1、注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷 10及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 2013 年 6 月王某从汽车 4S 店购置了一辆排气量为 18 升的乘用车，支付购车款(含增值税 )234000 元并取得“ 机动车销售统一发票” ，支付代收保险费 5000 元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000 元并取得汽车 4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为( )元。（A）20000（B） 2008547（C）
2、2051282（D）240002 张某从某 4S 店( 一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款120000 元，另支付购置工具件和零配件价款 2000 元，车辆装饰费 6000 元，4S 店还收取加急费等 6000 元，政府收取控购费 2000 元，并统一开具普通发票。则张某应纳车辆购置税税额( ) 元。（A）1145299（B） 18694（C） 22100（D）190833 下列车船中，应缴纳车船税的是( )。（A）警用车辆（B）养殖渔船（C）公司拥有的摩托车（D）纯电动汽车4 某机械制造厂 2013 年拥有货车 3 辆，每辆货车的整备质量均为 1499 吨；挂车1 部，其
3、整备质量为 12 吨；小汽车 2 辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额 16 元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额 360 元。该厂 2013 年度应纳车船税为( ) 元。（A）4416（B） 792（C） 80155（D）81125 下列关于车船税纳税申报的表述中，正确的是( )。（A）按月申报，分期缴纳（B）按季申报，分期缴纳（C）按半年申报，分期缴纳（D）按年申报，分月计算，一次性缴纳6 下列车船中，以“ 整备质量每吨 ”作为车船税计税标准的是 ( )。（A）载客汽车（B）三轮汽车（C）船舶（D）拖船7 下列各项关于车船税计税依据及税额的表述中，不正确的是( )。（A）拖船按照
4、发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 067 吨计算（B）非机动驳船以机动船舶税额的 50计算（C）挂车按照货车税额的 50计算（D）船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算8 下列各项中，不符合车船税有关征收管理规定的是( )。（A）纳税人自行申报缴纳车船税的，应在车船的登记地缴纳车船税（B）已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税（C）扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地（D）依法不需要办理登记的车船，纳税地点为机构所在地的主管税务机关9 下列合同中。属于印花税征税范围的是( )。（A）供用电合同（B）融资租赁合同（C）人寿保险合
5、同（D）法律咨询合同10 下列各项中，属于印花税纳税人的是( )。（A）电子形式签订应税凭证的当事人（B）合同的证人（C）权利许可证照的发放人（D）在国外书立合同且使用的使用人11 某企业与海外公司 2014 年签订一份金额为 500 万美元的采购合同，并按合同金额的 03缴纳了印花税。2015 年修改该合同，将金额增加为 661 万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为 611，当月 1 日美元与人民币的汇率为 65，则该企业 2015 年应缴纳的印花税为( )元。(单位保留到元)（A）0（B） 2951（C） 3140（D）313912 印花税的汇贴方法中，一份凭证应纳税额超过( )元的
6、，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。（A）300（B） 500（C） 800（D）100013 王某于 2015 年 7 月购置了一辆乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175500元，其中包括车辆装饰费 5500 元。王某应缴纳的车辆购置税为( )元。（A）7500（B） 1452991（C） 15000（D）1755014 某汽车制造厂将自产的小汽车 8 辆自用，国家税务总局核定同类型应税车辆的最低计税价格为 200000 元辆，该厂账面的小汽车的成本为 100000 元辆，成本利润率为 10。该汽车制造厂应纳车辆
7、购置税( )元。（A）15000（B） 76000（C） 132000（D）16000015 某小型运输公司 2015 年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量均为 5 吨的载货卡车 10 辆、挂车 10 辆，省级人民政府规定年税额每吨 50 元；(2)18 座的小型客车 3 辆，省级人民政府规定年 税额每辆 530 元。该公司 2015 年应纳车船税为( )元。（A）5120（B） 4800（C） 5340（D）452416 2015 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500 元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000 元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司
8、收到乙公司补交租金 7500 元。甲公司 5 月份应补缴印花税( )元。（A）75（B） 8（C） 95（D）12517 孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表” 。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，不正确的是( ) 。（A）孙某应缴纳契税（B）王某应缴纳契税（C）孙某应缴纳印花税（D）王某应缴纳印花税18 根据印花税暂行条例的规定，下列有关借款合同的计税依据的表述中，错误的是( )。（A）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据贴花；凡只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税
9、依据计税贴花（B）借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，另贴印花（C）对借款方以财产作抵押，应按借款合同贴花（D）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 对于由受托方提供原材料的加工承揽合同，下列关于印花税规定的表述正确的是( )。（A）合同中分别记载的加工
10、费金额和原材料金额，应分别按 “加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花（B）应按合同中记载的加工费金额和原材料金额之和依照“加工承揽合同” 计税贴花（C）按照合同中记载的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和依照“加工承揽合同” 计税贴花（D）合同中记载的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额分别按 “加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花20 下列各项中，符合印花税有关期定的有( )。（A）已贴用的印花税票，不得揭下重用（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用（C）应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花（D）伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款21
11、 下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。（A）销售应税车辆的行为（B）受赠使用应税车辆的行为（C）自产自用应税车辆的行为（D）进口使用应税车辆的行为22 下列关于车辆购置税的征收管理的说法中，不正确的有( )。（A）纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税（B）对于依法不需要购买机动车交通事故责任强制保险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税（C）纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 30 日内申报纳税（D）纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90 日内申报纳税23 根据现行政策，下列表述不正确的有( )。（A）半挂牵引车不需
12、要缴纳车船税（B）拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 067 吨计算征收车船税（C）非机动驳船按照船舶税额的 50计税（D）挂车按照货车税额的 70计算24 下列关于印花税纳税人的表述中，正确的有( )。（A）各类电子应税凭证的签订人，也是印花税的纳税人（B）印花税的纳税人包括合同的担保人、证人（C）现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业（D）政府部门发给的各种权利、许可证照都需要缴纳印花税25 下列各项中，应征收印花税的有( )。（A）版权转移书据（B）税务咨询合同（C）专利申请转让协议（D）未列明金额的购销合同26 某汽车运输公司 2015 年 11 月购置客车 3 辆并办理了相
13、关手续，未签订合同；2015 年 12 月与甲企业签订货物运输合同，合同记载材料价款 100 万元，运输费 10万元，装卸费 2 万元，保险费 3 万元。(客车车船税年税额为 500 元辆)则下列说法正确的有( ) 。（A）该运输公司 2015 年缴纳的车船税为 1500 元（B）该运输公司 2015 年缴纳的车船税为 250 元（C）该运输公司 2015 年缴纳的印花税为 50 元（D）该运输公司 2015 年缴纳的印花税为 75 元27 采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应( )。（A）自行申报应税行为（B）自行计算应纳税额（C）自行购买印花税票（D）自行一次贴足印花税票并注销三、计算题
14、要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 某电子企业 2015 年 4 月签订以下合同：(1)与某工厂签订加工承揽合同，受托加工一批专用电子部件。合同规定，工厂(委托方)提供价值 70 万元的原材料，电子企业(受托方)提供价值 15 万元的辅助材料，另收加工费 20 万元。(2)与铁路部门签订运输保管合同，所载运输费及保管费共计 2 万元。(3)与某开发公司签订技术转让合同，规定按开发产品销售收入的 2提取转让收入，每季度结算一次。(4)与某农机站签订租赁合同，将本企业 3 台闲置设备出租，总价值 21 万元，租期1 年，每年每台租金 2 万元
15、。(5)与广告公司签订广告制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材料 7万元。要求：请计算该电子企业 2015 年 4 月共缴印花税税额。注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷 10答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的款项，应视为代收单位的价外费用，并入计税价
16、格中一并征税；凡使用委托方票据收取的，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，不并入计税价格中征税。销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应换算为不含增值税的计税价格。王某应缴纳的车辆购置税=(234000+1000)11710 =2008547(元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法2 【正确答案】 A【试题解析】 购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不并入计税依据计税。应纳车辆购置税=(120000+2000+6000+6000)11710 =1145299(元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法3 【正确答案】
17、 C【试题解析】 警用车辆和养殖渔船免征车船税；纯电动汽车，不属于车船税征收范围，不征收车船税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法4 【正确答案】 C【试题解析】 挂车按照货车税额的 50计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。该机械制造厂 2013 年应纳的车船税=1 499316+121650+2360=801 55( 元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法5 【正确答案】 D【试题解析】 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法6 【正确答案
18、】 B【试题解析】 以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法7 【正确答案】 D【试题解析】 车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法8 【正确答案】 D【试题解析】 依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法9
19、 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项 C，人寿保险合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项 D，法律咨询合同不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法10 【正确答案】 A【试题解析】 以电子形式签订应税凭证的当事人，属于印花税的纳税人；合同的当事人属于印花税的纳税人，所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人；权利许可证照的领受人，属于印花税纳税人；在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。【知识模
20、块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法11 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2015 年应缴纳的印花税=(661 500)1000061103=2951( 元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法12 【正确答案】 B【试题解析】 一份凭证应纳税额超过 500 元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花，这就是通常所说的汇贴办法。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法13 【正确答案】 C【试题解析】 应纳车辆购置税=175500(1+17)10 =15000( 元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税
21、法和印花税法14 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人自产自用的应税车辆一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据。该厂应纳车辆购置税=200000810=160000( 元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法15 【正确答案】 C【试题解析】 载货卡车应纳税额=51050=2500(元)，挂车应纳税额=510502=1250(元)；小型客车应纳税额=3530=1590(元)；该运输公司应纳车船税=2500+1250+1590=5340( 元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法16 【正确答案】 A【试题解析】 根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定计税金额，可
22、在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花税票。本题应补缴印花税=(5000+7500)15=75(元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法17 【正确答案】 A【试题解析】 契税以承受方为纳税义务人。因此，选项 A 不正确。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法18 【正确答案】 B【试题解析】 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答
23、题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 【正确答案】 A,D【试题解析】 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下
24、的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税；纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 60 日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60 日内申报纳税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法23 【正确答案】 A,D【试题解析】 半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税；挂车按照货车税额的
25、50计算。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法24 【正确答案】 A,C【试题解析】 各类电子应税凭证的签订人也是印花税的纳税人；立合同人，是各类合同的当事人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人，选项 B 不正确；“权利、许可证照”只包括列举的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，不是各种证照。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，不属于技术咨询，其所立合同不需贴花，选项 B 不应征收印花税；选项 A 为产权转移书据；选项 C 为技术合同；选项 D 为购销合同。【知识模块】
26、 车辆购置税法、车船税法和印花税法26 【正确答案】 B,C【试题解析】 该运输公司 2015 年缴纳的车船税=(3500)212=250( 元)，该运输公司 2015 年缴纳的印花税=100510000=50(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 印花税是由纳税人自行完税，即纳税人在发生纳税义务时，自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法，这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。选项 A 所述“自行申报应税行为”在印花税自行完税方法中是不存在的。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 【正确答案】 业务(1)应纳税额=(15+20)100000 5=175(元)业务(2)应纳税额 =200001=20(元)业务(3)应纳税额 =5(元)业务(4)应纳税额 =2000031=60(元)业务(5)应纳税额 =3000005+7000003=36(元)该电子企业 2015 年 4 月共缴纳印花税=175+20+5+60+36=296(元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法
