1、注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 以下关于跨省煤田的资源税适用税率，表述正确的是( )。（A）从高适用税率（B）两省财税部门协商确定（C）两省人民政府协商拟定（D）由财政部、国家税务总局确定2 纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为( )。(2010 年)（A）开采数量（B）实际产量（C）计划产量（D）销售数量3 某铅锌矿企业 2016 年 2 月开采销售铅锌矿原矿 80000 吨，另外移送部
2、分原矿入选精矿 30000 吨，当月全部销售，已知选矿比为 30，当地铅锌矿原矿适用的资源税单位税额为 2 元吨，该企业 2016 年 2 月应缴纳资源税( )万元。（A）16（B） 252（C） 22（D）364 3 月，某产盐企业以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐5000 吨加工成固体盐 1000 吨，当月共销售固体盐 1500 吨，取得销售收入 300 万元。已知液体盐每吨单位税额 2 元、固体盐每吨单位税额 15 元，该产盐企业当月应缴纳资源税( ) 元。（A）20000（B） 35000（C） 16500（D）600005 某矿山开采企业开采锌矿石和锰矿
3、石。2016 年 2 月开采锌矿石 400 万吨、锰矿石 250 万吨。本月移送部分锰矿石入选锰精矿 40 万吨并全部销售，选矿比为20；销售锌锰矿石原矿合计 300 万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山 2016 年 2 月应缴纳资源税( )万元。(该矿山资源税单位税额：锌矿石 10 元吨，锰矿石 2 元吨)（A）3030（B） 3400（C） 4030（D）60306 某省煤炭资源税税率为 8，某煤矿 2015 年 2 月销售自采原煤 200 万元(不含增值税，下同)；用自采未税原煤连续加工成洗选煤 800 吨，销售 380 吨，每吨售价950 元，移送洗选煤 120 吨用于集体宿
4、舍采暖。已知计算资源税时洗选煤折算率为80，则该煤矿当月应纳资源税为( )万元。（A）1831（B） 1904（C） 1980（D）20867 某煤炭开采企业 2016 年 2 月销售洗煤 5 万吨，开具增值税专用发票注明金额5000 万元，含支付从洗煤厂到码头不舍增值税的运费 50 万元(能够取得相应凭据)，假设洗煤的折算率为 80，资源税税率为 10，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为( )。（A）396 万元（B） 400 万元（C） 404 万元（D）505 万元8 某钨矿企业 2016 年 1 月销售自采原矿 1000 吨，每吨单价 900 元(不合增值税，下同)；销售自采钨矿连续加工的
5、精矿 800 吨，每吨单价 1650 元。已知计算该企业钨矿选矿比为 167，按照市场法计算资源税，钨矿资源税税率为 65，则该企业当月应纳资源税为( ) 元。（A）1500213（B） 149202（C） 1460131（D）1443009 某低丰度油田原油价格每吨 6000 元(不含增值税，下同)，天然气每立方米 2 元。2015 年 12 月，该油田开采原油 25 万吨，当月销售 20 万吨，加热、修井用 2 万吨，将 3 万吨原油赠送给协作单位；开采天然气 700 万立方米。当月销售 600 万立方米，待售 100 万立方米。已知原油、天然气的资源税税率均为 6，该油田 2015 年
6、12月应纳资源税( ) 万元。（A）90845（B） 83642（C） 8352（D）6681610 2015 年 9 月某盐场发生下列业务：生产液体盐 58 万吨，当月销售 43 万吨；以外购的液体盐 10 万吨加工生产固体盐 7 万吨，当月全部对外销售；以自产的液体盐 5 万吨加工生产固体盐 36 万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分 3 个月等额收回，本月实际收到 14 的货款。已知：外购液体盐已按 2 元吨计算资源税。该盐场资源税适用税额：液体盐 2 元吨，固体盐 15 元吨。当月该盐场应纳资源税( ) 万元。（A）1845（B） 189（C） 209（D）22511 关于资源税申
7、报与缴纳的说法，正确的是( )。（A）跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，应纳的资源税应当向核算地缴纳（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳（C）纳税人应纳的资源税，一般应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳（D）纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的。由省人民政府决定12 2015 年初，A 省甲铜矿企业兼并了 B 省乙铜矿企业，并将其作为下属非独立核算生产单位。2015 年 11 月，甲铜矿企业共计销售精矿 10 万吨，选矿比为 20，其中 60为乙铜矿移送。已知铜矿原矿资源税单位税额为 10 元吨。甲铜矿企业2015 年 11
8、月在 A 省应缴纳资源税( )。（A）40 万元（B） 100 万元（C） 200 万元（D）500 万元13 下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。(2014 年)（A）工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权（B）房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业（C）甲企业出资金、乙企业出土地双方合作建房，建成后按比例分房自用（D）房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入14 位于县城的某商贸公司 2015 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000 万元，缴纳印花税 05 万元。因无法取得评估价格公司提供了购房发票，该办公楼购于 2012 年
9、 1 月，购价为 600 万元，缴纳契税 18 万元(能提供契税完税凭证)。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )万元。（A）6396（B） 6401（C） 7605（D）763715 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照( ) 。(2001 年)（A）税务部门估定的价格扣除（B）税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除（C）房地产评估价格扣除（D）房地产原值减除 30后的余值扣除16 对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是( )。(2010 年)（A）规划申报项目（B）审批备案项目（C）商业推广项目（D）设
10、计建筑项目17 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是( )。(2015 年)（A）直接转让土地使用权的（B）取得销售(预售)许可证满 1 年仍未销售完毕的（C）转让未竣工结算房地产开发项目 50股权的（D）房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为 50的18 房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是( ) 。 (2014 年)（A）加罚的利息（B）已售精装修房屋的装修费用（C）逾期开发土地缴纳的土地闲置费（D）未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金19 根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的( )内，到房地产所在地主管税务机
11、关办理纳税申报。(1998 年)（A）5 日（B） 7 日（C） 10 日（D）15 日二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。20 下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。(2005 年)（A）开采原煤的国有企业（B）进口铁矿石的私营企业（C）开采石灰石的个体经营者（D）开采天然原油的外商投资企业21 下列收购未税矿产品的单位能够成为资源税扣缴义务人的有( )。（A）收购未税矿石的独立矿山（B）收购未税矿石的个体经营者（C）收购
12、未税矿石的联合企业（D）收购未税矿石的冶炼厂22 下列各项中，属于资源税征税范围的有( )。（A）人造石油（B）自采未税原煤加工的洗选煤（C）蜂窝煤、引火炭（D）液体盐23 下列各项中，应征收资源税的有( )。(2009 年原制度)（A）进口的天然气（B）专门开采的天然气（C）煤矿生产的天然气（D）与原油同时开采的天然气24 以下关于资源税的表述正确的有( )。（A）资源税采取从量定额或从价定率的办法征收（B）资源税税率实施“级差调节”的原则（C）现行税法规定，黑色金属矿原矿的资源税最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额（D）对开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品税目征
13、收资源税25 下列各项关于资源税的表述中，正确的有( )。(2011 年)（A）对出口的应税产品免征资源税（B）对进口的应税产品不征收资源税（C）开采原油过程中用于修井的原油免征资源税（D）开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级人民政府酌情：夹定减征或免征资源税26 下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。(2008 年)（A）采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天（B）采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天（C）自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天（D）采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天27 在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得
14、土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。(2002 年)（A）以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（B）以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款（C）以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（D）以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金28 转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。(2009 年原制度)（A）旧房产的评估价格（B）支付评估机构的费用（C）建造旧房产的重置成本（D）转让环节缴纳的各种税费29 以下项目中，转让新建房产和转让旧房产，计算土地增值税增值额时均能扣除的项目有( )。（A）取得土地使用权
15、所支付的金额（B）房地产开发成本（C）与转让房地产有关的税金（D）旧房及建筑物的评估价格30 土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形有( )。（A）建成后开发企业转为自用的（B）建成后开发企业用于出租的（C）建成后有偿转让的（D）建成后产权属于全体业主所有的31 下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有( )。(2006 年考题改编)（A）国家机关转让自用的房产（B）外国企业将境内办公楼用于抵债（C）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的（D）因国家建设需要而被依法征用的房产32 下列各项中，符合土地增值税征
16、收管理有关规定的有( )。(2004 年)（A）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，减半征收土地增值税（B）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税（C）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税（D）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 某房地产开发公司与某单位于 2015 年 3 月正式签署一写字楼转让合同，取得
17、转让收入 15000 万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率为 5，城建税税率为 7，教育费附加征收率为 3，地方教育附加征收率为 2，印花税税率为 0.5)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用共 3000 万元；投入房地产开发成本为 4000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 1200 万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。34 位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007 年发生的相关业务如下
18、：(1)按照国家有关规定补交土地出让金 4000 万元，缴纳相关税费 160 万元；(2)写字楼开发成本 3000 万元，其中装修费用 500 万元：(3)写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元(不能提供金融机构证明)；(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的 12 销售，签订销售合同，取得销售收入6500 万元；将另外 12 的建筑面积出租，当年取得租金收入 15 万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用、不考虑地方教育附加)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权
19、所支付的金额：(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额：(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额：(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金：(5)企业应缴纳的土地增值税；(6)企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；(7)企业应缴纳的房产税。(2008 年)注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 跨省煤田的资源税适用税率由财政部、国家税务总局确定。【知识模
20、块】 资源税法和土地增值税法2 【正确答案】 D【试题解析】 该题考点在于资源税的计税数量，纳税人开采应税矿产品销售的，资源税的计税数量不是开采量，而是开采或生产的应税资源的销售数量。【知识模块】 资源税法和土地增值税法3 【正确答案】 D【试题解析】 注意用精矿数量和选矿比推算耗用原矿数量的计算规则。该企业2016 年 2 月应缴纳资源税=(80000+3000030)2=360000(元)=36( 万元) 。【知识模块】 资源税法和土地增值税法4 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人以外购的液体盐加工成固体盐其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该企业当月应缴纳资源税=1500153
21、0002=1 6500(元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法5 【正确答案】 B【试题解析】 本题有三个考点：一是资源税的课税数量是按照销售量而不是开采量；二是纳税人开采或生产不同税目的应税产品销售，未分别核算的，从高适用税率；三是销售原矿移送入选的精矿，要用选矿比推算原矿数量来计算资源税。该矿山 2016 年 2 月应纳资源税=30010+40202=3400(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法6 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选
22、煤，计算缴纳资源税。应纳资源税=2008+(380+120) 0 09580 8=16+304=1904(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法7 【正确答案】 A【试题解析】 原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。该企业销售洗选煤应缴纳的资源税=(5000 50) 8010=396( 万元) 。【知识模块】 资源税法和土地增值税法8 【正确答案】 A【试题解析】 换算比=1 650(900167)=10978精矿销售额=1650800+900100010978=13200
23、00+988020=2308020( 元)应纳资源税=23080206 5=150021 3( 元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法9 【正确答案】 D【试题解析】 开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税；低丰度油气田资源税暂减征 20。该油田 12 月应纳资源税=(20+3)60006+600261 (120) =8352 (120)=66816(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法10 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。该盐场当月应纳资源税=432+ (715210) +36151
24、3=189(万元) 。【知识模块】 资源税法和土地增值税法11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的对其开采或者生产的应税产品一律在开采地或者生产地纳税。选项 B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。选项 D：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。【知识模块】 资源税法和土地增值税法12 【正确答案】 C【试题解析】 本题有两个考点：一是跨省开采应税资源的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的
25、，应税资源应在开采地或者生产地纳税；二是选矿比在计算中的使用。甲铜矿企业当月在 A 省应纳的资源税 =10(160)2010=200(万元) 。【知识模块】 资源税法和土地增值税法13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税；选项 c：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；选项 D：房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税。【知识模块】
26、资源税法和土地增值税法14 【正确答案】 C【试题解析】 可扣除项目金额的合计数=600(1+54) +18+05+(1000600) 5 (1+5 +3+2)=760 5(万元) 。【知识模块】 资源税法和土地增值税法15 【正确答案】 C【试题解析】 本考点许多人误认为应该选择 A 选项，但实际上提供扣除项目金额不实的，应由税务部门根据房地产评估价格确定扣除项目金额。【知识模块】 资源税法和土地增值税法16 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。【知识模块】 资源税法和土地增值税法17 【正确答案
27、】 A【试题解析】 符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。【知识模块】 资源税法和土地增值税法18 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除；选项 ACD 均不得扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法19 【正确答案】 B【试题解析】 根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交相关合同等资料。【知识模块】 资源税法和土地增值
28、税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 进口应税产品不属于“境内开采”，不征收资源税，所以应选择选项ACD。【知识模块】 资源税法和土地增值税法21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 资源税的扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位。其他收购未税矿产品的单位包括个体户在内。【知识模块】 资源税法和土地增值税法22 【正确答案】 B,D【试题解析】 人造石油
29、、蜂窝煤、引火炭都不属于资源税的征收范围。【知识模块】 资源税法和土地增值税法23 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税，进口的天然气不征收资源税；选项 C：专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征收资源税，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 C 选项：考核考生对资源税税率的熟悉状况。现行税法规定，黑色金属矿原矿资源税的最低单位税额为 2 元吨，高于有色金属矿原矿的最低单位税额 04 元吨。D 选项：考点在于未单独规定适用税额的伴
30、采矿，按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税，而选项中没有明确伴采矿是否单独规定适用税额，所以错误。【知识模块】 资源税法和土地增值税法25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：按照税法规定，对出口的应税产品没有资源税减免税的优惠。【知识模块】 资源税法和土地增值税法26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。【知识模块】 资源税法和土地增值税法27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 这里是考核考生对不同取得方式下地价款含义的理解。【知识模块】 资源税法和土地增值税法28 【正确答案】
31、A,B,D【试题解析】 转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金。作为扣除项目金额计征土地增值税，所以应选 AD 选项。纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估所支付的评估费可以作为计算土地增值税的扣除金额，B 选项按照政策也可以扣除，但是超出教材给定的政策范围。【知识模块】 资源税法和土地增值税法29 【正确答案】 A,C【试题解析】 房地产开发成本适用于新建房产转让的扣除，不适用于旧房产转让的扣除；旧房及建筑物的评估价格适用于旧房产转让的扣除，不适用于新建房产转让的扣除。【知识模块】 资源税法和
32、土地增值税法30 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核土地增值税清算时扣除项目的规定。房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；建成后有偿转让的应计算收入，并准予扣除成本、费用。【知识模块】 资源税法和土地增值税法31 【正确答案】 C,D【试题解析】 土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括中外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。AB 选项属于应计算缴纳土地增值税的情况；CD 选项属于免征土地增值税的情况。【知识模块】 资源税法和土地增值税法32 【正确答案】 B,D【试
33、题解析】 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额 20的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 【正确答案】 (1)确定转让房地产取得的收入：转让收入为 15000 万元。(2)确定转让房地产的扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额为 3000 万元：房地产开发成本为 4000 万元；房地产开发费用为： (3000+4000)10=700(万元)；与转让房地产有关的税金为：150005 +150
34、005 (7+3+2 )=840( 万元)；从事房地产开发的加计扣除为：(3000+4000)20=1400(万元)；转让房地产的扣除项目金额合计为：3000+4000+700+840+1400=9940(万元)。(3)计算转让房地产的增值额：15000 一 9940=5060(万元)(4)计算增值额与扣除项目金额的比率：50609940100=50 91，适用税率为 40，速算扣除系数为 5。(5)计算应纳土地增值税税额：应纳土地增值税=506040一 99405=1527(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法34 【正确答案】 这是近年土地增值税的命题风格，本题考核了完工项目已售与
35、未售的成本分摊，也考到了土地增值税与营业税、城建税和教育费附加、印花税的关系。由于 2008 年全国没有统一地方教育附加的征收规则，故该题目当年未要求计算地方教育附加。2010 年统一地方教育附加的征收比率后，解题一般要考虑地方教育附加，题目明确不计算的除外。(1)应扣除的取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)12=2080(万元)(2)应扣除的房地产开发成本=30001 2=1500( 万元 )(3)应扣除的房地产开发费用=(2080+1500)10=358(万元)(4)应扣除的与转让房地产有关的税金=65005 (1+7+3) +650005=3575+325=36075(万元)当题目中出现“ 合同” 字样，就要考虑印花税。这是本题的主要陷阱之所在。(5)扣除项目总额 =2080+1500+358+36075=429875(万元)增值额=6500 一 429875=2201 25(万元)增值率=220125429875100 =5121适用的税率为 40，速算扣除系数为 5应纳土地增值税=22012540 一 4298755=66556(万元)(6)企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=(6500+15) 5 (1+7+3) =325 75(1+7 +3 )=35833(万元)(7)应纳房产税=1512 =18(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法
