[财经类试卷]注册税务师涉税服务实务(企业涉税会计核算)模拟试卷2及答案与解析.doc

上传人:Iclinic170 文档编号:618195 上传时间:2018-12-20 格式:DOC 页数:36 大小:92KB
下载 相关 举报
[财经类试卷]注册税务师涉税服务实务(企业涉税会计核算)模拟试卷2及答案与解析.doc_第1页
第1页 / 共36页
[财经类试卷]注册税务师涉税服务实务(企业涉税会计核算)模拟试卷2及答案与解析.doc_第2页
第2页 / 共36页
[财经类试卷]注册税务师涉税服务实务(企业涉税会计核算)模拟试卷2及答案与解析.doc_第3页
第3页 / 共36页
[财经类试卷]注册税务师涉税服务实务(企业涉税会计核算)模拟试卷2及答案与解析.doc_第4页
第4页 / 共36页
[财经类试卷]注册税务师涉税服务实务(企业涉税会计核算)模拟试卷2及答案与解析.doc_第5页
第5页 / 共36页
点击查看更多>>
资源描述

1、注册税务师涉税服务实务(企业涉税会计核算)模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 10 题,每题 1 分。每题的备选项中,只有 l 个最符合题意。1 某酒厂为增值税小规模纳税人,2014 年 7 月销售自己使用过 5 年的固定资产,取得含税销售额 120000 元;销售自己使用过的包装物,取得含税销售额 30000 元,价款尚未收取。2014 年 7 月该酒厂上述业务应纳增值税的账务处理为( )。(A)借:固定资产清理 220389贷:应交税费一应交增值税 320389(B)借:固定资产清理 23301应收账款 87379贷:应交税费一应交增值税 320389(C)借:固定资产清 3495

2、15营业税金及附加 87379贷:应交税费一应交增值税 436894(D)借:营业税金及附加 436894贷:应交税费一应交增值税 4368942 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为 17,退税率为 13。2014 年 12 月出口设备 40 台,出口收入折合人民币 300 万元。本月国内销售设备取得销售收入 200 万人民币,收款 117 万元;国内购进货物专用发票注明价款为 400 万元,进项税额 68 万元通过认证;上期期末留抵税额 5 万元,该生产企业 12 月份涉及的出口退税相关的分录为( )。(A)借:其他应收款 27应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳

3、税额) 12贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 39(B)借:其他应收款 39贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 39(C)借:其他应收款 12应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 27贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 39(D)借:应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 39贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 393 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为 17,退税率为 13。2014 年 12 月出口设备 40 台,出口收入折合人民币 300 万元。本月国内销售设备取得销售收入 200 万人民币,收款 117 万元;国内购进货物专用发票注

4、明价款为 400 万元,进项税额 68 万元通过认证;上期期末留抵税额 5 万元,假设国内购进货物专用发票注明价款为 500 万元,进项税额 85 万元通过认证;其他条件不变,该生产企业 12 月份涉及的出口退税相关的分录为( )。(A)借:其他应收款 39应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 5贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 44(B)借:其他应收款 39贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 39(C)借:其他应收款 12应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 27贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 39(D)借:应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

5、 39贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 394 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为 17,退税率为 13。2014 年 12 月出口设备 40 台,出口收入折合人民币 300 万元。本月国内销售设备取得销售收入 200 万人民币,收款 117 万元;国内购进货物专用发票注明价款为 400 万元,进项税额 68 万元通过认证;上期期末留抵税额 5 万元,假设本月国内销售设备取得销售收入 600 万人民币,收款 702 万元,其他条件不变,该生产企业 12 月份涉及到的出口退税相关的分录为( )。(A)借:其他应收款 39应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

6、2贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 41(B)借:其他应收款 41贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 41(C)借:其他应收款 29应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 12贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 41(D)借:应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 39贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 395 某啤酒厂销售甲类啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐 1 年的政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取 2000 元的押金。2014 年 8 月,当月销售啤酒 200 吨,每吨不含税价格 2980 元,发出免费使用啤酒罐 20

7、 个。则当期进行会计处理如下,其中正确的有( )。(A)借:银行存款 737320贷:主营业务收入 596000应交税费一应交增值税(销项税额) 101320其他应付款 40000(B)借:银行存款 737320贷:主营业务收入 63018803应交税费一应交增值税(销项税额) 1071397(C)借:其他应付款 581197贷:应交税费一应交增值税(销项税额) 581197(D)借:营业税金及附加 44000贷:应交税费一应交消费税 440006 下列涉税会计分录,使用不正确的是( )。(A)企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税,应借记 “应付职工薪酬”,贷记“应交税费一应交个人所得税

8、”(B)如果企业当月多缴了增值税,应借记“应交税费一应交增值税 ”,贷记“应交税费一未交增值税”(C)企业按规定应缴的保险保障基金,应借记“管理费用 ”,贷记“应交税费一应交保险保障基金”(D)企业按规定减免的增值税额,应借记“应交税费一应交增值税(减免税款)”,贷记“营业外收入 ”7 某盐场外购液体盐生产固体盐销售,2013 年 5 月 15 日采购液体盐 1 万吨,取得增值税专用发票上注明的价款 20 万元,则企业的会计处理正确的是( )。(液体盐资源税税额 4 元吨)(A)借:原材料 20应交税费一应交增值税(进项税额) 340贷:银行存款 2340(B)借:原材料 2340贷:银行存款

9、 2340(C)借:原材料 16应交税费一应交资源税 4应交税费一应交增值税(进项税额) 340贷:银行存款 2340(D)借:原材料 16应交税费一应交增值税(进项税额) 340营业税金及附加 4贷:银行存款 23408 某工业企业购置一辆小汽车自用,根据税法规定,缴纳了车辆购置税 12000 元,则正确的会计处理为( ) 。(A)借:管理费用 12000贷:应交税费一应交车辆购置税 12000(B)借:固定资产 12000贷:应交税费一应交车辆购置税 12000(C)借:营业税金及附加 12000贷:银行存款 12000(D)借:固定资产 12000贷:银行存款 120009 2014 年

10、 3 月,企业购人某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为 2000000元,2014 年 12 月 31 日,由于市场发生变化,该交易性金融资产的账面价值仅为1800000 元,企业计提了 200000 元的减值准备。针对该事项,企业应做的所得税分录为( ) 。(企业所得税税率为 25)(A)借:递延所得税资产 50000贷:应交税费一应交所得税 50000(B)借:递延所得税负债 50000贷:所得税费用 50000(C)借:递延所得税资产 50000贷:所得税费用 50000(D)借:所得税费用 50000贷:应交税费一应交所得税 5000010 商业零售企业采用售价金额法进行会计核算的

11、,“商品进销差价” 科目核算的内容是( )。(A)库存商品的不含税售价与不含税进价的差额(B)库存商品的含税售价与不含税进价的差额(C)库存商品的不含税售价与含税进价的差额(D)库存商品的含税售价与含税进价的差额二、多项选择题共 10 题,每题 2 分。每题的备选项中,有 2 个或 2 个以上符合题意。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得 0.5 分。11 下列项目进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。(A)用于集体福利的外购货物(B)管理不善造成被盗的购进货物(C)自然灾害造成货物损失(D)购入生产用机器设备(E)用于企业在建工程的外购货物12 某生产性企业 2014 年 10 月管理

12、不善,使 2014 年 9 月外购的甲材料损失 100 巨,生产完工的 A 产品损失 200 箱。甲材料采购价格 500 元吨,市场价格 600 元吨,损失甲材料的账面价值为 55000 元,除了材料的购买价款以外,其他为支付的运费并取得了货物运输业增值税专用发票。A 产品每箱成本 1 万元,不含税售价13 万元,耗用 7 月购人的甲材料生产,原材料占生产成本的 60,运费成本占整个原材料成本的 10,则以下说法正确的有( )。(甲材料、A 产品适用的增值税率均为 17,均不属于应税消费品,采购过程中均取得了合法合规的发票。该损失经董事会批准计人营业外支出处理)(A)进项税额转出金额为 213

13、200 万元(B)进项税额转出金额为 205850 元(C)营业外支出金额为 20593000 元(D)进项税额转出金额为 203400 元(E)营业外支出金额为 2260850 元13 某工业企业为上市公司,2014 年发生如下经济业务,已作出了相应的会计处理,税务师审核时认为正确的有( )。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)(A)将自产的钢材用于企业的厂房建设中:借:在建工程贷:库存商品应交税费一应交增值税(销项税额)(B)外购的库存商品因管理不善的原因造成被盗:借:待处理财产损溢贷:库存商品(C)将自己生产的产品分配给投资者,作为本期的利润分配:借:应付股利贷:库存

14、商品应交税费一应交增值税(销项税额)(D)将外购文具用品一批赠送给希望小学:借:营业外支出贷:库存商品应交税费一应交增值税(销项税额)(E)将自产的产品用于抵债:借:应付账款贷:主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)14 下列税费应在“ 管理费用 ”科目中列支的有( )。(A)印花税(B)矿产资源补偿费(C)车辆购置税(D)消费税(E)车船税15 某珠宝生产企业(系增值税一般纳税人)某月将自产的铂金戒指 10 个奖励优秀员工,每个戒指 4 克,成本合计为 15000 元,当月同样铂金戒指的零售价格为4875 元克。则下列会计处理中正确的有( )。(A)借:应付职工薪酬 19500贷:主营

15、业务收入 1666667应交税费一应交增值税(销项税额) 283333(B)借:主营业务成本 15000贷:库存商品 15000(C)借:应付职工薪酬 1783333贷:库存商品 15000应交税费一应交增值税(销项税额) 283333(D)借:营业税金及附加 83333贷:应交税费一应交消费税 83333(E)借:应付职工薪酬 83333贷:应交税费一应交消费税 8333316 下列项目中,属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。(A)支付的委托加工费(B)随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务机关认证)(C)支付的收回后直接销售的委托加工物资的消

16、费税(D)随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税(E)发出的用于委托加工物资的材料17 某白酒生产企业(一般纳税人)向当地商城销售其他酒,随同其他酒销售另外收取出借包装物押金 10000 元。之后包装物押金逾期没有归还,针对该项包装物涉及的会计处理包括( ) 。(其他酒的消费税税率为 10)(A)收到押金时:借:银行存款 10000贷:其他应付款 10000(B)收取时计算销项税额和消费税:借:其他应付款 230769贷:应交税费一应交消费税 8547应交税费一应交增值税(销项税额) 145299(C)包装物押金逾期:借:其他应付款 769231营业税金及附加 8547贷:其他业务收入 85

17、4701(D)包装物押金逾期:借:其他应付款 10000贷:其他业务收入 854701应交税费一应交增值税(销项税额) 145299(E)包装物押金逾期:借:营业税金及附加 8547贷:应交税费一应交消费税 854718 关于涉税账务处理的说法,正确的有( )。(A)资产负债表中的“ 固定资产” 项目包括融资性租入固定资产,不包括经营性租入固定资产(B)工业企业在采购材料过程中发生的进货费用,应计入存货采购成本,如果进货费用金额较小,可以直接计入当期损益(C)同定资产出售、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损,处置时均应通过“固定资产清理 ”科目核算,计算处置同定资产的净损益,期末直接转入本

18、年利润(D)用权益法核算股权投资时,被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资,不确认投资收益(E)企业将自产的产品用于奖励给职工个人,应该按产品成本确认收入,并计算增值税销项税额19 2014 年 5 月 25 日,经主管税务机关检查,发现企业年初购进的原材料一批用于职工食堂建设,企业以账面金额 20000 元(不含税价格)结转至“其他业务成本” 科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账,并于 5 月 31 日前补缴税款人库(不考虑滞纳金和罚款)。下列有关会计分录正确的有( )。(A)借:在建工程 23400贷:其他业务成本 20000应交税费一增值税检查调整 3400(B)

19、借:应交税费一增值税检查调整 3400贷:应交税费一未交增值税 3400(C)借:应交税费未交增值税 3400贷:银行存款 3400(D)借:在建工程 23400贷:其他业务成本 20000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 3400(E)借:在建工程 23400贷:其他业务成本 20000应交税费一应交增值税(销项税额) 340020 某商场(一般纳税人)2013 年 10 月发生下列经济业务,其中对于进项税额核算,错误的有( ) 。(A)从农民手中收购鸡蛋直接用于销售,开具收购凭证上注明的价款是 10 万元借:库存商品 885应交税费应交增值税(进项税额) 115贷:银行存款 10(B)

20、从某废旧物资回收经营单位购买废旧物资一批,取得增值税专用发票注明价款 300 万,相关价款已经支付借:原材料 300应交税费一应交增值税(进项税额) 51贷:银行存款 351(C)从电视机厂(一般纳税人)采购电视机,约定销售 100 台电视机以上,电视机厂返利 500 元台。当月销售 300 台电视机,已经取得返利款借:银行存款 15贷:主营业务成本 1245应交税费一应交增值税(进项税额转出) 255(D)从农场采购牛奶 1000 吨,支付价款 80 万元,按规定开具了农产品收购凭证借:库存商品 80贷:银行存款 80(E)从毛巾厂( 小规模纳税人 )购进毛巾、枕巾、浴巾各 5000 条,转

21、账支票支付价款 20 万元,取得税务机关代开的增值税专用发票借:库存商品 1887应交税费应交增值税(进项税额) 113贷:银行存款 2021 某商店(一般纳税人)2014 年 2 月销售盒装金银首饰含税价 100 万元;首饰成本60 万元,首饰盒成本 2 万元,企业按照 100 万元直接收款并开具普通发票,则企业的会计处理中,正确的会计分录有( )。(A)借:银行存款 100贷:主营业务收入 8547应交税费一应交增值税(销项税额) 1453(B)借:银行存款 4贷:其他业务收入 342应交税费一应交增值税(销项税额) 058(C)借:主营业务成本 62贷:库存商品 60周转材料 2(D)借

22、:其他业务成本 2贷:周转材料 2(E)借:营业税金及附加 5贷:应交税费一应交消费税 522 甲公司(一般纳税人) 委托丙公司销售商品 200 件,商品已经发出,每件成本为60 元。合同约定丙公司应按每件 100 元对外销售,甲公司按不含税售价的 10向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售 100 件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 10000 元,增值税额为 1700 元,款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。下列关于甲公司的账务处理正确的有( ) 。(A)借:发出商品 20000贷:库存商品 20000(B)借:应收账款 105

23、30贷:主营业务收入 9000应交税费一应交增值税(销项税额) 1530(C)借:应收账款 11700贷:主营业务收入 10000应交税费一应交增值税(销项税额) 1700(D)借:销售费用 1000贷:应收账款 1000(E)借:银行存款 10700贷:应收账款 1070023 甲公司(一般纳税人) 委托丙公司销售商品 200 件,商品已经发出,每件成本为60 元。合同约定丙公司应按每件 100 元对外销售,甲公司按不含税售价的 10向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售 100 件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 10000 元,增值税额为 1700 元,款项已经收到。甲公司收到丙

24、公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。下列关于丙公司的账务处理正确的有( ) 。(A)借:受托代销商品 20000贷:受托代销商品款 20000(B)借:受托代销商品 12000贷:受托代销商品款 12000(C)借:银行存款 11700贷:应付账款 10000应交税费一应交增值税(销项税额) 1700(D)借:应交税费一应交增值税(进项税额) 1700贷:应付账款 1700(E)借:应付账款 11700贷:银行存款 10700主营业务收入 100024 某企业 2014 年 1 月发生一项退货业务,2013 年 11 月销售的货物一批被退回,已知货物的不含税价款 1

25、00 万元,增值税税款 17 万元,成本 80 万元,货款已经退还。则该资产负债表日后调整事项应做的会计分录有( )。(A)借:以前年度损益调整 100贷:应交税费一应交增值税(销项税额) (17)其他应付款 117(B)借:主营业务收入 100贷:应交税费一应交增值税(销项税额) (17)银行存款 117(C)借:库存商品 80贷:主营业务成本 80(D)借:库存商品 80贷:以前年度损益调整 80(E)借:本年利润 20库存商品 80贷:应交增值税(销项税额) (17)银行存款 11725 下列关于企业其他税费核算的会计处理正确的有( )。(A)将企业自产的原煤用于企业下设的生产车间生产铁

26、块,所耗用的原煤负担的资源税借:制造费用贷:应交税费一应交资源税(B)房地产企业销售新建商品房负担的土地增值税借:固定资产清理贷:应交税费一应交土地增值税(C)企业购入耕地建造厂房负担的耕地占用税借:在建工程贷:应交税费一应交耕地占用税(D)企业购买印花税票,所负担的印花税借:管理费用贷:银行存款(E)企业购入办公用车,每年负担的车船税借:管理费用贷:应交税费一应交车船税26 2014 年 6 月某市某企业将厂房对外出售取得收入 1000 万元,已知该厂房是企业在 2006 年 12 月自建,厂房原值 1200 万元,税法与会计中均按照 20 年计提折旧,假设残值率为 0,厂房出售过程中银行存

27、款支付各种费用 5 万元(不考虑城建税、教育费附加以及土地增值税),则下列会计处理中正确的有( )。(A)借:固定资产清理 750累计折旧 450贷:固定资产 1200(B)借:银行存款 1000贷:营业外收入 1000(C)借:固定资产清理 6贷:应交税费一应交营业税 6(D)借:固定资产清理 195贷:营业外收入 195(E)借:固定资产清理 50贷:应交税费应交营业税 5027 某商业企业(增值税一般纳税人)2014 年 9 月向消费者个人销售金银首饰取得收入 94730 元。同时,该批金银首饰配以精美的包装礼盒单独销售,收取含税价款2340 元。2014 年 10 月采取“以旧换新”

28、方式销售纯金项链 10 条,每条新项链对外零售价格 3000 元,旧项链作价 1000 元,从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000 元。该企业上述业务涉及消费税的会计处理正确的有( )。(A)向消费者个人销售金银首饰负担的消费税借:营业税金及附加 404829贷:应交税费一应交消费税 404829(B)单独计价的包装盒负担的消费税借:其他业务收入 100贷:应交税费一应交消费税 100(C)单独计价的包装盒负担的消费税借:营业税金及附加 100贷:应交税费一应交消费税 100(D)以旧换新业务应缴纳的消费税借:营业税金及附加 8547贷:应交税费一应交消费税 8547(E)以旧换新业务应缴

29、纳的消费税借:营业税金及附加 128205贷:应交税费一应交消费税 12820528 甲企业(系增值税一般纳税人)某月“ 库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本,则甲企业有可能发生了( )。(A)商业折扣行为(B)自产货物因管理不善被盗的行为(C)在建工程领用自产货物行为(D)将自产货物抵偿债务的行为(E)将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为三、简答题共 3 题,请根据题目要求回答问题。28 A 企业为增值税一般纳税人工业生产企业,有进出口经营权,购入和内销商品适用的增值税税率均为 17。2014 年 10 月经济业务如下:(1)购入商品一批,不含税价 1000000 元,通过银行

30、付款,货物已经验收入库。专用发票已经认证抵扣;(2)内销商品一批,不含税销售额 20000 元,已通过银行收讫款项;(3)福利部门领用自产商品一批。正常不含税售价 10000 元,成本 8000 元;(4)上月底结转本期留抵税额 10000 元;(5)出口一批产品,适用的退税率为 13,出口货物离岸价 100000 美元,期末美元:人民币的汇率为 1:62。要求:29 计算出口免、抵、退相关数据;30 作出上述业务的相关分录。四、综合分析题共 2 题,请根据题目要求回答问题。30 远洋公司是增值税一般纳税人,主要从事机电产品的生产销售,并下设运输部门负责所售货物的运输服务及对外承接一些其他的运

31、输劳务。企业的生产销售和运输服务均作为主营业务收入来核算。由于公司的运输劳务金额较大,运输劳务也可以按一般纳税人的方法核算。资料一:2014 年 8 月公司发生如下业务:(1)提供一项运输劳务,取得含税货运收入 20 万元,价款已经全部收到。(2)与乙运输企业 (一般纳税人) 共同承接一项联运业务,收取全程含税货运收入 80万元,并全额开具了增值税专用发票,同时支付给乙运输企业含税运费 20 万元,并取得乙运输企业开具的增值税专用发票。(3)与丙运输企业 (小规模纳税人) 共同承接一项联运业务,收取全程含税货运收入60 万元,并全额开具了增值税专用发票,同时支付给丙运输企业含税运费 20 万元

32、,并取得丙运输企业找税务机关代开的增值税专用发票。(4)与丁运输企业 (小规模纳税人) 共同承接一项联运业务,收取全程含税货运收入50 万元,并全额开具了增值税专用发票,同时支付给丁运输企业含税运费 10 万元,并取得丁运输企业自己开具的增值税普通发票。(5)当月,公司购入汽油用于运输业务,取得增值税专用发票,发票上货款 706万元,增值税税额为 12 万元,款项已经支付。资料二:同月企业初次购买一套增值税税控系统专用设备,用银行存款支付,取得增值税专用发票,不含税价款 2000 元,增值税税额 340 元。设备当月开始使用,预计使用 5 年。资料三:2014 年 10 月,远洋公司将部分新购

33、入的自有车辆对外出租,租赁期限 1 个月,取得不含税租金收入 15 万元,款项已经收到。要求:31 根据资料一,计算远洋公司 2014 年 8 月应该缴纳的增值税税额。32 根据资料一,编制上述业务所涉及的会计分录。(不用考虑后续的城建税、教育费附加等的处理)33 针对资料二,作为税务师,请分析企业应该如何抵扣此项设备的增值税,并进行当年的账务处理。34 针对资料三,作为税务师,请分析企业应该如何缴纳增值税。并进行相关账务处理。(以上处理结果保留两位小数)34 (1)基本资料:乐居地板厂,系增值税一般纳税人,主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板),也接受委托加工实木漆饰地板。2014 年

34、 2 月期末:增值税留抵税额 8000 元;各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。(2)2014 年 3 月有关购销经济业务如下:3 月 2 日发出漆板一批,成本价格为 100000 元,委托代销商代销;3 月 7 日向林场购进其自产原木一批,取得林场开具的普通发票注明:价款250000 元;款项通过银行转账付讫;3 月 8 日发出原木一批,委托协作厂加工实木白坯地板,实际成本 100000 元;3 月 9 日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板,装潢公司发来加工用木材一批,成本为 50000 元,已全部交到生产车间进行加工;以银行存款收取装潢公司加工定金 3000 元;3

35、月 11 日向木材公司购进木材一批,取得增值税专用发票注明:价款 200000元,税额 34000 元,开具商业承兑汇票一份;取得运输部门开具的货运增值税专用发票,注明运费 8000 元,增值税 880 元,款项用支票付清;3 月 12 日协作厂实木白坯地板全部加工完毕,提货时,协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明:价款 14000 元,税额 2380 元,另代扣消费税 6000 元,款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板;3 月 13 日因材料仓库发生火灾,部分库存材料发生损失,经盘点损失情况为:外购原木30000 元,外购木材 20000 元;3 月 15 日新办公楼在建工程领用

36、漆板一批,成本价格为 70000 元(同类产品不含税销售价格为 90000 元);3 月 16 日收到上月委托代销商的代销货物汇款 60000 元,但未取得代销清单;3 月 18 日上月销售的一批漆板因质量有问题,经与购货方协调,购货方以 8 折购进,凭购货方主管税务机关出具的开具红字专用发票通知单,开具红字增值税专用发票注明:价款一 20000 元,税额一 3400 元:同时款项也退还给购货方;3 月 22 日零售给居民个人漆板一批,价税合计 13700 元,款项收到并缴存银行;3 月 25 日装潢公司定制的特种漆板加工完毕,全部发给装潢公司,按协议约定收取加工费,开具增值税专用发票注明:价

37、款 7000 元,税额 1190 元,并代收消费税(受托方无同类消费品售价)余款装潢公司尚未支付;3 月 28 日厂非独立核算门市部报来零售漆板收入合计 351000 元(按出厂价计算为 292500 元),其中 234000 元开具普通发票,其余部分未开具发票,所有款项已存开户银行;3 月 31 日代销商发来本月代销漆板清单,当月代销收入价税合计 409500 元,应付代销手续费 15000 元,扣除 3 月 16 日已汇款项,收到代销商汇款 334500 元。(3)经核实 3 月白坯实木板期初无余额,期末余额为 12000 元,发出部分系生产漆板领用,其他业务无涉税事项,漆板消费税税率 5

38、。问题:35 根据上述业务,作出相应的会计分录。36 计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代收代缴的消费税。注册税务师涉税服务实务(企业涉税会计核算)模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 10 题,每题 1 分。每题的备选项中,只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 销售使用 5 年的固定资产,应纳增值税税额=120000(1+3)2 =2330 1(元)借:固定资产清理 23301贷:应交税费应交增值税 23301销售使用过的包装物应纳增值税=30000(1+3)3 =873 79(元)借:应收账款 87379贷:应交税费一应交增值税 87379合并处理:借:固定资产

39、清理 23301应收账 款 87379贷:应交税费一应交增值税 320389【知识模块】 企业涉税会计核算2 【正确答案】 A【试题解析】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300(17一 13)=12( 万元)当期应纳税额=20017 一(6812)一 5=一 27(万元)出口货物“免抵退”税额=30013=39(万元)按规定,如当期期末留抵税额当期免抵退税额时:当期应退税额=当期留抵税额即该企业当期的应退税额=27(万元)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额该企业当期免抵税额=3927=12(万元)留抵税额为 0会计分录:借:其他应收款 27应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税

40、额) 12贷:应交税费一应交增值税(出口退税)39【知识模块】 企业涉税会计核算3 【正确答案】 B【试题解析】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300(17一 13)=12( 万元)当期应纳税额=20017 一(8512)一 5=一 44(万元)出口货物免抵退税额=30013=39(万元)按规定,当期期末留抵税额当期免抵退税额时:当期应退税额=当期免抵退税额即该企业当期的应退税额=39(万元)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额该企业当期免抵税额=3939=0(万元)会计分录:借:其他应收款 39贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 39【知识模块】 企业涉税会计核算4 【正确答案】

41、D【试题解析】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300(17一 13)=12( 万元)当期应纳税额=60017 一(6812)一 5=41(万元)出口货物“免抵退”税额=30013=39(万元)按规定,当期应纳税额0 时,41 万应该正常纳税。当期应退税额=0当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额该企业当期免抵税额=39 一 0=39(万元)会计分录:借:应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 39贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 39【知识模块】 企业涉税会计核算5 【正确答案】 A【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如

42、何核算,均应并人当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金,应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的,所以对于当期发出的 20 个啤酒罐的押金,不应确认销售额计算征收增值税。啤酒从量税的选择:2980+200020117200 ,大于 3000,所以从量税为 250 元吨,本期缴纳消费税=200250=50000(元) 。则本期正确的会计处理为:借:银行存款 737320贷:主营业务收入 596000应交税费一应交增值税(销项税额) 101320其他应付款 40000借:营业税金及附加 50000贷:应交税费一应交消费税 50000【知识模块】 企业涉税会计核算6 【正确答案】 B【试题解析】 纳

43、税人当月多缴了增值税,应当根据多缴税额借记“应交税费一未交增值税”,贷记“应交税费一应交增值税(转出多交增值税)”。【知识模块】 企业涉税会计核算7 【正确答案】 C【试题解析】 企业外购液体盐生产固体盐,在购入液体盐时,按所允许抵扣的资源税,借记“应交税费一应交资源税”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算8 【正确答案】 D【试题解析】 契税、印花税、耕地占用税、车辆购置税不通过应交税费核算。车辆购置税应计入固定资产成本。【知识模块】 企业涉税会计核算9 【正确答案】 C【试题解析】 资产的账面价值小于计税基础,确认可抵扣的暂时性差异。企业应确认递延所得税资产。会计处理为借:递延所得税资产

44、50000贷:所得税费用 50000【知识模块】 企业涉税会计核算10 【正确答案】 B【试题解析】 实行售价金额法核算的零售企业,其“库存商品”科目是按含税零售价记载的,商品含税零售价与不含税购进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。【知识模块】 企业涉税会计核算二、多项选择题共 10 题,每题 2 分。每题的备选项中,有 2 个或 2 个以上符合题意。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 A,用于集体福利的外购货物,进项税额不得抵扣;选项 B,管理不善造成被盗的购进货物,进项税额不得抵扣;选项 C,自然灾害不属于管理不善造成

45、的,故相应的进项税不用转出;选项 D,购人生产用的机器设备,其进项税额允许按规定抵扣;选项 E,用于企业在建工程的外购货物,其进项税额不得抵扣。【知识模块】 企业涉税会计核算12 【正确答案】 B,E【试题解析】 外购货物、自产产品、半成品发生因管理不善造成的非正常损失,应当将进项税额转出。甲材料发生非正常损失,应将甲材料原进项税额予以转出,所以进项税额转出=5000017+(5500050000)11=9050( 元);A 产品发生非正常损失,应将对应的成本中包含的进项税额予以转出,所以进项税额转出=20010000601011+2001000060 9017=196800(元)。进项税额转

46、出=9050+196800=205850( 元),营业外支出金额=55000+2000000+205850=2260850(元) ,涉及会计处理:借:营业外支出 2260850贷:原材料一甲材料 55000库存商品一 A 产品 2000()00应交税费一应交增值税(进项税额转出) 205850【知识模块】 企业涉税会计核算13 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B 属于非正常损失,其对应的进项税做转出处理。借:待处理财产损溢贷:库存商品应交税费一应交增值税(进项税额转出)选项 C 属于视同销售业务中的特殊处理。会计上要确认收入,会计处理为:借:应付股利贷:主营业务收入应交税费一应交增

47、值税(销项税额)【知识模块】 企业涉税会计核算14 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C,车辆购置税在同定资产科目核算;选项 D,消费税在营业税金及附加科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 应纳消费税=4875(1+17)40 5=83333(元)应纳增值税=4875(1+17)4017=2833 33(元)(1)确认收入借:应付职工薪酬 19500贷:主营业务收入 1666667应交税费一应交增值税(销项税额) 283333(2)结转成本借:主营业务成本 15000贷:库存商品 15000(3)计提消费税借:营业税金及附加 83333贷

48、:应交税费一应交消费税 83333【知识模块】 企业涉税会计核算16 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 对于增值税一般纳税人,委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。加工费的进项税额如果是不得抵扣的,也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资直接对外销售的,受托方代收代缴的消费税,也应包含在委托加工物资的成本中。【知识模块】 企业涉税会计核算17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 出租、出借的包装物收取的押金,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”科目;酒类(啤酒、黄酒除外)包装物押金的处理比较特殊,收取时押金就要缴纳增值税和消费税,待包装物逾期收不回来而将押金没收时,借记“其他应付款”,贷记“其他业务收入”科目;这部分押金收入应缴纳的消费税计入“营业税金及附加”。【知识模块】 企业涉税会计核算18 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B,这主要适用于商业企业,而不是工业企业;选项 C,“固定资产清理”科目应该先转入营业外收入或营业外支出科目中,然后再转入本年利润,而不是直接转入本年利润;选项 E,自产产品用于奖励给职工个人,应该按照纳税人同类产品的同期对外销售价格确认收入,而不

展开阅读全文
相关资源
猜你喜欢
相关搜索

当前位置:首页 > 考试资料 > 职业资格

copyright@ 2008-2019 麦多课文库(www.mydoc123.com)网站版权所有
备案/许可证编号:苏ICP备17064731号-1