1、注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 法人纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果转让的房屋坐落地与其经营所在地不一致，纳税地点是( )。（A）总机构所在地（B）房地产坐落地（C）生产经营所在地（D）办理房地产过户手续所在地2 下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。（A）在境内销售有色金属矿产品的贸易公司（B）进口有色金属矿产品的企业（C）在境内开采有色金属矿原矿销售的企业（D）在境外开采有
2、色金属矿原矿销售的企业3 资源税税目、税率表外的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是( )。（A）不征收资源税（B）由国务院批准决定征收与缓征（C）由国家税务总局批准决定征收与缓征（D）由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与暂缓征收，并报财政部和国家税务总局备案4 按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。（A）矿产品原产地的税额标准（B）独立矿山应税产品的税额标准（C）矿产品购买地的税额标准（D）税务机关核定的税额标准5 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，则( )。（A）所耗用液体盐的已纳资源税额准予抵扣（B）按照液体盐、固体盐征两道资源税（C）按照液体盐的课税数量计算
3、缴纳资源税（D）按照固体盐的课税数量计算缴纳资源税6 对于划分资源等级的应税产品，其几个主要品种的矿山资源等级表中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照资源税税目税率明细表和几个主要品种的矿山资源等级表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动 30的幅度内核定，并报( )备案。（A）国务院（B）财政部（C）国家税务总局（D）财政部和国家税务总局7 某矿山 2015 年 9 月开采锰矿石 10000 吨，销售锰矿石 1500 吨，又用 300 吨锰矿石换取了生产设备。该矿山当月应缴纳资源税的计税数量为( )吨。（A）1300（
4、B） 1500（C） 1800（D）28008 某矿山 2015 年 5 月开采铜矿石 20000 吨，当月移送部分铜矿石入选精矿 3000 吨，当月全部销售，选矿比为 30，已知：铜矿石资源税单位税额 12 元吨，该矿山当月应纳资源税( ) 。（A）24000 元（B） 3600 元（C） 12000 元（D）8400 元9 某油田开采原油 80 万吨，2015 年销售原油 70 万吨，非生产性自用 5 万吨，另有 2 万吨采油过程中用于加热和修理油井，3 万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为 5000 元，适用的资源税税率为 6，则该油田当年应纳的资源税税额为( )万元。（A）2100
5、0（B） 22500（C） 23100（D）2400010 某省煤炭资源税税率为 8，某煤矿 2015 年 2 月销售自采原煤 500 万元(不含增值税，下同)；用自采未税原煤连续加工成洗选煤 1000 吨，销售 600 吨，每吨售价 01 万元，将洗选煤 100 吨无偿换取某保洁公司的保洁服务。已知计算资源税时洗选煤折算率为 90，该煤矿当月应纳资源税为( )万元。（A）472（B） 4432（C） 4504（D）45611 2015 年 12 月，某盐场以自产液体盐 50 万吨和外购液体盐 60 万吨加工成固体盐 27 万吨，生产的固体盐本月全部销售。已知液体盐和固体盐资源税税额分别为2
6、元吨和 50 元吨。2015 年 12 月该盐场应纳资源税( )万元。（A）1230（B） 1350（C） 1370（D）185012 某钼矿企业 2016 年 2 月销售钼精矿 800 吨，不含增值税单价 15 万元吨，另取得从洗选厂到码头不含增值税的运费收入 10 万元，假设钼精矿的选矿比为45，资源税税率为 11，该企业销售钼精矿应缴纳的资源税为( )。（A）594 万元（B） 1320 万元（C） 13211 万元（D）293333 万元13 根据资源税纳税地点的有关规定，下列说法正确的是( )。（A）纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税（B）纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖
7、市人民政府决定（C）收购未税矿产品的扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税（D）跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，均应在核算地纳税14 下列各项中，应计算缴纳土地增值税的是( )。（A）公司与公司之间互换房产（B）房地产开发公司为客户代建房产（C）进出口公司在改制重组中，将自有仓库做投资，注册服装加工企业（D）双方合作建房后按比例分配房产自用15 下列关于计征土地增值税时确定取得土地使用权所支付金额中地价款的说法，不正确的是( ) 。（A）以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（B）以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为按规定补交
8、的土地出让金（C）以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款（D）以拍卖出让方式取得土地使用权的，为土地使用权的账面价值16 某单位转让一幢 2000 年建造的公寓楼，当时的造价为 500 万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为 2000 万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，该楼的评估价格为( )。（A）500 万元（B） 1200 万元（C） 2000 万元（D）1500 万元17 计算土地增值税时，纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和的( )计算扣除。（A）15以内（B） 30（C） 10以内（D）
9、2018 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。（A）超过部分的增值额（B）全部增值额（C）扣除项目金额（D）出售金额19 某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时，有如下资料：取得土地使用权所支付的金额为 1000 万元，房地产开发成本为 2000 万元，开发期问发生管理费用、销售费用、财务费用共计 1100 万元；财务费用中的利息支出共计 400 万元，包括超过贷款期限的利息 110 万元及加收的罚息 40 万元，利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明；管理费用中记载与转让房产有关的印花税 35
10、万元。省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为5。则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为( )。（A）550 万元（B） 3965 万元（C） 1100 万元（D）400 万元20 土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收土地增值税。（A）最高一档税率（B）扣除项目金额不得扣除的原则（C）成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法（D）房地产评估价格确定转让房地产的收入21 北京市某非房地产开发企业 2015 年 11 月转让一块位于市区的土地使用权，签订了产权转移书据，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付地价款 420万元，取得土地使用权时发
11、生相关费用 6 万元。则该企业转让土地使用权应纳土地增值税( ) 万元。（A）3776（B） 386（C） 3812（D）382322 某房地产开发企业建造一栋别墅出售，取得销售收入 2000 万元(城建税税率为7，教育费附加征收率为 3，地方教育附加征收率 2)。建此别墅支付地价款和相关费用 200 万元，开发成本 400 万元，销售时缴纳印花税 1 万元，该企业利息支出无法准确按转让房地产项目计算分摊。已知该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为 10。该企业应纳的土地增值税为( )。（A）4123 万元（B） 4202 万元（C） 4221 万元（D）42235 万元23 某公司销售一幢已
12、经使用过的办公楼，取得销售收入 500 万元，该办公楼原价480 万元，已提折旧 300 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费 30 万元。则该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( ) 万元。（A）21（B） 30（C） 51（D）6024 自然人转让房地产，其转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在( )税务机关申报缴纳土地增值税。（A）居住所在地（B）纳税人经常居住地（C）办理过户手续所在地（D）自行选择的纳税地点25 以下项目在计算土地增值税时，不得扣除其成本费用的是( )。（A）建成后产权属于全体业主所有的会所（B）建成后
13、无偿移交给派出所用于办公的房屋（C）建成后有偿出售的停车场（D）建成后待售的商业用房26 根据土地增值税清算的规定，下列说法不正确的是( )。（A）房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理（B）回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应作为房地产企业的销售收入（C）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，在计算土地增值税时不得扣除（D）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，在计算土地增值税时不得扣除27 下列关于土地增值税预征率(除保障性住房外)的规定，不正确的是( )。（A）全国平均预征率为 5（B）东部地区省份预征率不得低于 2（C）中部地区和东北地区省份预征率不得
14、低于 15（D）西部地区省份预征率不得低于 128 土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同后的 7 日内，到( )税务机关办理纳税申报。（A）房地产所在地（B）纳税人注册地（C）纳税人核算地（D）合同签订地二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。29 下列各项中，应征收资源税的有( )。（A）进口原油（B）生产销售固体盐（C）销售以未税原煤加工的洗选煤（D）开采销售有色金属矿原矿30 下列各项中，属于资源税的扣缴义务人的有( )。
15、（A）收购未税矿产品的联合企业（B）收购未税矿产品的集体炼铁厂（C）收购未税矿产品的个体户（D）收购未税矿产品的独立矿山31 下列货物中，应征收资源税的有( )。（A）自产井矿盐（B）外购原煤自制煤炭制品（C）进口铁矿石（D）开采铁矿石32 根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的有( )。（A）原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油（B）出口应税资源免征资源税（C）纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，以加工的固体盐数量为课税数量（D）扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为收到应税资源的当天33 下列关于资源税纳税地点的说法，正确的有( )。（A）纳税人跨省开采应税资源，其下
16、属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税（B）纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税（C）收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳（D）收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳34 某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有( )。（A）资源税（B）增值税（C）消费税（D）城建税注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应
17、位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 法人纳税人转让房地产，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应向房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB 缴纳增值税但不缴纳资源税；选项 C 既缴纳增值税又缴纳资源税；选项 D 不属于我国资源税和增值税的纳税人。【知识模块】 资源税法和土地增值税法3 【正确答案】 D【试题解析】 未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总
18、局备案。【知识模块】 资源税法和土地增值税法4 【正确答案】 B【试题解析】 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法5 【正确答案】 D【试题解析】 为避免对盐的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，只按固体盐的税额计算缴纳资源税，以加工的固体盐数量为课税数量。【知识模块】 资源税法和土地增值税法6 【正确答案】 D【试题解析】 对于划分资源等级的应税产品，其几个主要品种的矿山资源等级表中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照资源税税目税率明细表
19、和几个主要品种的矿山资源等级表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。【知识模块】 资源税法和土地增值税法7 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以视同销售的自用数量为课税数量。该矿山当月缴纳资源税的计税数量=1500+300=1800( 吨)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法8 【正确答案】 C【试题解析】 从量定额征收资源税的应税产品并非按开采数量计税，而按销售数量和视同销售的自用数量计税，该矿山移送入选精矿应按选矿比折算成原矿数量计税，所以
20、该矿山应纳资源税=30003012=12000(元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法9 【正确答案】 B【试题解析】 开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税，开采原油过程中用于加热或修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=(70+5)50006=22500( 万元) 。【知识模块】 资源税法和土地增值税法10 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤换取保洁服务的，视同销售洗选煤计算缴纳资源税。应纳资源税=5008+(600+100)0 1908=40+504=
21、4504(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法11 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人以外购或自产的液体盐连续加工固体盐的，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，耗用的外购液体盐的已纳税额可以在应纳固体盐税额中抵扣。应纳资源税=2750602=1230(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法12 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将其开采的稀土、钨、钼原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额(不含增值税) 和适用税率计算缴纳资源税。精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。该企业销售钼精矿应缴纳的资源税=8001511=1320(万元 )。【知识模
22、块】 资源税法和土地增值税法13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：纳税人应当向应税资源开采地或生产地的主管税务机关纳税；选项 B：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定；选项 D：跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 应计算缴纳土地增值税；选项 B 不属于土地增值税的征税范围；选项 C：暂不征收土地增值税；选项 D 暂免征收土地增值税。【
23、知识模块】 资源税法和土地增值税法15 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AD：以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金；选项 B：以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按规定补交的土地出让金；选项 c：以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。【知识模块】 资源税法和土地增值税法16 【正确答案】 B【试题解析】 用评估的重置成本价与成新度折扣率计算评估价格。该楼的评估价格=200060 =1200(万元 )。【知识模块】 资源税法和土地增值税法17 【正确答案】 C【试题解析】 这里注意不要忽视有“以内”的字样。【知识模
24、块】 资源税法和土地增值税法18 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额 20的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法19 【正确答案】 D【试题解析】 利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明，允许据实扣除，但不含超期加收的利息、罚息。可扣除的房地产开发费用=(400 一11040)+ (1000+2000)5=250+150=400(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法20 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人有下列情形之一的，按照房
25、地产评估价格计算征收土地增值税：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(2) 提供扣除项目金额不实的；(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。【知识模块】 资源税法和土地增值税法21 【正确答案】 A【试题解析】 第一步，扣除项目金额合计=420+6+(560420) 5 (1+7+3+2)+5600 5=43412(万元)第二步，增值额=56043412=12588(万元)第三步，增值额与扣除项目金额之比=1258843412100 =29，适用税率30第四步，应纳土地增值税税额=1258830=3776(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法22 【正确答案】 B【
26、试题解析】 收入总额为 2000 万元扣除项目金额=200+400+(200+400)10+20005(1+7+3+2 )+(200+400)20=200+400+60+112+120=892(万元)增值额=2000892=1108(万元)增值率=1108892100=124 22，适用税率 50，速算扣除系数 15应纳土地增值税税额=110850一 89215=420 2(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法23 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计
27、征土地增值税。扣除项目金额=80050 +30=430( 万元)增值额=500430=70(万元)增值率=70430100=1628，适用税率为 30，应纳土地增值税=7030=21( 万元) 。【知识模块】 资源税法和土地增值税法24 【正确答案】 C【试题解析】 为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报缴纳土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法25 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 均可在计算土地增值税扣除项目时凭合法有效凭证扣除；选项 D 尚未实现销售，不能在计算土地增值税时扣除其成本费用。【知识模块
28、】 资源税法和土地增值税法26 【正确答案】 B【试题解析】 回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减房地产开发项目的拆迁补偿费。【知识模块】 资源税法和土地增值税法27 【正确答案】 A【试题解析】 土地增值税预征率的确定要科学合理，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于 2，中部地区和东北地区省份不得低于 15，西部地区省份不得低于 1。注意不要与核定征收率搞混。【知识模块】 资源税法和土地增值税法28 【正确答案】 A【试题解析】 土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同后的 7 日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。【知识模块】 资源税法和土地增值税法二、多项选择题每题均有多
29、个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 资源税只对在中华人民共和国领域及管辖海域内开采或生产应税矿产品、盐课税，对进口资源不征收资源税；以未税原煤加工的洗选煤属于资源税征税范围。所以本题选 BCD。【知识模块】 资源税法和土地增值税法30 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 资源税法和土地增值税法31 【正确答案】 A,D【知识模块】 资源税法和土地增值税法32 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 资源税法和土地增值税法33 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 AB：纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。选项 CD：收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。【知识模块】 资源税法和土地增值税法34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 原煤属于资源税的征税范围，且属于有形动产，销售原煤应缴纳增值税，并随增值税税额征收城建税。原煤不属于消费税的征税范围，不征收消费税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法
