1、注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 3 及答案与解析一、简答题1 企业转让旧房及建筑物，缴纳的土地增值税扣除项目中是否可以包含购房时缴纳的契税?2 对于投资、联营的土地在土地增值税中有何特殊规定?二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。3 下列各项中，属于资源税应税产品的是( )。（A）大理石（B）进口煤炭（C）人造石油（D）进口原油4 某油田 2014 年 12 月生产原油 20 万吨，当月销售 195 万吨，不含税售价78000 元，加热、修井用 05 万吨；
2、开采天然气 1000 万立方米，当月销售 900 万立方米，不含税售价 450 万元，待售 100 万立方米。则该油田本月应纳资源税( )。（A）4707 万元（B） 4000 万元（C） 3975 万元（D）4025 万元5 某生产企业 2014 年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入 400 万元，缴纳相关税费共计 25 万元。该办公楼原造价 300 万元，如果按现行市场价格的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 800 万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为( )万元。（A）165（B） 225（C） 255（D）1456 下列关于房地产企业土地增值税
3、清算中拆迁安置费的说法错误的是( )。（A）房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费（B）房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费（C）回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，不抵减本项目拆迁补偿费（D）回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费7 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的( )日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（A）5（B） 7（C） 10（D）158 下列各项中，不应征收资源税的是( )
4、。（A）油田出售的天然气（B）专门开采的天然气（C）煤矿生产的天然气（D）与原油同时开采的天然气9 下列关于资源税的表述中，不正确是( )。（A）资源税是价内税（B）所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致（C）凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物（D）除开采的原油、天然气、煤炭之外，资源税实行从量定额征收10 跨省、自治区、直辖市开采应税资源产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市，其应税产品的纳税地点为( )。（A）开采地（B）收购地（C）销售地（D）核算单位所在地11 下列各项中，应征收土地增值税的是( )。（A）通过中国境内非营利的社会团体赠予社会公益事业的房地
5、产（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）抵押期满权属转让给债权人的房地产（D）企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额 2012 某国有企业 2012 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8000 万元。2015 年3 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( ) 。（A）400 万元（B） 1485 万元（C） 1490 万元（D）200 万元13 对于符合应进行土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起( )日内到主管税务机构
6、办理清算手续。（A）7（B） 10（C） 30（D）9014 某公司于 2010 年 1 月购入位于市区的办公用房，购房发票上金额为 80 万元。2015 年 1 月转让，取得售房款 200 万元，不能提供评估价格。能够提供购房发票和契税完税凭证，转让时应纳土地增值税额的增值额是( )。(当地契税税率 4，不考虑印花税)（A）1622 万元（B） 169 万元（C） 902 万元（D）1734 万元三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷
7、上无效。15 下列关于资源税减免税优惠的说法正确的有( )。（A）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税（B）纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税（C）对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 30（D）铁矿石资源减按 80征收资源税16 (2012 年)下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有( )。（A）提供扣除项目金额不实的（B）隐瞒、虚报房地产成交价格的（C）房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的（D）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的17 下列关于增值额的确定的说法正确的有( )。（A）
8、土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额，为增值额（B）隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估（C）房地产评估价格是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格（D）提供扣除项目金额不实的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估18 转让旧房需缴纳土地增值税的，可以在计算土地增值额时扣除的项目有( )。（A）房屋及建筑物的评估价格（B）取得土地使用权所支付的价款（C）转让环节缴纳的税金（D）发生的管理费用、销售费用、财务费用19 计算土地增值税时，下列说法不正确的有( )。（A）房地产开发企
9、业可以扣除取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20的费用（B）旧房销售按重置成本价扣除费用计算的价格扣除（C）所有与转让有关的税金均可作为税金扣除（D）纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，即使能提供购房发票的也实行核定征收20 下列项目中，属于土地增值税免税范围的有( )。（A）因城市规划，由纳税人自行转让原房产（B）因国家建设需要而自行转让的房地产（C）企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20（D）税务机关转让自用的房产21 下列资源，属于资源税征税范围的有( )。（A）天然原木，不包括加工的板材（B）天然原油，不包括人造石油（C）固体盐，包括井矿盐（D）
10、天然气，包括煤矿生产的天然气22 从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税费有( )。（A）资源税（B）增值税（C）城建税（D）关税23 下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有( )。（A）对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30（B）对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 30（C）对深水油气田资源税减征 30（D）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税24 下列国有土地使用权变动项目中，属于土地增值税征税范围的有( )。（A）出让国有土地使用权（B）出租国有土地使用权（C）转让国有土地使用权（D）交换国有土地使用权25 转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有(
11、 )。（A）旧房产的评估价格（B）支付评估机构的费用（C）建造旧房产的重置成本（D）转让环节缴纳的各种税费26 房地产开发企业加计扣除 20费用的计算基数包括( )。（A）房地产开发成本（B）房地产开发费用（C）地价款（D）购买土地过程中按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费27 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的有( )。（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外不得扣除（B）取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算（C）计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除（D）房地产开发企业销售已装修房屋，可以
12、扣除的装修费用不得超过房屋值的20四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。27 某联合企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气 45000 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气2800 千立方米。(2)销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 148400 万元。(3)以原煤直接加工洗煤 120 万吨，全部对外销售，取得不含税销售额 72000 万元。(4)企业职工食堂领用原煤 2500 吨，同类产品不含增值税市场售价为 1325 万元。(5)销售天然气 37000 千立方米(含
13、采煤过程中生产的 2000 千立方米)，取得不含税销售额 7400 万元。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7000 万元、增值税税额 1190 万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。(7)购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25 万元、增值税 425 万元，已全部投入使用。已知：资源税税率，原煤为 5，天然气为 6；洗选煤的折算率为 70。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。28 计算该联合企业当月应缴纳的资源税。29 计算该联合企业当月应缴纳的增值税。注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模
14、拟试卷 3 答案与解析一、简答题1 【正确答案】 根据财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知(财税200621 号)规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务机关确认，中华人民共和国土地增值税暂行条例第六条第一项、第三项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“ 与转让房地产有关的税金 ”予以扣除，但不作为加计 5的基数。【知识模块】 资源税法和土地增值税法2 【正确答案】 (1)基本规定：对于以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地(
15、房地产) 作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税。(2)特殊规定：对以房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，征收土地增值税；提示：即被投资方从事房地产开发的，则打破基本规定，按照特殊规定掌握，征收土地增值税；房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，征收土地增值税；提示：投资方是房地产开发企业，而且以其建造的商品房投资和联营的，则也是打破基本规定，征收土地增值税；投资、联营企业若将上述房地产再转让，则属于征收土地增值税的范围。提示：将房地产转让，产权转移，当然属于征收土地增值税的征税范围了。【知识模块】 资源税法和土地增值税法二、单项选择题每题只有一个正确答案
16、，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。3 【正确答案】 A【试题解析】 大理石属于“其他非金属矿原矿”税目；人造石油和进口源产品不缴纳资源税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法4 【正确答案】 A【试题解析】 原油、天然气从价定率征收，应纳资源税=(78000+450)6 =4707(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法5 【正确答案】 A【试题解析】 办公楼的成新度折扣率为 40，即 4 成新，其评估价格=80040=320( 万元) ，准予扣除项目金额=320+25=345(万元)，增值额=400
17、 345=55(万元)增值率=55345100=15 94，该企业转让办公楼应纳土地增值税=5530 =165( 万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法6 【正确答案】 C【试题解析】 回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。【知识模块】 资源税法和土地增值税法7 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。【知识模块】 资源税法和土地增值税法8 【正确答案】 C【试题解析】 专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法9
18、 【正确答案】 B【试题解析】 资源税一般从量征收(原油、天然气和煤炭实行从价计征)，增值税从价征收，两税计税依据不完全相同，故选项 B 错误。【知识模块】 资源税法和土地增值税法10 【正确答案】 A【试题解析】 资源税原则上是开采或生产所在地纳税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法11 【正确答案】 C【试题解析】 房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法12 【正确答案】 B【试题解析】 评估价格=12000708400(万元)税金=(100008000)5(1+7+3)+100000
19、05=115( 万元)增值额=100008400115=1485(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法13 【正确答案】 D【试题解析】 对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项一目，纳税人应当在满足清算条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续。【知识模块】 资源税法和土地增值税法14 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满 12 个月计一年；超过一年，未满 12 个月但
20、超过 6 个月的，可以视同为一年。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计 5的基数。扣除项目=80(1+5 5)+(200 80)5(1+7 +3)(营业税、城建税、教育费附加)+804(购房时的契税)=1098(万元)增值额=200 1098=90 2(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 【正确答案】 A,B,
21、D【试题解析】 选项 C，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50。【知识模块】 资源税法和土地增值税法16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收。1隐瞒、虚报房地产成交价格的。2提供扣除项目金额不实的。3转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。【知识模块】 资源税法和土地增值税法17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，提供扣除项目金额不实的，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。【知识模块】 资源税法和土地增值税法18 【正确答案】 A,B,C【试
22、题解析】 转让旧房的，计算土地增值额只允许扣除房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的价款或出让金、按国家规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金；转让新建房地产项目，扣除项目中才有开发费用。【知识模块】 资源税法和土地增值税法19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除；房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除；纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算扣除，凡不能取得评估价格，又不能提供购房发票的，实行核定征收。【知识模块】 资源税法和土地增值税法20 【
23、正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务机关转让自用的房产，是房产的转让行为，缴纳土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法21 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，天然原木不属于资源税征税范围；选项 E，煤矿生产的天然气不征收资源税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法22 【正确答案】 B,D【试题解析】 资源税只对境内开采和生产的应税资源产品征收。因此，资源税、城建税都是在进口环节不征收，出口环节不退税的税种。【知识模块】 资源税法和土地增值税法23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50。【知识模块】 资源税法和土地增值税法24
24、【正确答案】 C,D【试题解析】 出让国有土地使用权，属于土地一级市场行为，不征收土地增值税；出租国有土地使用权产，因没发生权属变更，不征收土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。国家税务总局关于印发土地增值税宣传提纲的通知(国税函发1995110 号)规定：纳税人交纳的评估费用，允许作为扣除项目金额予以扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 房地产开发企业加计扣除的依据是取得土地使用权支付的金额(含地价款以及按国家统一规定支付的登记、过户手续费)和房地产开发成
25、本两项内容。【知识模块】 资源税法和土地增值税法27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有扣除的比例限制。【知识模块】 资源税法和土地增值税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 资源税法和土地增值税法28 【正确答案】 该企业当月应缴纳资源税合计=7420+252663+420=1036663( 万元)【试题解析】 该企业销售原煤应纳资源税=1484005=7420(万元)自 2014 年 12 月 1 日起，煤炭实行从价计征资源税。该企业自产自用原
26、煤和加工洗煤应纳资源税=7200070 5+132 55=252663(万元)纳税人开采或生产的应税矿产品，自用于除连续生产资源税应税矿产品以外的项目的，视同销售，缴纳资源税。纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该企业本月销售天然气应纳资源税=740037000(370002000)6 =420( 万元)原煤生产过程中开采的天然气不征收资源税。天然气资源税实行从价计征。该企业当月应缴纳资源税合计=7420+252663+420=1036663(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法29 【正确答案】 销项税=(148400+72000+132 5)17+740013=3845253(万元)【试题解析】 天然气增值税税率为 13，而非 17。进项税=1190+4 2510=12325(万元)该联合企业当月应缴纳增值税=384525312325=37220 03(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法
