1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 12（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据注册税务师资格制度暂行规定，下列情况或行为不足以被有关机关注销注册税务师资格的是( ) 。（A）注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理的（B）在登记中弄虚作假，骗取中华人民共和国注册税务师执业资格证书的（C）同时在两个税务代理机构执业的（D）死亡或失踪的2 下列收入中不计入应纳税所得额的有( )。（A）租赁收入（B）股息收入（C）罚款收入（D）国债利息收入3 企业在外地设立的分支机构，持有关证件在规定的时间内，向当地主管税务机关办理( )。（A）开业税务
2、登记（B）变更税务登记（C）注册税务登记（D）外出经营活动税收管理证明4 个体工商业户建立简易账簿应采用( )。（A）活页式（B）卡片式（C）台账式（D）订本式5 对因生产、经营地点发生变化需改变主管税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发( )。（A）纳税人迁移通知书（B） 增值税一般纳税人申请认定表（C） 税务登记证（D）注销税务登记申请审批表6 按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起( ) 天内，办理注销税务登记。（A）7（B） 15（C） 21（D）307 跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供外
3、出经营活动税收管理证明，并( )。（A）缴纳纳税保证金（B）预缴税款（C）提供纳税担保（D）提供工商营业执照副本及税务登记证副本8 税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由( )根据纳入的生产经营项目进行鉴定。（A）县级以上的国税局和地税局（B）区级以上的国税局和地税局（C）国家的国税局和地税局（D）县级以上的国税局9 对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办( )。（A）税种认定手续（B）税种登记手续（C）变更税务登记（D）开业税务登记10 下列情形中，( ) 的个体工商户应设立复式账。（A）请帮工在 2 人以上 5 人以下（B）从事服务业每月营业额在
4、 15000 元以下（C）从事商业零售月销售额在 30000 元以下（D）2 人以上合伙经营且注册资金达到 10 万元以上11 委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为( )。（A）市场上同类消费品的不含增值税销售价格（B）委托方同类消费品的不含增值税销售价格（C）受托方同类消费品的不含增值税销售价格（D）以(材料成本加工费)(1成本利润率)(1消费税税率)计算出的组成计税价格12 注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度(试行)的规定，应代为编制( )，报送主管财税机关。（A）资产负债表、损益表、现金流量表（B）资产负债表、应税所
5、得表、损益表（C）资产负债表、留存利润表、现金流量表（D）资产负债表、应税所得税、留存利润表13 某外国常驻代表机构，按经费支出额计算纳税，某季度该代表机构由总机构直接支付给其雇员工资 5 万元，另发生经营支出房租、差旅费、办公费等 12 万元，滞纳金和罚款 0.5 万元，该机构应纳税所得额为( )万元。(核定利润率 10%，营业税税率 5%)。（A）1.18（B） 2.06（C） 1.24（D）214 从( ) 起，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票。（A）1994 年（B） 1995 年（C） 1996 年（D）1997 年15 领购发票的单位
6、和个人凭( )核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（A）税务登记证（B） 发票领购证（C） 外出经营税收管理证明（D）发票印制通知书16 下列情形中，不属于税务代理业务范围的是( )。（A）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记（B）审查纳税情况（C）制作涉税文书（D）办理增值税专用发票领购手续17 省级以下国家税务局系统负责征收的税种范围不包括( )。（A）增值税、消费税、对个人储蓄存款利息征收的个人所得税（B）境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税（C）土地增值税、资源税（D）地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税18 采取按经费支出换算收入征税方法的
7、外国企业常驻代表机构，由总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资，( )。（A）不属于该常驻代表机构的经费支出（B）不需缴纳个人所得税，只需缴纳外商投资企业和外国企业所得税（C）只需缴纳个人所得税，不需缴纳外商投资企业和外国企业所得税（D）属于该常驻代表机构的经费支出并依法纳税19 注册税务师在执业过程中所编制的下列工作底稿中，属于业务类工作底稿的是( )。（A）历年纳税检查报告（B）提供税务咨询的工作记录（C）纳税人税务登记证复印件（D）注册会计师的查账报告20 税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税50000 元，税务机关对其做出追缴税款加收滞纳金并处以 250
8、00 元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起( )日内提起复议申请。（A）10（B） 15（C） 30（D）60二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 设置复式账的个体工商户要编报的会计报表包括( )。（A）银行存款余额调节表（B）资产负债表（C）应税所得表（D）留存利润表（E）资金使用情况表22 注册税务师代理审查发票的使用情况，可采取( )。（A）顺向检查法（B）逆向检查法
9、（C）对照审查法（D）票面逻辑推理法（E）发票真伪鉴别法23 应建立复式账簿的个体工商业户具备的条件是( )。（A）2 人以上合伙经营且注册资金达到 10 万元以上（B）从事应税劳务月营业额在 100000 元以上（C）请帮 325 人(含 5 人)以上（D）从事货物销售，月收入额在 20000 元以上（E）从事货物销售，月收入额在 10000 元以上24 代理所具有的特点，主要有( )。（A）代理人必须以代理人的名义进行活动（B）代理人必须以委托人名义与第三人进行交往活动（C）代理人必须以被代理人名义与第三人进行交往活动（D）代理人必须在被代理人的授权范围内以被代理人名义进行民事活动（E）代
10、理人必须在法律规定或指定的权限范围内以被代理人名义进行民事活动25 下列各选项中属于税务业务代理范围的有( )。（A）制作涉税文书（B）签订委托代理协议书（C）国家税务总局规定的其他业务（D）办理纳税申报或扣缴税款报告（E）开展税务咨询、受聘税务顾问26 税务代理在税收征纳关系中的作用在于( )。（A）税务代理有利于促进依法治税（B）税务代理有利于保护纳税人的合法权益（C）税务代理有利于增强纳税人自觉纳税意识（D）税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制（E）注册税务师协调了税收征纳双方的分歧和矛盾27 注册税务师应该按有其代理职责履行义务并要承担相关的法律责任( )。（A）注册税务师可以得到
11、单位的非法干预（B）注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务（C）注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务（D）注册税务师承办业务时必须由所在的税务师事务所统一受理，不得擅自收费（E）注册税务师有按规定接受继续教育的义务，是其重新注册登记的必备条件之一28 改制的税务代理机构必须向省级注册税务师管理机构改制申请报告并附( )报告。（A）脱钩改制后的章程及出资人的材料（B）中华人民共和国注册税务师资格证书（C）脱钩后注册税务师及从业人员的材料（D）办公地址及办公用房产权或使用权证明（E）清产核资、产权界定、净资产处理的材料29 以下选项中属于税务代理人为终止的有( )。（
12、A）税务师事务所被注销资格（B）税务师事务所破产、解体或被解散（C）税务代理期限届满或代理事项完成（D）委托人提供虚假生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的（E）委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的30 对税务行政复议的管辖原则以下表述不正确的有( )。（A）对税务机关的具体行政行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖（B）对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义做出的具体行政行为不服申请的复议，由设立派出机构的上一级税务机关管辖（C）对扣缴义务人做出的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税
13、务机关的上一级税务机关管辖（D）对被撤销的税务机关，对在其被撤销前做出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权税务机关管辖三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。31 简述纳税申报的具体要求。32 简述外商投资企业采购国产设备退还增值税的会计核算。33 简述增值税一般纳税人外购货物取得运费发票计算进项税额的审查要点。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。34 某生产性企业为一般纳税人，增值税税率为 17%(城建税、教育费附加不计)，主要生产甲产品，甲产品的单位成本为每件 800 元，不含税售价为每件 1000 元。该企业原材料核算采用实际成本法，核定企业销售税金一个月为
14、一个纳税期，所得税按月预缴，年终汇算清缴，税率为 33%。企业 2006 年度销售收入净额为 2000万元，利润总额为 100 万元，全年缴纳所得税 33 万元。该企业已按账簿资料计提了各种税金和附加，“ 应交税费 应交增值税账户” 无余额，应纳税所得额无调整项目。2007 年 4 月，该企业委托某注册税务师对本企业 2006 年度的纳税情况进行审查，取得如下资料：1企业由于资金周转需要，向工商银行贷款 50 万元，年利率为 5%，发行债券100 万元，年利率为 7%，其利息支出全部列入“财务费用 ”账户。2投资收益 45 万元，其中：20 万元为境外子公司A 国的所得，已在境外缴纳所得税 6
15、 万元；10 万元为境外子公司B 国的所得，在境外已缴纳所得税 5万元。2 万元为国债利息收入。3“营业外支出 ”账户中有环保罚款 10000 元，合同违约金 10000 元。4成本费用中列支工资 588 万元，并按该工资额计提了三项费用。企业 2006 年度职工人数为 300 人，该企业实行计税工资标准，每人每月 1600 元。5企业 1 月 10 日外购材料用于本企业在建工程，企业账务处理为：借：在建工程 100000应交税费应交增值税(进项税额) 17000贷：银行存款 1170006该企业 2 月 5 日转让一项商标所有权，已知该项无形资产的账面余值为 20000元，取得转让收入 50
16、000 元。企业账务处理为：借：银行存款 50000贷：无形资产 500007该企业 3 月 6 日销售一批产品，取得销售收入 100000 元，税金 17000 元，同时收取包装物租金 10000 元，企业账务处理为：借：银行存款 127000贷：产品销售收入 100000应交税费应交增值税(销项税额) 17000其他业务收入 1000085 月 8 日，将本企业产品 100 件用于职工福利，其账务处理为：借：应付福利费 80000贷：产成品 800009企业现金盘点，长款收入 50000 元，经查明系溢余收入，企业账务处理为：借：现金 50000贷：盈余公积 500001010 月 20
17、日，由于仓库人员失责，产成品被盗 10 件，假设其耗材率为50%，企业账务处理为：借：营业外支出 8000贷：产成品 8000要求：根据以上资料指出企业存在的问题，计算企业应补(退)税款，并作出正确的账务调整。(要求写出计算过程，小数点后保留两位数字) 35 要求：1根据下列资料扼要指出企业在纳税上存在的问题及影响增值税、消费税的数额。 (附计算过程，计算结果保留两位小数)2做出相应的调账分录。3计算应补流转税。(城建税适用税率 7%，教育费附加 3%)4做出补税的账务处理。某商业零售企业为增值税一般纳税人，注册税务师受托对其 2007 年 11 月的流转税纳税情况进行检查，取得如下资料：该企
18、业实行售价核算。消费税月末按商品销售收入总额计提，金银首饰消费税税率 5%。增值税月末“ 应交税费 应交增值税” 账户月末无余额。11 月份有关业务及账务处理情况如下：1. 11 月份家电部采取以旧换新方式销售洗衣机共计 30 台，每台含税售价为 1200元，回收的旧洗衣机每台统一作价为 50 元，此项销售业务共收取现金 34500 元，款项存入银行。账务处理为：借：银行存款 34500贷：主营业务收入洗衣机 29487.18应交税费应交增值税(销项税额) 5012.82经核实所收旧洗衣机仅为促销，已全部做废品。211 月份首饰部取得金银首饰零售收入 36270 元，随同金银首饰销售单独计价首
19、饰盒，共取得零售收入 200 元，款项已存人银行，账务处理为：借：银行存款 36470贷：主营业务收入金银首饰 31000应交税费应交增值税(销项税额) 5270其他业务收入 2003钟表部从制表厂取得钟表售后包修收入 8892 元，收到银行入账通知单。账务处理为：借：银行存款 8892贷：其他业务收入 88924百货部 11 月份实行购物两百元以上抽奖活动，共取得百货零售收入 702000元，向中奖顾客赠送可乐 1000 瓶。该商场的“可乐” 零售价为每瓶 5.5 元，进价为每瓶 4.5 元，收入款项已存入银行。账务处理为：借：银行存款 702000贷：主营业务收入 600000应交税费应交
20、增值税(销项税额) 102000借：营业费用 5500贷：库存商品 55005食品部销售给某饭店啤酒 20 箱，每箱零售价 36 元，另外收取啤酒箱租金 300元，款项存入银行。账务处理为：借：银行存款 1020贷：主营业务收入 615.38应交税费应交增值税(销项税额) 104.62其他业务收入 300借：其他业务收入 15贷：应交税费应交营业税 156取得强力皮鞋厂返还利润 12000 元的银行人账通知单。此款系上月购进该厂新式皮鞋一批，取得增值税专用发票，注明不含税进价 100000 元，税 17000 元，双方商定以此价零售，商品售出后，由厂方返还利润 12000 元。收取返还利润的账
21、务处理为：借：银行存款 12000贷：营业外收入 120007从兴发家具厂购进各式家具一批，厂方开具增值税专用发票一张，标明不含税价 800000 元，税款 136000 元，双方商家进货时付一半贷款，3 个月后付清另一半货款，该批家具的零售价为 1404000 元。账务处理为：借：商品采购 800000应交税费应交增值税(进项税额) 136000贷：应付账款 468000银行存款 468000借：库存商品 702000贷：商品采购 468000商品进销差价 23400 36 某百货商场采用进价核算，2006 年 10 月发生如下经济业务：1. (1) 10 月 1 日，将库存商品自行车赛车
22、5 辆，拨给工会做“庆国庆全民健身运动会”专用，该车每辆进价 300 元；含税售价 468 元。(2) 10 月 3 日，从江苏外购洗衣机 100 台，洗衣机厂开具的增值税专用发票上注明价款 200000 元，税款 34000 元，以银行存款支付。(3) 10 月 4 日，上述商品验收入库，根据“ 商品验收单” 将上述商品验收入库。同时取得运输部门开具的运费发票一张，注明运费 10000 元，装卸费等杂费 1200 元。款项已付。(4) 10 月 6 日，售给某单位彩电 10 台，不含税批发单价为每台 2400 元，售给某单位洗衣机 20 台，每台不含税批发价为 2200 元，货款及税款均已收
23、妥。(5) 10 月 8 日，向本市彩电厂购进彩电 50 台，不含税单价为 1800 元，企业派自己车队汽车自行运回，取得增值税专用发票一张，并以银行转账支票结算。车队共发生运费 200 元。(6) 10 月 10 日，缴纳 9 月份增值税 23100 元。(7) 10 月 12 日，自永久自行车厂采购自行车 200 辆，每辆不含税进价为 260 元，合同规定先预付货款的 40%，以信汇方式预付给永久自行车厂货款 24336 元。(8) 10 月 20 日，拨付美丽服装厂毛料 300 米，不含税单价 40 元，加工西服 100套，从仓库发出材料。(9) 10 月 22 日，从永久自行车厂运的自行车到货，并验收入库，因结算单据未到，余款尚未支付。(10) 10 月 27 日，美丽服装厂 100 套西服加工完毕验收入库，企业按加工协议每套支付加工费及税款合计 120 元。取得增值税专用发票一张。(11) 10 月 31 日，本月零售其他商品取得收入合计为 372000 元，均未开具发票。取得的增值税进项税额扣除依据的相关凭证，均在本月认证并申报抵扣。要求：根据上述资料，计算当月应纳增值税，并编纳税申报表。
