)，当地洗选煤折算率 85；(2)采煤过程中开采天然气 10 万立方米，销售了 8 万立方米，价税合并收取金额 16万元；将其余 2 万立方米按照零售价与服装厂等值换取一批劳保工作服，双方互开了增值税专用发票；(3)当期外购采煤机械发生进项税 9 万元(取得增值税专用发票)；外购一辆小卡车专用于职工食堂采买食品，取得的机动车销售统一发票注明增值税 136 万元；外购一辆小汽车专用于销售部联系业务，取得的机动车销售统一发票注明增值税 136万元；(4)转让一套
22、使用了 9 年的旧设备，价税合并收取 32 万元，该企业未放弃相关减税优惠。(其他相关资料：假定上述需要认证的票据均经过了认证，该企业煤炭资源税税率8，天然气统一税率为 6，该企业上期增值税留抵税额 04 万元)要求：根据以上资料，回答下列问题。(1)该企业应纳的资源税；(2)该企业增值税应抵扣的进项税额；(3)该企业增值税的销项税；(4)该企业当期应纳增值税。注册会计师税法（资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无
23、效。1 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤换取保洁服务的，视同销售洗选煤计算缴纳资源税。应纳资源税=5008+(600+100)0 1908=40+504=4504(万元)。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法2 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占
24、用税法3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：纳税人应缴纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地的主管税务机关缴纳；选项 C：扣缴义务人收购未税矿产品代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项 D：纳税人跨省开采资源税应税产品的，应当向应税产品的开采或者生产所在地的主管税务机关缴纳。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法4 【正确答案】 C【试题解析】 外购原煤的购进金额=9002350010000=30(万元)应税原煤计税依据=50 一 30=20(万元)应纳资源税=208=16( 万元)。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法5 【正确答
25、案】 B【试题解析】 对依法在建筑物下、铁路下、水体下充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50，应纳资源税=88(150)=032(万元)。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法6 【正确答案】 A【试题解析】 为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法7 【正确答案】 B【试题解析】 军事仓库用地免征城镇土地使用税；农村不开征城镇土地使用税；市政街道、
26、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法8 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业按实际占用土地面积计算缴纳城镇土地使用税。甲企业占用土地面积=30003 (3+1)=2250(平方米)。还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目每半年缴纳一次的条件，甲企业上半年应纳城镇土地使用税=2250312=3375(元 )。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法9 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人实际占用的土地面积尚未组织测量且未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，以此作为计税依据计算征收城镇土地使用税，
27、待核发土地使用证以后再作调整。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法10 【正确答案】 C【试题解析】 纳税单位与免税单位共同使用共有土地使用权的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例来划分其实际占用的土地面积，并据此计征城镇土地使用税，该公司全年应纳城镇土地使用税=20004(4+1)5=8000(元)。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法11 【正确答案】 B【试题解析】 该厂当年应缴纳城镇土地使用税=(60000 800500100)2=117200(元)。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法12 【正确答案】 A【
28、试题解析】 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年，由省、自治区、直辖市地方税务局在规定期限内确定免税的具体期限。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：城镇土地使用税的具体纳税期限，由省、自治区、直辖市人民政府确定；选项 C：城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地；选项 D：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法14 【正确答案】 D【试题解析】 在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用土地，城
29、镇土地使用税的纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法15 【正确答案】 C【试题解析】 城镇土地使用税的开征区域包括城市、县城、建制镇和工矿区，其中城市包括市区和郊区，农村不在开征区域范围内，A 选项不正确。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，B 选项不正确。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地的实际使用人为纳税人，D 选项不正确。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法16 【正确答案】 A【试题解析】 B 选项错误，在同一省、自治区、
30、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，城镇土地使用税的纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。C 选项错误，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。D 选项错误，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年，注意是“使用的月份起”而不是“使用的次月起”。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法17 【正确答案】 B【试题解析】 耕地占用税实行地区差别幅度定额税率。【知识模块】 资源税法、城镇土
31、地使用税法和耕地占用税法18 【正确答案】 A【试题解析】 本题将耕地占用税的税收优惠与税额计算结合在一起进行考核。学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税=(150002000800)20=244000(元)。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法19 【正确答案】 C【试题解析】 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。
32、每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 资源税只对在中华人民共和国领域及管辖海域内开采或生产应税矿产品、盐课税，对进口资源不征收资源税；以未税原煤加工的洗选煤属于资源税征税范围。所以本题选择 BCD。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业、其他单位和中外合作开采油气田作业者。其他单位包括收购未税矿产品的个体户。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法22 【正确答案】 A,D【试题解
33、析】 选项 AD：属于资源税的征税范围，应征收资源税。选项 B：煤炭制品不属于资源税的征税范围，故不征收资源税；选项 C：进口资源不是境内开采的资源，不征收资源税。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A：应征收资源税的原油是指开采的天然原油，不包括人造石油；选项 B：出口应税资源没有免征资源税的规定；选项 D：扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法24 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 AB：纳税人跨省开采应税资源，其下
34、属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。选项 CD：收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 原煤属于资源税的征税范围，且属于有形动产，销售原煤应缴纳资源税和增值税，并随增值税税额征收城建税。原煤不属于消费税的征税范围，不征收消费税。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法26 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应
35、税煤炭销售额计算缴纳资源税；选项 D：收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法27 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法28 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 c：纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；选项 D：纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。【知
36、识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法29 【正确答案】 B,D【试题解析】 资源税的纳税人仅涉及在中华人民共和国领域及管辖海域内开采或生产应税资源的单位和个人，不涉及进口应税资源的单位和个人，A 选项错误。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税，C 选项错误。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法30 【正确答案】 A,C【试题解析】 资源税进口不征、出口不退，A 选项正确；开采的天然原油征收资源税，人造石油不征税，B 选项错误；我国资源税只对境内开采或生产应税资源征收，进口不征，由于应税资源均为有形动产，所
37、以进口需要缴纳关税和增值税，C选项正确；凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款，D 选项错误。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法31 【正确答案】 B,C【试题解析】 资源税进口不征，出口不退也不免税，A 选项符合税法规定；纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税，B 选项错误；资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税，C 选项错误；D 选项符合税法规定。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地
38、占用税法32 【正确答案】 A,D【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法33 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法34 【正确答案】 A,D【试题解析】 AD 选项按照税法规定免征城镇土地使用税；BC 选项属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的情况。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 拥有土地使用权的涉外企业和个体户都是城镇土地使用税的纳税人。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人为纳税人。农村不属于城镇土地使用税的开征区域。【知识模块】 资源税法
39、、城镇土地使用税法和耕地占用税法36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 城镇土地使用税的纳税人的一般规定为拥有土地使用权的单位和个人， BCD 选项都是不同情况下城镇土地使用税纳税人的具体规定。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 BcD 选项都属于经营用土地，只有 A 选项属于财政部门拨付事业经费的单位的自用土地，免征城镇土地使用税。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法38 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法39 【正确答案】 A,B【知识模块】 资源税法、城镇土
40、地使用税法和耕地占用税法40 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法41 【正确答案】 B,D【试题解析】 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴城镇土地使用税；公园、名胜古迹园区内供公共参观游览的用地和管理单位办公用地免征城镇土地使用税，但附设的茶水部用地应照章征收城镇土地使用税；政府拨付事业经费的学校虽属于免税单位，但其对外经营用地应依法缴纳城镇土地使用税。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法42 【正确答案】 A,D【试题解析】 AD 选项都属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的项目；BC 选项属于城镇土地使用
41、税法定免税的项目。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法43 【正确答案】 A,B【试题解析】 公园的公共游览用地和管理单位的办公用地免征城镇土地使用税，但经营用地(如饮食部、茶社等等)不属于免税范围，所以 A 选项错误。直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税，农副产品加工场地应征收城镇土地使用税，所以 B 选项错误。集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税。市政街道、广场、绿化地带等公用土地免征城镇土地使用税。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法44 【正确答案】 A,B【试题解析】
42、 AB 选项符合耕地占用税管理规定。 C 选项错误，纳税人临时占用耕地，应按照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地期限内将所占耕地恢复原状的，全部退还已缴纳的耕地占用税。D 选项错误，农民占用耕地建房，按当地适用税额减半征收耕地占用税。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 【正确答案】 (1)应纳资源税=(40+2085)8=456(万元)煤矿生产的天然气暂不征收资源税。(2)增值税进项税工作服：1682(1+17)17 =0 58(万元)采煤机械 9 万元；销售部业务用车
43、136 万元；小卡车专用于职工福利，不能抵扣进项税。应抵扣的进项税额合计=058+9+1 36+04=1134(万元)(3)该企业销售原煤、洗选煤的增值税销项税=(40+20) 17 =102(万元)原煤和洗选煤增值税税率为 17。该企业销售天然气的增值税销项税=168(8+2) (1+13) 13=23(万元)天然气适用 13的低税率。该企业增值税销项税合计=102+2 3=125(万元)(4)该企业当期应纳增值税销售旧设备应纳增值税=32(1+3 )2 =0 06(万元)按征收率计算的增值税不是销项税，需直接计入应纳税额。应纳增值税=1251134+0 06=122(万元)。【知识模块】 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法
