1、注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷 1及答案与解析一、简答题1 对于加工承揽合同中涉及的辅助材料如何计税?二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 下列各类车辆中，不属于车辆购置税征税范围的是( )。（A）半挂车（B）摩托车（C）无轨电车（D）自行车3 张某从某 4s 店(一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款120000 元，另支付购置工具件和零配件价款 2000 元，车辆装饰费 6000 元，4S 店还收取加急费等 6000 元，政
2、府收取控购费 2000 元，并统一开具普通发票。则张某应纳车辆购置税税额( ) 。（A）1145299 元（B） 18694 元（C） 22100 元（D）19083 元4 车辆购置税的纳税环节是( )。（A）销售和使用环节（B）生产环节（C）零售环节（D）登记注册前的使用环节5 下列车船中，以“ 整备质量每吨 ”作为车船税计税标准的是 ( )。（A）载客汽车（B）三轮汽车（C）船舶（D）拖船6 某交通运输企业 2014 年初拥有 20 辆整备质量为 5 吨的载货汽车，10 辆整备质量为 4 吨的挂车，23 吨载货汽车 8 辆，中型载客汽车 10 辆，其中包括 2 辆电车。该企业所在地载货汽车
3、年税额 20 元吨，载客汽车的税额是 420 元年。该企业当年应缴纳车船税( ) 。（A）7000 元（B） 7500 元（C） 6160 元（D）6968 元7 下列各项中，不符合车船税有关征收管理规定的是( )。（A）纳税人自行申报缴纳车船税的，应在车船的登记地缴纳车船税（B）已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税（C）扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地（D）依法不需要办理登记的车船，纳税地点为机构所在地的主管税务机关8 某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 40000元，委托方提供价值 6
4、0000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )。（A）20 元（B） 21 元（C） 38 元（D）39 元9 下列各项中，应当征收印花税的是( )。（A）借款合同（B）法律咨询合同（C）会计咨询协议（D）电网与用户之间签订的供用电合同10 某企业与海外公司 2013 年签订一份金额为 500 万美元的采购合同，并按合同金额的 03缴纳了印花税。2014 年修改该合同，将金额增加为 661 万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为 611，当月 1 日美元与人民币的汇率为 65，则该企业 2014 年应缴纳的印花税为( )。(单位保留到元)（
5、A）0 元（B） 2951 元（C） 3140 元（D）3139 元11 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是( )。（A）应税车辆的赠予者（B）应税车辆的购买者（C）自产车辆的销售者（D）应税车辆的出口者12 王某于 2014 年 7 月购置了一辆乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175500元，其中包括车辆装饰费 5500 元。王某应缴纳的车辆购置税为( )。（A）7500 元（B） 1452991 元（C） 15000 元（D）17550 元13 下列车辆中，可以免征车辆购置税的是( )。（A）回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用的进口小汽车（B）
6、四轮农用运输车（C）外国驻华使馆外交人员自用车辆（D）设有固定装置的运输车辆14 下列各项中，属于车船税免税项目的是( )。（A）远洋运输船（B）外商投资企业汽车（C）武警专用车（D）政府机关办公用车辆15 某小型运输公司 2014 年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量均为 5 吨的载货卡车 10 辆、挂车 10 辆，省级人民政府规定年税额每吨 50 元；(2)18 座的小型客车 3 辆，省级人民政府规定年税额每辆 530 元。该公司 2014 年应纳车船税为( )元。（A）5120（B） 4800（C） 5340（D）452416 下列项目中，应当缴纳印花税的凭证是( )。（A）家庭财产两全
7、保险合同（B） 2014 年初金融机构与小型微利企业签订的借款合同（C）军事物资运输凭证（D）2014 年 9 月与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同17 某货运公司与重型机械厂签订一项货物运输合同，负责将货物运抵外埠某地，运输费用 4 万元，装卸费用 05 万元，该货物运输合同应缴印花税额为( )。（A）25 元（B） 5 元（C） 20 元（D）225 元18 孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表” 。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，不正确的是( ) 。（A）孙某应缴纳契税（B）王某应缴纳契税（C）孙某应缴纳印花税（D）王某
8、应缴纳印花税19 下列各项中，属于印花税免税凭证的是( )。（A）个人租房合同（B）企业总账账簿（C）农牧业保险合同（D）技术合同20 某企业 2015 年 2 月开业，建账时共设 9 个账簿，其中包括 1 年资金账簿，资金账簿中记载实收资本 300 万元。设置账簿应缴纳的印花税为( )。（A）45 元（B） 1500 元（C） 1540 元（D）1545 元三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，应当征收印花税
9、的项目有( )。（A）产品加工合同（B）法律咨询合同（C）技术开发合同（D）出版印刷合同22 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）已贴用的印花税票，不得揭下重用（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用（C）应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花（D）伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款23 下列凭证免征印花税的有( )。（A）作为正本使用的副本（B） 2014 年 9 月与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同（C）无息、贴息贷款合同（D）个人与房地产管理部门签订用于经营性活动的房屋租赁合同24 下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。
10、（A）销售应税车辆的行为（B）购买使用应税车辆的行为（C）自产自用应税车辆的行为（D）进口使用应税车辆的行为25 张先生为回国留学人员，2012 年 7 月用现汇购买我国生产的轿车自用，支付不含税价款 20 万元、支付保险费 800 元，支付购买工具和备件价款 2500 元、车辆装饰费 500 元。2014 年 7 月张先生将该轿车转让给黄先生，成交价 11 万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为 24 万元，该车规定使用年限 10 年。对上述业务正确的税务处理有( )。（A）2012 年张先生购买轿车时免缴车辆购置税（B） 2012 年张先生购买轿车时应缴纳车辆购置税 204 万
11、元（C） 2014 年黄先生购买轿车时应缴纳车辆购置税 192 万元（D）2014 年黄先生购买轿车时应缴纳车辆购置税 24 万元26 下列项目中，属于车船税纳税人的有( )。（A）事业单位（B）外商投资企业（C）私营企业（D）个人27 根据现行政策，下列表述不正确的有( )。（A）半挂牵引车不需要缴纳车船税（B）拖船按照发动机功率每 l 千瓦折合净吨位 067 吨计算征收车船税（C）非机动驳船按照船舶税额的 50计税（D）挂车按照货车税额的 70计算28 下列各种车辆中，以“整备质量” 的吨位数为计税单位计算车船税的有 ( )。（A）专用作业车（B）轮式专用机械车（C）客货两用汽车（D）挂车
12、29 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）企业债权转股权新增加的资金应贴花（B）企业改制中经评估增加的资金应贴花（C）企业因改制签订的产权转移书据应贴花（D）联通吸收合并网通，新增加的资本原已贴花的部分不再贴花30 营业账簿税目中记载资金账簿缴纳印花税的计税依据为( )两项合计金额。（A）资本公积（B）盈余公积（C）所有者权益（D）实收资本31 下列印花税应税凭证中，按每件 5 元定额贴花的有( )。（A）购销合同（B）权利许可证照（C）其他营业账簿（D）产权转移书据32 某汽车运输公司 2014 年 11 月购置客车 3 辆，货车 5 辆并办理了相关手续，未签订合同；2014 年
13、 12 月与甲企业签订货物运输合同，合同记载材料价款 100 万元，运输费 10 万元，装卸费 2 万元，保险费 3 万元。(客车车船税年税额为 500 元辆，货车车船税年税额为 100 元辆)则下列说法正确的有( )。（A）该运输公司 2014 年缴纳的车船税为 2000 元（B）该运输公司 2014 年缴纳的车船税为 3333 元（C）该运输公司 2014 年缴纳的印花税为 50 元（D）该运输公司 2014 年缴纳的印花税为 75 元33 采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应( )。（A）自行申报应税行为（B）自行计算应纳税额（C）自行购买印花税票（D）自行一次贴足印花税票并注销四、计
14、算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2014 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000 万元 A 型钢材换取对方相同金额的 B 型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000 万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元)，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)并收取加工费 40
15、 万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000 万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后又将其中的 100 万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。(6)公司启用其他账簿 10 本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 03、05、03、03；营业账簿的印花税率分为 05和每件 5 元两种)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1
16、)公司 2014 年签订的购销合同应缴纳的印花税。(2)公司 2014 年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。(3)公司 2014 年签订的技术合同应缴纳的印花税。(4)公司 2014 年签订的建筑安装工程承包合同应纳的印花税。(5)公司 2014 年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。(6)公司 2014 年启用其他账簿应缴纳的印花税。注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷 1答案与解析一、简答题1 【正确答案】 加工承揽合同的计税依据是加工或者承揽收入的金额。具体规定：(1)对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加
17、工承揽合同” 、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。(2)对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。也就是说：如果是委托方提供主要材料或原料，是真正意义上的委托加工业务，只对其实质的加工业务部分，即以受托方提供的加工费和辅料合计数按“加工承揽合同” 缴纳印花税。如果是受托方提供主要材料或原料，则是假的委托加工业务，实质上是受托方自己购买原料进行生产加工后，将加工
18、的产品销售给委托方。这时原料和辅料按“购销合同”缴纳印花税，加工费部分按“ 加工承揽合同 ”缴纳印花税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 【正确答案】 D【试题解析】 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法3 【正确答案】 A【试题解析】 购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不并入计税依据计税。应纳车辆购置税=(120
19、000+2000+6000+60()0)11710=11452 99(元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法4 【正确答案】 D【试题解析】 车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节。具体而言，纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法5 【正确答案】 B【试题解析】 以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法6 【正确答案】 D【试题解析】 应纳车船税=52020+410205
20、0+23820+42010=6968(元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法7 【正确答案】 D【试题解析】 依法不需要办理登记的乍船，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法8 【正确答案】 B【试题解析】 委托方提供原料主料的加工承揽合同，印花税以受托方提供的辅料与加工费合计数为计税依据。应纳印花税=(2000+40000)0 5=21( 元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法9 【正确答案】 A【试题解析】 一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；电网与用户之间签订的供用电合同不
21、属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法10 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2014 年应缴纳的印花税=(661 500)1000061103=2951( 元) 。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法11 【正确答案】 B【试题解析】 车辆购置税是由车辆购置者在车辆退出流通进入消费领域时缴纳的，应税车辆的赠予者、销售者、出口者不是车辆的使用者，不属于车辆购置税纳税义务人。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法12 【正确答案】 C【试题解析】 应纳车辆购置税=175500(1+17)10 =15000( 元)【知识模块】
22、车辆购置税法、车船税法和印花税法13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，回国服务的留学人员用现汇购买 l 辆自用国产小汽车，免征车辆购置税；选项 B，自 2004 年 10 月 1 日起，对农用三轮运输车免征车辆购置税；选项 D，设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法14 【正确答案】 C【试题解析】 远洋运输船只要在我国注册，就要在我国缴纳车船税；外商投资企业是车船税纳税人；政府机关办公用车辆，现在不属于免税车船；武警专用的车船，按现行规定免征车船税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法15 【正确答案】 C【试题解析】 载货卡
23、车应纳税额=51050=2500(元)，挂车应纳税额=510502=1250(元)；小型客车应纳税额=3530=1590(元)；该运输公司应纳车船税=2500+1250+1590=5340( 元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 为印花税的免税凭证。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法17 【正确答案】 C【试题解析】 货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括装卸费用，应纳印花税=400000 5=20(元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法18 【正确答案】 A【试题解析】 契税以承受方为纳税义务人。因此
24、，选项 A 不正确。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法19 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 均属印花税应税凭证。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法20 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税额=(91)5+300000005=1540( 元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 印花税税法列举了十个应税
25、合同，不包括选项 B。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法23 【正确答案】 B,C【试题解析】 副本或抄本作为正本使用的应当另行贴花；个人与房地产管理部门签订用于生活居住的房屋租赁合同才免税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。【知识模块
26、】 车辆购置税法、车船税法和印花税法25 【正确答案】 A,C【试题解析】 回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车，免缴车辆购置税；免税条件消失的，要依法按规定补缴车购税。补缴纳车购税=24(1210)100 10 =192(万元 )【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 事业单位、外商投资企业、私营企业和个人都是车船税的纳税人。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法27 【正确答案】 A,D【试题解析】 半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税；挂车按照货车税额的 50计算。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法28
27、【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 客货两用汽车、挂车均属于货车，挂车还有按货车税额 50计算车船税的规定。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法30 【正确答案】 A,D【试题解析】 记载资金的账簿以“实收资本”与“资本公积”两项合计金额作为计税依据。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法31 【正确答案】 B,C【试题解析】 印花税税目中只有营业账簿中“其他营业账簿”、权利许可证照按每件 5 元贴印花税票。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法
28、和印花税法32 【正确答案】 B,C【试题解析】 该运输公司 2014 年缴纳的车船税=(3500+5100)2 12=333 3(元)，该运输公司 2014 年缴纳的印花税=100510000=50(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 印花税是由纳税人自行完税，即纳税人在发生纳税义务时，自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法，这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。选项 A 所述“自行申报应税行为”在印花税自行完税方法中是不存在的。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法四、计算题要求
29、列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 【正确答案】 (1)公司 2014 年签订的购销合同应缴纳的印花税=(8000+30002+15000)0310000=87000(元)(2)公司 2014 年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=(50+20)0510000+20003910000+400510000=1150(元)(3)公司 2014 年签订的技术合同应缴纳的印花税=100040310000=750(元)(4)公司 2014 年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(300+100)0310000=1200( 元)(5)公司 2014 年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(2000+500)0510000=12500( 元 )(6)公司 2014 年启用其他账簿应缴纳的印花税=105=50( 元)【试题解析】 技术合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得扣除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法
