1、注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷 15及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 张某于 2014 年 3 月购置摩托车 1 辆，已经办理了注册登记手续。2015 年 9 月份因意外原因该摩托失窃，当年已经一次性缴纳车船税 180 元。则下列税务处理正确的是( )。（A）张某可以申请全额退还已纳的车船税（B）已纳的车船税不予退还（C）张某可以退还的车船税为 60 元（D）张某可以退还的车船税为 45 元2 下列车船属于法定免征车船税的是(
2、)。（A）经批准临时进境的香港地区的车船（B）机场、港口、铁路站场内部行驶的车船（C）捕捞渔船（D）缴纳船舶吨税的机动船舶3 叶某于 2014 年 1 月购买载客汽车 1 辆，由于经济原因，于 2015 年 7 月将该辆客车转让给王某，转让之前叶某尚未缴纳当年的车船税。对于此项业务，其车船税税务处理正确的是( ) 。（A）由叶某补缴 2015 年的车船税（B）由王某缴纳 2015 年的车船税（C）叶某补缴 16 月份的车船税，王某缴纳 712 月的车船税（D）由当地税务机关核定4 某企业 2015 年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为 500 万元，当年该企业增加实收资本 120 万元
3、，新建其他账簿 12 本，领受专利局发给的专利证 1件、税务机关重新核发的税务登记证 1 件。该企业上述凭证 2015 年应纳印花税为( )。（A）65 元（B） 70 元（C） 665 元（D）3 165 元5 纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是( )。（A）在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花（B）已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花（C）对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续（D）凡多贴印花税票者，可以申请退税和抵扣6 某企业签订一份货物运输合同，运费金额 15 000 元，其中含装卸费 20
4、0 元，保险费 1 300 元。本次运输货物金额为 80 000 元，应缴纳印花税( )元。（A）68（B） 675（C） 65（D）77 某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 400 万元。其中研究开发费 100 万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为 300 万元；签订运输合同，记载运输费 4 万元，其中包括保险费 05 万元、装卸费 05 万元。该企业应缴纳印花税( ) 元。（A）1 800（B） 1 815（C） 21 15（D）2 1208 下列合同和凭证应纳印花税的是( )。（A）财产所有人将财产赠送给政府签订的书据（B）无息贷款合同（C）国际金融组织
5、向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同（D）企业与银行之间的借款合同9 某公司和银行签订合同，由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后转租给该公司，银行购进设备价值 500 万元，该公司每年支付租金 200 万元，分 3 年付清，结清后设备归该公司，则该公司该业务应纳印花税为( )元。（A）250（B） 300（C） 500（D）60010 某企业 2015 年 4 月签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备 1 台，年租金10 万元，租期 3 年；与银行签订借款合同，借款金额为 500 万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为 200 万元，
6、签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 180 万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20 万元。则该企业上述事项应纳印花税( )元。（A）450（B） 940（C） 1 190（D）40011 下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。（A）商标注册证（B）企业仓库设置的产品进出统计簿（C）某投资者与某会计师签订的会计咨询合同（D）出版单位与订阅单位订立的征订凭证12 关于印花税的计税依据，下列表述正确的是( )。（A）货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据（B）建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后为计税依据（C）由委托方提供主要材料的加工合同，以加
7、工费和主要材料金额合计为计税依据（D）以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据13 下列不属于印花税购销合同列举范围的是( )。（A）预购合同（B）采煤单位和用煤单位间的供应合同（C）易货合同（D）电网与用户之间签订的供用电合同14 由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，该项原材料应( ) 。（A）不计税（B）按购销合同计税（C）与加工费合并按加工承揽合同计税（D）按仓储保管合同计税15 股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，( )。（A）按 1征收印花税（B）按 2征收印花税（C）暂免征收印花税（D）按 5
8、 元定额征收印花税16 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。（A）150（B） 600（C） 1 050（D）1 20017 下列各项应税凭证适用 005比例税率的是( )。（A）技术合同（B）营业账簿中记载资金的账簿（C）财产租赁合同（D）借款合同18 甲公司以房屋为抵押，从银行取得 800 万元的抵押贷款。合同期满后，甲公司因经营不善无力偿还借款而将抵押的房屋转移给银行，双方签订产权转移书据，书据所载金额为 1 000 万
9、元。则甲公司应缴纳的印花税为( )万元。（A）009（B） 054（C） 104（D）1319 对专利申请权转让合同应按( )征收印花税。（A）权力许可证照（B）产权转移书据（C）技术合同（D）财产租赁合同20 某企业 2016 年 3 月进口载货汽车 1 辆；4 月在国内市场购置载货汽车 2 辆，支付全部价款和价外费用为 75 万元(不含增值税)，另支付车辆购置税 75 万元，车辆牌照费 01 万元，代办保险费 2 万元；5 月受赠小汽车 1 辆。上述车辆全部为企业自用。下列正确表述是( )。（A）国内购置载货汽车的计税依据为 845 万元（B）进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税（C
10、）受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税（D）国内购置载货汽车的计税依据为 77 万元21 下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是( )。（A）摩托车按“ 排气量” 作为计税单位（B）游艇按“净吨位每吨”作为计税单位（C）专业作业车按“整备质量每吨”作为计税单位（D）商用货车按“ 每辆” 作为计税单位二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。22 下列车船中，应根据“每辆” 作为计税依据的有 ( )。（A）电车（B
11、）摩托车（C）三轮汽车（D）挂车23 中华人民共和国车船税法和中华人民共和国车船税实施条例中规定，对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税。下列车辆属于节约能源、使用新能源的有( ) 。（A）纯电动汽车（B）燃料电池汽车（C）混合动力汽车（D）其他混合动力汽车24 下列关于车船税纳税义务发生时间的表述，正确的有( )。（A）纳税人到车船管理部门登记的，纳税义务发生时间为核发的登记证书记载日期的当月（B）纳税人未到车船管理部门登记但有购置发票的，纳税义务发生时间为购置发票开具的当月（C）纳税人未到车船管理部门登记并且无购置发票的，纳税义务发生时间由主管税务机关核定（D）车船税纳税义务发
12、生时间为取得车船所有权或者管理权的当月25 车船税计税单位有( )。（A）净吨位每吨（B）辆（C）整备质量每吨（D）艘26 居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表” 。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有( ) 。（A）乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税（B）乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税（C）甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税（D）乙应对“ 个人无偿赠与不动产登记表” 和与丙签订的房屋交换合同
13、按产权转移书据税目缴纳印花税27 下列凭证中，属于印花税征税范围的有( )。（A）银行设置的现金收付登记簿（B）个人出租门店签订的租赁合同（C）电网与用户之间签订的供用电合同（D）出版单位与发行单位之间订立的图书订购单28 甲公司于 2015 年 8 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 850 000 元的钢材换取 550 000 元的水泥甲公司取得差价 300 000 元。下列各项中表述正确的有( )。（A）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元（B）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元（C）甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税（D）甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花
14、税29 对国内各种形式的货物联运的印花税，下列说法不正确的有( )。（A）凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税（B）凡在起运地结算全程运费的，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税（C）凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税（D）凡分程结算运费的，由起运地运费结算双方缴纳印花税30 根据印花税的有关规定，下列凭证属于印花税应税凭证的有( )。（A）发电厂与电网之间签订的购售电合同（B）国家电网公司系统内部各级电网互供电量的购售电合同（C）电网与用户之间签订的供用电合同（D）国家电网公司与南方电网公司之间签订购
15、售电合同31 关于印花税的计税依据，说法正确的有( )。（A）货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据（B）以物易物方式的商品交易合同以购销合计金额为计税依据（C）电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的金额为计税依据（D）由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据32 印花税的纳税方法包括( )。（A）自行贴花办法（B）汇贴办法（C）汇缴办法（D）委托代征办法33 电网公司甲在 2016 年 4 月与发电厂订了购销电合同 1 份，与保险公司签订了保险合同 1 份，直接与用户签订了供电合同若干份，另与房地产开发公司签订了一份购房合同。下列说明甲公司计缴纳
16、印花税的表述中，正确的有( )。（A）签订保险合同按保险合同缴纳印花税（B）签订的购电合同按购销合同缴纳印花税（C）与用户签订的供电合同按购销合同加纳印花税（D）签订的购房合同，按产权转移书缴纳印花税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 甲企业 2015 年度发生部分经营业务如下：(1)1 月份取得国有土地 4 000 平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为 4 000 万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程 4 月份竣工，5 月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产” 科目中记载的原值为9 50
17、0 万元。(2)3 月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库 1 栋，产权转移书据上注明的交易价格为 1 200 万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为 1 250 万元，取得了房屋权属证书。(其它相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为 30，契税税率 4，城镇土地使用税税率 20 元平方米，产权交易印花税税率 05。)根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。(1)计算业务 (1)甲企业应缴纳的契税、印花税。(2)计算业务 (1)甲企业 2015 年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。(3)计算业务 (2)甲企业应缴纳的契税、印花税。(4)计算业务 (2)甲企业 201
18、5 年应缴纳的房产税。注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷 15答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。张某可退还的车船税=180412=60(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法2 【正确答案】 C【试题解析】 选
19、项 A、B、D 属于特定减免的范畴。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法3 【正确答案】 B【试题解析】 在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，地方税务机关对原所有人不予退税，对现所有人或管理人不再征收当年度的税款。未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税款。本题应由王某缴纳车船税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法4 【正确答案】 C【试题解析】 记载资金的账簿，按增加实收资本金额 05贴花；其他账簿和专利证按件贴花 5 元税务登记证不属于印花税征税范围。应纳印花税=1200510 000+125+15=
20、665(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法5 【正确答案】 D【试题解析】 凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法6 【正确答案】 A【试题解析】 货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额=(15 000 一 2001 300)0 5=6 75(元)。应纳税额不足 1 角的，免纳印花税；1 角以上的，其税额尾数不满 5 分的不计，满 5 分的按 1 角计算。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法7 【正确答案】 B【试题解析】 (1)为了鼓励技术研究开发，对
21、技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税=(4 000 000一 1 000 000)03=900(元)。(2)销售合同应纳的印花税=3 000 0000 3=900(元)。(3)货物运输合同，不含所运货物的金额、装卸费和保险费，因此运输合同应纳的印花税=(405 一 05)10 00005=15( 元)。(4)该企业应缴纳印花税=900+900+15=1 815(元) 。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法8 【正确答案】 D【试题解析】 财产所有人将财产赠送给政府签订的书据、无息贷款合同、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷
22、款所书立的合同免予贴花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法9 【正确答案】 B【试题解析】 对银行和其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额暂按借款合同计税。该公司应纳印花税=2 000 0003005 D=300(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法10 【正确答案】 D【试题解析】 应纳印花税=103110 000+2005D10 000=400( 元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法11 【正确答案】 A【试题解析】 车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不
23、贴印花：法律、会计、审计等方面的咨询合同不贴印花：出版单位与订阅单位订立的征订凭证，不贴花，但是出版单位与发行单位之间的凭证要按照购销合同贴花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，货物运输合同的计税依据不包括所运货物的金额、装卸费和保险费；选项 B，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花；选项 C，由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作为计税依据。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法13 【正
24、确答案】 D【试题解析】 电网与用户之间签订的供用电合同，不征印花税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法14 【正确答案】 B【试题解析】 由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的原材料和加工费分别计税再将税额相加。其中原材料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法15 【正确答案】 C【试题解析】 股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让暂免征收印花税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法16 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳的花税=(200+150+50)03
25、10 000=1 200(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法17 【正确答案】 D【试题解析】 技术合同适用税率为 03，营业账簿中记载资金的账簿适用税率为 05，财产租赁合同适用税率为 1。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法18 【正确答案】 B【试题解析】 抵押贷款，签订抵押贷款合同时，按借款合同计税贴花。以资抵债时按产权转移书据计税贴花。甲公司应纳的印花税=800005+1 0000 5=054( 万元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法19 【正确答案】 C【试题解析】 对专利申请权转让合同应按技术合同计征印花税。【知识模块】 车辆购置税法、
26、车船税法和印花税法20 【正确答案】 B【试题解析】 国内购置载货汽车，车购税的计税依据为 75 万元，不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税；受赠小汽车的计税依据是税务机关核定的最低计税价格。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法21 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，摩托车按“每辆”作为计税单位；选项 B，游艇按“艇身长度每米”作为计税单位；选项 D，商用货车按“整备质量每吨 ”作为计税单位。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所
27、有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。22 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C、D 根据“自重吨位”作为计税依据。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 节约能源、使用新能源的车辆包括纯电动汽车、燃料电池汽车、插电式混合动力汽车。其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征收车船税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的
28、当月为准。纳税人到车船管理部门登记的，纳税义务发生时间为核发的登记证书记载日期的当月。未到车船管理部门登记但有购置发票的，纳税义务发生时间为购置发票开具的当月。无购置发票的纳税义务发生时间由主管税务机关核定。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 车船税的计税单位有净吨位每吨、辆、整备质量每吨和艇身长度每米。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 房屋交换，价格相等不缴纳契税，价格不等由支付差价一方缴纳契税，所以选项 B 的表述不正确。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法27 【正确答
29、案】 B,D【试题解析】 选项 A，银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查属于非营业账簿，均不征收印花税；选项 C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法28 【正确答案】 B,C【试题解析】 采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花，甲公司 8 月应缴纳的印花税=(850 000+550 000)003=420(元)；一份凭证应纳税额超过 5
30、00元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”办法纳税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法29 【正确答案】 B,D【试题解析】 对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法30 【正确答案】 A,D【试题解析】 发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同，要征收印花税；电网与用户之间签订的供用电合同不属于
31、印花税列举征税的凭证的，不征收印花税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法31 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额 (即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。选项 D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花；对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据税额大小、贴花次数及征管需要，印花税可采用三种纳税办法：自
32、行贴花办法、汇贴或汇缴办法、委托代征办法。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 与用户签订的供用电合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 【正确答案】 (1)土地使用权出让合同应纳印花税4 00010 00005=20 000(元 )。购置土地使用权应纳契税=4 0004 =160( 万元)。(2)建造的仓库应纳房产税=9 500(130)12127=4655(万元)。购置土地应纳城镇土地使用税=4 00020 121173 33333( 元)。(3)购置仓库应纳契税 =1 2004=48( 万元) 。购置仓库应纳印花税=1 20010 00005+15=6 005(g)。(4)购置仓库应纳房产税=1 250(130)12129=788(万元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法
