1、注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 11 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲地某独立矿山 2015 年到乙地收购未税锰矿石，在丙地销售。关于收购的锰矿石资源税适用税额的说法，正确的是( )。（A）由税务机关核定（B）适用甲地的税额（C）适用乙地的税额（D）适用丙地的税额2 下列各项中，属于资源税应税产品的是( )。（A）原煤（B）居民生活用煤（C）人造石油（D）进口原油3 下列关于企业改制重组土地增值税政策中表述不正确的是( )。（A）两个
2、或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税（B）改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税（C）按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税（D）单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，要按照相关规定缴纳土地增值税4 2016 年 1 月 1 日，位于市区的某公司销售一座已经使用过的仓库，签订合同并开具了发票，取得收入 5
3、00 万元。由于企业不能取得该房屋的评估价格，但能提供购房发票，发票上所载的购房金额是 300 万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是 2013 年 1 月 1 日。计算该公司应缴纳土地增值税( )万元。（A）4313（B） 3042（C） 5113（D）60655 某内资房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入 7000 万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为 2400 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10，销售商品房缴纳的有关税费 385 万元(不含印花税)。该公司
4、销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。（A）112825（B） 122275（C） 153525（D）1540256 下列各项中，税务机关可要求房地产公司进行土地增值税清算的是( )。（A）已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 80，剩余的可售建筑面积没有出租或自用（B）取得销售(预售)许可证满 2 年仍未销售完毕的（C）申请变更税务登记但未办理土地增值税清算手续（D）已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 80，但剩余的可售建筑面积已经出租7 某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税2 元)加工固体盐 12000 吨
5、对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 10 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。（A）10（B） 12（C） 16（D）208 2015 年 4 月某煤矿开采原煤 400 万吨，销售 240 万吨，销售收入 264000 万元；将一部分原煤移送加工生产选煤 48 万吨，销售选煤 30 万吨，销售收入 30000 万元，选煤的折算率为 70。原煤资源税税率为 5。2015 年 4 月该煤矿应纳资源税( )万元。（A）14250（B） 18500（C） 20000（D）215009 下列各项中，应征收土地增值税的是( )。（A）通过中国境内非营利的社会团体赠予社会公益事业
6、的房地产（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）抵押期满权属转让给债权人的房地产（D）企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额 2010 清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。（A）建成后开发企业转为自用的（B）建成后开发企业用于出租的（C）建成后直接赠与其他企业的（D）建成后产权属于全体业主的11 某生产企业 2015 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销售收入 1200 万元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400 万元，成新度折扣率为
7、五成，销售时缴纳各种税费共计 72 万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（A）1284（B） 1326（C） 1468（D）171212 下列关于企业改制重组的规定，说法不正确的是( )。（A）非公司制企业整体改建为有限责任公司的，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税（B）两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税（C）企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税（D）上述改
8、制重组有关土地增值税政策适用于房地产开发企业二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 下列各项关于资源税减免规定的表述中，正确的有( )。（A）对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 20（B）对深水油气田资源税减征 30（C）开采原油过程中用于修井的原油免征资源税（D）对低丰度油气田资源税暂减征 3014 下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天（B）采取预收货款结算
9、方式的为发出应税产品的当天（C）自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天（D）采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天15 下列关于增值额的确定的说法正确的有( )。（A）土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额，为增值额（B）隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估（C）房地产评估价格是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格（D）提供扣除项目金额不实的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估16 下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）土地增值税的纳
10、税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报（B）自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税（C）法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税（D）法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税17 下列项目中，属于土地增值税免税范围的有( )。（A）因城市规划，由纳税人自行转让原房产（B）因国家建设需要而自行转让的房地产（C）企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20（D）税务机关转让自用的房产18 下列关于资源税税目的表述不正确
11、的有( )。（A）天然原油，不包括人造石油（B）煤炭包括已税原煤加工的洗选煤（C）天然气，包括煤矿生产的天然气（D）固体盐，包括食用盐19 某铜矿本月销售铜精矿 4000 吨(选矿比为 20)，每吨不含税售价 1500 元，当地铜矿石资源税税额每吨 12 元，应纳资源税和增值税税额分别为( )。（A）资源税 048 万元（B）资源税 24 万元（C）增值税 78 万元（D）增值税 102 万元20 实行从价计征资源税的应税产品，其计税销售额中包括( )。（A）资源税（B）增值税（C）赔偿费（D）包装费21 转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。（A）旧房产的评估价格（B）
12、支付评估机构的费用（C）建造旧房产的重置成本（D）转让环节缴纳的各种税费22 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。（A）直接转让土地使用权的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）房地产开发项目全部竣工并完成销售的（D）取得销售(预售) 许可证 2 年仍未销售完的三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 某联合企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气 45000 千立方米。开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气2800 千立方米。(2)销售原煤 280 万吨，取得不
13、含税销售额 148400 万元。(3)以原煤直接加工洗煤 120 万吨。全部对外销售，取得不含税销售额 72000 万元。(4)企业职工食堂领用原煤 2500 吨，同类产品不含增值税市场售价为 1325 万元。(5)销售天然气 37000 千立方米(含采煤过程中生产的 2000 千立方米)，取得不含税销售额 7400 万元。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7000 万元、增值税税额 1190 万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。(7)购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25 万元、增值税 425 万元，已全部投入使用。(
14、已知：资源税税率，原煤为 5，天然气为 6；洗选煤的折算率为 70)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。23 计算该联合企业当月应缴纳的资源税。24 计算该联合企业当月应缴纳的增值税。注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 11 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。【知识模块】 资源税法和土
15、地增值税法2 【正确答案】 A【试题解析】 原煤属于“煤炭”税目；人造石油、居民生活用煤和进口资源产品不缴纳资源税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法3 【正确答案】 D【试题解析】 单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法4 【正确答案】 A【试题解析】 扣除项目=300(1+53)+(500300)5(1+7+3)+500005 =35625(万元 )增值额=500 35625=14375(万元)增值率=143 75356 25100 =40 35应缴纳土地增值税=143753
16、0=43 13( 万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法5 【正确答案】 B【试题解析】 收入总额=7000(万元)，扣除项目合计=2400+240010+240020+385=3505(万元)增值额=70003505=3495( 万元)增值率=增值额 扣除项目金额=34953505100=9971，适用税率 40，速算扣除系数 5。应纳土地增值税税额=349540一 35055=1222 75(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法6 【正确答案】 D【试题解析】 符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积
17、占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；(2)取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的；(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；(4)省税务机关规定的其他情况。【知识模块】 资源税法和土地增值税法7 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1200010 一 100002=100000(元)=10(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法8 【正确答案】 A【试题解析】
18、纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该煤矿应纳资源税=(264000+3000070)5=14250(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法9 【正确答案】 C【试题解析】 房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法10 【正确答案】 D【试题解析】 建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法11 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权
19、所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=140050+72=772(万元)，增值额=1200772=428(万元)，增值率=428772100=5544，应纳土地增值税=42840一 7725=1326(万元) 。【知识模块】 资源税法和土地增值税法12 【正确答案】 D【试题解析】 上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。【知识模块】 资源税法和土地增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得
20、分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30；选项 D，对低丰度油气田资源税暂减征 20。【知识模块】 资源税法和土地增值税法14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。【知识模块】 资源税法和土地增值税法15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，提供扣除项目金额不实的，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。【知识模块】 资源税法和土
21、地增值税法16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人是自然人的。当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务机关转让自用的房产，是房产的转让行为，缴纳土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B，煤炭，包含原煤和未税原煤加工的洗选煤；选项 C，煤矿生产的天然气不征收资源税；选项 D，食用盐不征收资源税。【知识模块】 资源税法和土地增值税
22、法19 【正确答案】 B,D【试题解析】 应纳资源税=40002012=24000(元)=24(万元)；应纳增值税=1500400017=1020000( 元)=102( 万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 资源税为价内税，包含在销售额中；增值税为价外税，不包括在销售额中。【知识模块】 资源税法和土地增值税法21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。国家税务总局关于印发土地增值税宣传提纲的通知(国税函发1995110 号)规定：纳税人交纳的评估费用，允许作为扣除项目金额予以扣除。【知识模块】 资源税法和土
23、地增值税法22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核土地增值税清算的有关规定。符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。【知识模块】 资源税法和土地增值税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 资源税法和土地增值税法23 【正确答案】 该企业销售原煤应纳资源税=1484005=7420(万元)该企业自产自用原煤和加工洗煤应纳资源税=72000705+13255=2526 63(万元)【试题解析】
24、 纳税人开采或生产的应税矿产品，自用于除连续生产资源税应税矿产品以外，要视同销售缴纳资源税。纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该企业本月销售天然气应纳资源税=740037000(370002000)6=420(万元)原煤生产过程中开采的天然气不征收资源税。天然气资源税实行从价计征。该企业当月应缴纳资源税合计=7420+252663+420=1036663(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法24 【正确答案】 销项税=(148400+72000+132 5)17+740013=3845253(万元)【试题解析】 天然气增值税税率为 13，而非 17。进项税=1190+42510=1232 5(万元) 该联合企业当月应缴纳增值税=384525312325=3722003(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法
