1、注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷 5及答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )。（A）购买应税车辆自用的行为（B）销售应税车辆的行为（C）自产自用应税车辆的行为（D）以获奖方式取得并自用应税车辆的行为2 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列关于车辆购置税的计税依据的表述正确的有( ) 。（A）代为收取的政府部门的行政事业性收
2、费并开具财政票据的，不属于价外费用，不并入计税价格计税（B）购买者随购买车辆支付的工具件价款，不计入计税价格（C）购买者随购买车辆支付的零部件价款，并入计税价格（D）销售单位的代收款项，一律计入计税价格3 按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）最低计税价格的核定权限属于国家税务总局（B）所有非运输车辆都实行法定免税（C）对长期来华定居的专家在我国境内购买 l 辆自用小轿车实施免税（D）外国驻华使馆自用车辆免税4 关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。（A）进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税（B）汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险
3、费应并入计税价格计征车辆购置税（C）汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税（D）进口自用的应税小汽车，其计税价格包括关税完税价格、关税和消费税5 根据车辆购置税的规定，下列车辆中可以免征车辆购置税的有( )。（A）外国驻华使馆自用车辆（B）长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车（C）回国服务的留学人员购买自用的进口小汽车（D）四轮农用运输车6 下列情形中应缴纳车辆购置税的有( )。（A）中国公民进口旧车自用（B）汽车贸易公司进口汽车销售（C）汽车制造厂将自产汽车转为自用（D）香港公民在香港购置的汽车在深圳使用7 关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有( )。（A）
4、主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车（B）车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收（C）车辆购置税的纳税地点包括应税车辆登记注册地、纳税人所在地（D）纳税人购买自用的应税车辆，只能自购买之日起 30 天内申报纳税8 车辆购置税税款的缴纳方法主要有( )。（A）查账征收（B）自报核缴（C）集中征收缴纳（D）代征、代扣、代收9 以下符合车辆购置税征收管理规定的有( )。（A）进口自用的应税大卡车，其车辆购置税计税价格包括关税完税价格和关税（B）购买的免税轿车使用期限已超过 8 年，免税条件消失的不再征收车辆购置税（C）进口自用应税车辆，应当自进口
5、之日起 60 日内申报纳税（D）车辆购置税采用一车一申报制度10 车船税计税单位有( )。（A）每辆（B）每艘（C）净吨位每吨（D）整备质量每吨11 关于租赁船舶缴纳车船税的表述中，正确的有( )。（A）境内单位和个人租人外国籍船舶的，不征收车船税（B）境内单位和个人租人外国籍船舶的，应依法征收车船税（C）境内单位将船舶出租到境外的，不征收车船税（D）境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税12 下列各项中，不征或免征车船税的有( )。（A）工人的自行车（B）农民的大马车（C）残疾人专用手推轮椅车（D）商贩的平板手推车13 下列有关车船税计税单位的表述，正确的有( )。（A）客车以“ 每辆
6、” 为计税单位（B）货车以“净吨位每吨”为计税单位（C）三轮汽车以“整备质量每吨”为计税单位（D）机动船舶以“ 载重吨位” 为计税单位14 以下符合车船税政策规定的有( )。（A）车船税的纳税人是车船的使用人（B）车船税法规定应税车辆实行有幅度的定额税率，同时授权省、自治区、直辖市地方税务局在规定的幅度内具体确定适用税率（C）机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，应出具代收税款凭证（D）纳税人在购买机动车交强险时被代收了车船税并取得注明已收税款信息的“交强险”保险单的，不再向车辆登记地的地方税务机关申报缴纳车船税15 以下关于车船税的规定，说法正确的有( )。（A）车船税纳税义务发生时
7、间为取得车船所有权或者管理权的当月（B）车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳（C）已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税（D）已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税16 以下符合车船税政策规定的有( )。（A）插电式混合动力汽车免征车船税（B）渔船均免征车船税（C）取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准（D）车船税由保险公司负责征收17 下列属于印花税纳税人的有( )。（A）签订加工承揽合同的两家中外合资企业（B）发放专利证的国家专利局（C）借款合同担保人（D）在国
8、外书立，在国内使用技术合同的单位18 以下项目所书立的合同按照技术合同贴花的有( )。（A）专利实施许可（B）专利申请权转让（C）专利权转让（D）非专利技术转让19 下列合同中，应按财产租赁合同计税贴花的有( )。（A）出租设备的合同（B）出租机动车辆的合同（C）出租柜台的合同（D）土地使用权转让合同20 印花税应税凭证中记载资金的账簿是指( )。（A）记载现金的账簿（B）记载银行存款的账簿（C）记载实收资本的账簿（D）记载资本公积的账簿21 根据印花税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）财产保险合同的计税依据为所保财产的金额（B）权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数（C）按年签订的
9、流动资金周转性借款合同，规定最高限额的，以其规定的最高限额为计税依据（D）建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用22 根据印花税的有关规定，以下合同中属于购销合同的有( )。（A）出版单位和发行单位之间订立的图书订购单（B）二手房转让合同（C）商品房销售合同（D）发电厂与电网之间签订的购售电合同23 根据印花税的有关规定，应税凭证所载金额是外国货币的，下列说法错误的有( )。（A）鼓励对外交往不纳税（B）按件贴花 5 元（C）以凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计税（D）以凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计税24 下列合同中，应当征收印花税的有
10、( )。（A）产品加工合同（B）法律咨询合同（C）技术开发合同（D）印刷合同25 下列关于印花税的说法中，正确的有( )。（A）对多贴花的凭证，不予退税（B）印花税应当在书立或领受时贴花（C）对财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 1 元的，按 1 元贴花（D）伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款26 根据印花税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）有些合同签订时无法确认计税金额的，可以先不贴花（B）同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，税率从高计税贴花（C）国际货运，外国运输企业所持有的运输进出口货物
11、的运费结算凭证免税（D）国际货运，托运方所持的运费结算凭证应缴纳印花税27 以下关于印花税的表述符合政策规定的有( )。（A）对纳税人以电子形式签订的各类合同不征收印花税（B）对于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税（C）电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税的征税范围（D）某企业与银行签订的融资租赁合同，应按照财产租赁合同所载金额的 1缴纳印花税28 以下符合印花税政策规定的有( )。（A）一份购销合同中所载购销金额 100 万元，实际执行结果为 120 万元，签订合同时已按 100 万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补贴印花税票（B）电网与
12、用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税（C）一项信贷业务既签订整体借款合同，又分次填开借据的，合同和借据都要计税贴花（D）在全国中小企业股份转让系统买卖股票所书立的股权转让书据，由买卖双方按 1的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税29 以下符合印花税政策规定的有( )。（A）印花税应纳税额不足 1 角的四舍五入计算贴花（B）企业资本公积转增资本不缴纳印花税（C）国内货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，印花税的计税依据为全程运费（D）对多贴印花税票的，纳税人可以申请退税或者在其他应税凭证上抵用30 下列关于印花税的说法，正确的有( )。（A）印花税应当在书立或领受时
13、贴花（B）凡多贴印花税票者，可以申请退税或者抵扣（C）对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税（D）印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或划销二、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 某外贸进出口公司 2015 年 10 月发生如下经济业务：(1)从某汽车制造公司购进 1 8 辆国产小汽车，取得的发票注明不含税价 100000 元辆，其中 4 辆作为业务车供本公司自用，2 辆用于抵顶以前欠本市某船运公司240000 元的债务，其余 12 辆出口，出口离岸价每辆 120000 元；国家税务总局规定同类车辆最低计税价格为 1
14、10000 元辆。(税务机关认为 100000 元辆的购进价格明显偏低且无正当理由)(2)进口已行驶 8000 公里的旧货车 2 辆自用，关税完税价格折合人民币共计 80000元，缴纳关税 16000 元、增值税 16320 元，能提供有效证明，国家税务总局规定同类型新车最低计税价格为每辆 120000 元。(3)向某汽车厂 (增值税一般纳税人) 购买一辆自用的载货汽车、一辆自用的挂车和与车辆配套的备用件，取得机动车销售统一发票载明的载货汽车价税合计款210600 元，挂车价税合计款 93600 元，备用件价税合计款 3744 元。(4)接受某汽车制造厂赠送新小汽车 1 辆并自用，经税务机关审
15、核，国家税务总局规定上述同类车型应税车辆的最低计税价格为 100000 元辆，小汽车的成本为70000 元，成本利润率为 8。接受 A 工业企业使用过的旧轿车一辆冲抵 A 企业拖欠本公司的报关费 50000 元(可取得完税证明)，外贸公司将该轿车用于管理部门使用。要求：根据以上资料，回答下列问题。(1)计算该公司第 (1)笔业务应纳的车辆购置税；(2)计算该公司第 (2)笔业务应纳的车辆购置税：(3)计算该公司第 (3)笔业务应纳的车辆购置税：(4)计算该公司第 (4)笔业务应纳的车辆购置税。32 某企业于 2015 年成立，领取了工商营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件
16、，资金账簿记载实收资本 1350 万元，新启用其他营业账簿8 本，当年发生经济业务如下：(1)4 月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金 12 万元，本年内取得租金收入 9 万元。出租闲置的设备，签订租赁合同，月租金 500 元，但未确定具体租赁期限。(2)10 月份以一栋房产作抵押，取得银行抵押贷款 40 万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将价值 50 万元的房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。(3)8 月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费 9 万元、装卸费 1 万元、仓储保管费 8 万元。(4)12 月份与甲公司签订转让
17、技术合同，转让收入按甲公司 2015 年2017 年实现利润的 30收取。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。(1)当年该企业领用的证照与设置的营业账簿应缴纳的印花税；(2)当年该企业签订租赁合同应缴纳的印花税；(3)当年该企业以房产抵押贷款业务应缴纳的印花税；(4)当年该企业签订货物运输保管合同应缴纳的印花税；(5)当年该企业签订技术转让合同应缴纳的印花税；(6)当年该企业共计应缴纳的印花税。33 某事务所审核 A 企业印花税缴纳情况时，抽查到如下合同凭证：(1)A 企业当年签订一份租房合同，租入一间仓库用于存储货物，年租金 55 万元，租期三年，该合同上贴花 550 元；(2)A 企业当
18、年签订了一份以货易货合同，合同规定用 100 万元的自产货物换取甲公司 95 万元的产品，由于易货不等值，甲公司另支付给 A 企业 5 万元货币资金，A 企业在该合同上贴花 300 元；(3)A 企业接受乙企业的委托加工定做一批产品，由乙企业自购 100 万元主要材料送至 A 企业进行加工，A 企业收取 10 万元加工费和 2 万元代垫辅料费，A 企业在该合同上贴花 50 元；(4)A 企业与运输公司签订一份货物运输合同，注明运输及保管费 20 万元，A 企业在该合同上贴花 100 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)分析说明租房合同的印花税存在的问题；(2)分析说明易货合同的印花税存
19、在的问题；(3)分析说明加工定做合同的印花税存在的问题；(4)分析说明运输合同的印花税存在的问题；(5)计算 A 企业共计应补缴的印花税。注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷 5答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 车辆购置税的应税行为中不包括应税车辆的销售行为。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法2 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：
20、购买者随购买车辆支付的工具件价款应作为购车价款的一部分，并人计税价格中征收车辆购置税；选项 D：销售单位的代收款项应区别征税，凡使用代收单位票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，计入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法3 【正确答案】 A,D【试题解析】 设有固定装置的非运输车辆实行法定免税；长期来华定居的专家进口自用的 1 辆小轿车可以免税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法4 【正确答案】 C,D【试题解析】 进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格
21、、关税和消费税，但不包括增值税；汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费，汽车销售公司只履行代收义务和收取手续费，应按其他税收政策规定征税，不应并入计税价格计征车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法5 【正确答案】 A,B【试题解析】 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；长期来华定居专家进口自用的 1 辆小汽车免税；回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车免税；四轮农用运输车应计算缴纳车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法6 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：不属于自用行为，不征收车辆购置税。【知识模块
22、】 车辆购置税法、车船税法和印花税法7 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 天内申报纳税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法8 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 车辆购置税缴纳税款的方法主要有：自报核缴，集中征收缴纳，代征、代扣、代收。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法9 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 AcD 选项符合车辆购置税的相关规定。免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满 1 年扣减 10，未满 1 年的，计税
23、价格为免税车辆的原计税价格；使用年限 10 年(含)以上的，计税价格为 0。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 车船税计税单位包括：“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法11 【正确答案】 A,D【试题解析】 境内单位和个人租人外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 均属于非机动车辆，按照车船税法的相关规定，非机动车辆不属于
24、车船税的征税范围。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法13 【正确答案】 A,C【试题解析】 载客汽车以每辆为计税单位；货车以整备质量每吨为计税单位；三轮汽车以整备质量每吨为计税单位；机动船舶以净吨位每吨为计税单位。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法14 【正确答案】 C,D【试题解析】 车船的所有人或者管理人为车船税的纳税人，A 选项不正确。车船税法规定应税车辆实行有幅度的定额税率，同时车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照规定的税额幅度和国务院的规定确定，B 选项不正确。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法15 【正确答案】 A,B,C,D【试题
25、解析】 四个选项均符合车船税的规定。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法16 【正确答案】 A,C【试题解析】 不是所有的渔船都免征车船税，只有捕捞、养殖渔船免征车船税，B 选项错误；车船税由地方税务机关负责征收，D 选项错误。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法17 【正确答案】 A,D【试题解析】 专利证由领受人缴纳印花税，不由发放人缴纳。合同的担保人不属于印花税的纳税人。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法18 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 BD 按技术合同贴花，选项 AC 按产权转移书据贴花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法19 【
26、正确答案】 A,B,C【试题解析】 财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等签订的合同；还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同。土地使用权转让合同按产权转移书据计税贴花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法20 【正确答案】 C,D【试题解析】 记载资金的账簿，是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。BCD 三项符合税法规定。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税
27、法22 【正确答案】 A,D【试题解析】 AD 属于购销合同；BC 属于产权转移书据。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 应税凭证所载金额是外国货币的，以凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳印花税税额。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 法律咨询合同不属于技术咨询合同，不征收印花税。其他选项列举到的合同都属于印花税的应税合同。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正
28、，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 有些合同签订时无法确认计税金额的，可以先定额贴花 5 元，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。BCD 选项符合税法规定。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法27 【正确答案】 B,C【试题解析】 对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税，A 选项不正确。需要贴花的合同，从形式上看也包括具有合同性质的凭证，B 选项正确。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印
29、花税应税合同的范围，C 选项正确。融资租赁合同应依照借款合同对待，按万分之零点五的税率计税贴花，D 选项不正确。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法28 【正确答案】 A,B【试题解析】 应税合同签订时纳税义务就已产生，对已履行并贴花的合同，所载金额与实际执行金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再补贴印花，A选项正确。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，B 选项正确。一项信贷业务既签订整体借款合同，又一次或分次填开借据的，以借款合同所载金额为依据计税贴花，借据不再贴花，C 选项错误。在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权
30、转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按 1的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税，D 选项错误。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法29 【正确答案】 B,C【试题解析】 印花税票金额最低为 1 角，应纳税额不足 1 角的免纳印花税；1 角以上的，其税额尾数的分位四舍五入计算，A 选项错误。企业资本公积转增资本并没有增加企业的资金总额，所以不必贴花，B 选项正确。国内货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税，C 选项正确。多贴的印花税票不可申请退税或者在其他应税凭证上抵用，D 选项错误。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和
31、印花税法30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：多贴印花税票者，不得申请退税或抵扣。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法二、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 【正确答案】 (1)为出口购进的车辆不具备自用的特征，不属于车辆购置税的征收范围；购人直接抵债的车辆应由取得车辆并自用的一方缴纳车辆购置税；所以该外贸公司只针对 4 辆自用小汽车缴纳车辆购置税。由于交易价格明显偏低且无正当理由，应按照国家税务总局规定的同类型车 辆最低计税价格计算纳税。应纳车辆购置税=110000104=44000( 元)。(2)进口旧
32、车自用，凡纳税人能提供有效价格证明的，按照纳税人提供的有效价格证明注明的价格，计算缴纳车辆购置税。应纳车辆购置税=(80000+16000)10=9600(元)。(3)应纳车辆购置税 =(210600+93600+3744)(1+17)10=26320(元)。(4)税法规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，由主管税务机关参照国家税务总局核定的相同类型应税车辆的最低计税价格确定计税依据征税。应纳车辆购置税=10000010=10000(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法32 【正确答案】 (1)当年该企业领用的证照与设立的营业账簿应缴纳印花税：应缴纳的印
33、花税=(4+8)5+1350100000 5=6810(元)。领用税务登记证不缴纳印花税。(2)当年该企业签订租赁合同应缴纳印花税：应缴纳的印花税=1210000 1+5=125(元)。租赁合同按照合同中注明的租赁金额计税贴花，如果财产租赁合同，只规定了月(天)租金标准而无租赁期限，在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。(3)当年该企业以房产抵押贷款业务应缴纳印花税：应缴纳的印花税=40100000 05+501000005=270(元)。抵押贷款合同按照借款合同贴花；抵押房产产权转移时签订的书据按照产权转移书据贴花。(4)当年该企业签订货物运输保管合同应缴纳印花
34、税=91000005+8100001=125(元)。装卸费不贴花。(5)当年该企业签订技术转让合同应缴纳印花税 5 元。无法确定计税金额的技术转让合同暂贴花 5 元，以后结算时，再按实际金额计税补贴印花。(6)当年该企业共计应缴纳印花税：共计应缴纳的印花税=6810+125+270+125+5=7335(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法33 【正确答案】 (1)租房合同的印花税处理有两点错误，一是合同租期三年，应按照合同总金额 165 万元计算缴纳印花税 1650 元；二是由于税额超过 500 元，应采用汇贴方式完税。(2)易货合同的印花税处理应看作购和销两份合同处理，A
35、企业缴纳印花税=(100+95)1000003=585( 元)，超过 500 元应采用汇贴办法缴纳印花税。(3)由于是乙企业自行购买的主要材料，因此 A 企业应就合同上的加工费和辅助材料费合计金额按照加工承揽合同贴花。A 企业应缴纳印花税 =(10+2)1000005=60( 元) 。(4)按照印花税规定，一份合同载有不同应税项目的，应区别不同项目金额计税，未分别记载不同项目金额的，按照其中高税率项目的税率计税，由于运输费与保管费没有分别列明，应按照保管合同的税率计税贴花，A 企业应在合同上贴花=20100001=200(元) 。(5)A 企业应补缴印花税 =(1650550)+(585300)+(6050)+(200 一 100)=1100+285+10+100=1495(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法
