1、注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷 7及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，属于印花税纳税人的是( )。（A）合同的当事人（B）合同的担保人（C）合同的鉴定人（D）合同的证人2 下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。（A）商标注册证（B）企业仓库设置的产品进出统计簿（C）某企业与某会计师事务所签订的会计咨询合同（D）电网与用户之间签订的供用电合同3 下列合同中，应当征收印花税的是( )。（A）会计咨询合同（B）法律咨询合
2、同（C）技术咨询合同（D）审计咨询合同4 下列行为中，属于印花税列举应税合同范围的是( )。（A）某银行向另一银行签订的拆借 50000 万元人民币的合同（B）税务登记证（C）某公司和会计师事务所签订的会计咨询合同（D）科技公司签订的技术服务合同5 下列不属于印花税购销合同列举范围的是 ( )（A）电网与用户之间签订的供用电合同（B）采煤单位和用煤单位间的供应合同（C）以货易货合同（D）预购合同6 下列合同中，属于印花税征税范围的是( )。(2013 年)（A）供用电合同（B）融资租赁合同（C）人寿保险合同（D）法律咨询合同7 下列各项中，不属于印花税应税凭证的是 ( )。（A）无息、贴息贷款
3、合同（B）发电厂与电网之间签订的电力购售合同（C）与高校学生签订的学生公寓租赁合同（D）银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿8 2015 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 3000 元，租期未定，签订合同时，预收租金 8000 元，双方已按定额贴花，6 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交的租金 10000 元。甲公司 6 月份应补缴印花税( )元。（A）13（B） 18（C） 5（D）09 某房地产开发企业 2015 年开发建造普通住宅，与当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额 2000 万元；以借款和自有资金购买土地使用权，合同注明地价款 2600 万元，
4、已取得土地使用证；至 2015 年底对外销售普通住宅 60000 平方米，取得收入 29200 万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业 2015 年就上述业务应缴纳印花税( ) 元。（A）160000（B） 108405（C） 160005（D）10840010 某运输公司与甲公司 201 5 年 3 月签订了一份运输合同，注明运费 45 万元；以价值 60 万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80 万元，并在合同中规定了还款日期，到期后，该运输公司由于资金周转困难而无力偿还贷款，按合同规定将抵押的仓库的产权转移给银行，签订了产权转移书据，并用现金 20 万元偿还贷款。该运输公司以上经济行
5、为应缴纳印花税( )元。（A）265（B） 575（C） 580（D）56511 北京市甲公司受托分别为乙、丙企业各加工一批产品；与乙企业签订合同，原材料金额 200 万元由乙企业提供，甲公司向乙企业收取加工费 50 万元；与丙企业签订合同，原材料金额 40 万元由甲公司提供，合同又注明加工费 10 万元。甲公司该加工业务应缴纳印花税( )元。（A）120（B） 300（C） 420（D）40012 甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500 万元，其中研究开发费用为 100 万元、报酬 400 万元。该合同甲、乙各持一份，甲、乙双方共应缴纳的印花税为( ) 元。（A）500（B
6、） 2400（C） 3000（D）360013 下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是 ( )。(2012 年)（A）技术合同的计税依据包括研究开发经费（B）财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额（C）货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费（D）记载资金账簿的计税依据为“实收资本” 和“资本公积 ”的合计金额14 某企业 2013 年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为 500 万元，当年该企业增加实收资本 120 万元，新建其他账簿 12 本，领受专利局发给的专利证 1件、税务机关重新核发的税务登记证 1 件。该企业上述凭证 2013 年应纳印花税为( )。(2014 年)（
7、A）65 元（B） 70 元（C） 665 元（D）3165 元15 下列凭证中，属于免纳印花税的是( )。（A）企业之间签订的购销合同（B）企业之间签订的产权转移书据（C）企业取得的房产证（D）公租房的经营管理单位购买住房作为公租房签订的租赁合同16 下列说法符合印花税征收管理规定的是 ( )。（A）对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花税票（B）同一种类的应税凭证，需要频繁贴花的，由税务机关决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式（C）纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，并自行一次贴足税票的，即履行了印花税纳税义务（D）对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票的，可以申请退税
8、或抵用17 某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是( )。(2011年)（A）学校应以 50 万元为计税依据，按购销合同的税率计算印花税（B）服装厂应以 50 万元为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税（C）服装厂应以 10 万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税（D）服装厂和学校均以 60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税18 某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额 80 万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费 40 万元。服装加工企
9、业的该项业务应缴纳印花税( ) 。 (2009 年)（A）240 元（B） 360 元（C） 440 元（D）600 元19 2015 年 2 月，张某通过股票交易账户在股票二级市场购进甲上市公司股票100000 股，成交价格为每股 12 元。同年 4 月因甲上市公司进行 2013 年度利润分配取得 35000 元分红所得。同年 7 月张某以每股 128 元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是( )。（A）张某 2 月购进股票时应缴纳的印花税为 1200 元（B）张某 7 月转让股票时应缴纳的印花税为 2560 元（C）张某 4 月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为 3
10、500 元（D）张某 7 月转让股票时应缴纳的个人所得税为 8000 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。20 下列属于车船税的纳税义务发生时间的有 ( )。（A）车船实际发生营运业务的当月（B）车船购置发票所载开具时间的当月（C）取得车船所有权或管理权的当月（D）车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的次月21 关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有 ( )。（A）建立账簿的以立账簿人为纳税人（B）订立财产转移书据的以立
11、据人为纳税人（C）书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人（D）在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人22 依据印花税的有关规定，下列合同中，应按“技术合同” 贴花的有( )。（A）专利申请权转让合同（B）专利权转让合同（C）专利实施许可合同（D）非专利技术转让合同23 下列按“产权转移书据” 计税贴花的有 ( )。（A）土地使用权出让合同（B）专利权转让合同（C）商品房销售合同（D）发电厂与电网之间的购售电合同24 下列各项合同中，应当征收印花税的有 ( )。（A）委托代理记账合同（B）财税咨询合同（C）非专利技术转让合同（D）工程设计合同25 下列合同应计算缴纳印花税的有( )。（A）银
12、行与企业之间签订的贴息贷款合同（B）作为正本使用的印花税应税合同副本（C）电网与用户之间签订的供用电合同（D）房地产管理部门与个人签订的经营用房的租赁合同26 下列凭证中，属于印花税征税范围的有( )。(2014 年)（A）银行设置的现金收付登记簿（B）个人出租门店签订的租赁合同（C）电网与用户之间签订的供用电合同（D）出版单位与发行单位之间订立的图书订购单27 下列合同中，属于印花税征税范围的有 ( )。(2011 年)（A）融资租赁合同（B）家庭财产两全保险合同（C）电网与用户之间签订的供用电合同（D）发电厂与电网之间签订的购售电合同28 下列各项中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税
13、的有 ( )。(2007 年)（A）商品房销售合同（B）土地使用权转让合同（C）专利申请权转让合同（D）个人无偿赠与不动产臀记表29 对不同的借款形式，下列关于印花税计税方法的表述中，正确的有( )。（A）凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花（B）流动资金借款周转性合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花（C）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花（D）借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别
14、在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花30 下列各项中，按照 5 元定额贴花的有 ( )。（A）土地使用证（B）工商营业执照（C）商标注册证（D）营业许可证31 下列关于印花税的说法中，正确的有 ( )。（A）对多贴印花的凭证，不予退税（B）印花税应当在书立或领受时贴花（C）财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 1 元的，按 1 元贴花（D）伪造印花税票的，由税务机关责令改正，并处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款32 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）已贴用的印花税票，不得揭下重用（B）对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据（C）纳税
15、人签订的应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花（D）在应纳税凭证上未贴印花税票的，由税务机关处以 2000 元以下的罚款33 下列说法中，符合印花税相关规定的有 ( )。（A）在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花（B）已经贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花（C）纳税人采用自行贴花办法的必须自行贴花并加以注销或划销，这样才算完整地完成了纳税义务（D）印花税应纳税额不足 1 元的，免纳印花税34 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的有( )。（A）已缴纳印花税凭证的副本（B）农牧业保险合同（C）无息、贴息贷款合同（D）对房地产管理部
16、门与个人签订的用于生活居住的租赁合同35 甲公司于 2015 年 8 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 750000 元的钢材换取 650000 元的水泥，甲公司取得差价 100000 元。下列各项中表述正确的有( )。（A）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元（B）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元（C）甲公司可对以货易货合同采用汇总方式缴纳印花税（D）甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税36 采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应 ( )。（A）自行申报应税行为（B）自行计算应纳税额（C）自行购买印花税票（D）自行一次贴足印花税票并注销三、计算题要求列出计算步
17、骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。37 某运输公司 2015 年购进及拥有车辆情况如下：(1)年初运输公司拥有载货汽车 25 辆、挂车 10 辆，整备质量均为 20 吨辆；3 辆客货两用车，整备质量为 3 吨辆；排气量为 18 升的小轿车 2 辆；(2)2 月购置排气量为 17 升的乘用车 2 辆自用，取得增值税专用发票，注明金额183 万元，在当月办理了行驶证；(3)5 月 1 日，从汽车销售公司购进 3 辆排气量为 18 升的小轿车自用，取得汽车销售公司开具的“ 机动车销售统一发票 ”，支付不含税价款 24 万元，另支付车辆装饰费 006 万元、支付修
18、理用备件和工具箱含税价款 0585 万元，5 月 9 日办理车辆登记手续；(4)8 月，进口一辆中轻型商用客车自用，用于本公司长途客运业务，关税完税价格为 160 万元，在当月办理车辆登记手续。已知：关税税率为 30；中轻型商用客车消费税税率为 5；车船税税额：载货汽车整备质量每吨年税额为 60 元，17 升排气量乘用车每辆年税额 420 元，18升排气量乘用车每辆年税额 450 元，中轻型商用客车每辆年税额 660 元。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题：(1)该公司 2015 年应缴纳的车船税：(2)该公司 2015 年在国内购买车辆应缴纳的车辆购置税；(3)该公司进口中轻型商用客车应
19、缴纳的关税：(4)该公司进口中轻型商用客车应缴纳的增值税；(5)该公司进口中轻型商用客车应缴纳的消费税；(6)该公司进口中轻型商用客车应缴纳的车辆购置税。38 某企业 2015 年度有关资料如下：(1)与机械厂签订设备安装合同一份，合同注明设备价款 600 万元，按设备价款的5支付安装费用；(2)与某银行签订贴息贷款合同一份，注明借款 8000 万元；与某金融机构签订借款合同，注明借款 5000 万元，年利率 5；(3)当年 1 月，实收资本比上年增加 3000 万元；当年新设其他营业账簿 10 本；(4)自境外运进一台设备，由境外运输公司运入境内，双方签订的货物运输合同注明运费 100 万元
20、；(5)与某技术开发企业签订合同，委托其开发某产品技术，技术开发完成后双方共有，约定该企业提供专项资金 1000 万元作为购买研发设备和专业耗材等专项经费使用，支付开发企业的研发报酬为 300 万元。(建筑安装工程承包合同印花税税率为 03，借款合同印花税税率为 005，货物运输合同印花税税率为 05，技术合同印花税税率为 03，营业账簿的印花税税率为 05和 5 元件)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以元为单位)。(1)计算该企业业务 (1)应缴纳的印花税；(2)计算该企业业务 (2)应缴纳的印花税；(3)计算该企业业务 (3)应缴纳的印花税；(4)计算该企业
21、业务 (4)应缴纳的印花税；(5)计算该企业业务 (5)应缴纳的印花税。39 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2015 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000 万元 A 型钢材换取对方相同金额的 B 型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000 万元，上述金额均为不含增值税金额。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元) ，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费50 万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)，并收取加工
22、费 40万元，上述金额均为不含增值税金额。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后又将其中的 100 万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。(6)公司启用其他营业账簿 10 本。(7)年底与某银行签订融资租赁合同购置固定资产，合同载明租赁期限为 5 年，每年支付租金 150 万元。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 0
23、3、05、03、03；营业账簿的印花税税率分为 05和每件 5 元两种)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该公司 2015 年业务(1)签订的购销合同应缴纳的印花税；(2)该公司 2015 年签订的加工合同应缴纳的印花税；(3)该公司 2015 年签订的技术合同应缴纳的印花税；(4)该公司 2015 年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税；(5)该公司 2015 年记载资金的营业账簿应缴纳的印花税；(6)该公司 2015 年启用其他营业账簿应缴纳的印花税；(7)该公司年底签订的融资租赁合同应缴纳的印花税。注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法
24、）模拟试卷 7答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 印花税的纳税人包括立合同人，立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：产品进出统计簿不属于印花税的征税范围，不贴印花；选项 C：一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询合同，不贴印花；选项 D：电网与用户之间签订的供用电合
25、同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法3 【正确答案】 C【试题解析】 技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法4 【正确答案】 D【试题解析】 印花税相关法规明确规定：银行同业拆借所签的借款合同，税务登记证，会计、审计、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法5 【正确答案】 A【试题解析】 电网与用户之间签订的供用电合同，不征印花税。【知识
26、模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项 C：应征印花税的财产保险合同包括企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险，不包括人寿保险合同；选项 D：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 均属于印花税的应税凭证，但选项 AC 享受免税优惠政策。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法8 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司
27、6 月份应补缴印花税=(8000+10000)1 一 5=13(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法9 【正确答案】 C【试题解析】 对土地使用权转让(出让)合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。企业取得土地使用证，按件贴花 5 元。该房地产开发企业应缴纳印花税=20000000005+2600000005+5+29200000005=160005(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法10 【正确答案】 D【试题解析】 在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。该运输公司的经济行为
28、应缴纳印花税=4500000 5+8000000 05+60000005=565(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法11 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司该加工业务应缴纳印花税=500 510000+400310000+100 510000=420( 元)【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法12 【正确答案】 B【试题解析】 技术开发合同计税依据是合同所载报酬，研究开发经费不作为计税依据。甲乙双方共应缴纳的印花税=40010000032=2400(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法13 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：技术合同的计税依据
29、不包括研究开发经费；选项 B：财产保险合同的计税依据不包括所保财产的金额；选项 C：货物运输合同的计税依据不包括货物装卸费和保险费。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法14 【正确答案】 C【试题解析】 新增实收资本按照“记载资金的营业账簿”05计税贴花，新建其他账簿和专利证按照每件 5 元贴花，税务登记证不属于印花税的征税范围，不需要计算缴纳印花税，该企业上述凭证 2013 年应纳印花税=1201000005+(12+1)5=665(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法15 【正确答案】 D【试题解析】 公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征印花税。【知识模块】
30、 车辆购置税法、车船税法和印花税法16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：同一种类的应税凭证，需要频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式；选项 C：纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，自行一次贴足税票并加以注销或划销的，印花税纳税义务才算全部履行完毕；选项 D：对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法17 【正确答案】 C【试题解析】 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计
31、税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法18 【正确答案】 C【试题解析】 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，分别按照加工承揽合同和购销合同计税，两项税额相加即为该合同应纳印花税。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税=8000000 3+40000005=440(元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法19 【正确答案】 C【试题解析】 对证券交易印花税实行单边征收，只对卖出方征收，税率为 1，张某转让股票时应缴纳印花税=1281000001=1280(元)；对取得上市公司的股
32、息、红利所得，持股期限在 1 个月以上 1 年以下的，暂减按 50计人应纳税所得额，计征个人所得税，4 月取得分红所得时应缴纳的个人所得税=3500050 20=3500( 元) ；个人转让境内上市公司股票暂不征收个人所得税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。20 【正确答案】 B,C【试题解析】 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文
33、件所载日期的当月为准。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核的是印花税的纳税人，选项 ABCD 均符合相关规定。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法22 【正确答案】 A,D【试题解析】 专利申请权转让和非专利技术转让所书立的合同应按“技术合同”税目贴花；选项 BC 按“产权转移书据”税目贴花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：按购销合同贴花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法24 【正确答案】 C,D【试题解析】 财税咨询合同、委托代理记账合
34、同不属于应征收印花税的合同。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法25 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B：副本视同正本使用的应税合同应贴印花；选项 D：对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同才能免征印花税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法26 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税。选项 B：财产租赁合同，包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，属于印花税的征税范围。选项 C：
35、电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项 D：出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，属于购销合同，需要征收印花税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 应征印花税的购销合同包括发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同。但是，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 是技术合同的范围。
36、要注意区分技术合同和产权转移书据的范围。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法29 【正确答案】 B,D【试题解析】 凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 权利、许可证照按件贴花，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。【知识模块】 车
37、辆购置税法、车船税法和印花税法31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 判断性题目。选项 D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款：情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法32 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不作为计税依据；选项 D：在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50以上 5
38、 倍以下的罚款。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：应纳税额不足 1 角的，免纳印花税。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核的是印花税的税收优惠。考生要强化记忆。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法35 【正确答案】 B,C【试题解析】 商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。甲公司 8 月应缴纳的印花税=(750000+650000)03=420(元)。同一种类应纳税
39、凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为 1 个月，当一份合同应纳税额大于 500 元时，采取汇贴方式，本合同未到 500 元，所以不采用汇贴方式。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 自行贴花的含义是自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花税票并注销。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。37 【正确答案】 (1)年初拥有的载货汽车、挂车、客货两用车及小轿车应缴纳车船
40、税=202560+20106050+3360+4502=30000+6000+540+900=37440( 元)2 月份购买的乘用车应纳车船税=420211 12=770(元)5 月购买的小轿车应缴纳的车船税=45038 12=900(元)8 月进口的中轻型商用客车应缴纳的车船税=660512=275(元)该公司 2015 年应缴纳的车船税=37440+770+900+275=39385( 元)(2)该公司 2015 年在国内购买车辆应缴纳的车辆购置税=18310 +24+(0585+0 06)(1+17)10=4 29(万元)(3)该公司进口中轻型商用客车应缴纳的关税=16030=48( 万
41、元)(4)该公司进口中轻型商用客车应缴纳的增值税=(160+48)(15)17=3722(万元)(5)该公司进口中轻型商用客车应缴纳的消费税=(160+48)(15)5=1095(万元)(6)该公司进口中轻型商用客车应缴纳的车辆购置税=(160+48)(15)10=2189(万元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法38 【正确答案】 (1)该企业业务(1) 应缴纳的印花税=60050 310000=90(元)(2)贴息贷款合同，免征印花税。该企业业务(2)应纳印花税=50000 0510000=2500( 元)(3)该企业业务 (3)应缴纳的印花税 =30000510000+10
42、5=15050(元)(4)该企业业务 (4)应纳印花税 =1000510000=500(元)(5)对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。该企业业务(5)应纳印花税=3000 310000=900( 元) 。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法39 【正确答案】 (1)购销合同的计税依据为合同中记载的购销金额；商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。购销合同应缴纳的印花税=(8000+30002+15000)0310000=87000(元)(2)对于由受托方提供原料
43、的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同” 和“购销合同”计税贴花。对于由委托方提供主要材料原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同” 计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。应缴纳的印花税=(20+50+40)0510000+2000310000=1150(元)(3)技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为印花税计税依据。单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花。技术合同应缴纳的印花税=10001(3+1)0310000=750( 元)(4)施工单位将自己承包的建设项目，分包给其他施工单位所签订的分包合同，应按新的分包合同所载金额计算应纳税额。建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(300+100)0310000=1200( 元)(5)记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(2000+500) 0 510000=12500(元)(6)启用其他营业账簿应缴纳的印花税=105=50(元 )(7)该公司签订的融资租赁合同应缴纳的印花税=150100005005=375( 元)。【知识模块】 车辆购置税法、车船税法和印花税法
