1、注册税务师涉税服务实务（税务管理概述）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是( )。（A）到车站、码头、机场、生活场所检查纳税人托运的应纳税商品、货物（B）询问纳税人与纳税有关的问题和情况（C）检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况（D）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料2 关于账簿、凭证管理的说法，正确的是( )。（2015 年真题）（A）从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起 10 日内设置账簿（B）纳税人聘请专业机构财会人员代理记账，须经
2、主管税务机关审批确认（C）纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿（D）账簿、会计凭证等有关资料应当保存 10 年3 关于一般程序的税收保全措施的说法，错误的是( )。（2015 年真题）（A）采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准（B）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内（C）有人居住的住房不适用税收保全措施（D）纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施4 关于纳税人权利和义务的说法，正确的是( )。（A）纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉（B）纳税人接受税务机关检
3、查时，对检查人员的询问可以保持沉默（C）纳税人自结算税款之日起 3 年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还（D）纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密5 关于延期纳税的说法正确的是( )。（2015 年真题）（A）经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期纳税（B）延期纳税最长不得超过 60 日（C）特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的（D）经税务机关批准延期纳税的，在批准的期限内不予加收滞纳金二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或
4、2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。6 纳税申报的方式主要有( )。（A）自行申报（B）电文申报（C）邮寄申报（D）延期申报（E）代理申报7 纳税评估的主要工作内容包括( )。（A）综合运用各类对比分析方法筛选评估对象（B）对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断（C）根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值（D）根据实际情况确定纳税评估指标，测算纳税评估指标预警值（E）综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析8 税款征收方式包括( )。（A）查账征收（B）查定征收（C）查验征收（D）代扣代缴（E）延期征
5、收9 下列可以由税务机关核定其应纳税额的情况有( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（C）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报（D）纳税人申报的计税依据明显偏低（E）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的10 下列情况中，可以由税务机关责令缴纳的有( )。（A）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人（B）临时从事经营的纳税人（C）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应
6、纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的（D）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的（E）纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款11 根据征收管理法的规定，税务机关可以采取的强制执行措施有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（D）扣押、查封、依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍 卖所得抵缴税款（E）税务机关采取强制执行措施时，对规定的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞 纳金同时
7、强制执行12 2015 年 11 月，某企业在税务稽查过程中，被税务机关发现当年 6 月应纳的税款，由于核算错误，一直没有缴纳。同时发现有以下事项，该项税款可优先于( )事项中的债权、罚款执行。（A）2015 年 11 月应当被税务机关处以罚款 10 万元（B） 2015 年 8 月被工商部门处以罚款 20 万元，尚未缴纳（C） 2015 年 3 月以厂房做抵押，获得贷款 100 万元，尚未到期（D）2015 年 1 月赊购材料一批，约定 5 月支付，尚未支付（E）2015 年 5 月委托运输企业购进货物，由于资金紧张，货物被留置13 某企业因经营不善，生产经营发生严重困难，于 2016 年
8、3 月 31 日向当地省级国税局提出延期缴纳本期应当缴纳的税款 5 万元，企业实有货币资金 10 万元，当期应支付的职工工资、社会保险费 11 万元。企业应当按月纳税。以下表述正确的有( )。（A）企业提出延期缴纳税款的理由充分（B）企业如未在 3 月 31 日提出申请，最迟应于 4 月 15 日提出申请（C）省国税局应当于收到报告之日起 15 日内作出批准或不予批准（D）若省国税局不予批准，则自 4 月 16 日起对企业加收滞纳金（E）若省国税局批准其延期纳税，企业最迟可于 6 个月后缴纳14 纳税人有( ) 行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，
9、处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。（A）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的（B）未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的（C）纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的（D）未按照规定安装、使用税控装置（E）扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿15 税务管理体制下列税种属于由国家税务局系统负责征收和管理的有( )。（A）境内销售货物应缴纳的增值税（B）进口应税消费品应缴纳的消费税（C）进口货物应缴纳的关税（D）购进车辆应缴纳的车辆购置税（E）个人独资企业应缴纳的个人所得税16 关于纳税评估结果的处理，下列说法
10、正确的有( )。（2015 年真题）（A）税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员（B）对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正（C）纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人（D）对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应移交税务稽查部门处理（E）税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加17 纳税人、扣缴义务人的下列行为中，应由税务机关责令限期改正、可以处 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下罚款的有( )。（A）扣缴义务人未按规定设置，保管代扣代缴税款账簿的（B）纳税人未按规定期限
11、办理纳税申报的（C）纳税人未按照规定安装、使用税控装置的（D）纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的（E）扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的18 关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有( )。（2015 年真题）（A）税务机关应对纳税人的欠税情况保密（B）税款优先的原则要求在清理欠税时，税款优先于各类债权执行（C）欠税数额在 5 万元以上的纳税人在处分其不动产以前，应向税务机关报告（D）尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境（E）纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款19 纳税人的抗税行为，情节轻微，未构成犯罪的，正确的处理有( )。（2015
12、 年真题）（A）进行税务约谈（B）处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款（C）处 2000 元以上 5000 元以下的罚款（D）责令限期改正（E）由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金20 下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的说法，符合税法规定的有( )。（2013 年真题）（A）伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 5000 元以下的罚款（B）逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额 10以上的，处 5 年以下有期徒刑（C）发生抗税行为未构成犯罪的，处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款（D）伪造完税凭证，情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款（E）纳税人向税务人员行贿，处以罚金，不追
13、究刑事责任三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 增值税一般纳税人的某卷烟生产企业，2014 年已缴纳增值税 100 万元，消费税200 万元，城建税 28 万元，企业所得税 50 万元。2016 年税务机关检查中发现该企业在 2014 年账簿上虚列成本费用 90 万元，请问对这种行为应如何处罚。注册税务师涉税服务实务（税务管理概述）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：不能到生活场所进行检查。【知识模块】 税务管理概述2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：从事生产
14、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿；选项 B：生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或财会人员代为建账和办理账务，不需要主管税务机关审批确认；选项 C：纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。【知识模块】 税务管理概述3 【正确答案】 C【试题解析】 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内，对于豪华住宅或者一处以外的住房不属于所称的个人及其所扶养家属维持生活必
15、需的住房和用品。【知识模块】 税务管理概述4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：纳税人要接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明资料，不得拒绝、隐瞒；选项 C：纳税人自结算税款之日起 3 年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；选项 D：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等（不含欠税的情况）保守秘密。【知识模块】 税务管理概述5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得
16、超过三个月；选项 C：特殊困难包括当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。【知识模块】 税务管理概述二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。6 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 纳税申报的方式包括自行申报、邮寄申报、电文申报、代理申报。【知识模块】 税务管理概述7 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税评估的主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进
17、行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。选项 DE：确定纳税评估指标。【知识模块】 税务管理概述8 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征。【知识模块】 税务管理概述9 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当
18、设置但未设置账簿的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【知识模块】 税务管理概述10 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。【
19、知识模块】 税务管理概述11 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 AC 属于税收保全措施。【知识模块】 税务管理概述12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 (1)税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。(2)纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。【知识模块】 税务管理概述13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或者不
20、予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。选项 D：纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 3 个月。【知识模块】 税务管理概述14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款。【知识模块】 税务管理概述15 【正确答案】 A,B,D【试题解
21、析】 选项 C：由海关负责征收和管理；选项 E：由地方税务机关负责征收和管理。【知识模块】 税务管理概述16 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排；选项 D：应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实；选项 E：纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈。【知识模块】 税务管理概述17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 (1)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以
22、下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。(2)纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上1 万元以下的罚
23、款。【知识模块】 税务管理概述18 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A：税务机关应对纳税人的欠税情况定期公告；选项 B：税收优先于无担保债权、罚款、没收违法所得；选项 D：由税务机关通知出入境管理机关阻止其出境。【知识模块】 税务管理概述19 【正确答案】 B,E【试题解析】 纳税人抗税，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款。【知识模块】 税务管理概述20 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：纳税人伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款；选项
24、 B：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10以上的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；选项 E：纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款 5 倍以下的罚金。【知识模块】 税务管理概述三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 (1)纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出，或不列、少列收入等手段，不缴、少缴税款的均属偷税行为。(2)偷税数额=9025=225（万元）(3)对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。处罚判断：偷税税额占应纳税额比例为 225(100+200+225+28+50)100 =562该纳税人偷税数额虽超过 1 万元，但偷税占应纳税额的比例小于 10，应按征管法中有关规定处罚：由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以偷税数额 50以上 5 倍以下罚款。【知识模块】 税务管理概述
