1、注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 10及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。（A）将资产用于股息分配（B）将资产用于生产另一产品（C）将资产从总机构转移至境内分支机构（D）将资产用途由自用转为经营性租赁2 下列企业于 2015 年 1 月 1 日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的是( )。（A）商场购进价值为 5500 元的二维码打码器（B）小型微利信息技术服务公司购进价值为 80 万元研发用的服
2、务器群组（C）小型微利饮料厂购进价值为 20 万元生产用的榨汁机（D）集成电器生产企业购进价值为 120 万元专用于研发的分析仪3 根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时，下列各项中，可以在企业所得税税前直接扣除的是( )。（A）固定资产的大修理支出（B）企业所得税税款（C）企业转让资产的净值（D）超过国家规定限额的公益救济性捐赠支出4 根据企业所得税法的规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于( )年。（A）3（B） 5（C） 7（D）105 甲公司为乙公司的全资子公司，2015 年 12 月份为激活经营，乙公司将账面净值1000 万元，市场公允价值 1500 万元的资产划转给甲公司，
3、甲公司预计 12 个月内不会改变资产的实质性经营活动。甲乙公司均不在会计上确认损益，该资产划转选择特殊性税务处理。下列有关税务处理的说法，正确的是( )（A）乙公司应确认资产处置所得 500 万元（B）甲公司取得的划转资产的计税基础为 1500 万元（C）甲乙公司使用特殊性税务重组需经过税务机关审批（D）甲公司应按照 1000 万元计提折旧扣除6 外商投资企业的某董事长担任企业的直接管理职务，对其以董事费名义和分红形式取得的收入，应按( ) 项目缴纳个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）利息、股息、红利所得（D）其他所得7 税务师在审核企业扣缴个人所得税时，下列各项中，虽没有
4、通过“应付职工薪酬”核算，但应作为“ 工资、薪金所得 ”计算扣缴个人所得税的是 ( )。（A）在“盈余公积 ”中列支的突出贡献职工的奖励（B）在 “管理费用” 中列支的支付给本厂独立董事的董事费（C）在 “利润分配” 中列支的支付给参股职工的投资分红（D）在“生产成本 ”中列支的提供给生产工人的劳动保护用品8 2016 年 2 月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票 100000 股，成交价格为每股 12 元。同年 4 月因甲上市公司进行 2015 年度利润分配取得 35000元分红所得。同年 7 月张某以每股 128 元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的
5、是( )。（A）2 月购进股票时应缴纳的印花税为 1200 元（B） 4 月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为 3500 元（C） 7 月转让股票时应缴纳的个人所得税为 8000 元（D）7 月转让股票时应缴纳的印花税为 2560 元二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。9 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）税收滞纳金（B）合同违约金（C）计入产品成本的车间水电费用支出（D）向投资者支付的权益性投资收益款项（E）企业内营业机构之间支付的租金10
6、 下列个人取得的收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的有( )。（A）张某办理提前退休手续后，在其他单位重新任职取得的收入（B）王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入（C）陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金（D）演员江某在本职工作之外进行外地演出取得由当地主办方支付的演出费（E）供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用11 根据企业所得税法的规定，下列有关来源于中国境内、境外所得的判定原则的表述中，正确的有( ) 。（A）销售货物所得按照交易活动发生地确定（B）提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定（C）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所
7、在地确定（D）股息所得按取得所得的企业所在地确定（E）不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定12 根据企业所得税相关法律制度的规定，下列收入确认金额的表述正确的有( )。（A）以售后回购方式销售商品的，若有证据表明是以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认负债，回购价格大于原售价的，差额在回购期间应确认为利息费用（B）销售商品采取现金折扣方式的，则按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额（C）企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，则应当在发生当期冲减当期的销售商品收入（D）企业以“ 买一赠一” 等方式组合销售本企业商品的，属于捐赠行为（E）销售商品以旧换新的，销售
8、商品应当按照正常的价格及其收入确认条件确认收入，回收的商品作购进商品处理13 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）企业违反合同支付的赔偿金（C）银行内营业机构之间支付的利息（D）企业内营业机构之间支付的租金（E）企业内营业机构之间支付的特许权使用费14 下列关于涉税账务处理的说法，正确的有( )。（A）可按规定计提折旧在税前扣除的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租入固定资产（B）工业企业在采购材料过程中发生的运杂费用，可以直接计入当期损益（C）企业处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算，处置固定资产的净损益，期
9、末直接转入本年利润（D）企业将自产的产品用于不动产在建工程，应按成本转账，按售价确认增值税销项税额，并按售价与成本之差确认当年应纳税所得额（E）企业将自产的产品用于职工福利，应该按产品售价确认收入计算增值税，并按售价与成本之差确认当年应纳税所得额15 根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税（B）退休人员再任职取得的收入免征个人所得税（C）纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得暂免征收个人所得税（E）单位为
10、职工个人购买商业性保险，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得 ”项目，按税法规定代扣代缴个人所得税16 下列各项所得，应按照“其他所得” 缴纳个人所得税的有 ( )。（A）个人接受好友无偿赠与房产的所得（B）个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金（C）个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得（D）个人取得特许权的经济补偿收入（E）企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得17 李某 2015 年 3 月 16 日以价值 100 万元的专利权投资于 A 公司，取得 A 公司20的股权，2015 年 10 月 20 日以 80 万元转让给其儿子李小
11、某，以下说法正确的有( )。（A）李某应按“ 财产转让所得” 缴纳个人所得税（B）李小某是扣缴义务人（C）申报的股权转让收入明显偏低，但属于有正当理由（D）股权转让协议签订生效后，应于次月 10 日内申报纳税（E）被投资企业所在地地税机关为主管税务机关三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。17 甲公司(制造企业、增值税一般纳税人)2013 年 10 月 1 日将一台设备租给乙公司(增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门)，租期一年，全年租金于 2013 年 10月 1 日一次性支付 12 万元(含税)。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。问题：18 作出甲、乙公司 20
12、13 年 10 月该项业务的会计分录。19 分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。20 诚信税务师事务所在 2015 年 4 月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答。问题：企业(非保险企业) 在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，在税前扣除的限额如何确定? 支付方式和凭证资料有哪些具体要求?21 B 公司为 M 公司的全资子公司，共有股权 1000 万股。A 公司拟收购 M 公司持有的 B 公司 80的股权，使 B 公司成为 A 公司的控股子公司。假定收购日 B 公司的每股净资产的计税基础为 7 元，公允价值 9 元。A
13、 公司以其持有的公允价值6480 万元的股权及银行存款 720 万元作为对价支付给 M 公司。试分析各方的所得税处理。 (假定此次收购符合特殊重组的其他条件)22 中国公民王某任职于境内某公司，2015 年 12 月税后工资收入 7800 元，税款由企业负担 60。计算王某当月应纳的个人所得税。23 中国公民王某 2015 年 3 月购入债券 10000 份，每份买入价 10 元，支付买入债券的税费共计 1500 元。2015 年 10 月将买入的债券卖出 6000 份，每份卖出价 12元，支付卖出债券的税费共计 1100 元。计算王某当期售出债券应缴纳的个人所得税。24 王某从某金融企业购买
14、“打包” 债权(债务人为 A、B、C，其中 A 欠 500 万元，B 欠 300 万元，C 欠 200 万元，债务总额 1000 万元)，王某购买“打包” 债权实际支出为 500 万元，2015 年 8 月王某向 A 主张债权，取得处置收入 300 万元，在债权处置过程中发生相关费用 10 万元。计算王某处置该部分“打包” 债权应缴纳的个人所得税。25 某上市公司为了稳定队伍，2015 年度在综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施：(1)给在公司工作五年以上的员工办理补充养老保险；(2)根据出资多少，给原出资的股东各购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本
15、人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下；(3)对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在 2017 年可行权，由公司以每股高出当日开盘价 2 元的价格回购。问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税分别应如何处理?四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。25 某上市公司自 2014 年起被认定为高新技术企业，2015 年度取得主营业务收入48000 万元、其他业务收入 2000 万元，营业外收入 1000 万元，投资收益 500 万元，发生主营业务成本 25000 万元、其他业务成本 1000 万元、营业外支出 1500 万
16、元、营业税金及附加 4000 万元，管理费用 3000 万元，销售费用 10000 万元，财务费用1000 万元，实现年度利润总额 6000 万元，当年发生的相关具体业务如下：(1)广告费支出 8000 万元。(2)业务招待费支出 350 万元。(3)实发工资 4000 万元(其中当年 6 月 5 日中层以上员工对公司 2 年前授予的股票期权 500 万股实施行权，该股票期权的等待期为 2013 年 6 月 5 日至 2014 年 12 月31 日，行权价每股 6 元，当日该公司股票收盘价每股 10 元，其中高管王某行权 6万股，王某当月工资收入 9 万元)。(4)拨缴工会经费 150 万元，
17、发生职工福利费 900 万元，职工教育经费 160 万元。(5)专门用于新产品研发的费用 2000 万元，独立核算管理。(6)计提资产减值损失准备金 1500 万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。(7)公司取得的投资收益中包括国债利息收入 200 万元，购买某上市公司股票分得股息 300 万元，该股票持有 8 个月后卖出。(8)营业外收入中含获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金 500 万元，已取得财政部门正式文件，当年支出 400 万元，已计入营业外支出。(9)向民政部门捐款 800 万元用于救助贫困儿童。(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续
18、)问题：26 计算广告费支出应调整的应纳税所得额。27 计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。28 计算应计入成本、费用的工资总额。29 计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。30 计算研发费用应调整的应纳税所得额。31 计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。32 计算投资收益应调整的应纳税所得额。33 计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。34 计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。35 计算该公司 2015 年应缴纳企业所得税税额。36 计算高管王某 6 月份应缴纳的个人所得税。注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷
19、10答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品；(2)改变资产形状、结构或性能；(3) 改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)；(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移；(5)上述两种或两种以上情形的混合；(6)其他不改变资产所有权属的用途。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 B【试题
20、解析】 对所有行业企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，所以选项 A 不符合题意；对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性作为成本费用在税前扣除，所以选项 B 符合题意；选项 C：没有相关的扣除规定；选项 D：对所有行业企业2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法，所以选项 D 不符合题意。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核3 【正确答案】
21、 C【试题解析】 选项 A：固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用，按税法规定在税前摊销扣除，不允许在税前直接扣除；选项 B：企业所得税税款不得在税前扣除；选项 C：企业转让资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项 D：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予扣除，超过部分税前不得扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 D【试题解析】 根据企业所得税法的相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于 10 年。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB：选择特殊重组，其取得的资产的计税基础应以资产的原计税基
22、础确认，所以这里计税基础应为 1000 万元，乙公司不应确认所得；选项C：纳税人选择特殊重组，应在重组完成当年企业所得税纳税申报时向主管税务机关备案，不需要主管税务机关审批。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 A【试题解析】 由于董事长直接参与了公司的经营管理，所以对于以董事费名义和分红形式取得的收入，应当按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：按照“劳务报酬所得”项目纳税；选项 C：按照“利息、股息、红利所得”项目纳税；选项 D：不需纳税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核8 【正确答案】
23、 B【试题解析】 张某转让股票时应缴纳印花税=1281000001=1280( 元)；4 月取得分红所得时应缴纳的个人所得税=350005020=3500( 元)；个人转让股票暂不征收个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。9 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 ADE：税收滞纳金、向投资者支付的权益性投资收益款项、企业内营业机构之间支付的租金均不得在企业所得税税前扣除：选项 C：计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转
24、入主营业务成本从而在税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 AB：属于“工资、薪金所得” 应税项目。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 A,C【试题解析】 提供劳务所得按照劳务发生地确定，因此，选项 B 错误；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定，因此，选项 D 错误；不动产转让所得按照不动产的所在地确定，因此，选项 E 错误。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：销售商品采取现金折扣方式的，则按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；选项
25、 D：企业以“买一赠一 ”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分摊确认销售收入。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B：应该计入采购成本，不可以直接计入当期损益；选项 C：处置固定资产的损益，先通过“固定资产清理”科目核算，然后将余额转入“营业外支出”或者“营业外收入”，期末转入“本年利润”科目；选项 D：
26、企业将自产的产品用于不动产在建工程，应按成本转账，按售价确认增值税销项税额，不确认应纳税所得额，不缴纳企业所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：雇员取得的半年奖、季度奖，应当与当月的工资、薪金所得合并计征个人所得税；选项 B：退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，应按 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 A,B【试题解析】 判断性考题。可以采用排除法。选项 C：个人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，属于劳务报酬所得；选项 D：属于
27、特许权使用费所得；选项 E：企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，属于偶然所得。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核17 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，受让方为扣缴义务人。符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：1出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让；2继承或将股权转让给直系亲属、负有直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；3相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；4其他合理情形。选项 D：扣缴义务人应于股权
28、转让相关协议签订后 5 个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核18 【正确答案】 甲公司会计分录：借：银行存款 120000贷：其他业务收入 8547应交税费应交增值税(销项税额) 1743590预收账款 9401710乙公司会计分录：借：管理费用 8547应交税费应交增值税(进项税额) 1743590预付账款 9401710贷：银行存款 120000【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核19 【正确答案】 甲公司对该笔设备的租金，可按合同约定的应付租金的日期(
29、即2013 年 10 月 1 日)，确认收入的实现；也可根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。乙公司属于以经营租赁方式租入设备，发生的租金支出。按照租赁期限均匀扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5计算限额。佣金一般应以转账方式支付。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核21 【正确答案】 (1
30、)判断是否适用“ 企业重组的特殊性税务处理” 方法。A 公司拟收购 B 公司 80的股权，大于 50，符合“特殊重组” 条件。交易总额 =1000809(公允价值)=7200(万元 )非股权支付额：720 万元，7207200=10。股权支付额：6480 万元，64807200=90大于 85，符合“特殊重组” 条件。因此，可以适用特殊性税务处理办法。(2)各公司的所得税处理：M 公司：取得股权支付部分 6480 万元，由于符合“特殊重组” ，暂不确认股权转让所得。取得非股权支付部分应确认转让所得，分析如下：收入(公允价值) ：720 万元成本(计税基础) ：100080107( 每股计税基础
31、)=560(万元)应纳税所得额=720560=160(万元)应纳企业所得税(不考虑其他因素)=16025 =40(万元)。A 公司：股权支付部分取得的 B 公司股权，新计税基础应以 B 公司股权的原有计税基础确定，即 5040 万元(1000 万股8090 7) 。非股权支付部分取得的 B 公司股权，新计税基础应以 B 公司股权的公允价值确定，即支付的对价 720 万元(1000 万股8010 9)作为新的计税基础。B 公司：相关所得税事项保持不变。需要做变更税务登记。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 应纳税所得额=(7800350055560)(1 2060)=450
32、7 95(元)；应纳税额=45079520 555=34659(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核23 【正确答案】 卖出债券应扣除的买价及费用=(1000010+1500)100006000+1100=62000(元)，应纳个人所得税=(60001262000)20=2000(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核24 【正确答案】 处置“ 打包 ”债权应缴纳个人所得税 =(300500500100010)20=8( 万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核25 【正确答案】 (1)为员工缴纳补充养老保险：企业所得税：企业为在本企业任职或受雇的全体职工支付的补充养老保险
33、，在不超过职工工资总额 5标准内的部分，准予扣除；超过部分，不允许扣除。个人所得税：企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。超过规定标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。(2)为股东购置住宅：企业所得税：视为对股东的红利分配，不允许在税前扣除；个人所得税：按“ 利息、股息、红利所得 ”代扣代缴个人所得税。为副总经理以上员工购置轿车
34、：企业所得税：视同发放工资、薪金，合理的允许税前扣除；个人所得税：视同发放工资、薪金，并入相关人员当月的“工资、薪金所得” ，按规定代扣其个人所得税。(3)给员工的股票期权：企业所得税：行权前的等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除；在股权激励计划可行权后，根据股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。个人所得税：取得股票、期权时，除另有规定外，不作为应税所得征税；行权时，股票市场价大于施权价的差额按“工资、薪金所得” 单独计算应代扣的个人所得税，可以分摊为 12 个
35、月进行计算，即代扣相关人员的个人所得税=(实际取得的所得12适用税率速算扣除数)12 。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核26 【正确答案】 销售(营业)收入=48000+2000=50000( 万元)广告费扣除限额=5000015=7500( 万元)实际发生额 8000 万元，广告费应调增应纳税所得额=80007500=500(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核27 【正确答案】 业务招待费扣除限额 1=35060=210(万元)；扣除限额2=500005=250(万元)税前准予扣除的业务
36、招待费=210(万元)业务招待费支出应调增的应纳税所得额=350210=140(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核28 【正确答案】 应计入成本、费用的工资总额=4000+500(106)=6000( 万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核29 【正确答案】 工会经费扣除限额=60002=120(万元)实际拨缴金额 150 万元，纳税调增 30 万元职工福利费扣除限额=600014=840( 万元)实际发生金额 900 万元，纳税调增60 万元职工教育经费扣除限额=60008=480( 万元)实际发生金额 160 万元，无需作纳税调整。【提示】自 2015 年 1 月 1
37、日起高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。工会经费、职工福利费和职工教育经费应调增的应纳税所得额=30+60=90(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核30 【正确答案】 研发费用应调减的应纳税所得额=200050=1000(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核31 【正确答案】 资产减值损失准备金应调增的应纳税所得额=1500 万元。税法规定，未经税务机关核定计提的资产减值损失准备金不得在税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核32 【正确答案】 投资收益应调
38、减的应纳税所得额=200(万元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核33 【正确答案】 财政补助资金应调减应纳税所得额=500400=100(万元)。当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金 500 万元属于不征税收入，应该纳税调减 500 万元；不征税收入用于支出所形成的费用，不得在企业所得税前扣除，应调增 400 万元。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核34 【正确答案】 公益性捐赠扣除限额=600012=720(万元)实际发生额 800 万元，向民政部门捐赠应调增应纳税所得额=800720=80(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核35 【正确答案】 应纳税所得额=6000+140+5002000+901000+1500200100+80=5010(万元)该公司 2015 年应缴纳企业所得税税额=501015=7515(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核36 【正确答案】 高管王某 6 月份应缴纳的个人所得税=(106)6121000025100512+(900003500)45 13505=47940+25420=73360( 元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核
