1、注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷 4及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于印花税征收管理的表述中，正确的是( )，（A）对已贴花的凭证，修改后所栽金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票（B）多贴的印花税票不得申请退税，但可以抵用（C）采用按期汇总缴纳印花税的，两年内不得改变缴纳方式（D）一份凭证印花税应纳税额超过 300 元，应采用 “汇贴”办法完税2 甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车自用，其中一辆是未上牌照的新车，不含
2、税成交价 60000 元，国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为 120000元/辆；另一辆是已使用 6 年的轿车，不含税成交价 50000 元( 从原车主取得了完税证明)。甲企业应纳车辆购置税( )元。（A）6000（B） 6500（C） 12000（D）240003 某财政全额拨款的事业单位 3 月从汽车贸易公司(增值税一般纳税人)购进一辆18 升排量的轿车自用，取得普通发票，发票上注明含税销售额 272400 元，另外支付购买工具件和零配件含税价款 3600 元；支付控购费 21000 元，并取得控购部门的收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付汽
3、车贸易公司代收的保险费 9500 元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计 7000 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税( )元。（A）2418803（B） 25000（C） 27240（D）26794874 纳税人自产并自用的应税车辆的计税价格是( )。（A）纳税人同类型新车的最高销售价格（B）纳税人同类型新车的平均销售价格（C）组成计税价格（D）由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定5 甲企业 2 月购进三辆轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，每辆不含税成交价120000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 110000 元辆；另一辆是从某
4、企业购入的已使用 3 年的轿车(从原车主取得了完税证明)，不含税成交价60000 元。甲企业应纳车辆购置税( )元。（A）22000（B） 24000（C） 28000（D）300006 某 4S 店 2015 年 11 月进口 7 辆商务车，海关核定的关税完税价格为 40 万元辆，当月销售 4 辆，2 辆作为样车放置在展厅待售，1 辆本 4S 店自用。该 4S 店应纳车辆购置税( ) 万元。( 商务车关税税率为 25，消费税税率为 12)（A）548（B） 560（C） 568（D）17047 外国驻我国某外交官 2014 年 1 月购买我国生产的轿车自用，支付含税价款 20 万元、支付保险
5、费 800 元，取得保险公司开具的发票，支付购买工具件和零部件价款2500 元、车辆装饰费 5000 元；2016 年 3 月外交官将该轿车转让给我国某公民使用，成交价 11 万元。对上述业务正确的税务处理是( )。（A）2014 年该外交官购买轿车时应纳车辆购置税 203 万元，2016 年转让轿车时我国公民不缴纳车辆购置税（B） 2014 年该外交官购买轿车时免予缴纳车辆购置税，2016 年转让轿车时我国公民应缴纳车辆购置税 24 万元（C） 2014 年该外交官购买轿车时应缴纳车辆购置税 2 万元，2016 年转让轿车时我国公民应纳车辆购置税 24 万元（D）2014 年该外交官购买轿车
6、时免予缴纳车辆购置税， 2016 年转让轿车时我国公民应纳车辆购置税 142 万元8 纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指( ) 。（A）成交的当天（B）报关进口的当天（C）交易合同上注明的日期（D）登记注册的当天9 纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构( )，缴纳车辆购置税。（A）办理车辆交强险手续时（B）办理车辆登记注册手续后（C）办理车辆登记注册手续时（D）办理车辆登记注册手续前10 自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起( )内申报缴纳车辆购置税。（A）15 日（B） 30 日（C） 60 日（D）90 日11
7、 车辆购置税的计税依据和应纳税款应使用统一货币单位计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照( )中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。（A）结算当月月初 1 日（B）结算当月月末（C）申报纳税之日（D）车辆购买之日12 下列车船应计算缴纳车船税的是( )。（A）军队专用车船（B）法院的警用车辆（C）人力三轮车（D）企业接送职工上下班的班车13 某运输企业 2015 年拥有净吨位 3000 吨的货运船只 6 艘；发动机功率 7000 千瓦的拖船 4 只；净吨位 2 吨的非机动救生小舢板 10 只；净吨位 1000 吨的非机动驳船3 只。机动船舶车船税适用的年税额如下：净吨
8、位 200 吨(含)以下为每吨 3 元；净吨位 201 吨至 2000 吨为每吨 4 元；净吨位 2001 吨至 10000 吨为每吨 5 元，该企业2015 年应纳车船税( ) 元。（A）136000（B） 140600（C） 142900（D）14900014 某商厦有一辆客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位 4 人，排量 10 升，整备质量 21 吨。当地省政府规定，该排量乘用车车船税年税额为 200 元辆，相同整备质量的货车车船税年税额为 40 元吨，商厦每年应缴纳车船税( )元。（A）80（B） 84（C） 200（D）24215 某公司 2015 年 2 月 1 日购入一辆载货商用车
9、，当月将全年应纳车船税一次性缴纳完毕。此车整备质量为 10 吨，每吨适用的车船税年税额为 96 元。该车于 6 月 1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，在办理退税手续后，此车又于 9 月 1 日被追回并在当月取得公安机关证明。则该公司就该车 2015 年实际应缴纳的车船税为( ) 。（A）240 元（B） 480 元（C） 640 元（D）880 元16 张三购买一辆轿车自用，在办理车辆保险之前向登记地税务机关申报缴纳车船税，则税务机关正确的做法是( )。（A）税务机关不予受理，应由保险公司代收车船税（B）税务机关不予受理，应由交通管理部门代征车船税（C）税务机关应当受理，并
10、向纳税人开具含有车船信息的完税凭证（D）税务机关应当受理，纳税人再向保险公司重复申报纳税17 下列各项中，符合车船税征收管理规定的是( )。（A）扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地（B）依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地（C）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月（D）不需要办理登记的车船不必缴纳车船税18 下列各项中，属于印花税纳税人的是( )。（A）合同担保人（B）合同鉴定人（C）合同证人（D）合同签订人19 印花税纳税人中的立账簿人是指( )。（A）设立并使用营业账簿的企业（B）设
11、立预算资金账的行政机关（C）设立经营账簿的会计（D）登记现金银行账的出纳20 甲为乙提供货物运输服务，未签订运输合同，以运费结算单据作为合同使用，下列说法中正确的是( ) 。（A）未签订合同不贴印花税票（B）应按运费结算单据所列运费金额贴印花税票（C）暂不贴印花税票（D）按件贴 5 元印花税票21 下列各项中，不属于印花税应税凭证的是( )。（A）无息、贴息贷款合同（B）发电厂与电网之间签订的电力购售合同（C）营业外收入账簿（D）银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿22 对专利申请权转让合同应按( )税目征收印花税。（A）购销合同（B）技术合同（C）产权转移书据（D）权利、许可证照23 某企
12、业签订租用厂房合同，租期 3 年，每年支付租金 80 万元，则该企业应纳印花税( )元。（A）5（B） 800（C） 805（D）240024 A 公司与 B 公司签订了以货易货合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 100000 元的工作服，B 公司向 A 公司提供价值 150000 元的面料，货物差价由 A 公司付款补足。A、B 两公司共应缴纳印花税( )元。（A）3（B） 60（C） 90（D）15025 甲企业与中科院签订技术开发合同，合同注明研究开发经费 20 万元，技术开发报酬 30 万元，则该合同印花税的计税依据为( )。（A）50 万元（B） 30 万元（C） 20 万元（D）
13、10 万元26 某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了一份总承包金额为 8000 万元的工程承包合同后，又将其中的 3000 万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式分包合同，该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为( )万元。（A）09（B） 15（C） 24（D）3327 对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，下列关于印花税规定的表述正确的是( )。（A）合同中分别记载加工费金额和原材料金额，应分别按 “加工承揽合同”和“ 购销合同”计税贴花（B）应按合同中记载的加工费金额和原材料金额之和依照“加工承揽合同” 计税贴花（C）按照合同中记载的受托方的加工费收人和提供的辅助材料金额之和依照“
14、加工承揽合同” 计税贴花（D）合同中记载的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额分别按 “加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花28 甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，合同规定，甲公司提供价值 30 万元的辅助材料并收取加工费 25 万元，乙公司提供价值 100 万元的原材料。甲公司应纳印花税( ) 元。（A）215（B） 275（C） 650（D）77529 王某与某租赁公司签订机动车租赁合同，租用小轿车一辆，租期一周，租金800 元，该合同各方应按( )元贴花。（A）08（B） 16（C） 1（D）530 甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额 500 万元，保管费用 10万元。
15、甲乙双方共应缴纳印花税( )。（A）100 元（B） 200 元（C） 2550 元（D）5100 元31 对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，可采用的印花税纳税办法是( )。（A）汇贴纳税（B）自行贴花（C）汇缴纳税（D）委托代征32 已贴印花税票的凭证(经济合同)修改后，增加金额的( )。（A）应按修改后的金额重贴印花税票（B）应就增加部分补贴印花税票（C）应贴印花税票 5 元（D）一般不再补贴印花税票33 某企业 2015 年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为 500 万元，当年该企业增加实收资本 120 万元，新建其他账簿 12 本，领受专利局发给的专利证 1件、银行核发的开
16、户许可证 l 件。该企业 2015 年就上述凭证应纳印花税为 ( )。（A）65 元（B） 70 元（C） 665 元（D）3165 元34 应纳印花税的凭证应当于( )贴花。（A）年度内（B）书立或领受时（C）履行完毕时（D）开始履行时35 对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可对纳税人处不缴或少缴税款( ) 的罚款。（A）1 倍3 倍（B） 3 倍5 倍（C） 50以上 3 倍以下（D）50以上 5 倍以下注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷 4答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相
17、应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：多贴的印花税票不得申请退税，也不可以抵用；选项 C：采用按期汇总缴纳印花税的，一年内不得改变缴纳方式；选项 D：一份凭证印花税应纳税额超过 500 元。应采用“汇贴”办法完税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法2 【正确答案】 C【试题解析】 通过拍卖取得自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，使用过的轿车在第一次被购进使用时已经缴纳过车辆购置税，所以将该轿车再次购进使用并取得完税证明，就不需要再缴纳车辆购置税了。甲企业应纳车辆购置税=12000010 =1
18、2000(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法3 【正确答案】 B【试题解析】 应纳车辆购置税=(272400+3600+9500+7000)(1+17) 10=25000(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法4 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，购买已经缴纳过车辆购置税的轿车自用的不缴纳车辆购置税。
19、甲企业应纳车辆购置税=212000010=24000(元) 。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法6 【正确答案】 C【试题解析】 该 4s 店进口商务车 7 辆，销售的 4 辆由购买使用者缴纳车辆购置税；展示待售的不需缴纳车辆购置税，该 4S 店仅对其自用的 1 辆缴纳车辆购置税。该 4S 店应纳车辆购置税 =40(1+25) (112) 10=5 68(万元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法7 【正确答案】 D【试题解析】 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税；但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定缴纳车辆购置税。免税条
20、件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满 1 年扣减10；未满 1 年的，计税价格为免税：车辆的原计税价格；使用年限 10 年(含)以上的，计税价格为 0。2016 年我国公民应缴纳车辆购置税=(20+025+05) (1+17) (1210)10=142(万元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法8 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指报关进口的当天。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法9 【正确答案】 D
21、【试题解析】 纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法10 【正确答案】 C【试题解析】 自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起 60 日内申报纳税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法11 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算车辆购置税应纳税额。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法12 【正确答案】 D【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法13 【正确答案】 C【知
22、识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法14 【正确答案】 B【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法15 【正确答案】 C【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法16 【正确答案】 C【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法17 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地；选项 C：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；选项 D：依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征税范围，其纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法18 【正确答案】 D【试题解
23、析】 应税合同的印花税纳税人为合同当事人，即对合同有直接权利义务关系的单位和个人，但是合同的担保人、鉴定人、证人都不是印花税的纳税人。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法19 【正确答案】 A【试题解析】 立账簿人是指设立并使用营业账簿的单位和个人。企业因生产经营需要设计营业账簿，企业即为纳税人。行政机关不从事生产经营，其账簿不在印花税的征税范围之内；会计、出纳只是企业、单位的工作人员，可能会从事具体完税工作，但不能说他们是税法规定的纳税人。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法20 【正确答案】 B【试题解析】 运费结算单据作为合同性质的凭证应按所列金额计税贴花。【知识模块
24、】 车辆购置税法、车船税法和印花税法21 【正确答案】 D【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法22 【正确答案】 B【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法23 【正确答案】 D【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法24 【正确答案】 D【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法25 【正确答案】 B【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法26 【正确答案】 D【试题解析】 该题考点一是对印花税税率的掌握，二是对计税依据的掌握。具体来看，该建筑安装工程公司签订 8000 万元的工程承包合同，合同双方都应按万分之三的税率计算缴纳印花税；签订工程分包合同又带来了新
25、的纳税义务，签订分包合同的双方仍都应按万分之三的税率计算缴纳印花税。则该建筑安装工程公司应纳印花税税额=80000 3+300003=33(万元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法27 【正确答案】 C【试题解析】 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料并收取加工费的加工承揽合同，委托方提供的原材料金额不缴纳印花税，应按照合同中规定的受托方收取的加工费金额和提供的辅助材料金额之和依照“加工承揽合同”计税贴花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法28 【正确答案】 B【试题解析】 由委托方提供原材料的加工承揽合同的计税依据为合同中规定的受托方收取的加工费收人
26、和提供的辅助材料金额之和。甲公司应纳印花税=(300000+250000)05=275(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法29 【正确答案】 C【试题解析】 8001=08(元)1 元，财产租赁合同印花税应纳税额超过 1 角不足 1 元的，按 1 元贴花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法30 【正确答案】 B【试题解析】 仓储保管合同在计税贴花时，按仓储保管费金额计税贴花，计税依据中不包括货物金额。双方都要贴花，共应缴纳印花税=21000001=200(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法31 【正确答案】 C【试题解析】 对同一类应税凭证贴花次
27、数频繁的纳税人，如银行、保险公司，可申请采用汇总缴纳的办法缴纳印花税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法32 【正确答案】 B【试题解析】 修改已税合同后，鉴于原合同金额已完税，应按增加金额计税补贴印花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法33 【正确答案】 C【试题解析】 新增实收资本按照“记载资金的营业账簿”计税贴花，新建其他账簿和专利证按照每件 5 元贴花，开户许可证不属于印花税的征税范围，不需要计算缴纳印花税，该企业上述凭证 2015 年应纳印花税=1201000005+(12+1)5=665(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法34 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人书立、领受应税凭证时，纳税义务就已产生，应在书立或领受时贴花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法35 【正确答案】 D【试题解析】 已粘贴在应税凭证上但未划销或未注销印花税票的罚款限度为纳税人不缴或少缴税款的 50以上 5 倍以下。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法
