1、注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，属于土地增值税征收范围的是( )。(2012 年)（A）房地产的出租行为（B）房地产的抵押行为（C）房地产的重新评估行为（D）个人互换自有住房的行为2 下列项目中，免征土地增值税的是( )。(2012 年)（A）个人继承的房产（B）国有土地使用权的出让（C）因国家建设被征用的房地产（D）合作建房建成后转让的房地产3 下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠
2、政策的是( )。(2013 年)（A）企业间互换办公用房（B）企业转让一栋房产给政府机关用于办公（C）房地产开发企业将建造的商品房作价人股某酒店（D）居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产4 企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构的贷款证明的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是( )。（A）金融机构加罚的利息（B）超过贷款期限的利息部分（C）超过国家规定上浮幅度的利息部分（D）按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额5 某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得收入 500 万元，办公楼原价 480万元
3、，已提折旧 300 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为 800 万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳相关税费 30 万元。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税( ) 万元。（A）21（B） 30（C） 51（D）606 某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入 9000 万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为 3400 万元，该公司不能按房地产项目计算分摊银行借款利息，已知该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10，销售商品房缴纳有关税费 504 万元(不含印花税)。该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。（A）1
4、719（B） 1384。2（C） 1928（D）19207 位于市区的某国有工业企业，利用厂区空地委托某建筑公司建造写字楼，按照国家有关规定补交土地出让金 4000 万元，缴纳相关税费 160 万元；写字楼开发成本3000 万元，其中装修费用 500 万元：写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元(不能提供金融机构的贷款证明)；写字楼竣工验收，将总建筑面积的 l2 销售，签订销售合同，取得销售收入 6500 万元；将另外 12 的建筑面积出租，当年取得租金收入 15 万元。企业计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为( )万元。(该写字楼所在地政府规定房地产开发费用扣除比例为 10)（A）4
5、30525（B） 66556（C） 823675（D）39388 2015 年 3 月某房地产开发公司转让 5 年前购入的一块未经开发的土地，取得转让收入 1800 万元，该土地购进价 1200 万元，取得土地使用权时支付相关税费 40万元，转让该土地时支付相关税费 35 万元。该房地产开发公司转让土地使用权应缴纳土地增值税( ) 万元。（A）735（B） 150（C） 1575（D）3009 某国有企业 2013 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付 8000 万元的价款。2015年 5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为
6、 12000 万元，成新度折扣率为 70。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )万元。（A）400（B） 1483（C） 1490（D）20010 关于土地增值税的清算，下列说法错误的是 ( )。（A）以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算（B）对于应进行清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起 60 日内到主管税务机关办理清算手续（C）在清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报（D）对于税务机关要求进行清算的项目，纳税人须在主管税务机关限定的期限内办理清算手续11 对房地产开发企业进行土地
7、增值税清算时，下列表述正确的是( )。（A）房地产开发企业的预提费用，准予扣除（B）符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起60 日内到主管税务机关办理清算手续（C）在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，除另有规定外，其实际发生的支出应当提供合法、有效凭证，未提供合法、有效凭证的不得扣除（D）房地产开发企业发生的房屋装修费用应计入开发费用在计算土地增值税时扣除12 下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是( )。（A）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 65，其余待售的（B）已竣工验收的房地产开发项目，
8、已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 65，其余全部出租的（C）取得销售(预售)许可证满 90 天仍未销售完毕的（D）直接转让土地使用权的13 土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，。不得扣除成本费用的是( )。（A）建成后产权属于全体业主所有的会所（B）建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋（C）建成后有偿出售的停车场（D）建成后出租给事业单位的幼儿园14 对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是( )。(2010 年)（A）规划申报项目（B）审批备案项目（C）商业推广项目（D）设计建筑项目15 房地产开发企业进行土地增值税清算时，
9、下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是( ) 。 (2014 年)（A）加罚的利息（B）已售精装修房屋的装修费用（C）逾期开发土地缴纳的土地闲置费（D）未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金16 根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是( )。（A）建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额 20的，予以免税（B）因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税（C）因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税（D）对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市
10、税务机关确定是否减免土地增值税17 下列说法中，符合土地增值税有关规定的是 ( )。（A）企业转让旧房，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税（B）企事业单位转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税（C）企业建造商品房出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税（D）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，减半征收土地增值税18 依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是( )。（A）自签订房地产建筑合同之日起 30 日内（B）自转让房地产合同签订后 7 日内（C）向有关部门办理过户登记手续之日起 7 日内
11、（D）自签订房地产转让合同且收回款项之日起 10 日内二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 下列各项中，属于土地增值税纳税义务人的有( )。（A）转让闲置房产的事业单位（B）转让办公楼的外商投资企业（C）转让我国国有土地使用权的外资企业（D）与某公司互换房产的集体企业20 下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有 ( )。（A）转让存量房（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）房产所有人将房屋产权用于抵债的（D）房地产开发企业
12、将建造的商品房用于商业出租，不发生产权转移的21 下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( )。（A）转让国有土地使用权（B）出让国有土地使用权（C）转让地上建筑物产权（D）转让地上附着物产权22 下列各项中，应当缴纳土地增值税的有 ( )。（A）非公司制企业整体改建为有限责任公司，改建前的企业将房屋权属转移至改建后的企业（B）企业之间进行房地产交换的（C）企业合并，且原企业投资主体存续的，原企业将房屋权属转移到合并后的企业（D）以房地产抵债而发生房地产权属转移的23 下列项目中，暂免或免征土地增值税的有 ( )。（A）纳税人建造普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额 20的（B）因国家建设需
13、要依法征用、收回的房地产（C）因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的（D）合作建房后按比例分房自用的24 根据土地增值税有关规定，下列业务属于土地增值税征税范围的有( )。（A）企业置换房产（B）转让房屋所有权（C）出让国有土地使用权（D）转让国有土地使用权25 房地产开发企业转让新建房在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金有( ) 。（A）营业税（B）房产税（C）城市维护建设税（D）印花税26 房地产开发公司转让新建房支付的下列相关税费，可列入加计 20扣除基数的有( )。（A）取得土地使用权缴纳的契税（B）占用耕地缴纳的耕地占用税（C）销售过程中发生的销售费用（D
14、）开发小区内的道路建设费用27 下列项目属于房地产开发成本的有( )。（A）土地征用及拆迁补偿费（B）建筑安装工程费（C）公共配套设施费（D）前期工程费28 计算土地增值税时，所销售的房产对应的下列费用中，准予按照实际发生额从收入总额中扣除的有( ) 。（A）土地拆迁补偿费（B）建房贷款超期支付的罚息（C）开发小区的公共配套设施费（D）开发小区的排污费、绿化费29 计算转让新建房地产的土地增值税时，房地产开发企业准予从房地产应税收入中据实扣除的项目有( ) 。（A）以行政划拨方式取得土地使用权补交的土地出让金（B）房地产开发成本（C）房地产开发费用（D）转让房地产时缴纳的印花税30 房地产开发
15、企业在计算转让新建房地产的土地增值税时，允许从收入中扣除的与转让房地产有关的税金有( )。（A）教育费附加（B）城市维护建设税（C）印花税（D）营业税31 企业转让旧房计算土地增值税时，其扣除项目金额有( )。（A）房屋及建筑物的原值（B）取得土地使用权支付的地价款(不能提供已支付地价款的凭据)（C）取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用（D）转让环节缴纳的税金32 下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有( )。(2012 年)（A）提供扣除项目金额不实的（B）隐瞒、虚报房地产成交价格的（C）房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的（D）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又
16、无正当理由的33 下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有( )。（A）房地产开发项目全部竣工、完成销售的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）直接转让土地使用权的（D）取得销售(预售) 许可证满 3 年仍未销售完毕的34 在土地增值税清算过程中，发现纳税人有下列( )情形的，税务机关可以按核定征收方式对房地产项目征收土地增值税。（A）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（B）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的（C）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续的（D）申报的计税依据明显偏低，又无正当理
17、由的35 下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有( )。（A）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除（B）开发的房产全部实现销售后方可清算（C）货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费（D）房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计人 “取得土地使用权所支付的金额” 中扣除36 下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）自然人转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，在住所所在地税务机关申报纳税（B）自然人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税（C）法人转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所
18、在地不一致时，在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税（D）法人转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，在机构所在地或经营所在地的税务机关申报纳税37 下列说法符合土地增值税优惠政策规定的有 ( )。（A）纳税人销售任何房产，增值额未超过扣除项目金额 20的，都免征土地增值税（B）纳税人销售普通标准住宅，免征土地增值税（C）因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税（D）因国家建设需要依法征用、收回的房产免征土地增值税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某市外商房地产开发公司 2015 年
19、开发一个项目，有关经营情况如下：(1)购买土地支付与该项目有关的土地使用权价款 750 万元，按照规定缴纳相关税费合计 625 万元，年初使用该土地面积的 80开发写字楼，写字楼面积共 20000平方米；(2)开发过程中发生土地拆迁补偿费 300 万元，前期工程费 200 万元，建筑安装工程费 1260 万元，基础设施及公共配套设施费 450 万元，开发间接费用 80 万元，2015 年 10 月末全部完工；(3)发生销售费用 100 万元，财务费用 60 万元，管理费用 80 万元；该房地产开发公司不能按房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10；(4)该工程完工后即开盘销
20、售，销售写字楼 15000 平方米，取得销售收入 6000 万元，同月，将剩余写字楼出租。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)计算该房地产开发公司 2015 年计算土地增值税时准予扣除的地价款及相关费用；(2)计算该房地产开发公司 2015 年计算土地增值税时准予扣除的开发成本；(3)计算该房地产开发公司 2015 年计算土地增值税时准予扣除的开发费用；(4)计算该房地产开发公司 2015 年计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税金；(5)计算该房地产开发公司 2015 年应缴纳的土地增值税。39 某内资房地产开发公司于 2015 年 1 月受让一宗土地使用权，支付转让方地价款60
21、00 万元，当月取得土地使用权权属证书。2015 年 2 月一 3 月中旬该房地产开发公司将受让土地 70(其余 30尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 5800 万元；发生的利息支出为 300 万元，不高于按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，并能提供金融机构的证明且能够合理分摊。3 月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2015 年 46 月该公司取得租金收入共计 60 万元；销售部分全部售完，共计取得销售收入 14000 万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生
22、管理费用 800 万元、销售费用400 万元。(其他相关资料：该公司适用的城市维护建设税税率为 7；教育费附加征收率为3；地方教育附加征收率为 2；契税税率为 3；其他开发费用扣除比例为5)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)计算该房地产开发公司 2015 年 46 月共计应缴纳的营业税；(2)计算该房地产开发公司 2015 年 46 月共计应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加；(3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额；(4)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本；(5)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用；(6)计算该房地产开
23、发公司销售写字楼的土地增值税的增值额；(7)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。40 某市非房地产开发公司，2015 年发生以下业务：(1)1 月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 6000 万元，缴纳相关税费 240 万元；(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为13；(3)住宅楼开发成本 3000 万元，分摊到住宅楼的利息支出 300 万元，无法提供金融机构证明；(4)写字楼开发成本 4000 万元，无法提供金融机构证明及利息支出的具体数额；(5)与住宅楼配套的会所开发成本 480 万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所建
24、成后产权属于住宅楼全体业主所有；(6)9 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 15000 万元；将写字楼出租，当年按合同约定取得租金收入 8 万元。(其他相关资料：该公司所在地政府规定，按土地增值税暂行条例规定的最高比例计算扣除房地产开发费用)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)计算该公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加及地方教育附加；(2)计算该公司计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额；(3)计算该公司计算土地增值税时应扣除的开发成本；(4)计算该公司计算土地增值税时应扣除的开发费用；(5)计算该公司应缴纳的土地增值税。注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模
25、拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项 B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项 C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。【知识模块】 资源税法和土地增值税法2 【正确答案】 C【知识模块】 资源税法和土地增值税法3 【正确答案】 D【知识模块】 资源税法和土地增值税法4 【正确答案】
26、 D【知识模块】 资源税法和土地增值税法5 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用以及转让环节缴纳的税费作为扣除项目金额，增值额=50080050一 30=70(万元)，增值率=70(80050+30)100 =16 28，增值额未超过扣除项目金额的 50，税率为 30，该公司转让办公楼应纳土地增值税=7030=21(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法6 【正确答案】 B【试题解析】 扣除项目金额合计=3400+340010+340020+504=4924(万元)增值额=90004
27、924=4076(万元)增值率=增值额 扣除项目金额 =40764924100=82 78，适用税率 40，速算扣除系数 5，应纳土地增值税税额=407640一 49245=1384 2(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法7 【正确答案】 A【试题解析】 (1)应扣除的取得土地使用权支付的金额=(4000+160)12=2080( 万元)；(2)应扣除的开发成本=300012=1500(万元)； (3)应扣除的开发费用=(2080+1500)10=358(万元)；(4)应扣除的相关税金=65005(1+7+3+2 )+650005=36725(万元 )；(5)应扣除的项目金额合计=2
28、080+1500+358+36725=430525(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法8 【正确答案】 C【试题解析】 扣除项目金额=1200+40+35=1275(万元)；增值额=18001275=525(万元)；增值率=5251275100=41 18，增值额未超过扣除项目金额的 50，适用税率为 30；应缴纳土地增值税=52530=157 5(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法9 【正确答案】 B【试题解析】 评估价格=1200070=8400(万元) ，转让环节缴纳的税费=(100008000)5 (1+7+3+2 )+100000 5=117( 万元)，增值额=1
29、00008400 一 117=1483(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法10 【正确答案】 B【试题解析】 对于应进行清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续。【知识模块】 资源税法和土地增值税法11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除；选项 B：符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续；选项 D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，而不是计入开发费用。【知识模块】 资源税法和土地增值税法12
30、 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AB：已竣工验收的房地产开发项目。已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，只有选项 B 符合该条件；选项 C：取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；选项 D：属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。【知识模块】 资源税法和土地增值税法13 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC：均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项 D：并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增
31、值税，所以也不可以计算扣除其成本费用。【知识模块】 资源税法和土地增值税法14 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。【知识模块】 资源税法和土地增值税法15 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除；选项 ACD 均不得扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法16 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除项目金额 20免征土地增值税的优惠；选项 B：因国家建设需要而被依法征用、收回的房地产
32、，免征土地增值税；选项 D：对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额 20免征土地增值税的规定。【知识模块】 资源税法和土地增值税法17 【正确答案】 B【试题解析】 企业转让旧房，应照章缴纳土地增值税，故 A 选项错误。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税，故C 选项错误。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税，故 D 选项错误。【知识模块】 资源税法和土地增值税法18 【正确答案】 B【试题解析
33、】 依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是自转让房地产合同签订后 7 日内。【知识模块】 资源税法和土地增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 资源税法和土地增值税法20 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项 D：房地产开发企业将建造的商品房用于商业出租，不发生产权转移的，不属于土地
34、增值税征收范围。【知识模块】 资源税法和土地增值税法21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权的出让。【知识模块】 资源税法和土地增值税法22 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 Ac：均暂不征收土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 D 属于暂免征收土地增值税的范畴，选项 ABC 属于免征土地增值税的范畴。【知识模块】 资源税法和土地增值税法24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物产权的行为征税，包括：转让国有土地使用权、地
35、上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让、存量房地产的买卖、企业之间互换房产，不包括国有土地使用权出让，故 ABD 选项正确。【知识模块】 资源税法和土地增值税法25 【正确答案】 A,C【知识模块】 资源税法和土地增值税法26 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 资源税法和土地增值税法27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均属于房地产开发成本。【知识模块】 资源税法和土地增值税法28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 土地拆迁补偿费、公共配套设施费和开发小区的排污费、绿化费属于开发成本的组成部分，可按照实际发生额扣除。建房贷款超期支付的罚息不能扣除。【知识模块】
36、 资源税法和土地增值税法29 【正确答案】 A,B【试题解析】 房地产开发费用不按纳税人房地产开发项目实际发生的费用进行扣除，而按实施细则的标准进行扣除；房地产开发企业转让新建房地产时缴纳的印花税计人管理费用，作为房地产开发费用扣除，不再单独扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 房地产开发企业在计算转让新建房的土地增值税时，允许从应税收人中扣除的与房地产转让有关的税金包括营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。印花税已经计入管理费用中，不能再单独在转让环节税金中扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法31 【正确答案】 C,D【试题解
37、析】 纳税人转让旧房的，可扣除以下项目：(1)房屋及建筑物的评估价格；(2)取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用；(3)转让环节缴纳的税金。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人有下列情形之一的，应按评估价格计征土地增值税：(1)提供扣除项目金额不实的；(2)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。【知识模块】 资源税法和土地增值税法33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 符合下列
38、情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。选项 D：取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。【知识模块】 资源税法和土地增值税法34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，税务机关才可以按核定征收方式对房地产项目征收土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法35 【正确答案】 C,D【试题解析】 房地产开发企业逾期开发缴纳的
39、土地闲置费不可以扣除，故 A 选项错误；开发的房产销售部分达到一定比例时，税务机关可以要求纳税人进行清算，故 B 选项错误。【知识模块】 资源税法和土地增值税法36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 法人转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；法人转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法37 【正确答案】 C,D【试题解析】 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税
40、法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 【正确答案】 (1)准予扣除的地价款及相关费用=(750+625)801500020000=4875(万元)(2)准予扣除的开发成本 =(300+200+1260+450+80)1500020000=1717.5(万元)(3)准予扣除的开发费用 =(4875+17175)10=2205(万元)(4)准予扣除的与转让房地产有关的税金=60005 (1+7+3 +2) =336(万元)(5)加计扣除 =(4875+17175)20=441(万元)，扣除项目金额合计=487 5+17175+220
41、5+336+441=32025(万元)增值额=600032025=27975(万元)增值率=2797532025100 =8735适用税率 40，速算扣除系数 5该房地产开发公司 2015 年应缴纳土地增值税=2797540一320255 =95888( 万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法39 【正确答案】 (1)2015 年 46 月共计应缴纳营业税=605+140005=703( 万元)(2)2015 年 46 月共计应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=703(7+3 +2)=8436(万元)(3)应扣除的取得土地使用权所支付的金额=600070(1 20)+6000370
42、(120)=34608(万元)将受让土地的 70用于开发建造写字楼，建好后对外出租的部分，不征收土地增值税，对外销售的部分应征收土地增值税。(4)应扣除的开发成本 =5800(120)=4640( 万元 )(5)应扣除的开发费用 =300(120)+(3460 8+4640)5=64504(万元)(6)土地增值税扣除项目金额合计=3460 8+4640+645 04+140005 (1+7+3 +2)+(3460.8+4640)20=11150( 万元 )增值额=14000 11150=2850(万元)(7)增值额占扣除项目金额比率=285011 150100=25 5650，适用税率为 30
43、。因此，应缴纳的土地增值税=285030=855( 万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法40 【正确答案】 (1)应缴纳的营业税、城建税、教育费附加及地方教育附加=(15000+8)5(1+7+3+2)=84045( 万元)(2)应扣除的取得土地使用权支付的金额=(6000+240)23=624023=4160(万元)这里考查土地增值税可扣除项目的范围，按照规定，住宅楼配套的会所等公共设施虽不取得收入，但建成后产权属于全体业主所有的，可扣除相应成本、费用。(3)应扣除的开发成本的金额=3000+480=3480( 万元 )(4)应扣除的开发费用 =(4160+3480)10=764(万元)(5)扣除项目金额合计 =4160+3480+764+150005 (1+7+3+2)+1500005o=9251 5(万元)增值额=15000 92515=57485(万元)增值率=5748592515100 =6214，适用 40的税率，速算扣除系数5，应纳土地增值税=5748540 一 925155=1 83683(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法
