1、注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷17（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列有关房产税税率的表述中，正确的是( )。（A）个人出租商铺适用 4的房产税税率（B）个人出租住房适用 4的房产税税率（C）企业出租闲置办公楼适用 12的房产税税率（D）企业拥有并使用的生产车间适用 12的房产税税率二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。2 根据企业所得税相关规定，下列关于企业所得来源地的说法中，正确的有( )。（
2、A）销售货物所得，按照销售方所在地确定（B）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（C）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定（D）股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定（E）利息所得，按照收取利息的企业所在地确定3 根据企业所得税相关规定，下列关于企业收入确认的表述中，正确的有( )。（A）租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现（B）接受捐赠收入，按照捐赠合同上约定的捐赠资产移送的日期确认收入的实现（C）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现（D）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入（E）广告的制作费，应根据制作广告的完工进度
3、确认收入4 下列表述中，符合企业所得税相关规定的有( )。（A）采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额（B）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，投资方企业应确认股息、红利收入，并增加该项长期投资的计税基础（C）对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额（D）航空企业实际发生的飞行员养成费，可以作为航空企业运输成本在税前扣除（E）企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入5 下列项目应在企业所得税
4、年度纳税申报表附表纳税调整项目明细表中第 2 行“视同销售收入 ”栏填报的有 ( )。（A）将自产的货物用于连续加工另一产品（B）销售货物的同时出租包装物（C）将外购的货物用于对外捐赠（D）将货物从总机构转移到境外的分支机构（E）将自建的商品房转为自用6 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）税收滞纳金（B）赞助支出（C）企业之间支付的管理费（D）企业发生的违约金支出（E）被法院没收的财物7 下列关于企业所得税税前扣除的说法中，符合现行税法规定的有( )。（A）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税
5、年度扣除（B）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按实际发生额的 60计入企业筹办费，并按规定在所得税前扣除（C）企业为投资者或职工支付的商业保险费，不超过工资、薪金总额 5的部分准予扣除（D）财产保险企业发生的与企业生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15（含本数）计算限额在税前扣除（E）对企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除8 根据企业所得税的相关规定，下列资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（A）未投入使用的办公楼（B）未投入使用的
6、机器设备（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）以经营租赁方式租出的固定资产（E）自创商誉9 企业发生的下列资产损失中，应采用清单申报的方式向税务机关申报在企业所得税前扣除的有( ) 。（A）企业在正常经营管理活动中，按照市场价格销售固定资产的损失（B）企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失（C）企业因自然灾害导致的库存商品毁损的损失（D）企业通过证券市场按照市场价买卖股票发生的损失（E）企业因管理不善导致的原材料丢失的损失10 根据企业所得税的相关规定，下列各项中，减半征收企业所得税的有( )。（A）林木的种植（B）花卉的种植（C）香料作物的种植（D）饮料作物的种植（E）海水
7、养殖11 根据现行企业所得税相关规定，下列说法不正确的有( )。（A）企业开发新技术发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销（B） 个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税，超过 500 万元的部分减半征收企业所得税（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按70计入 收入总额（D）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备 的投资额的 10可以从企业当年的应纳税所得额中抵免（E）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按 照投
8、资额的 70在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额12 下列个人取得的收入中，应按“特许权使用费所得” 项目征收个人所得税的有( )。（A）个人取得特许权的经济赔偿收入（B）某教授在杂志上发表论文取得的报酬（C）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费（D）作者将自己的文字作品手稿复印件公开竞价拍卖取得的所得（E）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入13 下列个人取得的收入中，应按“工资、薪金所得” 项目缴纳个人所得税的有( )。（A）退休人员再任职取得的收入（B）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客
9、货营运取得的收入（C）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得（D）任职、受雇于报纸、杂志等单位的除记者、编辑等专业人员以外的其他人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得（E）个人因从事彩票代销业务而取得的所得14 关于个人取得下列所得缴纳个人所得税的说法中，正确的有( )。（A）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税（B）对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得” 项目征收个人所得税（C）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额
10、外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得 ”项目征收个人所得税（D）个人出售自有住房并在 1 年内重新购房的，减半征收个人所得税（E）个人出租住房取得的所得暂减按 10的税率征收个人所得税15 中国公民李某承包某企业经营，承包后未改变工商登记。2015 年度该企业税后利润 80 万元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，每月取得固定收入 9000 元。下列关于 2015 年度李某应缴纳个人所得税的有关税务处理，说法正确的有( ) 。（A）李某应按照“ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目缴纳个人所得税（B）李某应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税（C）李某应按照“个体
11、工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税（D）2015 年度李某应缴纳个人所得税 6540 元（E）2015 年度李某应缴纳个人所得税 10074 元16 下列关于个人取得上市公司的不可公开交易的股票期权个人所得税的处理，说法正确的 ( ) 。（A）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税（B）对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“ 财产转让所得 ”项目征收个人所得税（C）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，暂不征收个人所得税（D）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照
12、“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税（E）个人将行权后的境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税17 根据个人所得税的相关规定，下列说法正确的有( )。（A）个人股权转让所得的个人所得税，以转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人（B）对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值（C）拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 3征收率计算缴纳个人所得税（D）限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税（E）年金基金投资运营收益分配计入个入账户时，个人暂不缴纳个人所得税18 个人取得的下
13、列收入中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。（A）军人的复员费（B）从上市公司取得的持股 13 个月的股息、红利收入（C）外籍个人以现金形式取得伙食补贴（D）个人举报犯罪行为而获得的奖金（E）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得19 个人取得的下列所得中，可以减征或者暂免征收个人所得税的有( )。（A）残疾、孤老人员中奖取得的所得（B）个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费（C）香港市场投资者个人投资上交所 A 股取得的转让差价所得（D）个人转让自用达 5 年以上且属于家庭唯一生活用房取得的所得（E）个人购买福利彩票，一次中奖收入 20000 元20 根据个人所得税的有关规定，下
14、列情形中，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳个人所得税税款的有( )。（A）从我国境外取得著作权转让所得的李某（B）每月从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某（C） 2015 年取得股息红利所得 16 万元的王某（D）取得年经营所得 9 万元的个体工商户赵某（E）在外商投资企业任职的汤姆21 企业签订的下列各项合同中，按照“技术合同”贴花的有( )。（A）技术开发合同（B）技术咨询合同（C）一般的法律、会计、审计方面的咨询合同（D）技术服务合同（E）专利权转让合同三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。22 某居民企业 2015 年度取得投资收益 550 万元，税务师审核该企业的投
15、资收益各明细核算及相关资料时发现，该企业投资收益金额由如下三部分组成：(1)从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益 300 万元；(2)本年 6 月 1 日购买境内上市公司股票 25 万股，12 月取得现金股利 50 万元；(3)转让长期股权投资取得收益 200 万元。问题：分别说明上述各项投资收益在计算缴纳 2015 年度企业所得税时应如何处理。22 某食品厂（增值税一般纳税人）2015 年年底进行存货盘点时发现部分食品因管理不善变质。问题：23 该食品厂在计算企业所得税应纳税所得额时，因食品变质所产生的损失金额应如何确认？24 对于该项损失，该食品厂应以何种方式申报扣除，应提供哪些证据材
16、料？25 张某在市区开办了一家食品加工厂，属于个体工商户。2015 年发生下列支出：(1)为女儿支付补习班培训费 10000 元；(2)实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费 8000 元；(3)为研究开发新产品而购置一台价值为 7 万元的测试仪器；(4)通过中国境内的社会团体向贫困地区捐款 20 万元。问题：判断上述支出是否可以在计算个人所得税时税前扣除？若可以扣除，其标准是如何规定的？26 李某 2015 年 8 月取得收入如下：(1)因任职的甲公司人事变动，与距离法定退休年龄尚有 18 个月的李某办理了提前退休手续，李某取得一次性补贴收入 180000 元。(2)当月在乙公司兼职做翻
17、译，乙公司承诺代李某缴纳个人所得税后，支付李某不含税劳务报酬 30000 元。问题：根据上述资料，分别计算甲公司和乙公司应代扣代缴、代付的个人所得税。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。26 某税务师事务所受托对某食品生产企业（增值税一般纳税人）2015 年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业系全部由自然人出资设立的有限责任公司，主营各种食品的生产和销售，经营地址位于某县城。2015 年该企业的年度利润表如下：税务师对该企业 2015 年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：(1)根据该生产部门填制的产品入库表和库存产品盘点表统计，该企业 2015 年初产品库存数量
18、 1000 公斤，本年度共生产产品数量 25000 公斤，本年对外销售了23000 公斤，期末实际库存 1000 公斤，相差 2000 公斤。经税务师进一步核实，发现其相差的数量 2000 公斤系企业按市场价格直接抵消所欠材料供应商的货款（有材料供应商提供的收据及双方协议为证），该批产品的账面成本为 4000 万元，不含税市场售价为 5600 万元。企业的相关账务处理为：借：原材料 5600 万元 应交税费应交增值税（进项税额） 952 万元 贷：应付账款 6552 万元借：应付账款 4000 万元 贷：库存商品 4000 万元(2)“营业外收入” 为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业
19、取得现金 320 万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：借：库存现金 320 万元 贷：营业外收入 320 万元(3)税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费 ”为 500 万元，广告费和业务宣传费为 900 万元。(4)“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向贫困地区捐款的 900 万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款 120 万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金 30 万元。(5)“应付职工薪酬” 账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计 7000 万元；发生职工福利费合计 1000 万元；发生职工教育经费 180 万元；拨缴工会经费 150 万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支出均已在相关成本费用科目中核算。假定该企业 2015 年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关。（计算结果以万元为单位，保留两位小数）问题：27 计算该企业 2015 年度除企业所得税外应补缴的相关税费的金额。28 计算该企业 2015 年度企业所得税应纳税所得额、应纳税额。29 作出 2015 年度相关调账处理。
