1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 16（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某纳税义务人从 2003 年 1 月 1 日起使用计算机记账，下列有关说法不正确的是 ( )。（A）纳税人使用计算机记账的，应当在 2003 年 2 月 1 日将纳税人的会计核算软件、使用说明书及相关资料报送主管税务机关备案（B）纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确完整计算其收入和所得，应当建立总账及与纳税有关的其他账簿（C）纳税人会计制度健全，能通过计算机正确完整计算其收入和所得的，其计算机输出完整的书面会计记录，可视同会计账簿（D）纳税人应当自领取税务登记
2、证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案2 某纳税人原在北京市经营，于 2002 年 11 月 6 日外出在石家庄市经营，至 2003年 3 月 6 日又回到北京市，则该纳税人在外出经营期( )。（A）只需在北京市办理税务登记手续（B）需在石家庄市办理税务登记手续（C）在两地均不需办理税务登记手续（D）应持税务登记证副本和北京市所在地税务机关填开的 “外出经营活动税收管理证明”到石家庄市税务机关报验登记3 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整；若有特殊情况的，
3、可以自该业务往来发生的纳税年度起 10 年内进行调整。（A）1（B） 3（C） 5（D）74 某出口企业，根据相关规定，可享受“免、抵、退” 税政策，该企业当期内销货物的销项税额为 150 万元，当期全部进项税额为 120 万元，当期不得抵扣的税额为50 万元，上期未抵扣完税额 30 万元，则该企业在月末应做的会计分录为( )。（A）借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 30 万元 贷：应交税费未交增值税 30 万元（B）借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 50 万元 贷：应交税费未交增值税 50 万元（C）借：应交税费未交增值税 50 万元 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税)
4、 50 万元（D）借：应交税费未交增值税 30 万元 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 30 万元5 某房地产开发企业同时兼有免税和征税项目，其土地增值税纳税申报表应 ( )。（A）汇总填报（B）分别填报（C）只填报征税项目（D）只填报免税项目6 资源税规定独立矿山收购的未税矿产品，应按照本单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在( ) 代扣代缴资源税。（A）开采地（B）销售地（C）收购地（D）机构所在地7 税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人犯罪的，依照(刑法 关于共同犯罪的规定处罚；未构成犯罪的( )。（A）免予处罚（B）给予经挤处罚（C）给予行政处罚（
5、D）给予行政处分8 下列情形中，一般纳税人可以开具增值税专用发票的是( )。（A）一般纳税人甲企业经营商业零售销售给消费者的化妆品（B）一般纳税人乙企业将其生产的轮船直接销售给使用单位（C）一般纳税人丙企业经营商业零售销售的劳保专用鞋帽（D）一般纳税人丁企业将其生产的汽车直接销售给个人9 根据税务代理档案的保密制度规定，下列哪些情况不得调阅和查看税务代理档案：( )（A）检察院按规定办理调阅手续查阅档案（B）税务代理管理中心检查执业情况时，查阅档案（C）信息咨询公司建立信息库查阅档案（D）因税务代理工作需要并经委托人同意，税务代理机构之间查阅工作底稿10 下列有关增值税一般纳税人认定登记管理规
6、程表述正确的是( )。（A）某百货店为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年 4 月底之前，申请办理一般纳税人认定手续（B）某符合增值税一般纳税人条件的工业企业，应在向税务机关办理开业税务登记后，10 日内申请办理一般纳税人认定手续（C）某汽车修理部为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准，应在次年 1 月底之前，申请办理一般纳税人认定手续（D）某企业总机构在北京，分支机构在河北，分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续11 下列有关纳税申报的具体要求，说法正确的是( )。（A）实行定期额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简
7、并征期等申报纳税方式（B）纳税人享受免税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报（C）纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，可以延期办理；但是，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以批准（D）纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在 60 天内向税务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算（E）扣缴义务人，若当期没有发生扣缴义务，可以不报送代扣代缴、代收代缴税款报告表二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 发票管理办法规定，任何单
8、位和个人销售商品、提供劳务以及从事经营活动时、对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票，但下列情况中的 ( )，由付款方向收款方开具发票。（A）收购单位收购货物付款时（B）收购单位收购农副产品付款时（C）扣缴义务人支付个人款项时（D）购买单位向小商小贩购买货物时（E）向旧货单位收购废旧物资13 下列税种中属于国家税务局系统征收范围的有( )。（A）资源税（B）土地增值税（C）非银行金融企业所得税（D）集贸市场和个体户的增值税（E）2002 年 1 月 1 日新注册企业所得税14 下列关于房产税征税规定的论述中正确的有( )。（A）房产税的计税依据是房屋余值或房屋的租金收入（B） “
9、在建房屋” 无论是否交付使用，均不属于房产税的征税对象（C）因大修理停用在半年以上的房产，经税务机关审核，在大修期间可暂免征房产税（D）纳税单位与免税单位共同使用的房屋，应按各自使用胸部分划分，分别征收或免征房产税（E）宗教寺庙、公园、名胜古迹拥有的房产，免征房产税15 下列支出中，不允许个体工商户所得税前列支的项目包括( )。（A）缴纳的房产税（B）缴纳的个人所得税（C）赔偿金、违约金支出（D）对外投资支出（E）各种赞助支出16 下列销售行为中，属于混合销售行为的是( )。（A）某运输公司销售货物并负责运输所售的货物（B）某饭店既经营餐饮业又经营娱乐业（C）某商店既经营货物销售，又从事运输劳
10、务（D）歌舞厅收取的门票费、烟酒和点歌费（E）建筑公司采取包工包料的方式承包工程作业17 对资源税代理纳税审查下列表述中正确的有( )。（A）纳税人开采或生产应税矿产品销售的，以销售数量为课税数量（B）纳税人开采或生产应税矿产品自用的以自用数量为课税数量，自用是指非生产自用，不包括生产自用部分（C）企业收购未税矿产品未履行代扣代缴义务应承担补税的责任（D）独立矿山铁矿石资源税减按 40%征收（E）资源税的纳税人是在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和和个人18 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务的 ( )情况的真实和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步
11、征管的管理行为。（A）发票开具（B）纳税申报（C）减税免税（D）缓税抵税（E）退税申请19 税务机关对 B 级纳税人，除在税务登记、纳税申报等方面进行常规税收管理外，重点加强( )管理。（A）日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作（B）增值税实行专用发票和税款先比对，后抵扣。（C）帮助其改进财务会计管理（D）提高依法纳税水平（E）提升纳税信用等级20 下列关于追征税款权的表述中，不正确说法有( )。（A）因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金，但是不得加收罚款（B）因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者
12、少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金（C）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期限延长到 10 年 （D）对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征（E）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期限延长到 5 年三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 粮油进出口公司 2003 年 1 月发生下述业务并书立有关合同，凭证或单据
13、：(1) 购销合同所载金额 7，800，000 元；另与仓储运输企业签订协议，以价值60， 000 元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用一年；与境外客商洽谈粮油出口贸易12，000， 000 元，以订单形式确认粮食出口的数量、规格、单位和价格、交货日期、结算方式为双方正式协议，本月以信用证结算方式结算贷款 6，500，000 元。(2) 本月与一植物油生产加工企业签订豆油加工合同，合同金额 2，180，000 元，其中：由受托方提供原料金额 1，700，000 元，辅料 80，000 元，余下为加工费金额。(3) 本月运输单据结算运费金额总计 59，000 元，其中装卸费、堆存费 19，000元。
14、(4) 该公司 1998 年办理工商登记，注册资本由固定资产原值和自有流动资金组成，总额为 1500 万元，已纳印花税 7500 元。2001 年初实收资本和资本公积为 1800 万元，未补贴印花税，至 2003 年 1 月实际资本和资本公积账户总和为 2100 万元。要求：请根据上述资料，代理计算本月应纳的印花税。(印花税率为购销合同：0.3，仓储合同；1，加工承揽合同：0.5，运输合同：0.5，资金账本：0.5)22 张某自 2002 年 1 月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算，自负盈亏，主要从事对外加工业务。2005 年 9 月，该单位会计向东郊税务所反映张某 2005 年 18
15、月份隐瞒加工收入 100，000 元，偷漏税款 6，000 元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出催缴税款通知书针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款：另一方面对东郊税务所发出的催缴税款通知书书置之不理，抗拒缴纳。2005 年 10 月 10 日,东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收据，限张某于 10 月 20 日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于 10 月 19 日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。张某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析
16、，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托?23 简述注册税务师对明细分类账的审查方法。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2004 年 10 月有关生产经营情况如下：(1) 从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 400 万元、增值税 68 万元，烟丝已验收入库。(2) 向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工
17、费 8 万元、增值税 1.36 万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂末代收代缴消费税。(3) 卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨，生产卷烟 20000 标准箱(每箱 50000 支，每条 200 支，每条调拨价在 50 元以上)，当月销售给卷烟专卖商 18000 箱，取得不含税销售额 36000 万元。(提示：烟丝消费税率 30%；卷烟消费税比例税率 45%，定额税率 150 元/ 箱)要求：(1) 计算卷烟厂 10 月份应缴纳的增值税。(2) 计算卷烟厂 10 月份应缴纳的消费税。 25 资料：1基本情况：塞林克有限责任公司为增值税一般纳税人，主要从事小五金产品的生产、内销及出口贸易业务，出口货
18、物增值税实行“免、抵、退” 税管理方法，从2004 年 1 月 1 日实增值税防伪税控系统管理。销售货物适用增值税税率 17%，退税率 15%。2计税资料：该企业 2005 年 6 月份发生以下业务：1. (1)15 日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的价款 580 万，增值税款 98.6万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。(2) 18 日，进料加工免税进口料件，作价人民币 100 万元，货款已通过银行支付。(3) 20 日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价折合人民币 600 万元。(4) 23 日，内销货物一批，销售额为 500 万元，货款尚未收到。
19、(5) 30 日，接供电局电费通知单：本月共耗用 20000 度，其中生产部门耗用19000 度，职工食堂 1000 度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款 4万元。增值税款 0.68 万元，税款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。(6) 31 日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用 20000 吨，其中：生产用水18000 吨，职工食堂用水 2000 吨，支付水费，增值税专用发票注明的价款 40 万元，增值税 2.4 万元，款项已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。(7) 上期末留抵税款 1 万元。要求：1计算该公司当月增值税免、抵、退税额；2作出相
20、关业务正确的账务处理。 26 要求：根据下列资料，正确填列企业所得税纳税申报表(以万元为单位，结果保留小数点后 4 位)。 资料：某日化用品股份有限公司(股本总额 5000 万元)，为增值税一般纳税人，执行新企业会计制度，主要从事外购化妆品生产和销售成套化妆品业务。其办公地址设立在北京市海淀区知春路 1 号学院国际大厦 18 楼，开户行是：建设银行北京花园路支行，账号是：6510005062730041032，其 2004 年度企业有关生产、经营情况如下：1. 1初期初库存外购已税化妆晶 300 万元。本期外购已纳税化妆品取得增值税专用发票，支付购货金额 1200 万元，增值税额 204 万元
21、，己验收入库。 2生产领用外购化妆品 1300 万元，发生其他生产费用 500 万元，生产成套化妆品 20 万件，每件成套化妆品单位成本 90 元。 3通过经销商销售成套化妆品 15 万件，开具的增值税专用发票上累计注明不含税价款 3600 万元，税额 612 万元；零售成套化妆品 2 万件，开具的普通发票上注明金额累计 561.6 万元。 4“应付福利费 ”账户反映公司 2004 年作为福利共发放成套化妆品 1000 件，以成本价结转，金额为 9 万元，企业会计分录为： 借：应付福利费 90000 贷：库存商品 90000 5全年共发生产品运输、装卸、包装、展览、广告等销售费用 700万元，
22、其中广告费支出 400 万元，取得广告业专用发票，款已付。 6全年共发生财务费用 222.2 万元，其中： (1) 支付给经销商及时回款给予的销售折扣 200 万元，此折扣企业未在同一张发票上注明。 (2) 2004 年 8 月 1 日，因缺少流动资金，从关联方企业取得借款 3000 万元，期限 3 年，年利率为 1.2%，812 月份“财务费用”科目列支关联方借款利息 15 万元，金融部门的同期同类贷款年利率为 0.72%。 (3) 2003 年 9 月 1 日，该日化公司从工商银行按正常利率取得贷款 1000 万元，公司将这部分贷款直接用于投资甲公司(设在经济特区的外商投资企业)，以获得甲
23、公司 25的股权，2004 年度财务费用中列支这部分借款利息 7.2 万元。 7全年共发生管理费用 419.14 万元，其中： (1) 业务招待费 60 万元； (2) 新产品研究开发费用80 万元，该公司 2003 年度发生新产品研究开发费用为 40 万元： (3) 折旧费 91.14万元，其中：2004 年 1 月 20 日，某单位将新购置的 10 台空调器捐赠给该日化公司，该日化公司将空调器交付管理部门使用，10 台空调器原价一共 24 万元，2004年 212 月共计提取折旧 4.18 万元(企业计提折旧的方法与税法一致)； (4) 工资总额 160 万元。该日化公司实行“工效挂钩”
24、办法，2004 年度财政部门批准提取效益工资 160 万元(假定全部在期间费用中列支)，实际发放工资 140 万元； (5) 按工资总额 160 万元相应提取工会经费、职工教育经费、职工福利费累计 28 万元。 82004 年 8 月发生意外事故，损失库存的外购化妆品 40 万元(不含增值税)，10月份取得保险公司赔款 15 万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意在税前扣除。 9该日化公司因对甲企业进行股权投资，2004 年 12 月份，甲企业实现税后净利 85 万元，根据权益法核算要求，该日化公司作如下分录： 借：长期股权投资甲公司 212500 贷：投资收益甲公司 212500 甲公司
25、董事会已经决定2004 年对该日化公司分配利润 21.25 万元，已知甲公司是设在经济特区的外商投资企业(“两免三减半” 优惠期已满 )，适用企业所得税税率为 15%，不考虑地方所得税。10公司年初欠甲公司一笔债务总额为 300 万元，用自产的成套化妆品 10000 件偿还相关债务。企业按成本价结转，并按会计上的债务重组确定资本公积。 借：应付账款一甲公司 300 贷：产成品 90 应交税金应交增值税(销) (3600/1517%) 40.8 应交消费税 (3600/1530%) 72 资本公积 (300-90-40.8-72) 97.2 11企业化妆晶适用消费税税率为 30%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为 33%，13 季度已预缴企业所得税 36.7216 万元。企业所得税年度纳税申报表 税款所属期间： 自 年 月 日至 年 月 日 金额单位：万元
