1、注册会计师税法（车辆购置税法和车船税法）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 王某于 2009 年 7 月购置了 1 辆排气量为 16 升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175500 元，其中包括车辆装饰费 5500 元。王某应缴纳的车辆购置税为( )元。(2009 年新制度原题新解)（A）7500（B） 1452991（C） 15000（D）175502 某外资企业 2011 年 3 月 1 日购买进口小汽车 2 辆，支付价款
2、230 万元于 2011年 3 月 20 日申报并按时缴纳了车辆购置税 30 万元。因使用中频繁出现质量问题于 2011 年 9 月 20 日将车辆退回经销商，取得经销商退货证明。则该外资企业可以得到的车辆购置税退税额为( )万元。（A）0（B） 15（C） 27（D）303 列各项关于车船税计税依据表述中，正确的是( )。(2011 年)（A）拖船以每马力折合净吨位 1 吨计算（B）非机动驳船按船舶税额的 50计算（C）车辆自重尾数在半吨以下的不予计算（D）船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算4 某船运公司 2008 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每
3、艘发动机功率 500 马力。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 2000 吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位 2012000 吨的，每吨 4 元。该公司 2008 年度应缴纳的车船税为( ) 元。(2009 年新制度)（A）61000（B） 7166667（C） 7433333（D）75333335 某渔业公司 2008 年拥有捕捞船 5 艘，每艘净吨位 206 吨；非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 10 吨；机动补给船 1 艘，净吨位 152 吨；机动运输船 10 艘，每艘净吨位 75 吨。当地船舶适用年税额为每吨 3 元，该公司当年应缴纳车船税( )元。(2009 年原制度)（A
4、）285（B） 315（C） 345（D）6006 某航运公司 2007 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1800 马力。其所在省车船税计税标准为净吨位 2000 吨以下的，每吨 4 元：200110000 吨的，每吨 5 元。该航运公司 2007 年应缴纳车船税( )元。(2008 年)（A）60000（B） 61800（C） 63600（D）654007 某运输公司 2006 年有货运汽车(带挂车)10 辆，每辆汽车载重 20 吨，挂车载重15 吨：公司所在地载货汽车年税额 50 元吨。该公司全年应缴纳车船税( )元。(2007 年原题新解)（
5、A）10000（B） 12250（C） 13750（D）175008 某货运公司 2012 年拥有载货汽车 25 辆、挂车 10 辆，自重均为 20 吨；3 辆四门六座客货两用车，自重 3 吨；小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，9 座以下乘人汽车年纳税额每辆 120 元。该公司 2004 年应缴的车船税为( )元。(2005 年考题改编)（A）19620（B） 18150（C） 20040（D）216909 某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 20 辆，4 吨挂车 10 辆，25 吨客货两用车 6辆，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额
6、20 元吨，乘人汽车年税额 200 元辆。该企业当年应缴纳车船税( )元。(2003 年原题新解)（A）2700（B） 3460（C） 3550（D）370010 扣缴义务人代扣代缴车船税的纳税地点为( )。(2006 年考题改编)（A）车船的登记地（B）车船的所有人所在地（C）扣缴义务人所在地（D）车船的管理人所在地11 某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是( )。(2011年)（A）学校应以 50 万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税（B）服装厂应以 50 万元的计算依据，按销售合
7、同的税率计算印花税（C）服装厂应以 10 万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税（D）服装厂和学校均以 60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税12 下列各项中，不属于印花税应税凭证的是( )。(2008 年)（A）无息、贴息贷款合同（B）发电厂与电网之间签订的电力购售合同（C）财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据（D）银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿13 某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同记载原材料金额为 80 万元，由服装加工企业提供，学校另支付加工费 40 万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税( ) 元。(2009 年原制度)（A）24
8、0（B） 360（C） 440（D）60014 2006 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500 元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000 元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补缴租金 7500 元。甲公司 5 月份应补缴印花税( )元。(2007 年)（A）75（B） 8（C） 95（D）12515 某交通运输企业 2005 年 12 月签订以下合同：(1)与某银行签订融资租赁合同购置新车 15 辆，合同载明租赁期限为 3 年，每年支付租金 100 万元；(2)与某客户签订货物运输合同，合同栽明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元
9、(含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元)；(3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 300 万元的 10 辆货车出租，每辆车月租金 4000 元，租期未定；(4)与某保险公司签订保险合同，合同栽明为本企业的 50 辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 4000 元。该企业当月应缴纳的印花税是( )元。(2006 年)（A）505（B） 540（C） 605（D）64016 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元(含相关费用50 万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务
10、应缴纳印花税( )万元。(2004 年)（A）1785（B） 18（C） 2025（D）20417 某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000 元，委托方提供价值 60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。(2003 年)（A）20（B） 21（C） 38（D）3918 下列关于契税征管制度的表述中，正确的是( )。(2011 年)（A）对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应征契税（B）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税（C）对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税（D）以
11、自有房产做股权资本投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税19 下列有关契税的表述中，正确的是( )。(2009 年原制度)（A）买房用于拆料或翻建新房的，应缴纳契税（B）受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税（C）以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据（D）承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税20 下列各项中，应征收契税的是( )。(2007 年)（A）法定继承人承受房屋权属（B）企业以行政划拨方式取得土地使用权（C）承包者获得农村集体土地承包经营权（D）运动员因成绩突出获得国家奖励的住房21 居民乙因拖欠居民甲 180 万元款项无力偿还，2010 年
12、6 月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5。下列表述中，正确的是( )。(2010年)（A）居民甲应缴纳契税 1 万元（B）居民乙应缴纳契税 1 万元（C）居民甲应缴纳契税 10 万元（D）居民乙应缴纳契税 10 万元22 居民甲 2008 年购置了一套价值 100 万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50 万元；另一套市场价格 80 万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4，则居民甲 2008 年应缴纳的契税为( ) 万元。(2009
13、 年新制度)（A）4（B） 6（C） 72（D）9223 居民甲某共有三套房产，2007 年将第一套市价为 80 万元的房产与乙某交换，并支付给乙某 15 万元；将第二套市价为 60 万元的房产折价给丙某抵偿了 50 万元的债务；将第三套市价为 30 万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3，甲某应缴纳契税( )万元。(2008 年)（A）045（B） 195（C） 225（D）28524 居民甲某有四套住房，将一套价值 120 万元的别墅折价给乙某抵偿了 100 万元的债务；用市场价值 70 万元的第二、第三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值 12
14、 万元的小轿车 1 辆；将第四套市场价值 50 万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为 3，甲、乙、丙纳税契税的情况是( ) 。(2006 年)（A）甲不缴纳，乙 30000 元，丙 3600 元（B）甲 3600 元，乙 30000 元，丙不缴纳（C）甲不缴纳乙 36000 元。丙 21000 元（D）甲 15000 元，乙 36000 元，丙不缴纳25 下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是( )。(2005 年)（A）土地使用权出售（B）国有土地使用权出让（C）土地使用权赠与（D）以划拨方式取得土地使用权26 某公司 2003 年发生两笔互换房产业务，并已
15、办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600万元，换进的房产价值 300 万元。已知当地政府规定的契税税率为 3，该公司应缴纳契税( ) 万元。(2004 年)（A）0（B） 9（C） 18（D）3327 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。(2008 年)（A）销售货物所得（B）权益性投资所得（C）动产转让所得（D）特许权使用费所得28 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。(2010 年)（A）企业之间支付的管理费（B）银行内营业机构之间支付的利息（C
16、）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费29 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。(2009 年新制度)（A）企业之间支付的管理费用（B）企业之间支付的利息费用（C）企业之间支付的股息红利（D）企业内机构之间支付的租金30 依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( )。(2009 年新制度)（A）业务招待费用产生的差异（B）职工福利费用产生的差异（C）职工工会费用产生的差异（D）职工教育费用产生的差异31 依据
17、企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。(2009 年原制度)（A）企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧（B）企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧（C）企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础（D）企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础32 下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。(2008年)（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售的牲畜33 下列各项中，符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是( )。(2007 年考题改编)（A）被投资企业发生的经营亏损，由投资方企业确定投资损失（B）企业对外投资期
18、间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除（C）投资方企业从被投资企业撤回投资，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得（D）投资方企业从被投资企业减少投资，取得的资产，相当于初始投资的部分，应确认为投资资产转让所得34 创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是( ) 。(2009 年原制度)（A）50（B） 60（C） 70（D）8035 某批发兼零售的居民企业，2010 年度自行申报营业收入总额 350 万元，成本费用总额 37
19、0 万元，当年亏损 20 万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8，该居民企业 2010 年度应缴纳企业所得税( )万元。(2011 年)（A）700（B） 740（C） 761（D）80436 某小型零售企业 2008 年度自行申报收入总额 250 万元、成本费用 258 万元，经营亏损 8 万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 9，则该小型零售企业2008 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。(2009 年新制度)（A）510（B）
20、563（C） 581（D）63837 某私营企业，2006 年 2 月 10 日向其主管税务机关申报 2005 年度取得收入总额186 万元，发生的直接成本 150 万元、其他费用 30 万元，全年应纳企业所得税162 万元，税款已入库。后经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为 20，按照核定征收企业所得税的办法，该企业2005 年度还应补缴企业所得税( )万元。(2006 年原题新解)（A）963（B） 1373（C） 1485（D）153538 某从事设计服务的非居民企业，2011 年度自行核算营业收入总额 350 万元，成本费用总额 370 万元，经费
21、支出 300 万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额和成本费用均无法核实，经费支出核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，经税务机关核定该非居民企业的利润率为 30，该居民企业 2011 年度应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）3214（B） 3964（C） 3322（D）3462二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。39 列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。(2009 年新制度)（A）购买使用行为（B）进口使
22、用行为（C）受赠使用行为（D）获奖使用行为40 机关 2011 年 4 月购车 1 辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有( ) 。(2011 年)（A）控购费（B）增值税税款（C）零部件价款（D）车辆装饰费41 列应税车辆中，可以免征车辆购置税的有( )。（A）外国驻华使馆自用的车辆（B）设有固定装置的运输车辆（C）长期来华定居专家 1 辆自用小汽车（D）回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆个人自用进口小汽车42 列关于车辆购置税的征收管理规定的表述中，正确的有( )。（A）车辆购置税的纳税环节为使用环节（B）纳税人购置应税车辆，应向纳税人所在地主管税务机关申报纳税（C
23、）纳税人以自产、受赠、获奖等方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起30 日内申报纳税（D）公安机关车辆管理机构不予办理登记注册手续的，纳税人可以申请退还已经缴纳的车辆购置税款43 下列各项中，符合车船使用税有关规定的有( )。(2004 年考题改编)（A）乘人汽车，以“ 辆” 为计税依据（B）游艇，以“艇身产度”为计税依据（C）机动船，以“艘” 为计税依据（D）商用客车，以“ 辆” 为计税依据44 下列车船税法定免税的有( )。(2007 年)（A）专项作业车（B）警用车船（C）非机动驳船（D）捕捞、养殖渔船45 下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有( )。(2009 年新制度)（A）
24、跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地（B）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（C）纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税（D）已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税46 下列有关车船税的表述中，正确的有( )。(2009 年原制度)（A）未办理登记手续的车船不缴纳车船税（B）车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位（C）跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所地（D）已完税的车船被盗抢的，可申请退还全部或部分已缴纳税款47 下列各项中，符合车船税征收管理规定的有( )。(2008 年)（
25、A）车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定（B）车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地（C）车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（D）车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月48 孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表” 。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有( )。(2009 年新制度)（A）孙某应缴纳契税（B）王某应缴纳契税（C）孙某应缴纳印花税（D）王某应缴纳印花税49 下列合同中，属于印花税征收范围的有( )。(2011 年)（A）融资租赁合同（B）家庭财产两全保险合同（C）
26、电网与用户签订的供电合同（D）发电厂与电网之间签订的购售电合同50 甲公司于 2007 年 8 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 750000 元的钢材换取 650000 元的水泥，甲公司取得差价 100000 元。下列各项表述中，正确的有( )。(2008 年)（A）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元（B）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元（C）甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税（D）甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税51 下列各项中，应按” 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。(2007 年)（A）商品房销售合同（B）土地使用权转让合同（C）专利
27、申请权转让合同（D）个人无偿赠与不动产登记表52 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。(2009 年原制度)（A）企业债权转股权新增加的资金应贴花（B）企业改制中经评估增加的资金应贴花（C）企业因改制签订的产权转移书据应贴花（D）以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花53 居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。(2010年)（A）作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务（B）契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格（C）契税纳税人应在该房
28、产的所在地缴纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税（D）契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生54 自行贴花的“ 三自” 指纳税人自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花税票并注销。对已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可作出的处罚有( )。(2004 年考题改编)（A）处以重用印花税票金额 3 倍的罚款（B）处不缴或者少缴的税款 50以上 5 倍以下的罚款（C）处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款（D）处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款55 采用自行贴花缴纳印花税的，纳税人应( )。(2005 年)（A
29、）自行申报应税行为（B）自行计算应纳税额（C）自行购买印花税票（D）自行一次贴足印花税票并注销56 下列各项中，符合契税规定的有( )。(2009 年原制度)（A）城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税（B）某人中奖获得一套市场价格为 60 万元的住房，应以 60 万元为计税依据缴纳契税（C）在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税（D）甲向乙无偿赠送一套市场价格为 60 万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为 20 万元的书画作品，乙应以 40 万元为计税依据缴纳契税57 下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有( )。(2006 年)（A）农民承包荒山造林的
30、土地（B）银行承受企业抵债的房产（C）科研事业单位受赠的科研用地（D）劳动模范获得政府奖励的住房58 下列各项中，应当征收契税的有( )。(2005 年)（A）以房产抵债（B）将房产赠与他人（C）以房产作投资（D）子女继承父母房产59 居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。(2010年)（A）作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务（B）契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格（C）契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税（D）契
31、税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生60 下列各项中，免征或不征契税的有( )。(2008 年)（A）国家出让国有土地使用权（B）受赠人接受他人赠与的房屋（C）法定继承人继承土地、房屋权属（D）承受荒山土地使用权用于林业生产61 下列各项中，可以享受契税免税优惠的有( )。(2003 年)（A）城镇职工自己购买商品住房（B）政府机关承受房屋用于医疗（C）遭受自然灾害后重新购买住房（D）军事单位承受房屋用于军事设施62 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。(2008 年)（A）登记注册地标准（B）所得来源地标准（C）经
32、营行为实际发生地标准（D）实际管理机构所在地标准63 根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有( )。(2011 年)（A）将生产的产品用于市场推广（B）将生产的产品用于职工福利（C）将资产用于境外分支机构加工另一产品（D）将资产在总机构及其境内分支机构之间转移64 依据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有( )。(2( )09年原制度)（A）企业购买国债取得的利息收入（B）非营利组织从事营利性活动取得的收入（C）在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入（D）在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足 12
33、 个月取得的投资收益65 下列各项中，以企业所得税年度纳税申报表主表第 1 行“销售(营业)收入” 为基数计算扣除限额的有( )。(2007 年)（A）广告费（B）业务招待费（C）业务宣传费（D）总机构管理费66 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。(2011 年)（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付的租金（C）企业向投资者支付的股息（D）银行企业内营业机构之间支付的利息67 依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有( )。(2009 年原制度)（A）长期借款的利息支出（B）租入固定资产的改建支出（C）固定资产的大修理支
34、出（D）已提足折旧的固定资产的改建支出68 下列各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧的有( )。(2007 年)（A）大修理停用的机器设备（B）按规定提取维检费的固定资产（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）以经营租赁方式租入的固定资产69 2010 年 3 月，某企业将闲置资金 100 万元存入法定具有吸收存款职能的某机构后因客观原因该机构依法破产，导致企业尚有 30 万元无法收回。该企业将 30万元确认为存款损失时应提供的证据有( )。(2011 年)（A）企业存款的原始凭据（B）该机构清算的法律文件（C）该机构破产的法律文件（D）清算后剩余资产分配的文件70 企业债务重组，相关交易处
35、理正确的有( )。（A）以非货币资产清偿债务，应当分解为转让非货币资产和按非货币资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失（B）发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失（C）债务人应按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得（D）债权人应按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失71 企业重组适用特殊性税务处理方法，必须同时符合的条件有( )。（A）企业重组具有合理的商业目的（B）企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动（C）被收购的资产不低于转让企业全部资产的 75（D）股权支付
36、金额不低于其交易支付总额的 8572 依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有( )。(2009 年新制度)（A）常年处于强震动状态的固定资产（B）常年处于高腐蚀状态的固定资产（C）单独估价作为固定资产入账的土地（D）由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产73 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。(2008 年)（A）股息（B）转让财产所得（C）租金（D）特许权使用费74 下列关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税处理中，正确的有( )。（A）如已计入企业当期成本、费用，并已作税前扣除的，应代扣代
37、缴该部分所得的应纳所得税额（B）如已计入企业当期成本、费用，并已作税前扣除的，应不再缴纳该部分所得的应纳所得税额（C）如不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税（D）如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的，应按合同或协议约定的支付日期代扣代缴企业所得税75 企业不提供与其关联方之间的业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权核定其应纳税所得额。核定方法有( )。（A）参照同类或者类似企业的利润率水平核定（B）按照企业成本加合理的费用和利润的方
38、法核定（C）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定（D）按照其他合理方法核定76 合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，在确定应纳税所得额时应遵循的原则有( )。（A）按照合伙协议约定的分配比例确定（B）合伙协议未约定或者约定不明确的，按照合伙人协商决定的分配比例确定（C）协商不成的，按照合伙人实缴出资比例确定（D）无法确定出资比例的，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。77 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额
39、 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000 万元 A 型钢材换取对方相同金额的 B 型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000 万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元) ，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)并收取加工费 40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000 万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额
40、300 万元，公司随后又将其中的 100 万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。(6)公司启用其他账簿 10 本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 03、05、03、03；营业账簿的印花税率分为 05和每件 5 元两种。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)公司 2008 年签订的购销合同应缴纳的印花税。(2)公司 2008 年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。(3)公司 2008 年签订的技术合同应缴纳的印花税。(4)公司 2008 年签订的建
41、筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。(5)公司 2008 年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。(6)公司 2008 年启用其他账簿应缴纳的印花税。78 李某系莱市居民，于 2005 年 2 月以 50 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1 万元，购置后一直对外出租。2008 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 80 万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 70 万元，成新度折扣率为 80。要求：计算李某转让商铺应缴纳的印花税。79 位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地 3 万平方米，其中采摘、观光的种植用地 25 万平方米，职工宿舍和办公用地 0
42、5 万平方米；房产原值 300 万元。公司 2007 年发生以下业务；(1)全年取得旅游观光业务收入 150 万元，农产品零售收入 180 万元。(2)6 月 30 日签订房屋租赁合同一份，将价值 50 万元的办公室从 7 月 1 日起出租给他人使用。租期 12 个月，月租 02 万元，每月收租金 1 次。(3)8 月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费 3 万元。(4)9 月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值 30 万元的鲜果拣选机 1 台，租期 5 年，租金共计 40 万元，每年支付 8 万元(其他相关资料：金额以元为单位计算)要求：计算公司 2007 年应缴纳的印花税。80
43、地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2005 年发生经营业务如下：总承包一项工程，承包合同记载总承包额 9000 万元，其中建筑劳务费 3000万元，建筑、装饰材料 6000 万元。又将总承包额的 113 转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费 1000 万元，建筑、装饰材料 2000 万元。要求：计算建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。81 某高新技术企业 2004 年 8 月份开业，注册资金 220 万元，当年发生经营活动如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份。(2)建账时共设 8 个账簿，其中资金账簿中记载实体资本 220 万元。(3)签
44、订购销合同 4 份，共记载金额 280 万元。(4)签订借款合同 1 份，记载金额 50 万元，当年取得利息 08 万元。(5)与广告公司签订告制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材料 7 万元。(6)签订技术服务合同 1 份，记载金额 60 万元。(7)签订租赁合同 1 份，记载租赁费金额 50 万元。(8)签订转让专有技术使用权合同 1 份，记载金额 150 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算领受权利许可证照应缴纳的印花税。(2)计算设置账簿应缴纳的印花税。(3)计算签订购销合同应缴纳的印花税。(4)计算签订借款合同应缴纳的印花税。(5)计
45、算签订广告制作合同应缴纳的印花税。(6)计算签订技术服务合同应缴纳的印花税。(7)计算签订租赁合同应缴纳的印花税。(8)计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。82 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值 18000 万元(其中生产经营使用的房产原值为 12000 万元)，生产经营占地面积 80000 平方米。2009年发生以下业务：(1)全年生产两轮摩托车 200000 辆，每辆生产成本 028 万元、市场不含税销售价04675“ 元。全年销售两轮摩托车 190000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400 万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取
46、得送货的运输费收入 468 万元并开具普通发票。(2)全年生产三轮摩托车 30000 辆，每辆生产成本 022 万元、市场不含税销售价036 万元。全年销售三轮摩托车 28000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080 万元。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计 35000万元、增值税进项税额 5950 万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用 1100 万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。(4)全年发生管理费用 11000 万元(其中含业务招待费用 900 万元，新技术研究开发费用 800 万元，支付其他企业管理费 300 万元；不舍印花税和房产
47、税)、销售费用7600 万元、财务费用 2100 万元(5)全年发生营业外支出 3600 万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 500万元；因管理不善库存原材料损失 6186 万元，其中含运费成本 186 万元)。(6)6 月 10 日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130 万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15。(7)8 月 20 日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额 30 万元、增值税 51 万元。(8)10 月 6 日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700 万元、全部负债为 3200
48、万元、未超过弥补年限的亏损额为 620 万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300 万元、银行存款 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(9)12 月 20 日，取得到期的国债利息收入 90 万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6)；取得直接投资境外公司分配的股息收入 170 万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为 15。(10)2009 年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(87400+10080)17一 595011007=165716595077=105446(万元)。消费税=(87400+10
49、080)10=9748( 万元)。城市维护建设税、教育费附加=(105446+9748)(7+3)=2029 26(万元)。城镇土地使用税=800004+10000=32(万元)。企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080 一 19000028 一 28000022一 11000 一 7600 一 21003600+130+170+909748202926=290074( 万元)。企业所得税=(290074620)25 =57019(万元)(说明：假定该企业适用增值税税率 17、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率 10、城市维护建设税税率7、教育费附加征收率 3、计算房产税房产余税的扣除比例 20、城镇土地使用
