1、注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 关于增值税小规模纳税人管理的说法，错误的是( )。（A）销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税（B）提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税（C）不经常发生应税行为的个体工商业户，可选择按小规模纳税人纳税（D）提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人2 某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产销售熟肉制品。税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂 2015 年 12 月份第 318 号凭证，会计分录为：借：应付职
2、工薪酬非货币性福利 80000(成本价)贷：库存商品腊肠 80000(成本价)凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为元旦之前以福利形式向职工发放自产腊肠食品。次月申报的增值税纳税申报表中未含此项，则正确的说法是( )。（A）该厂的行为属于正常的集体福利支出，不需作任何调整（B）该厂的行为属于视同销售货物行为，应按同类产品售价计算相应的销项税额（C）该厂的行为属于视同销售货物行为，应按同类产品成本价计算相应的销项税额（D）该厂应按腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理3 关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是( )。（A）某公司进口货物，取得国外的运
3、输发票计算的增值税进项税额准予抵扣（B）某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产 ”核算，用于增值税应税项目(不含免征增值税项目) ，自制固定资产的进项税额不作进项税额转出（C）某公司购进货物用于职工福利，取得增值税专用发票，货物的进项税额准予抵扣（D）某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣4 税务机关在对某实木地板加工企业进行税务稽查时，发现其受托加工的实木地板业务未按规定扣缴消费税，税务机关作出如下处理中正确的是( )。（A）由该企业补缴未代扣的消费税，按规定加收滞纳金，并处以未扣税款 50以上 5 倍以下罚款（B）不向该企业
4、补征未代扣的消费税，但按规定加收滞纳金，并处以未扣税款50以上 3 倍以下罚款（C）由该企业补缴未代扣的消费税，按规定加收滞纳金，但不处罚款（D）不向该企业补征未代扣的消费税和加收滞纳金，但处以未扣税款 50以上 3倍以下罚款5 下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是( )。（A）购进的专利权因技术进步造成减值的进项税额不得在销项税额中抵扣（B）运输途中发生交通事故损失货物的进项税额不得在销项税额中抵扣（C）接受旅客运输服务的进项税额可以在销项税额中抵扣（D）与非正常损失购进货物相关的交通运输费的进项税额不得在销项税额中抵扣6 下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是( )。（A）将购进
5、的货物用于集体福利（B）将购进的货物用于免征增值税项目（C）将购进的货物用于个人消费（D）将购进的货物用于对外投资7 某企业(增值税一般纳税人)外购原材料 10 吨并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为 12000 元，增值税税额为 2040 元，另支付不含税运费 189189 元，取得运输单位(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。运输途中原材料因管理不善丢失 1 吨。上述款项均已付清，下列分录正确的是( )。（A）借：管理费用 2100原材料 12000应交税费应交增值税(进项税额) 2040贷：银行存款 16140（B）借：原材料 12339待处理财产损溢 1614应交税费应交增值税
6、(进项税额) 2187贷：银行存款 16140（C）借：原材料 14100应交税费应交增值税(进项税额) 2040贷：银行存款 16140（D）借：原材料 125027待处理财产损溢 1614应交税费应交增值税(进项税额) 202330贷：银行存款 161408 根据增值税暂行条例的规定，下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( ) 。（A）生产过程中出现的报废产品（B）用于返修产品的易损零配件（C）生产企业用于经营管理的办公用品（D）企业用于生产免税货物的外购材料9 下列项目中，应当征收消费税的是( )。（A）小汽车生产企业销售其生产的电动汽车（B）日化企业销售普通护肤品（C）炼
7、油企业销售的汽油（D）商场销售的高档手表10 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款允许扣除的是( ) 。（A）外购已税粮食白酒生产的高档白酒（B）外购已税小汽车生产的小汽车（C）外购已税高档手表为原料生产的高档手表（D）外购已税烟丝生产的卷烟11 下列有关消费税征税规定的表述，正确的是( )。（A）商场零售金银首饰时连同包装物一起销售的，其销售的包装物能分别核算的，不计征消费税（B）收取的啤酒包装物押金逾期不再退还的，该押金应计征消费税（C）收取的逾期的应税化妆品包装物押金不再征收消费税（D）按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税12
8、甲企业委托乙企业加工一批应税化妆品，收回后，准备继续生产应税化妆品，则甲企业被代收代缴的消费税，会计上应当( )科目。（A）借记“生产成本 ”（B）借记 “委托加工物资”（C）借记 “应交税费应交消费税”（D）借记“其他业务成本”13 某商场为增值税一般纳税人，2015 年 5 月珠宝首饰发生下列业务：零售铂金首饰取得零售收入 1287 万元，将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售，取得零售收入 2106 万元其中金银首饰 1872 万元，镀金首饰 234 万元，该商场当月应缴消费税( ) 万元。（A）055（B） 090（C） 145（D）135二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题
9、的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 某商场系增值税一般纳税人。本月商场采取“以旧换新” 方式销售空调。下列增值税税务处理错误的有( )。（A）以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额（B）以新空调不合税售价为依据计算销项税额，收回旧空调可按 10计算进项税额（C）以新空调不含税售价为依据计算销项税额，收回旧空调未取得增值税专用发票的，不计算进项税额（D）以新空调不含税售价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按 13计算进项税额（E）以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的 10
10、计算进项税额15 税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有( ) 。（A）承运部门将发票开具给购货方而由酒厂收取的代垫运费（B）因购买方延期付款收取的违约金（C）向购买方收取的品牌使用费（D）因采用新包装材料收取的包装费（E）向购买方收取的增值税16 下列小规模纳税人取得的销售额中，应该填列在增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)第 9 栏“ 免税销售额 ”中的有( )。（A）小微企业免税销售额（B）达到起征点销售额（C）个人转让著作权销售额（D）其他个人销售自己使用过的物品取得的销售额
11、（E）出口免税销售额17 下列关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，正确的有( )。（A）采取以旧换新方式销售货物的，除销售金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格（B）采取还本销售方式销售货物的，以销售货物时取得的销售额减除还本支出后的余额为应税销售额（C）采取以物易物方式销售货物的，以各自发出的货物核算应税销售额（D）采取折扣销售方式销售货物的，如果折扣额另开发票的，则折扣额应并入销售额计税（E）采取销售折扣方式销售货物的，则折扣额不得从销售额中扣除18 根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以自行开具增值税专用发票的有( ) 。（A）
12、向消费者个人销售应税货物（B）向一般纳税人销售生产用设备（C）向一般纳税人销售免税货物（D）大型超市零售食品、服装等生活用品（E）小规模纳税人提供加工劳务19 在对纳税人委托加工业务的消费税进行审核时，下列说法错误的是( )。（A）对于受托方提供重要材料的委托加工应税消费品业务，企业消费税组成计税价格=(材料成本+加工费)+(1 消费税比例税率)（B）对于委托加工应税消费品业务，受托方均应当代收代缴消费税（C）如果受托方没有按税法规定代收代缴消费税，税务机关应当责令受托方补缴税款并对其处以相应的罚款（D）委托方将委托加工产品收回后，用于销售的，销售价格如果不高于受托方代收代缴消费税的计税价格的
13、，销售时一律不再缴纳消费税（E）委托方将委托加工产品收回后，用于销售的，销售价格如果高于受托方代收代缴消费税的计税价格，应当按规定申报缴纳消费税20 下列各项中，符合白酒消费税最低计税价格相关规定的有( )。（A）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70(含 70)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格（B）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 60(含 60)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格（C）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70以下的，
14、消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格 5070范围内自行核定（D）已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按照实际销售价格申报纳税（E）已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 2 个月以上、累计上涨或下降幅度在 20(含 20)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，2016 年 7月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表：已知：该企业销售不得抵扣且未抵扣进项税
15、额的固定资产时，未放弃减税优惠；该企业销售不动产选择按简易计税办法计税。 问题： 分别计算上述资产处置应缴纳的增值税。21 2015 年 10 月，甲家电生产企业向乙企业销售一批家电，开具的增值税专用发票上注明货物价款 100 万元，该批家电的成本为 70 万元。甲企业委托丙运输公司将家电运抵乙企业，取得丙运输公司开具的增值税专用发票上注明运费 2 万元。乙企业收到家电检验合格后入库。已知：甲、乙、丙均为增值税一般纳税人。款项均已通过银行存款支付。(不考虑城建税、教育费附加、地方教育附加)问题：22 作出甲企业账务处理。23 作出乙企业账务处理。24 作出丙运输公司账务处理。24 某餐饮企业
16、2016 年 6 月发生如下业务：(1)实现餐饮营业收入 770 万元。(2)该企业以房产投资参与设立一家公司，约定每年收取固定收益 40 万元，每半年结算一次，当月收到 20 万元(该企业选择适用简易计税办法计税)。(3)转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650 万元，此次售价 800 万元(该企业选择适用简易计税办法计税)。(4)授权境内某中餐馆使用其字号，当月取得特许权使用费收入 50 万元。(5)将一辆使用 3 年的小轿车出售，售价 1957 万元。(6)当月购进商品取得增值税专用发票注明增值税税额为 4182 万元。其他相关资料：该企业已登记为增值税
17、一般纳税人，以上收入均为含税收入，增值税专用发票已经通过主管税务机关的认证，该企业销售自己使用过的固定资产未放弃减税优惠，计算结果以万元为单位，省略到小数点后两位。问题：25 计算业务(1)营业收入应确认的增值税销项税额。26 计算业务(2)取得的固定收益应确认的增值税。27 计算业务(3)转让房产应确认的增值税。28 计算业务(4)取得的特许权使用费应确认的增值税销项税额。29 计算业务(5)销售小轿车应确认的增值税。30 计算当月应纳的增值税。31 某财经网站于 2010 年 10 月成立，成立之初取得当地教育主管部门认定的教育培训资质。2016 年 6 月，企业登记为增值税一般纳税人，2
18、016 年 6 月发生以下业务：(1)开展远程培训业务，取得培训费收入 106 万元(含增值税)。(2)发布网络广告，取得广告收入 1000 万元(不含增值税)，支付某动漫设计室广告设计费，取得增值税专用发票上注明设计费 100 万元、增值税 6 万元。(3)自行开发的“ 钱通”证券分析软件已在国家版权局注册登记，转让该软件著作权给某证券研究机构，获得转让收入 100 万元(不含税)。软件交付使用后通过网络为客户提供软件维护服务，当月另收取软件维护费 106 万元(含税)。(4)销售 2016 年度上市公司财经信息数据库光盘 2000 张，取得收入 117 万元(含税)。(5)购买办公用品取得
19、增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税 17 万元；支付水、电费取得增值税专用发票上注明增值税 13 万元，全部用于增值税应税项目。假定当月取得的增值税专用发票均已经过主管税务机关认证并允许当月抵扣。问题：根据以上资料，计算该财经网站当月应纳的增值税。注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AC：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税；选项 B：提供应税服务的企业性单位，年应税销售额超过小规模纳税人
20、标准的，应申请登记为一般纳税人，不能选择按小规模纳税人纳税：选项D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核2 【正确答案】 B【试题解析】 将自产的货物用于集体福利属于视同销售行为，应按同类产品售价计算相应的销项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：一般纳税人取得境外运输发票，不得抵扣进项税额；选项B：自制设备器具自用于增值税应税项目对应的进项税额可以抵扣，不用作进项税额转出处理；选项 C：外购货物用于职工福利，其进项税额不能抵扣；选项 D：办公室和车间共用的电
21、表，增值税进项税额准予抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核4 【正确答案】 D【试题解析】 对于受托方没有按规定代收代缴税款的。不能因此免除委托方补缴税款的责任，应由税务机关向纳税人(委托方)追缴税款和滞纳金，对受托方处应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB：不属于非正常损失，其进项税额可以抵扣；选项 C：接受旅客运输服务的进项税额不可以在销项税额中抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核6 【正确答案】 D【试题解析】 将自产、委托加工的货物用于集体福利或
22、者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这两项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项 AC 不正确，购进货物用于免征增值税项目，进项税额不得抵扣，所以选项B 不正确。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核7 【正确答案】 D【试题解析】 进项税额=(2040+18918911)(110)=202330(元)借：原材料 125027(倒挤)待处理财产损溢 1614(12000+2040+189189+18918911)10 应交税费应交增值税(进项税额) 202330贷：银行存款 16140【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核8 【正确答案】 D【试题解析】
23、 用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核9 【正确答案】 C【试题解析】 电动汽车和普通护肤品不属于消费税征税范围，不需要计算缴纳消费税；高档手表在生产、进口或委托加工环节缴纳消费税，在零售环节不缴纳消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核10 【正确答案】 D【试题解析】 根据消费税法律制度的规定，用外购已税的白酒、小汽车、高档手表、游艇连续生产应税消费品的，其已纳税款不允许扣除。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核11 【正确答案】 D【试题解析】 金银首饰连同包装物销售的，无论
24、是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰销售款一并计征消费税，因此，A 选项错误；啤酒属于从量定额征收消费税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再对包装物押金征收消费税，因此，选项 B 错误；收取的逾期的应税化妆品包装物押金应征收消费税，因此，选项 C 错误。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核12 【正确答案】 C【试题解析】 委托方将委托加工产品收回后用于继续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费应交消费税”科目的借方。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核13 【正确答案】 C【试题解析】 应纳消费税=(1287+2106)(1+17
25、)5=145(万元) 。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 “以旧换新”方式销售货物(除金银首饰外)，按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，收回旧货物，为取得增值税专用发票的，不允许抵扣进项税额。因此，选项 C 正确。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 BCD：属于价外费用，应并入销售额计征消费税；选项 AE：
26、消费税的计税销售额不包括应向购买方收取的增值税税额和符合条件的代垫运费。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 “免税销售额”一栏，填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额。不包括出口免税销售额(选项 E)。选项 B：销售额达到或超过起征点的，全额征收增值税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核17 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核18 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：向一般纳税人销售生
27、产用设备，可以开具增值税专用发票。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A：受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料的业务才按照委托加工应税消费品进行处理，对于其他情形的委托加工应税消费品业务，则应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税；选项 B：如果受托方是个人，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税；选项 C：如果受托方没有代收代缴消费税，应由委托方补缴税款，对受托方处以相应的罚款。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消
28、费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70(含 70)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格，所以选项 B 不正确。已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上、累计上涨或下降幅度在 20(含 20)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格，所以选项 E 不正确。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 (1)销售机床，应纳增值税税额=1000(1+3)2 =1942(元)(2)销售刨床，增值税销项税额=7500(1+17 )17=108974(元)(3)外购注塑机对外投资：增值税
29、销项税额=20000(1+17)17 =290598(元)(4)销售钻床，进项税额未抵扣是因为取得的增值税发票是普通发票的原因，2009年以后购进的，不属于不得抵扣进项税额的项目，所以应按适用税率征收增值税。增值税销项税额=3800(1+17)17 =55214(元 )(5)修理用备件因管理不善毁损，系外购货物发生非正常损失，应转出增值税进项税额 850 元。(6)办公用房捐赠，应视同发生应税行为，按销售不动产以公允价减去购置原值依5征收率缴纳增值税。应纳增值税=(15000001000000)(1+5)5=2380952(元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核【知识模块】 货
30、物和劳务税纳税申报代理和纳税审核22 【正确答案】 甲企业账务处理甲企业销售货物的会计处理：借：银行存款 1170000贷：主营业务收入 1000000应交税费应交增值税(销项税额) 170000同时结转成本：借：主营业务成本 700000贷：库存商品 700000甲企业支付运费的会计处理：借：销售费用 20000应交税费应交增值税(进项税额) 2200贷：银行存款 22200【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核23 【正确答案】 乙企业账务处理：借：库存商品 1000000应交税费应交增值税(进项税额) 170000贷：银行存款 1170000【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代
31、理和纳税审核24 【正确答案】 丙运输公司账务处理：借：银行存款 22200贷：主营业务收入 20000应交税费应交增值税(销项税额) 2200【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核25 【正确答案】 业务(1)应确认的增值税销项税额=770(1+6 )6=4358(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核26 【正确答案】 业务(2)应确认的增值税=20 (1+5)5=095(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核27 【正确答案】 业务(3)应确认的增值税=(800 650) (1+5 )5=714(万
32、元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核28 【正确答案】 业务(4)应确认的增值税销项税额=50(1+6 )6=283(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核29 【正确答案】 业务(5)销售小轿车应确认的增值税：1957(1+3)2=038(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核30 【正确答案】 当月应纳的增值税=4358+2 834182+095+714+0 38=1306(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核31 【正确答案】 (1)远程培训业务应确认增值税销项税额=106(1+6 )6=6(万元)(2)网络广告业务应确认的增值税销项税额=10006=60( 万元)(3)转让软件著作权业务应确认的增值税销项税额=1006=6( 万元)。软件维护服务应确认的增值税销项税额=106(1+6 )6 =06(万元)(4)销售上市公司财经信息数据库光盘应确认的增值税销项税额=117(1+17 )17=17( 万元)(5)该财经网站当月应纳增值税=(6+60+6+0 6+17)(6+17+13)=806(万元) 。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核
