1、注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是( )。（A）生产人造石油的股份制企业（B）生产卤水的国有企业（C）生产煤炭制品的集体企业（D）进口有色金属矿的私营企业2 某油田 2011 年 10 月共计开采原油 8000 吨，当月销售原油 6000 吨，取得销售收入(不含增值税)18000000 元，同时还向购买方收取违约金 23400 元、优质费 585
2、0元；支付运输费用 20000 元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为5，则该油田 10 月缴纳的资源税为( )元。（A）900000（B） 900250（C） 901000（D）9012503 某铅锌矿企业，2015 年销售铅锌矿原矿 80000 吨，另外移送入选精矿 30000 吨，全部销售，选矿比为 30。当地适用的单位税额为 2 元吨，该矿当年应缴纳资源税为( ) 万元。（A）16（B） 252（C） 22（D）364 根据资源税相关规定，对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税可以减征( )。（A）40（B） 50（C） 60（D）305 下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优
3、惠政策的是( )。（A）企业间互换办公用房（B）企业转让一栋房产给政府机关用于办公（C）房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店（D）居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产6 甲企业为一般生产企业，下列有关甲企业的行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。（A）甲企业向某银行借款 100 万元，以其自有的厂房作为抵押，厂房尚在抵押期间（B）甲企业将自有的一幢办公楼对外出租（C）甲企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成后分房自用（D）甲企业用闲置的办公楼交换乙企业的厂房7 某生产企业 2015 年转让一栋九十年代末建造的办公楼，取得转让收入 400 万元，缴纳相关税费共
4、计 25 万元。该办公楼原造价 300 万元，如果按现行市场价格的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 800 万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为( )万元。（A）165（B） 225（C） 255（D）1458 某公司于 2015 年 8 月转让位于市区的办公用房，签订售房合同，取得售房款200 万元。该办公用房 2011 年 1 月购入，购房发票上金额为 80 万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是( )万元。(当地契税税率 4，不考虑地方教育附加)（A）901（B） 1622（C） 1702（D）17349 下列关于房地产企业土地增值税清
5、算中拆迁安置费的说法错误的是( )。（A）房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费（B）房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费（C）回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，不抵减本项目拆迁补偿费（D）回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费10 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为不需要缴纳资源税的是( )。（A）冶炼企业进口矿石（B）个体经营者开采煤矿（C）军事单位开采石油（D）盐场生产固体盐11 下列关于资源税的表述中，不正确是( )。（A）资源
6、税是价内税（B）所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致（C）凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物（D）中重稀土、钨、钼资源税实行从价征收12 某煤矿企业(增值税一般纳税人)，2015 年 11 月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 3000 吨，每吨不含税单价 120 元，价款 360000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款 100000 元。已知原煤资源税税率为 5。当月应纳资源税为( )元。（A）6000（B） 3000（C） 7500（D）130013 房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。（A）营业税、印花税（B）
7、房产税、城市维护建设税（C）营业税、城市维护建设税（D）印花税、城市维护建设税14 对于符合应进行土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起( )日内到主管税务机构办理清算手续。（A）7（B） 10（C） 30（D）90二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 房地产开发企业销售开发产品，在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金包括( ) 。（A）营业税（B）契税（C）城市维护建设税（D）印花税16 下列情形中，
8、在土地增值税清算中符合以下( )条件之一的，可实行核定征收土地增值税。（A）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（B）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（C）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的（D）在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的17 资源税纳税人销售或自用资源税应税产品，需缴纳( )。（A）资源税（B）增值税（C）营业税（D）城建税18 下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有( )。（A）对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30（B）对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 30（C）对深水油气田资源税
9、减征 30（D）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税19 下列各项中，应当作为土地增值税的纳税人有( )。（A）与国有企业换房的外资企业（B）合作建房后出售房产的合作企业（C）转让办公楼的事业单位（D）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的房地产开发企业20 房地产开发企业加计扣除 20费用的计算基数包括( )。（A）房地产开发成本（B）房地产开发费用（C）地价款（D）购买土地过程中按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费21 某企业转让一处土地使用权，在办理纳税申报时，应向税务机关提交的资料有( )。（A）土地增值税纳税申报表（B）土地使用权证书（C）土地转
10、让合同（D）与转让土地使用权有关的其他资料三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 位于某市的某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2014 年 2 月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额，2000 万元，借款期限 10 个月，还款到期日 11 月 30 日；2 月中旬用借款 2000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地 40000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60年，2 月末办完相关权属证件；第一期工程(“三通一平 ”和第一栋写字楼开发)于 12月 30 日竣工，按合同约定
11、支付建筑承包商全部土地的“三通一平” 费用 400 万元和写字楼建造成本 7200 万元。写字楼占地面积 12000 平方米，建筑面积 60000 平方米；2015 年 1 月 30 日与 A 公司签订合同转让写字楼 50000 平方米，每平方米售价032 万元，共计收入 16000 万元。(说明：计算土地增值税开发费的扣除比例为 10，利息支出不能按转让房地产项目计算分摊，不考虑地方教育附加。)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。22 计算征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。23 计算征收土地增值税时应扣除的开发成本金额。24 计算征收土地增值税时应扣除的开
12、发费用。25 计算征收土地增值税时应扣除的其他扣除项目金额。26 计算征收土地增值税时的增值额。27 计算该外商投资企业应缴纳的土地增值税。注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，人造石油、煤炭制品不属于资源税的征税范围。【知识模块】 资源税法和土地增值税法2 【正确答案】 D【试题解析】 取得
13、违约金和优质费属于价外费用，价外费用一般都是含税的，这里要换算成不合税的。应缴纳的资源税=18000000+(23400+5850)(1+17)5 =901250(元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法3 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。金属、非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。因此，该铅锌矿应缴纳资源税=(80000+3000030)2=360000(元)=36(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法4 【正确答案】 A【试题解析】 根据资源税相关规定，对稠
14、油、高凝油和高含硫天然气资源税可以减征 40。【知识模块】 资源税法和土地增值税法5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，企业之间互换办公用房没有免征土地增值税的规定，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项B，企业将房地产转让给政府机关没有免税规定，照章征税；选项 C，从事房地产开发的企业将其建造的商品房进行投资、联营的，应当征收土地增值税；选项 D，因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税
15、；选项B，房地产的出租，未发生产权转移，所以不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项 C，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法7 【正确答案】 A【试题解析】 办公楼的成新度折扣率为 40，即 4 成新，其评估价格=80040=320( 万元) ，准予扣除项目金额=320+25=345(万元)，增值额=400345=55(万元)，增值率=55345100 =1594，该企业转让办公楼应纳土地增值税=5530=165(万元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法8 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人转
16、让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算扣除。2011 年 1 月一 2015 年 8 月按 5 年计算，评估价格=80(1+55)=100(万元 )，增值额=200 一 100 一(20080)5 (1+7+3 )(营业税、城建税、教育费附加)一 200005一 804(购房时的契税)=901( 万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法9 【正确答案】 C【试题解析】 回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。【知识模块】 资源税法和土地增值税法10 【正确答案】 A【试题
17、解析】 资源税纳税义务人是在我国领域及管辖海域开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，进口应税资源产品不征资源税。【知识模块】 资源税法和土地增值税法11 【正确答案】 B【试题解析】 资源税一般从量征收(原油、天然气和煤炭等实行从价计征)，增值税从价征收，两税计税依据不完全相同，故选项 B 错误。【知识模块】 资源税法和土地增值税法12 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。本题当月应收取三分之一的价款，资源税按总计应纳税额的三分之一确定。自 2014 年 12 月 1 日起，煤炭改为从价计征资源税。当月应纳资源税为 360
18、00053=6000(元)。【知识模块】 资源税法和土地增值税法13 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发企业转让房产时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法14 【正确答案】 D【试题解析】 对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续。【知识模块】 资源税法和土地增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效
19、。15 【正确答案】 A,C【试题解析】 契税由房地产转让中的承受方缴纳；房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。【知识模块】 资源税法和土地增值税法16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在土地增值税清算中符合以下务件之一的，可实行核定征收。(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；(4)符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；(5)申报的计税依
20、据明显偏低，又无正当理由的。【知识模块】 资源税法和土地增值税法17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 矿产品其缴纳资源税的同时，也应缴纳增值税，城建税作为增值税的附加税，也应计算缴纳。【知识模块】 资源税法和土地增值税法18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50。【知识模块】 资源税法和土地增值税法19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位等有应税行为的单位和个人。房地产开发企业应当属于土地增值税的纳税人，但建造、出售的是普通标
21、准住宅，增值额未超过扣除项目金额的 20，属于免税范围。【知识模块】 资源税法和土地增值税法20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 房地产开发企业加计扣除的依据是取得土地使用权支付的金额(含地价款以及按国家统一规定支付的登记、过户手续费)和房地产开发成本两项内容。【知识模块】 资源税法和土地增值税法21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。【知识模块】 资源税法和土地增值税
22、法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 资源税法和土地增值税法22 【正确答案】 征收土地增值税时应扣除取得土地使用权所支付的金额=(2000+800)(1200040000)(5000060000)=700(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法23 【正确答案】 征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=(72005000060000)+(4001200040000)(5000060000)=6100(万元)【试题解析】 因为所开发的写字楼没有全部出售，而且所购得非耕地没有全部开发写字楼，所以要根据占地比例和销售比例计
23、算取得土地使用权所支付的金额和开发成本金额。【知识模块】 资源税法和土地增值税法24 【正确答案】 征收土地增值税时应扣除的开发费用=(700+6100)10 =680( 万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法25 【正确答案】 其他扣除项目金额=(700+6100)20 =1360( 万元)【试题解析】 因为取得土地使用权所支付金额和开发成本金额都是按照比例计算的，所以开发费用和其他扣除项目金额不需要再考虑比例问题。【知识模块】 资源税法和土地增值税法26 【正确答案】 征收土地增值税时的增值额=16000 一700+6100+1360+680+160005(1+7 +3)=160009720=6280(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法27 【正确答案】 增值率=62809720100=6461，适用税率 40，速算扣除系数 5。应缴纳土地增值税=628040一 97205=2026(万元)【知识模块】 资源税法和土地增值税法
