1、注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷 2及答案与解析一、简答题1 在车辆购置税中，何时采用国家税务总局规定的最低计税价格以及最低计税价格如何确定?二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 下列说法中，符合车辆购置税计税依据相关规定的是( )。（A）进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税（B）底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格（C）销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税（D）销
2、售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应作为价外收入计算征收车辆购置税3 下列各项关于车船税计税依据及税额的表述中，不正确的是( )。（A）拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 067 吨计算（B）非机动驳船以机动船舶税额的 50计算（C）挂车按照货车税额的 50计算（D）船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算4 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )。（A）178 万元（B） 180 万元（C） 202 万元（D）204 万元5 下列各
3、项中，属于印花税纳税人的是( )。（A）电子形式签订应税凭证的当事人（B）合同的证人（C）权利许可证照的发放人（D）在国外书立合同且使用的使用人6 A 公司与 B 公司签订了购销合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 300000 元的钢材，B 公司向 A 公司提供价值 400000 元的水泥，货物价差由 A 公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为 03，A、B 两公司共应缴纳印花税为 ( )。（A）90 元（B） 120 元（C） 420 元（D）480 元7 印花税的汇贴方法中，一份凭证应纳税额超过( )元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关
4、在凭证上加注完税标记代替贴花。（A）300（B） 500（C） 800（D）10008 下列各项中，属于车辆购置税计税依据的是( )。（A）购买自用的，按购买应税车辆而支付的含税价格（B）自产自用的，按国家税务总局定的最高计税价格（C）受赠使用的，按国家税务总局定的最低计税价格（D）进口自用的，按进口应税车辆的组成计税价格9 某汽车贸易公司 2014 年 10 月进口 1l 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 320 万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 40 万元。该公司应纳车辆购置税( )。(小轿车关税税率 28，消
5、费税税率为 9)（A）703 万元（B） 500 万元（C） 750 万元（D）1055 万元10 某汽车制造厂将自产的小汽车 8 辆自用，国家税务总局核定同类型应税车辆的最低计税价格为 200000 元辆，该厂账面的小汽车的成本为 100000 元辆，成本利润率为 10。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )。（A）15000 元（B） 76000 元（C） 132000 元（D）160000 元11 某船运公司 2014 年度拥有旧机动船 20 艘，每艘净吨位 750 吨，非机动驳船 2艘，每艘净吨位 150 吨；当年 8 月新购置机动船 6 艘，每艘净吨位 1500 吨，当月取得购买机动船的发
6、票。该公司 2014 年度应缴纳的车船税为( )(已知机动船舶，具体适用税额为：净吨位小于或者等于 200 吨的，每吨 3 元；净吨位 201 吨至 2000 吨的，每吨 4 元)。（A）61000 元（B） 76000 元（C） 75450 元（D）77000 元12 根据车船税法的规定，下列车船中需要缴纳车船税的是( )。（A）外国驻华领事馆大使专用车辆（B）武装警察部队专用的车船（C）拥有小汽车的某省省长（D）报废的车辆13 2014 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500 元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000 元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除
7、，甲公司收到乙公司补交租金 7500 元。甲公司 5 月份应补缴印花税( )。（A）75 元（B） 8 元（C） 95 元（D）125 元14 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。（A）150 元（B） 600 元（C） 1050 元（D）1200 元15 甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500 万元，其中研究开发费用为 100 万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为( )。（A）500 元（B）
8、2400 元（C） 3000 元（D）3600 元16 根据印花税暂行条例的规定，下列有关借款合同的计税依据的表述中，错误的是( )。（A）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据贴花；凡只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花（B）借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，另贴印花（C）对借款方以财产作抵押，应按借款合同贴花（D）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税17 某中学委托一服装厂加工校服
9、，合同约定布料由学校提供，价值 50 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是( )。（A）学校应以 50 万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税（B）服装厂应以 50 万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税（C）服装厂应以 10 万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税（D）服装厂和学校均以 60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试
10、题卷上无效。18 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（A）武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆（B）长期来华定居专家进口 l 辆自用小汽车（C）在外留学人员购买 1 辆自用进口小汽车（D）森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆19 下列车船属于法定免税的有( )。（A）专项作业车（B）警用车船（C）非机动驳船（D）捕捞、养殖渔船20 根据车船税法的规定，下列选项中属于法定免税的有( )。（A）捕捞、养殖渔船（B）人民检察院领取警用牌照的车辆（C）外国驻华使领馆有关人员使用的车辆（D）经批准临时入境的外国车船21 下列属于印花
11、税纳税人的有( )。（A）借款合同的担保人（B）发放商标注册证的国家商标局（C）在国外书立，在国内使用技术合同的单位（D）签订加工承揽合同的两家中外合资企业22 下列合同中，可免征印花税的有( )。（A）签订的无息、贴息贷款合同（B）出售标准住宅签订的购销合同（C）企业因改制签订的产权转移合同（D）外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同23 下列各项中，应征收印花税的有( )。（A）分包或转包合同（B）会计咨询合同（C）财政贴息贷款合同（D）未列明金额的以货易货合同24 某机关 2014 年 4 月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有( ) 。
12、（A）控购费（B）增值税税款（C）零部件价款（D）车辆装饰费25 下列关于车辆购置税的征收管理的说法中，不正确的有( )。（A）纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税（B）纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税（C）纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 30 日内申报纳税（D）纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90 日内申报纳税26 在车船税征税过程中，以“辆” 为计税依据的有 ( )。（A）电车（B）商用货车（C）摩托车（D）低速货车27 根据车船税的征收管理规定，下列表述正确的有( )。（A）依
13、法不需要办理登记的车船，应在车船的所有人或者管理人所在地缴纳车船税（B）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月（C）已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税（D）车船税按年申报，分月缴纳28 下列关于印花税纳税人的表述中，正确的有( )。（A）各类电子应税凭证的签订人，也是印花税的纳税人（B）印花税的纳税人包括合同的担保人、证人（C）现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业（D）政府部门发给的各种权利、许可证照都需要缴纳印花税29 下列各项中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）土地使用
14、权转让合同（C）专利申请权转让合同（D）专利实施许可合同30 下列各项中，应征收印花税的有( )。（A）版权转移书据（B）税务咨询合同（C）专利申请转让协议（D）未列明金额的购销合同31 下列关于应税凭证的计税依据的说法正确的有( )。（A）建筑安装工程承包合同，为承包金额（B）货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计（C）融资租赁合同为租赁费（D）以物易物的购销合同为合同所载的购销金额合计32 由受托方提供原材料的加工承揽合同计税依据包括( )。（A）加工或承揽收入（B）受托方提供的原材料金额（C）受托方提供的辅助材料金额（D）委托方提供的原材料金额33 下列各项中，符合印花税有关违章处
15、罚规定的有( )。（A）已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，依法追究刑事责任（B）在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额 3 倍至 5 倍的罚款（C）伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款（D）伪造印花税票情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 某电子企业 2014 年 4 月签订以下合同：(1)与某工厂签订加工承揽合同，受托加工一批专用电子部件。合同规定，工厂(委托方)提供价值 70 万元的原材
16、料，电子企业(受托方)提供价值 15 万元的辅助材料，另收加工费 20 万元。(2)与铁路部门签订运输保管合同，所载运输费及保管费共计 2 万元。(3)与某开发公司签订技术转让合同，规定按开发产品销售收入的 2提取转让收入，每季度结算一次。(4)与某农机站签订租赁合同，将本企业 3 台闲置设备出租，总价值 21 万元，租期1 年，每年每台租金 2 万元。(5)与广告公司签订广告制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材料 7 万元。要求：请计算该电子企业 2014 年 4 月共缴印花税税额。注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷 2答案与解析一、简答题1
17、 【正确答案】 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。也就是说，纳税人购买和自用的应税车辆，首先应分别按前述计税价格、组成计税价格来确定计税依据。当申报的计税价格偏低，又无正当理由的，应以最低计税价格作为计税依据。实际工作中，通常是当纳税人申报的计税价格等于或高于最低计税价格时，按申报的价格计税；当纳税人申报的计税价格低于最低计税价格时，按最低计税价格计税。最低计税价格由国家税务总局依据全国市场的平均销售价格制定。根据纳税人购置应税车辆的不同情况，国家税务总局对以下几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规
18、定如下：(1)对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的 70计算。(2)免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：最低计税价格=同类型新车最低计税价格1 (已使用年限规定使用年限)100其中，规定使用年限为：国产车辆按 10 年计算；进口车辆按 15 年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。(3)非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应
19、的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；选项 B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70；选项 C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位 (受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法3 【正确答案】 D【试题解析】 车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位
20、，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法4 【正确答案】 D【试题解析】 施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税=(6000+800)0 3=2 04(万元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法5 【正确答案】 A【试题解析】 以电子形式签订应税凭证的当事人，属于印花税的纳税人；合同的当事人属于印花税的纳税人，所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证
21、人、鉴定人；权利许可证照的领受人，属于印花税纳税人；在周外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法6 【正确答案】 C【试题解析】 以货换货方式进行商品交易签订的购销合同，应以合同所载购销合计金额计税贴花。A、B 两公司共应缴纳印花税=(300000 十 400000)0 3 02=420(元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法7 【正确答案】 B【试题解析】 一份凭证应纳税额超过 500 元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花，这就是通常所说的汇贴
22、办法。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法8 【正确答案】 D【试题解析】 购买自用的，应按支付的不含增值税价款；其他自用的，凡不能或不能准确提供车辆价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据，不是一定按最低计税价格计税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法9 【正确答案】 A【试题解析】 该公司应纳车辆购置税=2(25+2528)(19)10=7 03(万元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法10 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务
23、机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。该厂应纳车辆购置税=200000810=160000( 元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法11 【正确答案】 C【试题解析】 该船运公司 2014 年应缴纳的车船税=207504+2150350 +615004512=75450(元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法12 【正确答案】 C【试题解析】 依照我国法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员免车船税。拥有小汽车的某省省长，依法缴纳车船税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法13 【正确答案】 A【试题解析】
24、 根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花税票。本题应补缴印花税=(5000+7500)15=75(元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法14 【正确答案】 D【试题解析】 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=(200+150+50)0 3 010000=1200(元 )【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法15 【正确答案】 B【试题解析】 技术开发合同计税依据是合同所载报酬，研究开发经费不作为计税依据。应纳税额=(500
25、00001000000)032=2400(元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法16 【正确答案】 B【试题解析】 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法17 【正确答案】 C【试题解析】 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，加工费 10 万元
26、按照加工承揽合同计算印花税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车免税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法19 【正确答案】 B,D【试题解析】 非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内，选项 A、C 不正确。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法20 【正确答案】 A,B
27、,C【试题解析】 经批准临时入境的外国车船属于特定减免。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法21 【正确答案】 C,D【试题解析】 外商投资企业和外国企业属于印花税纳税义务人。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法22 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，按产权转移书据征收印花税；选项 D，外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法23 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 为非应税合同；选项 C 为免纳印花税合同。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法24 【正确
28、答案】 C,D【试题解析】 购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税，所以不能选 A。销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，因此，计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格，所以不能选 B。正确答案是 CD。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税；纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 60 日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60 日内申报纳税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法
29、和印花税法26 【正确答案】 A,C【试题解析】 商用货车、低速载货汽车按“整备质量”为计税依据。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法28 【正确答案】 A,C【试题解析】 各类电子应税凭证的签订人也是印花税的纳税人；立合同人，是各类合同的当事人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人，选项 B 不正确；“权利、许可证照”只包括列举的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，不是各种证照。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法29 【正确
30、答案】 A,B,D【试题解析】 “产权转移书据”包括专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同；选项 C 属于技术合同的范围。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，不属于技术咨询，其所立合同不需贴花，选项 B 不应征收印花税；选项 A 为产权转移书据；选项 C 为技术合同；选项 D 为购销合同。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。【知识模
31、块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 加工承揽合同中受托方提供原材料的，原材料、辅料、加工费均要作为印花税的计税依据。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法33 【正确答案】 C,D【试题解析】 已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任；在应税凭证上未贴少贴印花税票，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 车辆购置税法、
32、车船税法和印花税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 【正确答案】 (1)加工承揽合同以合同中规定的受托方加工费和提供的辅料之和作为计税依据。应纳税额=(15+20)1000005=175( 元)(2)同一凭证载有两个或两个以上经济事项，如未分别记载金额，应按最高一种适用税率计税贴花，应纳税额=200001=20( 元)(3)该技术转让合同签定时无法确定计税金额，应先按定额贴花 5 元；季末结算时再按实际金额和适用税率，补贴印花税票。(4)租赁合同计税金额是租赁费金额。应纳税额=2000031=60( 元)(5)签订广告制作合同应缴纳的印花税：应纳税额=3000005+7000003=36( 元)该电子企业 2014 年 4 月共纳印花税为 175+20+5+60+36=296(元)【试题解析】 广告制作合同属于加工承揽合同，受托方提供原材料的，原材料金额与加工费在合同中分别列明的，原材料和辅料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税，两者合计为应纳税额。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法
