1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 19（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度(试行) 的规定，应代为编制( )，报送主管财税机关。（A）资产负债表、损益表、现金流量表（B）资产负债表、应税所得表、损益表（C）资产负债表、留有利润表、现金流量表（D）资产负债表、应税所得表、留存利润表2 某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为 12000 元，增值税额为 2040 元，数量为 10 吨，销货方代垫运费 2100 元，其中包括建设基金500
2、 元，装卸费、保险费 100 元，原材料因运输不当造成非正常损失 1 吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是( )。（A）借：管理费用 2100 原材料 12000 应交税金应交增值税(进项税额) 2040 贷：银行存款 16140（B）借：原材料 12564 应交税金应交增值税(进项税额)1962 待处理财产损溢 1614 贷：银行存款 16140（C）借：原材料 14100 应交税金应交增值税(进项税额) 2040 贷：银行存款 16140（D）借：原材料 12339 应交税金应交增值税(进项税额) 2187 待处理财产损溢 1614 贷：银行存款 161403 自 2003 年 3 月
3、1 日起，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起( )日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。（A）30（B） 45（C） 60（D）904 某外国常驻代表机构，按经费支出额计算纳税，某季度该代表机构由总机构直接支付给其雇员工资 5 万元，另发生经营支出房租、差旅费、办公费等 12 万元，滞纳金和罚款 0.5 万元，该机构应纳税所得额为( )万元。(核定利润率 10%，营业税税率 5%)（A）1.18（B） 2.06（C） 1.24（D）25 纳税人购买进口自用的应税车辆，车辆购置税的计税价格为( )。（A）关税完税价格（B）关税完税价格+ 关
4、税（C）关税完税价格+ 关税+ 消费税（D）关税完税价格+关税 +消费税+增值税6 注册税务师审查某企业账务处理时发现应记金额为 1000 元，企业实记金额为10000 元，则应采用( ) 方法进行账务调整。（A）综合调整法（B）划线更正法（C）红字冲销法（D）补充登记法7 外国企业在中国境内承包建筑项目，不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业的利润水平，按照不低于( )的标准核定利润率。（A）0.1（B） 0.15（C） 0.2（D）0.258 纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须先向做出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是(
5、)。（A）税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款（B）税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款（C）税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品（D）因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为9 税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税50000 元，税务机关对其做出追缴税款，加收滞纳金并处以 25000 元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起( )日内提出复议申请。（A）10（B） 15（C） 30（D）6010
6、根据税务代理档案的保密制度，下列哪些情况不得调阅和查看税务代理档案( )。（A）检察院按规定办理调阅手续查阅档案（B）注册税务师管理中心检查执业情况时，查阅档案（C）信息咨询公司建立信息库查阅档案（D）因税务代理工作需要并经委托人同意，税务代理机构之间查阅工作底稿11 自 2003 年 7 月 1 日起，凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括 ( )。（A）发票领用存月报表（B） 资产负债表和损益表的电子数据（C） 增值税普通发票使用明细表（D）记录当期纳税信息的 IC 卡（E）纸质的增值税纳税申报表(主表及附表
7、)二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 税收征收管理法规定，纳税人应享有的权利包括( )。（A）享受国家税法规定的减免税优待（B）要求税务机关对自己的财务情况保守秘密（C）依法申请退回多缴的税款（D）认为税务机关具体行为不当，纳税人有权拒绝履行义务（E）申请延期申报和延期缴纳税款13 发票领购申请审批表适用范围为( )。（A）纳税人初次购票（B）纳税人需要增加发票种类、数量（C）纳税人丢失发票（D）纳税人需自制带有企业名称的专用发票（E）纳税人缴销发票14 增值税纳税申报表第八项“
8、免税货物及劳务销售额” 栏，应填写( )。（A）本期适用零税率的货物及劳务的销售额（B）本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额（C）本期纳税检查调整的销售额（D）本期直接免征增值税的货物的销售额（E）本期即征即退货物及劳务的销售额15 以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的是( )。（A）纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内（B）股票转让的营业额为买卖股票的价差收入（C）办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款（D）其他金额商品转让，其营业额为转让其他金额商品的价差收入（E）融资租赁以向承租者收取的全部价款和
9、价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额16 有关再投资退税的计算公式，以下表述不正确的有( )。（A）再投资退税额=再投资额 /(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)原实际适用的企业所得税税率 退税税率（B）再投资退税额= 再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)原实际适用的企业所得税税率（C）再投资退税额= 再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)原实际适用的企业所得税税率 退税税率（D）再投资退税额=再投资额 /(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)原实际适
10、用的地方所得税税率 退税税率（E）再投资退税额=再投资额 /(1-原实际适用的企业所得税税率) 原实际适用的企业所得税税率17 城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的依据包括( ) 。（A）某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积（B）企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积（C）某饭店尚未取得土地使用证书，据实申报的土地面积（D）某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山镇海整治的土地面积（E）某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积18 公民李某作为投资在市中心购置两套商品房，共计 200 万元，5 年后将这两套商品房以 240 万
11、元的价格转让给公民万某，在房地产交易过程中李某应缴纳( )税款。（A）印花税（B）契税（C）营业税（D）个人所得税（E）土地增值税19 行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（A）依法对具体行政行为的依据进行处理的（B）案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的（C）申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的（D）申请人身患重病暂由他人代理相关事项的（E）因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的20 发票管理文书包括( )。（A）增值税抵扣明细表（B）企业自制发票申请审批表（C）纳税人担保财产清单（D）退税(抵税) 申请审批确认书（E）复业单证领取表21
12、税务代理档案是税务代理机构的重要历史资料，属于当期档案的有( )。（A）代理纳税申报工作底稿（B）税务机关纳税检查结论书（C）代理纳税审查报告（D）税务代理协议书（E）税务咨询备忘函三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。22 某市工商银行 2003 年取得如下经营业务收入：(1)由上级银行借入外汇资金后贷给国内用户，收取的利息；(2)通过融资租赁方式向承租者收取的租赁费；(3)为客户提供经济服务收取的手续费和代垫、代收代付的邮电费；(4)转让股票收入。要求：简述上列各项经营业务缴纳营业税的计税营业额是什么。 23 张某自 2002 年 1 月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算， 自
13、负盈亏，主要从事对外加工业务。2005 年 9 月，该单位会计向东郊税务所反映张某 2005 年 18 月份隐瞒加工收入100000 元，偷漏税款 6000 元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出催缴税款通知书针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款；另一方面对东郊税务所发出的催缴税款通知书，置之不理，抗拒缴纳。2005 年 10 月 10 日，东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收据，限张某于 10 月 20 日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于 10 月
14、 19 日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。张某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托? 24 个人独资企业 2004 年发生下列费用：(1)企业部门经理、销售人员工资；(2)投资人居住房与办公共用的电费、通讯费等难以划分的支出；(3)投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用；(4)该企业发生的广告和业务宣传费用；(5)投资者的个人工资。要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。25 1.按资料顺序扼要指出存在的纳税问题。2.正确计算王某 20
15、02 年在中国境内应缴纳的个人所得税。3.计算王某应补个人所得税数额。 中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2002 年收入情况如下： 资料：(1)112 月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000 元； (2)112 月每月取得由派遣单位支付的工资 2000 元； (3)3月一次取得境外 A 国的稿酬收入折合人民币 15000 元，在 A 国缴纳个人所得税折合人民币 1800 元； (4)5 月从境外 B 国一次取得特许权使用费折合人民币 25000 元，在 B 国缴纳个人所得税折合人民币 3500 元； (5)6 月取得国债利息收入 7125 元； (6)8 月参加某电视台节目获得奖金
16、 35000 元，将所得现金 5000 元直接捐赠给灾区农民李某； (7)9 月一次取得审稿收入 6000 元； (8)12 月从某出版社一次取得翻译收入 3000 元，税款由出版社代付。 王某 2002 年应缴个人所得税计算如下： (1)雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：(15000-4000)20%-37512=21900(元) (2)派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：(2000-800)10%-2512=1140(元) (3)从境外取得的稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款，并取得来源国的纳税凭证，可以全额抵扣，两项合计应缴个人所得税为：15
17、000(1-20%)20%(1-30%)+25000(1-20%)20%-1800-3500=380(元) (4)国债利息收入属个人所得税免征项目，不需计税。 (5) 将奖金收入35000 元按偶然所得计税为：(35000-7000)20%=5600(元) (6)审稿收入按稿酬所得计税为：6000(1-20%)20%(1-30%) =672( 元) (7)翻译收入由出版社代为缴纳个人所得税为：(3000-800)20%=440( 元) 综上所述各项所得应纳(代扣代缴)的个人所得税税款为： 21900+1140+380+5600+672+440=30132(元) 王某已于 2002 年在中国境内
18、缴纳。 附：工资、薪金所得适用税率表(部分) 26 要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的会计分录并据此填制增值税纳税申报表及增值税申报表附列资料。资料：某中外合资生产企业于 1995 年 3 月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2007 年 4 月企业发生主要经济业务如下：14 月 1 日，购进甲种材料一批，金额 100000 元，税率 17000 元，取得增值税专用发票 5 张，已验收入库，货款未支付。24 月 3 日，售出产品一批，该中外合资生产企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000 元，税金 3
19、400 元，以全部款项购入某煤炭公司煤炭，并由煤炭公司开具增值税专用发票，货已验收入库。34 月，5 日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据合资企业提供的外商投资企业采购国产设备登记手册第 1 页复印件和供货合同，开具给该合资企业增值税专用发票 1 张，注明价款 400000 元，税额 68000 元，款项已付，供货方免费安装，调试完毕，已于 4 月 25 日交付使用。44 月 8 日，修理本单位机床，取得增值税专用发票 1 张，注明修理费 2500 元，税额 425 元，款项已用银行存款支付。54 月 9 日，收到某公司退货一批，该批货物系 2003 年
20、2 月份售，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，同时收到购货方转来的其所在地主管税务机关开具的进货退出及索取折让证明单，经核对无误，开具红字增值税专用发票 1 份，全部款项 35100 元已退。64 月 11 日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具出口货物专用缴款书上注明价款 200000 元，企业已经在本月预交相应税款。74 月 15 日，销售本企业使用过的捷达小汽车一辆，账面原值 150000 元，累计折旧为 120000 元，售价 26000 元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明，作为固定资产管理的设备一台，原值 80000 元，累计折旧的 56000
21、元，售价 60000 元，上述业务分别开具普通发票各一张。84 月 18 日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额 10000 元结转至“在建工程” 科目核算。另有 5000 元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金 850 元已于上月抵扣，税务相关要求合资企业在本月调账并于 4 月 25 日前补缴税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)94 月 26 日，销售产成品一批，开具增值税专用发票 15 份，累计注明不含税价款 800000 元，开具普通发票 8 份，累计注明金额 70200 元，贷款全部收讫。104 月 28 日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票 3 张，累计注明价款50000 元，税额 8500 元，未验收入库，货款已由银行支付。经查，至月末，乙材料仍未到达企业。114 月份其他相关资料：该合资企业 4 月份销售成本累计为 500000 元，销售利润为 150000 元，“ 应交税费 应交增值税”4 月初借方余额 2000 元，“低值易耗品”本期借方发生额 5000 元，“ 包装物”本期发生额 3000 元，“应收账款” 账户的期初余额 4000 元，“ 应付账款 ”账户的期初余额 10000 元，“存货”的期初余额 520000元，本期累计发生额 435000 元。
