1、注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，属于资源税计税依据的是( )。（A）纳税人开采销售原油时的原油数量（B）纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用（C）纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量（D）纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费2 下列有关资源税的表述中不正确的是( )。（A）纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税（
2、B）纳税人将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节缴纳资源税（C）原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减（D）纳税人同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿的，应当分别核算；未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税3 下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。（A）工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权（B）房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业（C）甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用（D）房地产开
3、发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入4 2015 年 8 月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入 6000万元，转让环节缴纳税费合计 220 万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1600 万元，房地产开发成本为 900 万元，利息支出 210 万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有 30 万元属于超过贷款期限的利息)。另知，该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5。该公司应缴纳土地增值税( )万元。（A）81375（B） 8335（C） 7425（D）29255 某房地产开发公司
4、转让新建一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元(经税务机关批准可全额扣除)，与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）180（B） 240（C） 300（D）3606 下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是( )。（A）直接转让土地使用权（B）转让未竣工结算房地产开发项目 50股权的（C）取得销售(预售)证满 1 年的未销售完毕的（D）房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为 50的7 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的( )日内，到
5、房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（A）5（B） 7（C） 10（D）158 土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在( )的税务机关申报纳税。（A）房地产坐落地所管辖（B）机构所在地所管辖（C）经营所在地所管辖（D）房地产转让实现地9 某油田 2015 年 8 月销售原油 86000 吨，收取不含税价款 34400 万元；销售与原油同时开采的天然气 47500 千立方米，收取不含税价款 2375 万元；自用原油 25 吨，其中 18 吨用于本企业在建工程，7 吨用于修井。已知原油、天然气资源税税率为6，该油田本月应纳资源税是( )万元。
6、（A）2000（B） 183875（C） 220693（D）19262510 跨省、自治区、直辖市开采应税资源产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市，其应税产品的纳税地点为( )。（A）开采地（B）收购地（C）销售地（D）核算单位所在地11 土地增值额计算过程中，不允许按实际发生额扣除的项目是( )。（A）房地产开发成本（B）地价款（C）房地产开发费用（D）营业税税金12 某企业企业 2015 年转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 2775 万元(其中印花税 25 万元)。该企
7、业应缴纳土地增值税( )万元。（A）9675（B） 9750（C） 30675（D）3075013 某公司于 2011 年 1 月购入位于市区的办公用房，购房发票上金额为 80 万元。2016 年 1 月转让，取得售房款 200 万元，不能提供评估价格。能够提供购房发票和契税完税凭证，转让时应纳土地增值税额的增值额是( )万元。(当地契税税率4，不考虑印花税)（A）1622（B） 169（C） 9008（D）1734二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得
8、分。答案写在试题卷上无效。14 下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地（B）资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地（C）资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地（D）跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地15 下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有( )。（A）提供扣除项目金额不实的（B）隐瞒、虚报房地产成交价格的（C）房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的（D）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的16 计算土地增值税时，下列说
9、法不正确的有( )。（A）房地产开发企业可以扣除取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20的费用（B）旧房销售按重置成本价扣除费用计算的价格扣除（C）所有与转让有关的税金均可作为税金扣除（D）纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，即使能提供购房发票的也实行核定征收17 下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有( )。（A）单位对外销售的钨矿石，以不含税销售额为计税依据（B）单位对外销售的原煤，一律以销售额为汁税依据（C）单位以自产原盐加工精制盐销售的，以销售数量为计税依据（D）单位自产自用的铁矿石，以移送使用数量为计税依据18 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )
10、。（A）自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税（B）分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税（C）代扣代缴资源税，支付首笔货款当天扣缴资源税（D）预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税19 下列国有土地使用权变动项目中，属于土地增值税征税范围的有( )。（A）出让国有土地使用权（B）出租国有土地使用权（C）转让国有土地使用权（D）交换国有土地使用权20 下列各项行为中，不需要缴纳土地增值税的有( )。（A）甲企业与乙企业之间交换办公楼（B）房地产企业以自行开发的房地产对外出租（C）单位在改制重组时以国有土地进行投资，其将国有土地权属转移到被投资的企业（D）因国家收回国有土地使用权而使房
11、地产权属发生转让21 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的有( )。（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外不得扣除（B）取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算（C）计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除（D）房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的20三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 北京市兴兴房地产开发公司，2015 年发生业务如下：(1)1 月通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款 8200 万元，用于
12、开发写普通标准住宅楼。(2)开发期间发生开发成本 5000 万元。(3)发生管理费用 1135 万元、销售费用 1756 万元、财务费用 500 万元(其中 300 万是向银行贷款产生的利息支出，取得合法凭证且能按项目分摊)。(4)11 月，房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得收入 20000 万元。(5)12 月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为公租房房源，并签订相关转让合同，取得收入 3600 万元，该职工宿舍楼为 2010 年自行建造，当时取得土地使用权支付地价款 100 万元，转让时评估价格为 3000 万元。(注：当地政府规定，契税税率 3，不考虑地方教育附加，房地产开发企业开发
13、房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。22 计算公司转让职工宿舍楼应纳土地增值税的扣除项目金额。23 计算公司转让职工宿舍楼应纳的土地增值税。24 计算公司转让住宅楼应纳土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额。25 计算公司转让住宅楼缴纳土地增值税时可扣除的开发费用。26 计算公司转让住宅楼缴纳土地增值税时扣除项目合计。27 计算公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税。注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正
14、确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，纳税人开采销售原油以销售额和价外费用作为资源税计税依据；选项 B，纳税人销售矿产品实行从量定额征收，以销售数量为计税依据。选项 C，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。【知识模块】 资源税法和土地增值税法2 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将其开采的原矿，自用于连续生产精矿的，在原矿移送使用环节不缴纳资源税，加工为精矿后按规定计算缴纳资源税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法3 【正确答案】 A【试题解析】 土地增值税
15、是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。选项 B，房产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税；选项 C。对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；选项 D，房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。【知识模块】 资源税法和土地增值税法4 【正确答案】 A【试题解析】 收入总额=6000(万元
16、)，扣除项目金额 =1600+900+(21030)+(1600+900)5+220+(1600+900)20=3525(万元 )；增值额=60003525=2475(万元)，增值率=24753525100 =7021，适用税率 40，速算扣除系数 5。应缴纳土地增值税=24754035255=813 75(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法5 【正确答案】 B【试题解析】 扣除项目金额=50+200+40+60+(50+200)20=400( 万元)，土地增值额=1000 400=600(万元)，增值额与扣除项目之比=600400100=150，应纳土地增值税=60050 一 400
17、15=240(万元) 。【知识模块】 资源税法和土地增值税法6 【正确答案】 A【试题解析】 符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算；房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。【知识模块】 资源税法和土地增值税法7 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。【知识模块】 资源税法和土地增值税法8 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。【知识模
18、块】 资源税法和土地增值税法9 【正确答案】 C【试题解析】 销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于修井的原油免征资源税。油田本月应纳资源税=(34400+344008600018+2375)6=2206 93(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法10 【正确答案】 A【试题解析】 资源税原则上是开采或生产所在地纳税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法11 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发费用中，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，利息支出可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的 5以内计算扣除；纳税人不能
19、按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的，房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的 10以内计算扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法12 【正确答案】 C【试题解析】 扣除项目金额=3700+2775=39775(万元)，土地增值额=5000 39775=10225(万元)，增值率=10225397751002571，适用税率为30，应纳土地增值税=1022530=306 75( 万元)(注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法13 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人转让旧房及建筑物，
20、凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满 12 个月计一年；超过一年，未满 12 个月但超过 6 个月的，可以视同为一年。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计 5的基数。扣除项目=80(1+55)+(200 80)5(1+7 +3+2)(营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加)+804(购房时的契税)=0992(万元)增值额=200 一10992=90 08(万元)【知
21、识模块】 资源税法和土地增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。【知识模块】 资源税法和土地增值税法15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收。(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的。(2)提供扣除项目金额不实的。(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正
22、当理由的。【知识模块】 资源税法和土地增值税法16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除；房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除；纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算扣除，凡不能取得评估价格，又不能提供购房发票的。实行核定征收。【知识模块】 资源税法和土地增值税法17 【正确答案】 A,D【试题解析】 单位对外销售的原煤，没有说明是自行开采的，如果是开采企业以外的单位销售原煤，不缴纳资源税，故选项 B 不完全正确；单位以自产原盐加工精制盐销售的，应将销售的
23、精制盐换算为原盐数量作为计税依据，选项 C 不正确。【知识模块】 资源税法和土地增值税法18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法19 【正确答案】 C,D【试题解析】 出让国有土地使用权，属于土地一级市场行为，不征收土地增值税；出租国有土地使用权产，因没发生权属变更，不征收土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 房地产交换行为，发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方也取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。但对于个人之间互换自有居住用房地
24、产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有扣除的比例限制。【知识模块】 资源税法和土地增值税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 资源税法和土地增值税法22 【正确答案】 扣除项目=100+3000+36005(1+73)+3600005=32998(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法23 【正确答案】 增值额=360032998=300 2( 万元)，增值率=
25、300 232998100 =9120公司转让职工宿舍楼应缴纳的土地增值税=0【试题解析】 对企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法24 【正确答案】 可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=8200(1+3)=8446(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法25 【正确答案】 可以扣除的开发费用=300+(84465000)5=972 3(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法26 【正确答案】 可以扣除的税金及附加=200005(1+7+3)=1100( 万元)加计扣除金额=(84465000)20=26892(万元)扣除项目金额总计=8446+5000+972 3+1100+26892=18207 5(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法27 【正确答案】 增值额=20000 一 182075=17925(万元)增值率=1792 5182075100=98420公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税=0【试题解析】 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额为超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法
