1、注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某酒厂为增值税小规模纳税人，2014 年 7 月销售自己使用过 5 年的固定资产，取得含税销售额 120000 元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 30000 元，价款尚未收取。2014 年 7 月该酒厂上述业务应纳增值税的账务处理为( )。（A）借：固定资产清理 220389贷：应交税费一应交增值税 320389（B）借：固定资产清理 23301应收账款 87379贷：应交税费一应交增值税 320389（C）借：固定资产清 3495
2、15营业税金及附加 87379贷：应交税费一应交增值税 436894（D）借：营业税金及附加 436894贷：应交税费一应交增值税 4368942 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17，退税率为 13。2014 年 12 月出口设备 40 台，出口收入折合人民币 300 万元。本月国内销售设备取得销售收入 200 万人民币，收款 117 万元；国内购进货物专用发票注明价款为 400 万元，进项税额 68 万元通过认证；上期期末留抵税额 5 万元，该生产企业 12 月份涉及的出口退税相关的分录为( )。（A）借：其他应收款 27应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳
3、税额) 12贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 39（B）借：其他应收款 39贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 39（C）借：其他应收款 12应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 27贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 39（D）借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 39贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 393 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17，退税率为 13。2014 年 12 月出口设备 40 台，出口收入折合人民币 300 万元。本月国内销售设备取得销售收入 200 万人民币，收款 117 万元；国内购进货物专用发票注
4、明价款为 400 万元，进项税额 68 万元通过认证；上期期末留抵税额 5 万元，假设国内购进货物专用发票注明价款为 500 万元，进项税额 85 万元通过认证；其他条件不变，该生产企业 12 月份涉及的出口退税相关的分录为( )。（A）借：其他应收款 39应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 5贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 44（B）借：其他应收款 39贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 39（C）借：其他应收款 12应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 27贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 39（D）借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
5、 39贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 394 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17，退税率为 13。2014 年 12 月出口设备 40 台，出口收入折合人民币 300 万元。本月国内销售设备取得销售收入 200 万人民币，收款 117 万元；国内购进货物专用发票注明价款为 400 万元，进项税额 68 万元通过认证；上期期末留抵税额 5 万元，假设本月国内销售设备取得销售收入 600 万人民币，收款 702 万元，其他条件不变，该生产企业 12 月份涉及到的出口退税相关的分录为( )。（A）借：其他应收款 39应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
6、2贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 41（B）借：其他应收款 41贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 41（C）借：其他应收款 29应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 12贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 41（D）借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 39贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 395 某啤酒厂销售甲类啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐 1 年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取 2000 元的押金。2014 年 8 月，当月销售啤酒 200 吨，每吨不含税价格 2980 元，发出免费使用啤酒罐 20
7、 个。则当期进行会计处理如下，其中正确的有( )。（A）借：银行存款 737320贷：主营业务收入 596000应交税费一应交增值税(销项税额) 101320其他应付款 40000（B）借：银行存款 737320贷：主营业务收入 63018803应交税费一应交增值税(销项税额) 1071397（C）借：其他应付款 581197贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 581197（D）借：营业税金及附加 44000贷：应交税费一应交消费税 440006 下列涉税会计分录，使用不正确的是( )。（A）企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记 “应付职工薪酬”，贷记“应交税费一应交个人所得税
8、”（B）如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税 ”，贷记“应交税费一未交增值税”（C）企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用 ”，贷记“应交税费一应交保险保障基金”（D）企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费一应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入 ”7 某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2013 年 5 月 15 日采购液体盐 1 万吨，取得增值税专用发票上注明的价款 20 万元，则企业的会计处理正确的是( )。(液体盐资源税税额 4 元吨)（A）借：原材料 20应交税费一应交增值税(进项税额) 340贷：银行存款 2340（B）借：原材料 2340贷：银行存款
9、 2340（C）借：原材料 16应交税费一应交资源税 4应交税费一应交增值税(进项税额) 340贷：银行存款 2340（D）借：原材料 16应交税费一应交增值税(进项税额) 340营业税金及附加 4贷：银行存款 23408 某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税 12000 元，则正确的会计处理为( ) 。（A）借：管理费用 12000贷：应交税费一应交车辆购置税 12000（B）借：固定资产 12000贷：应交税费一应交车辆购置税 12000（C）借：营业税金及附加 12000贷：银行存款 12000（D）借：固定资产 12000贷：银行存款 120009 2014 年
10、 3 月，企业购人某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为 2000000元，2014 年 12 月 31 日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000 元，企业计提了 200000 元的减值准备。针对该事项，企业应做的所得税分录为( ) 。(企业所得税税率为 25)（A）借：递延所得税资产 50000贷：应交税费一应交所得税 50000（B）借：递延所得税负债 50000贷：所得税费用 50000（C）借：递延所得税资产 50000贷：所得税费用 50000（D）借：所得税费用 50000贷：应交税费一应交所得税 5000010 商业零售企业采用售价金额法进行会计核算的
11、，“商品进销差价” 科目核算的内容是( )。（A）库存商品的不含税售价与不含税进价的差额（B）库存商品的含税售价与不含税进价的差额（C）库存商品的不含税售价与含税进价的差额（D）库存商品的含税售价与含税进价的差额二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 下列项目进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）用于集体福利的外购货物（B）管理不善造成被盗的购进货物（C）自然灾害造成货物损失（D）购入生产用机器设备（E）用于企业在建工程的外购货物12 某生产性企业 2014 年 10 月管理
12、不善，使 2014 年 9 月外购的甲材料损失 100 巨，生产完工的 A 产品损失 200 箱。甲材料采购价格 500 元吨，市场价格 600 元吨，损失甲材料的账面价值为 55000 元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费并取得了货物运输业增值税专用发票。A 产品每箱成本 1 万元，不含税售价13 万元，耗用 7 月购人的甲材料生产，原材料占生产成本的 60，运费成本占整个原材料成本的 10，则以下说法正确的有( )。(甲材料、A 产品适用的增值税率均为 17，均不属于应税消费品，采购过程中均取得了合法合规的发票。该损失经董事会批准计人营业外支出处理)（A）进项税额转出金额为 213
13、200 万元（B）进项税额转出金额为 205850 元（C）营业外支出金额为 20593000 元（D）进项税额转出金额为 203400 元（E）营业外支出金额为 2260850 元13 某工业企业为上市公司，2014 年发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有( )。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)（A）将自产的钢材用于企业的厂房建设中：借：在建工程贷：库存商品应交税费一应交增值税(销项税额)（B）外购的库存商品因管理不善的原因造成被盗：借：待处理财产损溢贷：库存商品（C）将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：借：应付股利贷：库存
14、商品应交税费一应交增值税(销项税额)（D）将外购文具用品一批赠送给希望小学：借：营业外支出贷：库存商品应交税费一应交增值税(销项税额)（E）将自产的产品用于抵债：借：应付账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)14 下列税费应在“ 管理费用 ”科目中列支的有( )。（A）印花税（B）矿产资源补偿费（C）车辆购置税（D）消费税（E）车船税15 某珠宝生产企业(系增值税一般纳税人)某月将自产的铂金戒指 10 个奖励优秀员工，每个戒指 4 克，成本合计为 15000 元，当月同样铂金戒指的零售价格为4875 元克。则下列会计处理中正确的有( )。（A）借：应付职工薪酬 19500贷：主营
15、业务收入 1666667应交税费一应交增值税(销项税额) 283333（B）借：主营业务成本 15000贷：库存商品 15000（C）借：应付职工薪酬 1783333贷：库存商品 15000应交税费一应交增值税(销项税额) 283333（D）借：营业税金及附加 83333贷：应交税费一应交消费税 83333（E）借：应付职工薪酬 83333贷：应交税费一应交消费税 8333316 下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。（A）支付的委托加工费（B）随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务机关认证)（C）支付的收回后直接销售的委托加工物资的消
16、费税（D）随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税（E）发出的用于委托加工物资的材料17 某白酒生产企业(一般纳税人)向当地商城销售其他酒，随同其他酒销售另外收取出借包装物押金 10000 元。之后包装物押金逾期没有归还，针对该项包装物涉及的会计处理包括( ) 。(其他酒的消费税税率为 10)（A）收到押金时：借：银行存款 10000贷：其他应付款 10000（B）收取时计算销项税额和消费税：借：其他应付款 230769贷：应交税费一应交消费税 8547应交税费一应交增值税(销项税额) 145299（C）包装物押金逾期：借：其他应付款 769231营业税金及附加 8547贷：其他业务收入 85
17、4701（D）包装物押金逾期：借：其他应付款 10000贷：其他业务收入 854701应交税费一应交增值税(销项税额) 145299（E）包装物押金逾期：借：营业税金及附加 8547贷：应交税费一应交消费税 854718 关于涉税账务处理的说法，正确的有( )。（A）资产负债表中的“ 固定资产” 项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租入固定资产（B）工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计入存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计入当期损益（C）同定资产出售、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过“固定资产清理 ”科目核算，计算处置同定资产的净损益，期末直接转入本
18、年利润（D）用权益法核算股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益（E）企业将自产的产品用于奖励给职工个人，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额19 2014 年 5 月 25 日，经主管税务机关检查，发现企业年初购进的原材料一批用于职工食堂建设，企业以账面金额 20000 元(不含税价格)结转至“其他业务成本” 科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并于 5 月 31 日前补缴税款人库(不考虑滞纳金和罚款)。下列有关会计分录正确的有( )。（A）借：在建工程 23400贷：其他业务成本 20000应交税费一增值税检查调整 3400（B）
19、借：应交税费一增值税检查调整 3400贷：应交税费一未交增值税 3400（C）借：应交税费未交增值税 3400贷：银行存款 3400（D）借：在建工程 23400贷：其他业务成本 20000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 3400（E）借：在建工程 23400贷：其他业务成本 20000应交税费一应交增值税(销项税额) 340020 某商场(一般纳税人)2013 年 10 月发生下列经济业务，其中对于进项税额核算，错误的有( ) 。（A）从农民手中收购鸡蛋直接用于销售，开具收购凭证上注明的价款是 10 万元借：库存商品 885应交税费应交增值税(进项税额) 115贷：银行存款 10（B）
20、从某废旧物资回收经营单位购买废旧物资一批，取得增值税专用发票注明价款 300 万，相关价款已经支付借：原材料 300应交税费一应交增值税(进项税额) 51贷：银行存款 351（C）从电视机厂(一般纳税人)采购电视机，约定销售 100 台电视机以上，电视机厂返利 500 元台。当月销售 300 台电视机，已经取得返利款借：银行存款 15贷：主营业务成本 1245应交税费一应交增值税(进项税额转出) 255（D）从农场采购牛奶 1000 吨，支付价款 80 万元，按规定开具了农产品收购凭证借：库存商品 80贷：银行存款 80（E）从毛巾厂( 小规模纳税人 )购进毛巾、枕巾、浴巾各 5000 条，转
21、账支票支付价款 20 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票借：库存商品 1887应交税费应交增值税(进项税额) 113贷：银行存款 2021 某商店(一般纳税人)2014 年 2 月销售盒装金银首饰含税价 100 万元；首饰成本60 万元，首饰盒成本 2 万元，企业按照 100 万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有( )。（A）借：银行存款 100贷：主营业务收入 8547应交税费一应交增值税(销项税额) 1453（B）借：银行存款 4贷：其他业务收入 342应交税费一应交增值税(销项税额) 058（C）借：主营业务成本 62贷：库存商品 60周转材料 2（D）借
22、：其他业务成本 2贷：周转材料 2（E）借：营业税金及附加 5贷：应交税费一应交消费税 522 甲公司(一般纳税人) 委托丙公司销售商品 200 件，商品已经发出，每件成本为60 元。合同约定丙公司应按每件 100 元对外销售，甲公司按不含税售价的 10向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售 100 件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 10000 元，增值税额为 1700 元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。下列关于甲公司的账务处理正确的有( ) 。（A）借：发出商品 20000贷：库存商品 20000（B）借：应收账款 105
23、30贷：主营业务收入 9000应交税费一应交增值税(销项税额) 1530（C）借：应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费一应交增值税(销项税额) 1700（D）借：销售费用 1000贷：应收账款 1000（E）借：银行存款 10700贷：应收账款 1070023 甲公司(一般纳税人) 委托丙公司销售商品 200 件，商品已经发出，每件成本为60 元。合同约定丙公司应按每件 100 元对外销售，甲公司按不含税售价的 10向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售 100 件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 10000 元，增值税额为 1700 元，款项已经收到。甲公司收到丙
24、公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。下列关于丙公司的账务处理正确的有( ) 。（A）借：受托代销商品 20000贷：受托代销商品款 20000（B）借：受托代销商品 12000贷：受托代销商品款 12000（C）借：银行存款 11700贷：应付账款 10000应交税费一应交增值税(销项税额) 1700（D）借：应交税费一应交增值税(进项税额) 1700贷：应付账款 1700（E）借：应付账款 11700贷：银行存款 10700主营业务收入 100024 某企业 2014 年 1 月发生一项退货业务，2013 年 11 月销售的货物一批被退回，已知货物的不含税价款 1
25、00 万元，增值税税款 17 万元，成本 80 万元，货款已经退还。则该资产负债表日后调整事项应做的会计分录有( )。（A）借：以前年度损益调整 100贷：应交税费一应交增值税(销项税额) (17)其他应付款 117（B）借：主营业务收入 100贷：应交税费一应交增值税(销项税额) (17)银行存款 117（C）借：库存商品 80贷：主营业务成本 80（D）借：库存商品 80贷：以前年度损益调整 80（E）借：本年利润 20库存商品 80贷：应交增值税(销项税额) (17)银行存款 11725 下列关于企业其他税费核算的会计处理正确的有( )。（A）将企业自产的原煤用于企业下设的生产车间生产铁
26、块，所耗用的原煤负担的资源税借：制造费用贷：应交税费一应交资源税（B）房地产企业销售新建商品房负担的土地增值税借：固定资产清理贷：应交税费一应交土地增值税（C）企业购入耕地建造厂房负担的耕地占用税借：在建工程贷：应交税费一应交耕地占用税（D）企业购买印花税票，所负担的印花税借：管理费用贷：银行存款（E）企业购入办公用车，每年负担的车船税借：管理费用贷：应交税费一应交车船税26 2014 年 6 月某市某企业将厂房对外出售取得收入 1000 万元，已知该厂房是企业在 2006 年 12 月自建，厂房原值 1200 万元，税法与会计中均按照 20 年计提折旧，假设残值率为 0，厂房出售过程中银行存
27、款支付各种费用 5 万元(不考虑城建税、教育费附加以及土地增值税)，则下列会计处理中正确的有( )。（A）借：固定资产清理 750累计折旧 450贷：固定资产 1200（B）借：银行存款 1000贷：营业外收入 1000（C）借：固定资产清理 6贷：应交税费一应交营业税 6（D）借：固定资产清理 195贷：营业外收入 195（E）借：固定资产清理 50贷：应交税费应交营业税 5027 某商业企业(增值税一般纳税人)2014 年 9 月向消费者个人销售金银首饰取得收入 94730 元。同时，该批金银首饰配以精美的包装礼盒单独销售，收取含税价款2340 元。2014 年 10 月采取“以旧换新”
28、方式销售纯金项链 10 条，每条新项链对外零售价格 3000 元，旧项链作价 1000 元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000 元。该企业上述业务涉及消费税的会计处理正确的有( )。（A）向消费者个人销售金银首饰负担的消费税借：营业税金及附加 404829贷：应交税费一应交消费税 404829（B）单独计价的包装盒负担的消费税借：其他业务收入 100贷：应交税费一应交消费税 100（C）单独计价的包装盒负担的消费税借：营业税金及附加 100贷：应交税费一应交消费税 100（D）以旧换新业务应缴纳的消费税借：营业税金及附加 8547贷：应交税费一应交消费税 8547（E）以旧换新业务应缴
29、纳的消费税借：营业税金及附加 128205贷：应交税费一应交消费税 12820528 甲企业(系增值税一般纳税人)某月“ 库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了( )。（A）商业折扣行为（B）自产货物因管理不善被盗的行为（C）在建工程领用自产货物行为（D）将自产货物抵偿债务的行为（E）将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。28 A 企业为增值税一般纳税人工业生产企业，有进出口经营权，购入和内销商品适用的增值税税率均为 17。2014 年 10 月经济业务如下：(1)购入商品一批，不含税价 1000000 元，通过银行
30、付款，货物已经验收入库。专用发票已经认证抵扣；(2)内销商品一批，不含税销售额 20000 元，已通过银行收讫款项；(3)福利部门领用自产商品一批。正常不含税售价 10000 元，成本 8000 元；(4)上月底结转本期留抵税额 10000 元；(5)出口一批产品，适用的退税率为 13，出口货物离岸价 100000 美元，期末美元：人民币的汇率为 1：62。要求：29 计算出口免、抵、退相关数据；30 作出上述业务的相关分录。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。30 远洋公司是增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务及对外承接一些其他的运
31、输劳务。企业的生产销售和运输服务均作为主营业务收入来核算。由于公司的运输劳务金额较大，运输劳务也可以按一般纳税人的方法核算。资料一：2014 年 8 月公司发生如下业务：(1)提供一项运输劳务，取得含税货运收入 20 万元，价款已经全部收到。(2)与乙运输企业 (一般纳税人) 共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入 80万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙运输企业含税运费 20 万元，并取得乙运输企业开具的增值税专用发票。(3)与丙运输企业 (小规模纳税人) 共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入60 万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丙运输企业含税运费 20 万元
32、，并取得丙运输企业找税务机关代开的增值税专用发票。(4)与丁运输企业 (小规模纳税人) 共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入50 万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丁运输企业含税运费 10 万元，并取得丁运输企业自己开具的增值税普通发票。(5)当月，公司购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票，发票上货款 706万元，增值税税额为 12 万元，款项已经支付。资料二：同月企业初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票，不含税价款 2000 元，增值税税额 340 元。设备当月开始使用，预计使用 5 年。资料三：2014 年 10 月，远洋公司将部分新购
33、入的自有车辆对外出租，租赁期限 1 个月，取得不含税租金收入 15 万元，款项已经收到。要求：31 根据资料一，计算远洋公司 2014 年 8 月应该缴纳的增值税税额。32 根据资料一，编制上述业务所涉及的会计分录。(不用考虑后续的城建税、教育费附加等的处理)33 针对资料二，作为税务师，请分析企业应该如何抵扣此项设备的增值税，并进行当年的账务处理。34 针对资料三，作为税务师，请分析企业应该如何缴纳增值税。并进行相关账务处理。(以上处理结果保留两位小数)34 (1)基本资料：乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。2014 年
34、 2 月期末：增值税留抵税额 8000 元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。(2)2014 年 3 月有关购销经济业务如下：3 月 2 日发出漆板一批，成本价格为 100000 元，委托代销商代销；3 月 7 日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款250000 元；款项通过银行转账付讫；3 月 8 日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本 100000 元；3 月 9 日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为 50000 元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金 3000 元；3
35、月 11 日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款 200000元，税额 34000 元，开具商业承兑汇票一份；取得运输部门开具的货运增值税专用发票，注明运费 8000 元，增值税 880 元，款项用支票付清；3 月 12 日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款 14000 元，税额 2380 元，另代扣消费税 6000 元，款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板；3 月 13 日因材料仓库发生火灾，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木30000 元，外购木材 20000 元；3 月 15 日新办公楼在建工程领用
36、漆板一批，成本价格为 70000 元(同类产品不含税销售价格为 90000 元)；3 月 16 日收到上月委托代销商的代销货物汇款 60000 元，但未取得代销清单；3 月 18 日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，购货方以 8 折购进，凭购货方主管税务机关出具的开具红字专用发票通知单，开具红字增值税专用发票注明：价款一 20000 元，税额一 3400 元：同时款项也退还给购货方；3 月 22 日零售给居民个人漆板一批，价税合计 13700 元，款项收到并缴存银行；3 月 25 日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价
37、款 7000 元，税额 1190 元，并代收消费税(受托方无同类消费品售价)余款装潢公司尚未支付；3 月 28 日厂非独立核算门市部报来零售漆板收入合计 351000 元(按出厂价计算为 292500 元)，其中 234000 元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已存开户银行；3 月 31 日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计 409500 元，应付代销手续费 15000 元，扣除 3 月 16 日已汇款项，收到代销商汇款 334500 元。(3)经核实 3 月白坯实木板期初无余额，期末余额为 12000 元，发出部分系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率 5
38、。问题：35 根据上述业务，作出相应的会计分录。36 计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代收代缴的消费税。注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 销售使用 5 年的固定资产，应纳增值税税额=120000(1+3)2 =2330 1(元)借：固定资产清理 23301贷：应交税费应交增值税 23301销售使用过的包装物应纳增值税=30000(1+3)3 =873 79(元)借：应收账款 87379贷：应交税费一应交增值税 87379合并处理：借：固定资产
39、清理 23301应收账 款 87379贷：应交税费一应交增值税 320389【知识模块】 企业涉税会计核算2 【正确答案】 A【试题解析】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300(17一 13)=12( 万元)当期应纳税额=20017 一(6812)一 5=一 27(万元)出口货物“免抵退”税额=30013=39(万元)按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额=当期留抵税额即该企业当期的应退税额=27(万元)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额该企业当期免抵税额=3927=12(万元)留抵税额为 0会计分录：借：其他应收款 27应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税
40、额) 12贷：应交税费一应交增值税(出口退税)39【知识模块】 企业涉税会计核算3 【正确答案】 B【试题解析】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300(17一 13)=12( 万元)当期应纳税额=20017 一(8512)一 5=一 44(万元)出口货物免抵退税额=30013=39(万元)按规定，当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额即该企业当期的应退税额=39(万元)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额该企业当期免抵税额=3939=0(万元)会计分录：借：其他应收款 39贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 39【知识模块】 企业涉税会计核算4 【正确答案】
41、D【试题解析】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300(17一 13)=12( 万元)当期应纳税额=60017 一(6812)一 5=41(万元)出口货物“免抵退”税额=30013=39(万元)按规定，当期应纳税额0 时，41 万应该正常纳税。当期应退税额=0当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额该企业当期免抵税额=39 一 0=39(万元)会计分录：借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 39贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 39【知识模块】 企业涉税会计核算5 【正确答案】 A【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如
42、何核算，均应并人当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的，所以对于当期发出的 20 个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税。啤酒从量税的选择：2980+200020117200 ，大于 3000，所以从量税为 250 元吨，本期缴纳消费税=200250=50000(元) 。则本期正确的会计处理为：借：银行存款 737320贷：主营业务收入 596000应交税费一应交增值税(销项税额) 101320其他应付款 40000借：营业税金及附加 50000贷：应交税费一应交消费税 50000【知识模块】 企业涉税会计核算6 【正确答案】 B【试题解析】 纳
43、税人当月多缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费一未交增值税”，贷记“应交税费一应交增值税(转出多交增值税)”。【知识模块】 企业涉税会计核算7 【正确答案】 C【试题解析】 企业外购液体盐生产固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费一应交资源税”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算8 【正确答案】 D【试题解析】 契税、印花税、耕地占用税、车辆购置税不通过应交税费核算。车辆购置税应计入固定资产成本。【知识模块】 企业涉税会计核算9 【正确答案】 C【试题解析】 资产的账面价值小于计税基础，确认可抵扣的暂时性差异。企业应确认递延所得税资产。会计处理为借：递延所得税资产
44、50000贷：所得税费用 50000【知识模块】 企业涉税会计核算10 【正确答案】 B【试题解析】 实行售价金额法核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。【知识模块】 企业涉税会计核算二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 A，用于集体福利的外购货物，进项税额不得抵扣；选项 B，管理不善造成被盗的购进货物，进项税额不得抵扣；选项 C，自然灾害不属于管理不善造成
45、的，故相应的进项税不用转出；选项 D，购人生产用的机器设备，其进项税额允许按规定抵扣；选项 E，用于企业在建工程的外购货物，其进项税额不得抵扣。【知识模块】 企业涉税会计核算12 【正确答案】 B,E【试题解析】 外购货物、自产产品、半成品发生因管理不善造成的非正常损失，应当将进项税额转出。甲材料发生非正常损失，应将甲材料原进项税额予以转出，所以进项税额转出=5000017+(5500050000)11=9050( 元)；A 产品发生非正常损失，应将对应的成本中包含的进项税额予以转出，所以进项税额转出=20010000601011+2001000060 9017=196800(元)。进项税额转
46、出=9050+196800=205850( 元)，营业外支出金额=55000+2000000+205850=2260850(元) ，涉及会计处理：借：营业外支出 2260850贷：原材料一甲材料 55000库存商品一 A 产品 2000()00应交税费一应交增值税(进项税额转出) 205850【知识模块】 企业涉税会计核算13 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B 属于非正常损失，其对应的进项税做转出处理。借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费一应交增值税(进项税额转出)选项 C 属于视同销售业务中的特殊处理。会计上要确认收入，会计处理为：借：应付股利贷：主营业务收入应交税费一应交增
47、值税(销项税额)【知识模块】 企业涉税会计核算14 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，车辆购置税在同定资产科目核算；选项 D，消费税在营业税金及附加科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 应纳消费税=4875(1+17)40 5=83333(元)应纳增值税=4875(1+17)4017=2833 33(元)(1)确认收入借：应付职工薪酬 19500贷：主营业务收入 1666667应交税费一应交增值税(销项税额) 283333(2)结转成本借：主营业务成本 15000贷：库存商品 15000(3)计提消费税借：营业税金及附加 83333贷
48、：应交税费一应交消费税 83333【知识模块】 企业涉税会计核算16 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。【知识模块】 企业涉税会计核算17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；酒类(啤酒、黄酒除外)包装物押金的处理比较特殊，收取时押金就要缴纳增值税和消费税，待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目；这部分押金收入应缴纳的消费税计入“营业税金及附加”。【知识模块】 企业涉税会计核算18 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，这主要适用于商业企业，而不是工业企业；选项 C，“固定资产清理”科目应该先转入营业外收入或营业外支出科目中，然后再转入本年利润，而不是直接转入本年利润；选项 E，自产产品用于奖励给职工个人，应该按照纳税人同类产品的同期对外销售价格确认收入，而不
