1、注册税务师涉税服务相关法律（行政处罚法律制度）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据行政处罚法律制度的规定，下列表述中属于税务行政处罚的种类的是( )。（A）暂扣或者吊销执照（B）暂扣或者吊销许可证（C）没收合法所得（D）没收违法所得2 根据行政处罚法律制度的规定，下列不属于行政处罚的法定种类的是( )。（A）罚款（B）暂扣或者吊销许可证（C）没收合法财产（D）警告3 某区公安分局工作人员王某在巡逻时，调查发现张某在火车站扰乱公共秩序，拟对张某作出罚款 1000 元的行政处罚决定。关于本案下列表述中，不正确的是( )
2、。（A）对王某不得适用简易程序进行当场处罚（B）行政机关调查时执法人员不得少于 2 人（C）调查时应当制作笔录（D）作出行政处罚决定之前，如拒绝听取当事人王某的陈述和申辩意见，该行政处罚无效4 根据行政法处罚法律制度的规定，下列选项中不具有行政处罚权的组织是( )。（A）行政机关依法委托行使行政处罚权的组织（B）法律、法规授予行政处罚权的组织（C）享有行政处罚权的行政机关（D）具有外部管理职能的组织5 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在( )内未被发现的，不再给予行政处罚；违反治安管理行为在( )内未被公安机关发现的，不再处罚。（A）2 年 6 个月（B） 1 年 6 个月（C）
3、 5 年 6 个月（D）5 年 2 年6 下列情形中，行政机关作出行政处罚决定前应当告知当事人有权要求听证的是( )。（A）某公安局处以李某行政拘留 10 日的行政处罚（B）某派出所对小李处以罚款 100 元的行政处罚（C）某税务机关对 A 企业作出 8000 元的罚款（D）某食品药品质量监督局对 B 企业处以吊销营业执照的行政处罚7 某税务机关对纳税人陈某作出罚款 3000 元的行政处罚，陈某未放弃听证权利也不存在被正当取消听证权利的情形，而税务机关不组织听证。根据税务行政处罚法律制度的规定，该税务机关的行政处罚决定( )。（A）可以成立（B）不能成立（C）成立但未生效（D）成立但可以依法撤
4、销8 行政处罚法、税收征收管理法规定，下列关于税务行政处罚追究时效规定的说法中，正确的是( )。(2015 年回忆版)（A）违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在 5 年内未被发现的，不再给予行政处罚（B）违反税收规章应当给予行政处罚的行为，在 3 年内未被发现的，不再给予行政处罚（C）违反税收规章应当给予行政处罚的行为，在 5 年内未被发现的，不再给予行政处罚（D）违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在 2 年内未被发现的，不再给予行政处罚9 根据行政处罚法及税务稽查工作规程的规定，税务机关应当在作出行政处罚决定前以书面形式事先告知纳税人有关事项，其中包括( )。(201
5、2 年)（A）纳税人提出陈述申辩意见和要求听证的权利，以及不按期履行税务行政处罚决定应当依法承担的责任（B）税务机关认定的税收违法事实和性质，以及适用的法律、行政法规、规章和其他规范文件依据（C）税务机关据以作出税务行政处罚决定的全部证据材料的名称与数量、法律理由及依据（D）纳税人申请行政复议或者提起行政诉讼的权利及其途径、期限10 根据规定，下列情形中，适用行政处罚听证程序的是( )。(2011 年)（A）交警部门因王某严重违章驾车而吊销其驾驶执照（B）邮政局因某快递公司经营许可有效期届满未申请延续而将其许可证予以注销（C）食品药品监督管理局因某食品公司销售不符合安全标准的食品而责令其召回已
6、上市食品（D）卫生局因孙某患流行性传染病而将其强制隔离二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 根据行政处罚法律制度的规定，下列表述中属于税务行政处罚的种类的有( )。（A）停止出口退税权（B）吊销税务行政许可证件（C）取消一般纳税人资格（D）没收非法财物（E）责令停产停业12 某区公安分局工作人员王某在巡逻时，调查发现张某在火车站扰乱公共秩序，且事实清楚，当场作出罚款 50 元的行政处罚决定，并当场交付行政处罚决定书。关于本案下列表述中，正确的有( )。（A）王某对张某的行政处罚是简
7、易程序（B）王某执法程序违法，应当由两人以上执法（C）王某须向张某出示执法身份证件（D）王某执法程序违法，王某当场查明事实之后，须报行政机关负责人，而不是自己当场作出行政处罚决定（E）王某不需要向所属公安分局备案13 根据行政处罚法律制度的规定，下列选项中属于行政处罚中行为罚的有( )。（A）责令停产停业（B）没收违法所得（C）没收非法财物（D）行政拘留（E）暂扣或吊销许可证14 根据行政处罚法律制度的规定，下列属于行政处罚的有( )。（A）甲质量技术监督管理局对 A 食品厂涉嫌违法使用大量添加剂的饮料先行登记保存（B）乙卫生局注销张某的医师执业证（C）丙交通局暂扣李某驾驶证（D）丁公安局对赵
8、某处以拘留 10 日（E）戊食品药品监督管理局责令 C 药厂停产停业进行整顿15 根据税收征管法律制度的规定，纳税人或者扣缴义务人作出的下列行为中，属于直接妨害税款征收的违法行为的有( )。（A）逃避追缴欠税（B）未按照规定的期限申报办理税务登记（C）擅自改动税控装置（D）抗税（E）非法变造完税凭证16 根据行政处罚法律制度的规定，下列选项中，属于不予处罚的情形有( )。（A）已满 14 周岁不满 18 周岁的人所为的违法行为（B）不满 14 周岁的人所为的违法行为（C）精神病人在不能辨认或者控制自己行为时所为的违法行为（D）违法行为轻微，只造成了轻微的危害后果（E）违法行为轻微并及时纠正，没
9、有造成危害后果17 A 药厂涉嫌生产假药，甲食品药品质量监督管理局对其展开调查，调查证明情况属实，拟作出吊销营业执照，罚款 5000 元的行政处罚，随后向 A 药厂送达了吊销营业执照、罚款 5000 元的行政处罚告知书，并告知当事人有要求听证的权利，送达当日 A 药厂要求听证。关于本案下列说法正确的有 ( )。（A）甲食品药品质量监督管理局在作出行政处罚决定前应当告知当事人具有听证的权利（B） A 药厂要求听证的应当在行政机关告知后 3 日内提出（C）听证应当由本案调查人员主持（D）甲食品药品质量监督管理局应当根据听证笔录作出行政处罚决定（E）听证必须公开进行18 根据海关行政处罚听证办法的规
10、定，海关行政处罚听证程序中当事人享有的具体权利包括( ) 。（A）依法申请听证主持人回避，无权申请记录员回避（B）使用本民族的语言文字参加听证（C）委托律师或者其他人员为听证代理人（D）申请或放弃听证（E）审核听证笔录，并进行修改和签字确认19 违法行为构成犯罪的，应当依法追究刑事责任，不得以行政处罚代替刑事处罚。违法行为已构成犯罪的，移送司法机关。则下列关于移送的表述正确的有( )。（A）行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人，应当在接到移送涉嫌犯罪案件的书面报告之日起 3 内作出批准移送或不批准移送的决定（B）对于决定批准的涉嫌犯罪案件，应当在 24 小时内向上级公安机关移送（C）公安
11、机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪的案件，不属于本机关管辖的，应当不予接受（D）公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪的案件进行审查，认为犯罪事实轻微，应当不予立案（E）行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件前已经作出的警告、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销执照的行政处罚决定，不停止执行20 某交通局吊销 A 运输公司的运输营业许可证，在作出该处罚决定之前，拒绝听取当事人的陈述和申辩。则下列说法中正确的有( )。（A）吊销运输营业许可证的行政处罚无效（B）吊销运输营业许可证的行政行为违法，在被撤销之前，A 运输公司受该行政行为约束（C）某交通局应当告知 A 运输公司有要求听证的权利（D）
12、吊销运输营业许可证的行政处罚不成立（E）A 运输公司对吊销运输营业许可证的行为不服，可以提起行政复议21 流星货物贸易公司以在账簿上多列支出、少列收入的方式偷税 10 万元，税务机关发现后，依照法律规定，对流星货物贸易公司处以 20 万元的罚款，制作处罚决定书并送达流星货物贸易公司。流星货物贸易公司逾期不履行行政处罚决定时，该税务机关可以采取的强制执行措施有( )。（A）到期不缴纳罚款的，税务机关可以每日按罚款数额的 3加收罚款（B）对流星货物贸易公司的负责人予以行政拘留（C）将流星货物贸易公司被查封、扣押的财物依法予以拍卖，抵缴罚款（D）将流星货物贸易公司被冻结的存款依法划拨抵缴罚款（E）申
13、请人民法院强制执行22 合理行政原则要求税务机关实施行政处罚时应做到过罚相当，即作出的处罚应符合( )。(2011 年)（A）设定该处罚的法定目的（B）合法通行的行政先例（C）情理和客观规律（D）程序公正观念（E）比例法则23 根据行政法理论和法律、行政法规规定，行政处罚的种类包括( )。(2014 年)（A）强制隔离戒毒（B）停止出口退税权（C）征收国有土地上房屋（D）加处罚款或者滞纳金（E）吊销律师执业证三、综合分析题共 20 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 甲省地区因连续降雨，导致甲省 A 市康康药厂生产废物未及时运输到指定
14、的废物清理点，生产废物被雨水浸泡且蔓延到居民居住地附近的路面，造成环境污染。经群众举报，A 市环境保护局了解情况后，立即向康康药厂送达决定书，责令其立即清扫废物并合理处理，恢复路面原状，并处以罚款 5000 元。随后康康药厂只是立即组织工作人员清扫废物并合理处理，但未按期缴纳罚款。康康药厂涉嫌生产假药，A 市食品药品监督管理局随即对其进行调查。确定违法事实后拟对其作出吊销营业执照、罚款 1 万元的行政处罚，随即向康康药厂发出吊销营业执照、罚款1 万元的行政处罚告知书，并告知当事人有要求听证的权利，康康药厂要求听证，但是该局未按期举行听证就向康康药厂送达了吊销营业执照、罚款 1 万元的行政处罚决
15、定书。康康药厂不服该处罚决定，向 A 市政府提出行政复议。24 关于本案中 A 市环境保护局对康康药厂的决定，下列说法正确的有 ( )。（A）责令其立即清扫废物并合理处理，恢复路面原状属于行政处罚（B）责令其立即清扫废物并合理处理，恢复路面原状属于行政强制执行（C）责令其立即清扫废物并合理处理，恢复路面原状属于行政强制措施（D）该决定不适用简易程序作出（E）康康药厂到期不缴纳罚款的，A 市环境保护局对其可以采取每日按罚款数额的 3加收罚款25 由于未按期举行听证，A 市食品药品监督管理局对康康药厂的行政处罚 ( )。（A）未成立（B）无效（C）可撤销，撤销前有效（D）合法有效（E）效力待定26
16、 根据行政处罚法律制度的规定，关于 A 市食品药品监督管理局的做法，说法正确有( )。（A）A 市食品药品监督管理局对康康药厂进行调查时，调查执法人员不得少于 2人（B）由于 “假药” 在日后很难取得，经 A 市食品药品监督管理局负责人批准，可以先行登记保存（C） A 市食品药品监督管理局对康康药厂罚款 1 万元违反了一事不二罚原则（D）调查时应制作笔录（E）如果违法行为已经构成犯罪的，应当移送司法机关27 根据行政处罚法律制度的规定，关于 A 市食品药品监督管理局的行为，下列说法正确的有( ) 。（A）吊销营业执照、罚款 1 万元的行政处罚告知书具有可诉性（B）吊销营业执照、罚款 1 万元的
17、行政处罚决定书具有可诉性（C）康康药厂不服该处罚决定，应该向甲省食品药品监督管理局提出行政复议，而不是 A 市政府（D）康康药厂要求听证，A 市食品药品监督管理局应当及时举行听证，并在举行听证 7 日前，将举行听证的时间、地点和其他相关事项通知当事人（E）行政复议期间，申请人申请停止执行行政处罚，则应当停止执行注册税务师涉税服务相关法律（行政处罚法律制度）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC：税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件四种。【知识模
18、块】 行政处罚法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 作为行政处罚形式的没收，是指行政处罚主体剥夺被处罚人违法获得的财物所有权归国家所有的行政处罚形式，包括没收违法所得和没收非法财物。【知识模块】 行政处罚法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，如拒绝听取当事人的陈述和申辩意见，该行政处罚不成立，当事人放弃陈述或申辩权利的除外。【知识模块】 行政处罚法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：具有外部管理职能的组织虽然享有管理社会事务的权力，但是，它并不是当然的享有行政处罚权，行政机关所享有的处罚权必须经过法律、法规和规章的明确授权。【知
19、识模块】 行政处罚法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 行政处罚的追究时效为 2 年，在违法行为发生后 2 年内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚；法律另有规定的除外，如税收征管法规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在 5 年内未被发现的，不再给予行政处罚；治安管理处罚法规定，违反治安管理行为在 6 个月内未被公安机关发现的，不再处罚。【知识模块】 行政处罚法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 ABD：行政机关在作出责令停产停业、吊销许可证或执照、数额较大的罚款等行政处罚决定之前，应当事先告知当事人具有听证的权利；(2)选项 C：税务机关对公民作出罚款 2
20、000 元以上(含本数)罚款，或者对法人或者其他组织作出 10000 元以上(含本数)罚款的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求听证的权利。【知识模块】 行政处罚法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：根据税务行政处罚法律制度的规定，对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证的，行政处罚决定不能成立；当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。【知识模块】 行政处罚法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 根据税收征收管理法规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在“5 年”内未被发现的，不再给予行政处罚。【知识模块】 行政处罚法律制度9 【正确答案】 B【试题解析
21、】 行政机关在依法作出行政处罚决定之前，应当事先告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及法律依据(“说明理由”)，并告知当事人依法享有的权利(包括有权申请执法人员回避，有权为自己辩解、陈述事实并提出证据，有权依法要求举行听证等)。【知识模块】 行政处罚法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 (1)行政处罚实施机关在依法作出责令停产停业、吊销许可证或者执照(选项 A 正确) 、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，根据当事人申请适用听证程序；(2)选项 BCD 不属于行政处罚措施。【知识模块】 行政处罚法律制度二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合
22、题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B【试题解析】 (1)选项 AB：税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件四种；(2)选项 C：税务机关依法作出的一些税务具体行政行为，如通知有关部门阻止出境、取消一般纳税人资格、收缴税务登记证、停止抵扣等，均不属于税务行政处罚；(3)选项 DE：属于行政处罚的法定种类，但是不属于税务行政处罚的种类。行政处罚的法定种类有：警告； 罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留； 法律、行政法规规定的其他行政处罚。【知识模块】 行政
23、处罚法律制度12 【正确答案】 A,C【试题解析】 (1)选项 B：行政机关适用简易程序作出处罚时，法律对执法人数没有要求；(2)选项 D：行政执法人员发现符合法定条件的行政违法行为后，事实清楚的，不必更换时间和地点调查取证，可以当场予以处罚；(3)选项 E：行政执法人员当场作出行政处罚决定，必须报所属行政机关备案。【知识模块】 行政处罚法律制度13 【正确答案】 A,E【试题解析】 (1)选项 AE：行政处罚中行为罚包括：责令停产停业，暂扣或吊销许可证、执照；(2)选项 BC：属于财产罚；(3)选项 D：属于人身自由罚。【知识模块】 行政处罚法律制度14 【正确答案】 C,D,E【试题解析】
24、 (1)选项 A：行政处罚法中规定的证据先行登记保存属于行政强制措施中的“其他行政强制措施”；(2)选项 B：注销是程序性行为，因许可的实质效力不存在而依法取消该许可的形式效力，是办理一种手续，并不对张某的实质权利产生影响。【知识模块】 行政处罚法律制度15 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)选项 AD：直接妨害税款征收的违法行为有：偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税；(2)选项 BCE：属于违反日常税收管理的违法行为。【知识模块】 行政处罚法律制度16 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 (1)选项 A：已满 14 周岁不满 18 周岁的人有违法行为的，应当从轻或者减轻行政处罚；(2)选
25、项 B：不满 14 周岁的人有违法行为的，不予行政处罚；(3)选项 C：精神病人在不能辨认或者控制自己行为时所为的违法行为，不予行政处罚；(4)选项 DE：违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。【知识模块】 行政处罚法律制度17 【正确答案】 A,B【试题解析】 (1)选项 C：听证应当由非本案调查人员主持； (2)听证笔录是作出行政处罚决定的重要依据之一，但并不是根据听证笔录作出行政处罚决定；(3)选项 E：除涉及国家秘密，商业秘密或者个人隐私外，听证公开举行，本题中并未说是否涉及国家秘密，商业秘密或者个人隐私，所以不一定公开举行。【知识模块】 行政处罚法律制度18 【正
26、确答案】 B,C,D,E【试题解析】 海关行政处罚听证办法第十条明确规定了海关行政处罚听证程序中当事人的具体权利，主要包括：(1)使用本民族的语言文字参加听证；(2)申请或者放弃听证；(3)申请不公开听证；(4) 委托律师或者其他人员为听证代理人；(5)进行陈述、申辩、举证和质证；(6)审核听证笔录，并进行修改和签字确认。此外，当事人有权依法申请听证主持人、听证员、记录员回避。【知识模块】 行政处罚法律制度19 【正确答案】 A,E【试题解析】 (1)选项 B：对于决定批准的涉嫌犯罪案件，应当在 24 小时内向同级公安机关移送；(2)选项 C：公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪的案件，不属于
27、本机关管辖的，应当在 24 小时内转送有管辖权的机关，并书面告知移送案件的行政执法机关(先接受再移送)；(3) 选项 D：公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪的案件进行审查，认为没有犯罪事实，或者犯罪事实显著轻微，不需要追究刑事责任的，应当不予立案。【知识模块】 行政处罚法律制度20 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 (1)选项 ABD：行政机关及其执法人员在作出处罚决定之前，如拒绝听取当事人陈述和申辩意见，该行政处罚决定不成立，当事人放弃陈述或申辩权利的除外。所以该行为是不成立而不是无效，因为不成立所以谈不上撤销；(2)选项 E：对该行政处罚不服，当事人可以提起行政复议或行政诉讼。【知识
28、模块】 行政处罚法律制度21 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 行政处罚决定依法作出后，当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的 3加收罚款；根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将被冻结的存款划拨抵缴罚款；申请人民法院强制执行。【知识模块】 行政处罚法律制度22 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 (1)“ 过罚相当”，要求重过重罚、轻过轻罚，准确适用依法从轻、减轻处罚规定，作出的处罚符合设定该处罚的目的(选项 A)，相同情况相同处罚(选项B：我国一般不强调遵循先例，但“合法通行”的行政先例应当是有参考价值
29、的，这也是相同情况相同处罚的一个保障)；处罚应采用最必要的方式，处罚符合比例法则(选项 E)、合乎情理且有可行性、符合客观规律(选项 C)。(2)程序公正观念是公正原则的体现，是行政合法性原则的要求。【知识模块】 行政处罚法律制度23 【正确答案】 B,E【试题解析】 (1)选项 AD：属于行政强制执行方式；(2)选项 B：属于税务行政处罚的种类；(3)选项 C：属于行政征收； (4)选项 E：属于行政处罚中的“吊销许可证”。【知识模块】 行政处罚法律制度三、综合分析题共 20 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 行政处罚法律
30、制度24 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 ABc：责令其立即清扫废物并合理处理，恢复路面原状并不具有处罚性，属于行政强制措施，如果康康药厂不执行的话，行政机关可能会行政强制执行。【知识模块】 行政处罚法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 行政机关在作出责令停产停业、吊销许可证或执照、数额较大的罚款等行政处罚决定之前，应当事先告知当事人具有听证的权利。A 市食品药品监督管理局告知当事人康康药厂具有听证的权利，但是未按期举行听证就作出行政处罚决定，程序不合法，因此行政处罚决定无效。【知识模块】 行政处罚法律制度26 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 (1)选项 B：行政机
31、关在收集证据时，在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在七日内及时作出处理决定，在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据；(2)选项C：一事不二罚原则，是指对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。但是本案中针对的是不同的违法行为，因此并不违反该原则。【知识模块】 行政处罚法律制度27 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 A：吊销营业执照、罚款 1 万元的行政处罚告知书是行政机关事先通知的行为，是行政事实行为，并未对康康药厂产生实质的权利影响，不具有可诉性；(2)选项 B：行政处罚属于具体行政行为，具有可诉性；(3)选项 C：对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议；(4)选项 E：行政复议期间，具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的； 行政复议机关认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的。【知识模块】 行政处罚法律制度
