1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 14（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 纳税人在税务登记表中填列的投资总额应是( )。（A）投资者实际认缴的全部投资额（B）企业账面载明的实收资本额（C）企业章程规定的各方投资总额（D）工商营业执照核准的注册资本额2 甲公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于( ) 。（A）代理税务争议处理（B）受聘税务顾问（C）代理税务行政复议（D）代理制作涉税文书3 纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( )日内，持相
2、关证件向税务局申请办理变更税务登记。（A）10（B） 15（C） 30（D）454 根据个体工商户财务制度规定，下列支出中允许在个体工商户税前列支的有( )。（A）对外投资的支出（B）分配给投资人的股利（C）实际发生的折旧费（D）用于个人和家庭的支出（E）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分5 下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是( )。（A）纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除（B）纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支（C）纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税
3、额，低于按规定计算的扣除限额，可从应纳税额中据实扣除（D）纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过 5 年6 土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按( )并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。（A）现值法（B）残余法（C）重置成本法（D）假设开发法7 对一份凭证应纳印花税数额超过( )元的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开税收缴款书方式缴纳税款。（A）100（B） 500（C） 1000（D）50008 企业的下列账证中，适用定额税率贴印花税的是( )。（A）实收资本账（B）营业执照（C）营业执
4、照副本（D）资本公积账9 纳税人以房产租金为计税依据申报缴纳房产税的计算公式是( )。（A）应纳税额=房产原值 1.2%（B）应纳税额= 房产余值12%（C）应纳税额= 房产租金收入1.2%（D）应纳税额=房产租金收 12%10 资源税纳税人应纳税额的计算公式是( )。（A）应纳税额=销售数量 适用税率（B）应纳税额= 课税金额 适用税率（C）应纳税额= 销售金额 适用的单位税额（D）应纳税额=课税数量 适用的单位税额11 注册税务师从事税务代理业务应承担法律责任的为( )。（A）不履行代理职责给委托人造成经济损失（B）超越代理权限使委托方违反税收法律法规（C）委托方弄虚作假使代理事项违反税收
5、法律法规（D）未经委托方授权的代理行为二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 以下有关应税消费品课税数量的表述不正确的有( )。（A）纳税人通过自设独立核算门市部销售自产消费品的，应按照门市部对外销售数量征收消费税（B）纳税人自产自用应税消费品，其计税依据为应税消费品的实际使用数量（C）委托加工的应税消费品，其计税依据为纳税人移送的应税消费品数量（D）进口的应税消费品，其计税依据为海关核定的应税消费品进口征税数量13 下列有关追征税款的说法不正确的是( )。（A）因税务机关的责任，致
6、使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款和滞纳金（B）因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 10 年内追征税款（C）对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关可以在 20年内追征（D）对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金14 下列各项业务中，属于税务代理法定业务范围的是( )。（A）办理注销税务登记（B）代理税务行政诉讼（C）代理领购增值税专用发票（D）代理税务听证（E）代理申报缴纳税款15 企业变更税务登记的适用范围包括( )。（A）改变注册资金的（B）改变经济性质或企业类型的（C）因住所、经营地点或产
7、权关系变更而涉及改变主管税务机关的（D）改变纳税人名称、法定代表人的16 下列情形中，( ) 的个体工商户应设立复式账。（A）请帮工在 5 人(含 5 人)以上（B）月销售收入 25000 元（C）从事应税劳务月营业额在 15000 元以上（D）2 人以上合伙经营且注册资金达到 10 万元以上17 增值税一般纳税人销售下述货物，可按简易办法(6%征收率)计税的有 ( )。（A）外购的砖、土、石灰（B）建筑用的砂土石料（C）以外购的砂土石料连续生产的砖（D）县以下小型水力发电单位生产的电力（E）以自己采掘的砂土石料连续生产的砖18 以下有关营业额的确定表述正确的有( )。（A）纳税人从事安装工程
8、作业，凡以所安装设备的价值作为安装工程产值的，其营业额不应包括设备的价款在内（B）股票转让的营业额为买卖股票的价差收入（C）办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款（D）其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入19 注册税务师在受托对外购材料进行审查时，审查的主要内容有( )。（A）审查购进材料的买价、采购费用（B）审查材料入库数量及材料超定额损耗的处理（C）审查购进材料的运输方式（D）审查估价入账的材料重复入账的问题20 有关再投资退税的计算公式，以下表述不正确的有( )。（A）再投资退税额=再投资额 (1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)
9、原实际适用的企业所得税税率 退税率（B）再投资退税额= 再投资额(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)原实际适用的企业所得税税率（C）再投资退税额= 再投资额(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)原实际适用的企业所得税税率 退税率（D）再投资退税额=再投资额 (1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)原实际适用的企业所得税税率三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 资料：A 直辖市南城区的海陵酒店，被确定为定期定额纳税户，其老板张某于 2002 年 1 月将酒店承包给钱某经营，钱某每月向张某交承包费 4000 元，有关承包经营事项，张某未
10、向税务机关报告。自 2002 年 1 月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效。2002 年 7 月 20 日主管税务所税务人员找到张某，以书面形式责令其在 7 月 31 日前缴纳欠缴的税款 50 000 元，税务机关履行了告知程序。责令期限已过，张某仍未缴纳税款，且未要求听证，税务机关依法扣押张某运输卡车一辆。8 月 1 日经主管税务机关南城区地税分局局长批准，采取强制执行措施，但海陵酒店已经在 7 月底关门停业，钱某不知去向，于是税务机关将扣押的张某的运输卡车一辆于 8 月 10 日以 84 500 元拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款50000 元、罚款 25 000 元、
11、滞纳金及各项拍卖费用 5000 元，剩余款项于 8 月 20 日退还张某。张某不服，于 8 月 25 日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南城区地税分局的决定。要求：作为一名注册税务师，请依据现行有关法律、法规规定回答如下问题：(1) 南城区地税分局的行为有无不妥之处，为什么?(2) 复议后张某如果提起税务行政诉讼，被告是哪个税务机关?22 某股份有限公司主要生产各种营养保健品，系增值税一般纳税人。2003 年 2 月税务检查人员检查该公司 2002 年度纳税情况(企业 2002 年账已结)，发现该公司2002 年全年捐赠保健用品 3000 箱，单位成本 1000 元，因属研制的新
12、产品，尚无同类市场售价，企业仅作如下账务处理：借：营业外支出 3 000 000贷：库存商品 3 000 000经进一步调查了解，税务检查人员发现捐赠对象为全市中、小学生，并进行问卷调查，实属营销策略之举，该公司 2002 年度企业所得税汇算清缴中已将 3 000 000元(成本价 )按 “非公益性捐赠”项目作纳税调整处理，其他调整项目也按税法规定处理，汇算清缴后全年共纳企业所得税 1 650 000 元，2002 年各月增值税无留抵税额，该企业适用城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率 3%，企业所得税税率33%。要求：请从税务检查人员角度出发，对该公司捐赠业务账务处理是否正确作出判断，
13、并依法计算企业应补(退)各税费，作相关调账分录。(注：年末“应交税费应交增值税” 账户余额为零。 )23 某综合性企业 2002 年度有关资料如下：(1) 8 月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元，原材料 100 万美元。签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为 1:8.27。(2) 10 月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按 2003 年2008 年实现利润的 30%支付。(3) 10 月与银行签订一年期借款合同，借款 200 万元，年利率 5%。(4) 10 月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，贷款 40 万元，已收存银行。(5) 本题可能
14、涉及的印花税税率分别为：技术合同、购销合同税率 O.39加工承揽合同、产权转移书据 0.5借款合同税率 0.05要求：(1) 分期计算该企业应缴纳的印花税。(2) 请代该企业选择最适宜的缴纳方法。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 三禾酒业公司属增值税一般纳税人，设有生产、成装两个基本生产车间生产散装白酒和瓶装白酒，另有一个辅助生产车间为基本生产车间提供机修动力服务。企业产成品以高粱、玉米等为原材料，其流转税以一个月为纳税期限，所得税每季按实际经营情况预交，税率为 33%。注册税务师于 2005 年 4 月 12 日受企业委托对该企业本年度第一季度所得税及流转税纳税情况进行
15、审查，审查要求：(1) 根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作相关的调账处理；(2) 正确计算企业第一季度应预缴的企业所得税和应补缴的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加，并作相关计提、补缴税款的会计处理(列出计算过程，计算过程及结果保留小数点后两位，单位：元)。1. 1有关核算资料(1) 1 月 4 日 3 号凭证，销售瓶装白酒 3000 箱，应收各款项合计 352000 元，其中：瓶装白酒每箱(5 斤)100 元，共应收回价款 300000 元，增值税 51000 元，企业开具增值税专用发票；另外 1000 元为收取的装卸搬运费，企业开具收款收据，款项已全部收回，企业账务处
16、理为：借：银行存款 352000贷：产品销售收入瓶装酒 300000应交税金应交增值税(销项税额) 51000其他应付款 1000(2) 1 月 20 日 60-1 号凭证，外购封口机一台，取得增值税专用发票，价款 2000元，增值税款 340 元，企业账务处理为：借：低值易耗品封口机 2000应交税金应交增值税(进项税额) 340贷：银行存款 234060-2 号凭证，成装车间领用封口机，企业账务处理为：借：待摊费用 2000贷：低值易耗品 2000借：制造费用 200贷：待摊费用 200经注册税务师进一步审核，2.3 月企业各摊销封口机 200 元，一季度末该待摊费用明细账账面余额 140
17、0 元。(3) 2 月 18 日 50 号凭证，直接收购旧酒瓶，支付货款 8000 元，填开本企业废品收购凭证，企业账务处理为：借：包装物白酒瓶 7200应交税金应交增值税(进项税额) 800贷：现金 8000(4) 2 月 26 日 280 号凭证，企业用散装白酒(2000 斤)含税售价 35100 元，成本价20000 元与农场兑换玉米，双方互开普通发票，企业账务处理为：借：原材料玉米 31200应交税金应交增值税(进项税额) 3900贷：自制半成品散装白酒 35100(5) 3 月 2 日 2 号凭证，外购钢板取得增值税专用发票注明价款 10000 元，增值税率 17%，税额 1700
18、元，企业账务处理为：借：原材料钢板 10000应交税金应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 11700(6) 3 月 6 日 12 号凭证，辅助车间领用钢板试生产儿童滑梯 5 台，准备对外销售，企业账务处理为：借：生产成本辅助生产成本 50000贷：原材料钢板 50000(7) 3 月 28 日 146 号凭证，辅助生产车间将其中的一台滑梯交付本企业幼儿园无偿使用，其成本价共计 20000 元，企业账务处理为：借：应付福利费 20000贷：生产成本辅助生产成本 20000经注册税务师进一步审核，除钢板成本外其余为工资、制造费用成本。(8) 3 月 31 日 201 号凭证，季末盘点发现
19、库存散装白酒盘亏，其账面价值 8700 元，企业账务处理为：借：管理费用 8700贷：自制半成品散装白酒 8700注册税务师进一步审查，企业散装白酒一季度全部为生产车间自制，生产成本中外购材料项目免税农产晶玉米占整个生产成本的比例为 50%，已在购进当月(2003年 10 月)抵扣了进项税额，电费支出占全部生产成本的比例为 10%，其适用的增值税税率为 17%。盘亏原因系管理不严造成，但企业尚未报税务机关审批。2有关资料及情况说明(1) 企业采用 “账结法”核算利润，3 月末，“本年利润”账户贷方余额累计数为300000 元。(2) 13 月份 “应交税金应交增值税”明细账各月份均销项税额大于
20、进项税额且各月末“应交税金 应交增值税 ”账户无余额。(3) 企业固定资产月折旧率为 5，一季度末企业库存玉米、散装白酒、瓶装白酒、包装物(白酒瓶) 的成本分别为 10000 元、40000 元、50000 元、10000 元，一季度已销瓶装白酒成本结转 400000 元，企业各月末不留在产品成本，注册税务师按比例分配法分配成本的调整额。(4) 城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%，白酒的消费税比例税率为 25%，定额税率为 0.5 元/500 克。(5) 12 月份 “应交税金一应交消费税”明细账月末均无余额， 3 月末企业“应交税金应交消费税” 月末贷方余额 100000 元，
21、已于 4 月初结转。(6) 从 2003 年 1 月起实行增值税防伪税控管理，假设对符合抵扣的发票均于当月作了认证。 25 要求：1扼要指出存在的影响纳税的问题；2计算应补交的各项税费，并作出相应的调账分录。资料：(一)基本情况：保利华大酒店是一家私人投资的有限责任公司，注册资本 1000 万元。主要从事餐饮服务、旅店和其他服务业。2006 年 2 月 5 日，委托中税广通税务师事务所对其 2005 年度纳税情况进行审核，并取得相关资料。2. 审核资料：12 月 7 日，第 65 号凭证，摘要：公司聚餐，账务处理为：借：银行存款 30000经营费用 6000贷：主营业务收入餐饮收入 30000
22、其他应付款 6000经查系：公司在春节前在该酒店聚餐，发票注明的消费金额为 36000 元，6000元是酒店给公司的折扣。24 月 8 日，第 10 号凭证，摘要：客人住宿费，账务处理为：借：现金 6312贷：主营业务收入住宿收入 6000其他业务收入商品收入 300应交税金应交增值税(销项税额) 12经查系：客人在该店住了 15 天，每天住宿标准 400 元，计 6000 元，另外的312 元是客人消费了房间里的方便面等小商品的含税价。35 月 6 日，第 15 号凭证，摘要：广告费，账务处理为：借：经营费用 300000贷：银行存款 200000其他应收款 100000经查系：该店与另一企
23、业请某电视台联合发布广告，协议规定，广告总费用300000 元，该店负担 200000 元，另一企业负担 100000 元，先由该店为其垫付，电视台开给该店的广告业发票注明的广告费金额为 300000 元，此项业务取得的相关票据符合税法规定。46 月 6 日，第 100 号凭证，摘要：付 2005 年房租，账务处理为：借：管理费用房租 360000贷：银行存款 360000经查系：为经营方便该店租用一闲置车库作工具房，租期为 3 年 2005 年 1 月 1日至 2007 年 12 月 31 日)，每月租金 2 万，分两次付清，2005 年 6 月和 2006 年 6月各付一半。57 月 26
24、 日，第 131-132 号凭证，摘要：工资及三项费用，账务处理为：借：管理费用经营费用 165000贷：应付工资 225000借；管理费用 16275经营费用 23100贷：应付福利费 31500其他应付款工会经费 4500其他应付款职工教育经费 3375经查该店每月均这样作了工资及三项费用分配和提取的分录611 月 28 日，第 149 号凭证，摘要；装修费，账务处理为：借：经营费用 350000贷：银行存款 350000经查系：该店在旅游淡季，对酒店的客房部进行一次全部装修，该部分固定资产原值为 160 万元，已提折旧 15 万元，残值率 3%，于 12 月中旬交付使用。712 月 6
25、日，第 120 凭证，摘要：联营分利借：银行存款 850000贷：投资收益 850000经查系：该店从深圳联营企业分回利润 85 万元，该联营企业所得税税率为15%。8审核：营业外支出”账户，其中记载有如下事项：(1) 银行罚息 2 万元；(2) 违反合同补偿金 18 万元；(3) 通过非营利性的社会团体向红十字事业捐赠 5 万元，直接向某希望小学捐赠10 万元。(三) 其他情况：1全年主营业务收入 1800 万元，主营业务成本 800 万元，主营业务税金及附加216 万元，其他业务收入 60 万元，其他业务支出 40 万元，投资收益 85 万元，营业外支出 120 万元，管理费用 220 万
26、元，经营费用 320 万元，财务费用 10 万元。2上年度亏损额为 118 万元，本年度已预缴 80 万元，已经税务机关确认。3本年度该店各月均无欠税，“应交税金” ，账尸余额为零。4该店共有职工 150 人，其中含 20 名临时工和 9 名退休职工。计税工资标准为每人每月 960 元。5题目中未涉及的纳税事项均视为正确。 26 要求：根据下述资料，计算该企业 2005 年 13 月“免、抵、退” 及应纳增值税税额，并作相关会计核算分录(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位。)资料：某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，出口货物征税率和退税率分别为 17%和 15%，2002 年
27、1 月开始执行“免、抵、退” 税政策，按取得退税机关审批的生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表核算免抵退税，2005年 1 月 3 月有关财务资料和发生的业务如下：1. 2005 年 1 月，外购原材料辅料 1000 万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额 170 万元：进料加工免税进口料件折合人民币 400 万元验收入库，款项均未支付；上期留抵进项税额为 10 万元。22005 年 1 月，内销货物不含税销售额 200 万元：进料加工复出口货物销售收入折合人民币 600 万元(FOB，忽略佣金，下同)；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币 100 万元，上述款项均未收到。32005 年 2 月 16 日，收到退税机关出具的生产企业进料加工留易免税证明一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成计税价格 400 万元，“免税退税不得免征和抵扣税额抵减额”8 万元，“ 免抵退税额抵减额 ”60 万元；2005 年 2 月，未发生其他涉税业务。42005 年 3 月 15 日，将退税单证及信息已齐全的 600 万元 1 月份的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表。本月内销货物不含税销免售额 550 万元款项全部收到。
