1、注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是( )。(2015 年)（A）直接转让土地使用权的（B）取得销售(预售)许可证满 1 年仍未销售完毕的（C）转让未竣工决算房地产开发项目 50股权的（D）房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为 50的2 下列企业属于资源税纳税人的是( )。（A）出口盐的外贸公司（B）开采铜矿石的内资企业（C）外购原油销售的商贸企业（D）进口原油
2、的石油进出口公司3 下列各项中，应征收资源税的是( )。（A）人造石油（B）煤矿瓦斯（C）开采铁矿石同时开采的锰矿（D）某联合企业进口的石油4 根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是( )。（A）水资源（B）天然原油（C）食用盐（D）人造石油5 下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是( )。(2014 年)（A）卤水（B）焦煤（C）地面抽采的煤层气（D）与原油同时开采的天然气6 下列各项中，关于资源税课税数量的表述不正确的是( )。（A）纳税人开采或生产应税产品销售的，以实际销售数量为课税数量（B）纳税人开采或生产应税产晶自用于生产非应税产品的，以自用数量为课税数量（C）纳税人不
3、能准确提供应税产品销售数量，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量（D）对于无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿的产量按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量7 某铁矿山 2015 年 8 月份销售铁矿石原矿 6 万吨，另外将部分铁矿移送入选精矿25 万吨，当月全部销售，已知：选矿比为 40，适用税额为 10 元吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )万元。（A）26（B） 85（C） 1435（D）498 某煤矿(增值税一般纳税人)2015 年 12 月份开采原煤 1000000 吨，当月销售800000 吨；取得不含增值税的销售额 300 万元。销售随
4、原煤生产的天然气 100 千立方米，取得不含增值税的销售额为 100 万元。已知该煤矿原煤适用的资源税税率为 2，煤矿临近的某石油管理局天然气适用的资源税税率为 6，该煤矿本月应纳的资源税税额为( ) 万元。（A）2（B） 16（C） 4（D）69 某煤矿的洗煤厂 2015 年 12 月将开采的原煤移送用于生产洗煤 1200 吨，当月销售 800 吨，取得不含增值税的销售额 60 万元。已知折算率为 80，原煤适用的资源税税率为 2，该洗煤厂 2015 年 12 月应纳资源税为( )万元。（A）05（B） 08（C） 096（D）1210 华北某油田 2015 年 12 月份开采原油 9000
5、 吨，当月销售 8000 吨，取得不含增值税销售额 96 万元；用于开采原油过程中加热的原油 500 吨；用于职工食堂和浴室的原油 10 吨；当月与原油同时开采的天然气 40000 立方米，均已全部销售，取得不含增值税销售额 12 万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6。该油田 12 月份应纳资源税税额为( )万元。（A）648（B） 649（C） 685（D）68411 某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税2 元)加工固体盐 12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 10 元，该纳税人本期应缴纳资源
6、税( )万元。（A）10（B） 12（C） 16（D）2012 某矿山 5 月份开采铜矿石原矿 2 万吨，以部分原矿入选精矿，产出精矿 4000 吨，精矿当月全部销售，已知选矿比为 1：4，铜矿石适用的资源税单位税额为 12 元吨，则该矿山 5 月应纳资源税( )元。（A）24000（B） 19200（C） 16800（D）1344013 某煤矿企业(增值税一般纳税人)，2015 年 12 月采用分期收款方式向某供热公司销售其开采的优质原煤 3000 吨，每吨不含税单价 600 元，价款 1800000 元，购销合同规定，本月收取四分之一的价款，但实际取得不含税价款 400000 元。已知原煤
7、适用的资源税税率为 2。该煤矿当月应纳资源税为( )元。（A）9000（B） 8000（C） 36000（D）3300014 甲省某独立矿山 2015 年 11 月发生的具体业务如下：位于乙省的分支机构在乙省开采矿产品 A 共计 800 吨，当月销售 500 吨；位于丙省的分支机构在丙省开采矿产品 B 共计 1000 吨，当月全部售出。上述分支机构均为非独立核算。已知甲省矿产品 A 适用的资源税税额为 8 元吨，矿产品 B 适用税额为 5 元吨；乙省矿产品 A 适用税额为 10 元吨；丙省矿产品 B 适用税额为 6 元吨。根据资源税相关规定，该独立矿山当月合计应缴纳资源税( )元。（A）900
8、0（B） 4000（C） 6000（D）1100015 位于新疆的某原油、天然气开采企业，2015 年 12 月开采天然气 3600 万立方米，销售 2000 万立方米，开具增值税专用发票列明售价为 3200 万元；油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气 1800 立方米。该开采企业应缴纳资源税( )万元。(原油、天然气资源税税率为 6)（A）192（B） 19202（C） 34562（D）345616 某产盐企业，2011 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000 吨，当月销售固体盐 1500 吨，取得销售收入300
9、万元。已知液体盐每吨单位税额 5 元、固体盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税( )元。(2011 年)（A）20000（B） 35000（C） 45000（D）6000017 下列各项中，属于资源税计税依据的是 ( )。(2012 年)（A）纳税人开采销售原油时的原油销售数量（B）纳税人销售宝石原矿时向对方收取的价外费用（C）纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量（D）纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费18 某油田(增值税一般纳税人)2015 年 12 月共计开采原油 8000 吨，当月销售原油6000 吨，取得销售收入(不含增值税)18000000 元
10、，同时还向购买方收取违约金23400 元、优质费 5850 元；支付运输费用 20000 元。已知原油的资源税税率为6，则该油田 12 月应缴纳的资源税为( )。（A）1080300 元（B） 1080000 元（C） 1084914 元（D）1081500 元19 某铅锌矿 2015 年 2 月销售铅锌矿原矿 80000 吨，另外移送入选精矿 30000 吨，并于当月全部销售，选矿比为 30。当地铅锌矿原矿适用的资源税单位税额为 2元吨，该矿当月应缴纳资源税( )万元。（A）16（B） 252（C） 22（D）3620 甲县某独立矿山 2009 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到
11、乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石的 80均已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿资源税单位税额为每吨 5 元，则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )万元。(2009 年)（A）12（B） 15（C） 32（D）4021 根据资源税现行政策规定，下列说法符合资源税相关规定的是( )。（A）纳税人应纳的资源税，应当向单位所在地主管税务机关缴纳（B）纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定（C）纳税人自产自用应税产品的，资源税纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天（D）跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税22
12、根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要计算缴纳土地增值税的是( )。（A）某人将自己拥有的一套闲置住房出租（B）某人将自己的房产无偿赠与自己的子女（C）某房地产开发企业在改制重组时以建造的商品房作价人股进行对外投资（D）某企业通过国家机关将一套房产无偿赠与当地一家福利机构23 下列各项中，应当征收土地增值税的是 ( )。（A）公司与公司之间互换房产（B）房地产开发公司为客户代建房产（C）对房地产进行重新评估产生的增值（D）双方合作建房后按比例分配房产自用24 甲企业为一般生产企业，甲企业的下列行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。（A）甲企业向某银行借款 100 万元，以其自有的厂房作为抵押
13、，且尚在抵押期间（B）甲企业在改制重组时将自有的一幢办公楼投资给某商业企业（C）甲企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成后双方自己使用（D）甲企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房25 下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。(2014 年)（A）工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权（B）房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业（C）甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用（D）房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上
14、用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。26 下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。（A）取得销售(预售) 许可证满 3 年仍未销售完毕的（B）取得的销售收入占该项目收入总额 50以上的（C）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的（D）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上的27 下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( )。（A）个人开采锡矿石（B）商贸企业进口原煤（C）商贸企业批发销售固体盐（D）中外合作开采陆上石油资源28
15、根据资源税相关法律制度的规定，下列说法中正确的有( )。（A）独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照开采单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税（B）独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税（C）其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税（D）其他收购单位收购的未税矿产品，按开采单位的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税29 下列各项中，应征收资源税的有( )。（A）进口铁矿石（B）生产并销售液体盐（C）生产并销售水（D）开采并销售原煤30 下列各项中
16、，应征收资源税的有( )。(2010 年)（A）开采的大理石（B）进口的原油（C）开采的煤矿瓦斯（D）生产用于出口的卤水31 根据资源税相关法律制度的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税（B）纳税人将其开采的原煤，用于集体福利的，视同销售原煤，计算缴纳资源税（C）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税（D）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税32 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以根据( )确定资源税的课
17、税数量。（A）应税产品的产量（B）当期估计产量（C）主管税务机关核定数量（D）主管税务机关确定的折算比换算成的数量33 下列关于资源税的纳税义务发生时间的表述，正确的有( )。（A）纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为应税资源产品开采的当天（B）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天（C）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天（D）纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为应税资源产品移送使用的当天34 下列各项中，关于资源税征收管理的表述，正确的有( )。（A）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货
18、款或首次开具支付货款凭据的当天（B）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为收购应税资源产品的当天（C）纳税人以 5 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款（D）纳税人以 15 日为一期纳税的，自期满之日起 7 日内预缴税款35 下列关于资源税纳税地点的表述，正确的有 ( )。（A）纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税（B）纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税（C）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳（D）扣缴义务人代
19、扣代缴的资源税，应向开采地主管税务机关缴纳36 下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有( )。(2012 年)（A）收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地（B）资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地（C）资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地（D）跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地37 下列关于资源税的优惠政策的表述，正确的有 ( )。（A）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税（B）销售有色金属矿原矿的，按应纳税额减征 30（C）尾矿再利用的，不再征收资源税（D）对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源
20、税减征 5038 以下关于资源税的表述不正确的有( )。（A）纳税人开采销售铁矿石资源免征资源税（B）专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算缴纳资源税（C）纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量（D）纳税人在开采矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税39 下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。(2008 年)（A）采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天（B）采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天（C）自产自用应税产品的为移送使
21、用应税产品的当天（D）采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 某铜矿业公司位于 A 省，其矿井分布在 A、B 两省，2015 年 4 月位于 A 省的矿井开采铜矿 105 万吨，本月销售 15 万吨，将部分原矿移送加工成精矿 20 万吨，本月全部销售，选矿比为 1：4，该矿的铜矿资源税单位税额为 10 元吨；位于 B省的矿井开采铜矿 5 万吨，本月销售 3 万吨，该矿的铜矿资源税单位税额为 8 元吨。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题：(1)该矿业公司 2015 年 4 月
22、在 A省应缴纳的资源税；(2)该矿业公司 2015 年 4 月在 B 省应缴纳的资源税。41 某联合企业为增值税一般纳税人，2015 年 12 月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气 45000 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气2800 千立方米；(2)销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22400 万元；(3)移送部分原煤直接加工洗煤 110 万吨，当月对外销售 90 万吨，取得不含税销售额 15840 万元；(4)企业职工食堂自用原煤 2500 吨；(5)销售天然气 37000 千立方米(含采煤过程中生产天然气的 2000 千立方米)，取得不含税销售额 666
23、0 万元；(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7000万元、增值税税额 1190 万元；支付不含税运输费 200 万元，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，原材料和低值易耗品验收入库；(7)购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备货款 25 万元、增值税税额 425 万元，已全部投入使用。(其他相关资料：原煤适用的资源税税率为 2，天然气适用的资源税税率为6；洗煤的折算率为 80；本月取得的发票都通过税务机关的认证；计算结果以万元为单位)要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题：(1)计算该联合企业 2015 年 12 月应
24、缴纳的资源税；(2)计算该联合企业 2015 年 12 月应缴纳的增值税。注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。【知识模块】 资源税法和土地增值税法2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：在我国生产盐的单位为资源税纳
25、税人，只出口不生产盐的外贸公司，不是资源税纳税人；选项 B：在境内开采有色金属矿原矿的企业是资源税纳税人；选项 C：资源税纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，不包括外购后销售的商贸企业；选项 D：资源税强调境内开采，进口不征，进口原油的石油进出口公司不是资源税的纳税义务人。【知识模块】 资源税法和土地增值税法3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：开采的天然原油征收资源税；选项 B：煤矿瓦斯暂不征收资源税；选项 C：纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税；选项 D：资源税进口不征、出
26、口不退。【知识模块】 资源税法和土地增值税法4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 ACD 均不属于资源税的征税范围。【知识模块】 资源税法和土地增值税法5 【正确答案】 C【试题解析】 应征收资源税的天然气指的是专门开采或者与原油同时开采的天然气，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法6 【正确答案】 D【试题解析】 对于无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿的销售量按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。【知识模块】 资源税法和土地增值税法7 【正确答案】 D【试题解析】 资源税实行从量定额征收的，计税依据是纳税人开采或生产应税产品的销售数量或自用
27、数量。因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿的销售数量按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税=(6+2540)1040=49( 万元) 。【知识模块】 资源税法和土地增值税法8 【正确答案】 D【试题解析】 该煤矿应纳资源税=3002=6(万元)；煤矿生产的天然气暂不征收资源税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法9 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该洗煤厂当月应纳资源税=60802=096(万元 )。【知识模块】 资源税法和土地增值税法10 【正确答案】 B【试题解析】 该油田
28、 12 月份应纳资源税=968000(8000+10)6 +126=649(万元 )。【知识模块】 资源税法和土地增值税法11 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗外购液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1200010 一 100002=100000(元 )=10(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法12 【正确答案】 B【试题解析】 资源税并非按开采数量计税，而是按销售数量或自用数量计税，该矿山移送人选精矿应按选矿比还原成原矿数量计税。该矿山应纳资源税=4000412=19200(元
29、)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法13 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。当月应纳资源税=1800000142=9000( 元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法14 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税，其应纳税额由独立核算的单位，按照每个开采地或者生产地的实际销售量及适用税率计算划拨。应向乙省开采地的税务机关缴纳资源税=50010=5000 (元)；应向丙省开采地的税务机关缴
30、纳资源税=10006=6000(元)；该独立矿山合计应缴纳资源税=5000+6000=11000( 元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法15 【正确答案】 A【试题解析】 油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。应纳税额=32006 =192( 万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法16 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予抵扣。应缴纳资源税=150040 一 30005=45000(元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法17 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：原油以销售额为资源税
31、的计税依据；选项 B：销售宝石原矿以销售数量为计税依据；选项 C：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量。【知识模块】 资源税法和土地增值税法18 【正确答案】 D【试题解析】 原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。该油田 12 月应缴纳的资源税=18000000+(23400+5850)(1+17)6=1081500(元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法19 【正确答案】 D【试题解析】 当月应缴纳资源税：800002+30000302=
32、360000(元)=36( 万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法20 【正确答案】 A【试题解析】 到乙县收购未税铜矿石原矿，应当向收购地主管税务机关(也就是乙县)缴纳代扣代缴的资源税。该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳资源税=380 5=12(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法21 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；选项 B：如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定；选项 D：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生
33、产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法22 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：某人将自己拥有的一套闲置住房出租，房产权属未发生改变，不缴纳土地增值税；选项 B：个人将房产无偿赠与直系亲属，不征收土地增值税；选项 D：对符合公益性捐赠条件的房产，不征收土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法23 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BC：不属于土地增值税的征税范围；选项 D：暂免征收土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法24 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：对房地产的
34、抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项B：单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税；选项 C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法25 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税；选项 C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收
35、土地增值税；选项 D：房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 ACD 属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。【知识模块】 资源税法和土地增值税法27 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：进口应税产品不征收资源税；选项 C：批发销售固体盐的商贸企业不缴纳
36、资源税；选项 D：自 2011 年 11 月 1 日起，中外合作开采陆上石油的中国企业和外国企业依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费。【知识模块】 资源税法和土地增值税法28 【正确答案】 B,C【试题解析】 独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法29 【正确答案】 B,D【试题解析】 资源税只对在我国领域及管辖海域内开采或生产原矿、煤炭、原油、盐、天然气等应税资源课税，对进口资源不征收资源税；水资源不
37、属于资源税征税范围。【知识模块】 资源税法和土地增值税法30 【正确答案】 A,D【试题解析】 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，所以选项 B 不征收资源税。对地面抽采煤层气暂不征收资源税，煤层气也称煤矿瓦斯，所以选项 C 不征收资源税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均符合相关规定。【知识模块】 资源税法和土地增值税法32 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的
38、销售数量。【知识模块】 资源税法和土地增值税法33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 资源税纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为：(1)纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；(3)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；(4)扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天；(5)纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。【知识模块】 资源税法和土地增值税法34 【正确
39、答案】 A,C【试题解析】 根据资源税的相关规定，扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天；资源税纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款。【知识模块】 资源税法和土地增值税法35 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 AB：资源税纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税；选项 CD：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。【知识模块】 资源税法和土地增值税法36 【正确答案】 A,C,
40、D【试题解析】 资源税扣缴义务人的纳税地点应当为收购地。【知识模块】 资源税法和土地增值税法37 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：根据现行资源税的规定，不存在有色金属矿原矿应纳税额减征 30的税收优惠；选项 D：对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30。【知识模块】 资源税法和土地增值税法38 【正确答案】 A,B【试题解析】 铁矿石资源减按 40征收资源税，A 选项错误；煤矿生产的天然气暂不征收资源税，B 选项错误。【知识模块】 资源税法和土地增值税法39 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的
41、当天。【知识模块】 资源税法和土地增值税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 【正确答案】 (1)该矿业公司 2015 年 4 月在 A 省应缴纳的资源税=(15+204)10=950(万元)(2)该矿业公司 2015 年 4 月在 B 省应缴纳的资源税=38=24(万元) 。【知识模块】 资源税法和土地增值税法41 【正确答案】 (1)开采并销售以及自用原煤应纳资源税=224002+224002802500100002 =4484(万元)，销售洗煤应纳资源税=15840802=25344(万元)销售天然气应纳资源税=66603
42、7000(370002000)6=378( 万元)采煤过程中生产的天然气不缴纳资源税。12 月应纳资源税合计=4484+253 44+378=1079 84( 万元)。(2)购进原材料和低值易耗品可以抵扣增值税进项税额，购进采煤机械设备也可以抵扣增值税进项税额。当期可以抵扣的进项税额=1190+20011 +42510=12545(万元)销售原煤、洗煤、天然气以及用于职工福利的原煤都应计算增值税的销项税额；用于职工福利的原煤视同销售，采用同类原煤销售价格计税。在计算增值税销项税额时，还要注意原煤、洗煤适用税率为 17、天然气适用 13的低税率。当期销项税额=(22400+22400280250010000)17+1584017+666013=7370( 万元)当期应纳增值税=737012545=6115 5(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法
