1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 1（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税，下列说法正确的是( )（A）纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按照 6%的征收率征收增值税（B）纳税人销售自己使用过属于应征消费税的游艇，售价超过原值的，按照 2%的征收率征收增值税（C）纳税人销售自己使用过属于应征消费税的摩托车，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税（D）纳税人销售自己使用过属于不应征消费税的游艇，售价未超过原值的，按照 4%的征收率减半征收增值税2 注册税务师在一个会
2、计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务( ) 年以上（A）1 年（B） 2 年（C） 3 年（D）6 个月3 纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由( )（A）合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务（B）合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务（C）合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任（D）合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任4 外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买人价。外汇买人价是指 ( )（A）购入原价加手续费（B
3、）购入原价加印花税（C）购入原价加手续费和印花税（D）购入原价5 金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中，“应税收入” 一栏应填( )（A）期初与期末储金余额之差（B）期初与期末储金余额之差乘以月利率（C）本期保费收入（D）本应应税保费收入减去免税保费收入6 税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施时之内的物品是( )（A）机动车辆（B）单价 5000 元以上的生活用品（C）被执行人直系亲属所拥有的金银饰品（D）被执行人扶养亲属维持生活的必需用品7 某外商投资企业 2003 年 11 月采购一台符合退税条件的国产设备，并于当年投入使用，税务机关于 2004 年 3 月退还增
4、值税款，则应作如下分录( )（A）借：银行存款借：累计折旧 贷：固定资产贷：以前年度损益调整（B）借：银行存款借：累计折旧 贷：固定资产贷：管理费用（C）借：银行存款借：累计折旧 贷：补贴收入贷：制造费用（D）借：银行存款借：累计折旧 贷：生产成本贷：以前年度损益调整8 注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料 20000 元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50000 元，期末在产品结存成本为 80000 元，期末产成品结存成本为 120000 元，本期销售成本发生额为 200000 元，则注册税务师采用“按比例分摊法” 计算的分摊系数为( )（
5、A）0.08（B） 0.05（C） 0.04（D）0.0449 以下统一印制发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是( )（A）验旧购新（B）交旧购新（C）批量供应（D）小额购买10 欠缴税款纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产或者以明显不合理的低价转让则产（A）处置权（B）留置权（C）处分权（D）撤销权二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 下列关于“ 税收法律责任的不转嫁性 ”的相关表述中，不正确的有 ( )。（A）税务代理关系
6、的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任（B）税务代理关系的建立可以转移纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任（C）在代理活动中产生的税收法律责任，因纳税人、扣缴义务人的原因，其承担者应为纳税人或扣缴义务人；不能因建立了代理关系即转移征纳关系（D）在代理活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任12 税款征收权包括( ) 。（A）依法计征权（B）核定税款权（C）税收保权和强制执行权（D）追征税款和处罚权13 下列税种中，属于地方税务局系统征管的税种有( )。（A）集贸市场和个体户的增值税（B） 2002 年
7、1 月 1 日起，新注册登记的企业所得税（C）地方国有企业所得税（D）外籍个人所得税14 下列关于纳税申报的具体要求的表述中，不正确的说法是( )。（A）纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，也不论属于何种情况，均应按照规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表（B）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式（C）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以按照规定不办理纳税申报（D）经核准延期办理相关申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算15 纳税人必须按照税法规
8、定的纳税期限缴纳税款。因特殊情况不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缓纳税款，但是最长不得超过 3 个月，特殊困难是指( )。（A）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的（B）因开发的高科技产品严重滞销，导致纳税人资金周转紧张的（C）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的（D）当期货币资金在扣除应付职工工资后，不足以缴纳税款的16 下列关于“ 应收补贴款 ”科目核算内容及方法的表述中，正确的说法有 ( )。（A）借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关办理 “免、抵、退”税申报，所计算得出的应退税额
9、（B）贷方反映实际收到的出口货物的应退税额（C）按批准数作免抵和应退税时，期末借方余额，反映企业已收到税务机关批复尚未办理退库的应退税额（D）按退税申报数时，期末借方余额反映企业累计已按申报数计算，但尚未收到的退税（E）科目不需设明细账页进行明细核算17 对资源税代理纳税审查下列表述中正确的( )。（A）纳税人开采或生产应税矿产品销售的，以销售数量为课税数量（B）纳税人开采或生产应税矿产品自用的以自用数量为课税数量，自用是指非生产自用，不包括生产自用部分（C）企业收购未税矿产品未履行代扣代缴义务应承担补税的责任（D）独立矿山铁矿石资源税减按 60%征收（E）资源税的纳税人是在我国境内从事开采应
10、税矿产品和生产盐的单位和和个人18 税务行政复议决定的类型有( )。（A）维护具体行政行为（B）补正具体行政行为（C）决定一定期限内履行（D）撤销、变更并责令被申请人重新做出具体行政行为（E）移交司法机关处理19 下列税务代理档案中，属于永久性档案的有( )。（A）税收事项审批手续（B）税务机关营业税专项检查结证书（C）代理纳税审查报告（D）代理纳税申报工作底稿20 纳税人在下列行为( )之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（A）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的（B）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办
11、法和会计核算软件报送税务机关备查的（C）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的（D）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动控装置的（E）纳税人未按照规定使用登记证件的三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 简述代理统印发票领购操作要点。22 某外籍华人为我国居民纳税人，是某跨国公司驻华公司董事长兼任总经理。2000 年 4 月，该纳税人境内外收入情况如下：(1) 境内公司支付工资薪金人民币 4000 元，奖金 1000 元，一次性加奖 15000 元；(2) 境内公司发放股息红利 100000 元；(3) 境外总公司支付工资薪金 5000 美元 (外汇牌价 1：8.
12、3)；(4) 境内公司提供高级寓所一处，价值 720000 元，房屋产权证注明房主为该纳税人，按董事会协议，该纳税人在华工作尚有三年期满；(5) 该纳税入境内外所得个人所得税由境内公司负担。请根据上述资料，代理申报该纳税人 200 年 4 月份应缴纳的个人所得税。23 简述注册税务师对房产税代理纳税审查操作要点。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税金额，并作出相应调账分录。(列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位)。甲企业为集体企业(增值税一般纳税人)，该企业主要从事电子产品的销售以及
13、培训服务。2002 年 1 月，某注册税务师接受委托，对该企业 2001 年度的纳税情况进行审查，取得相关资料如下：1基本情况(1) 甲企业 2001 年度利润表如下：其他业务利润中，其他业务收入为 200000 元，其他业务支出为 80000 元。(2) 该企业实行计税工资办法，每人每月 800 元，该企业 2001 年度全年平均职工人数为 50 人。(3) 各种存货的计价采用实际成本法。2纳税审查情况(1) 审查工资计算表，厂长、副厂长 1960 元/月，部门主任两人，每人 1600 元月，部门副主任两人，每人 1500 元月，其余 44 名职工工资奖金为每人 1200 元。该企业已按实发
14、工资数额计提了三项经费。企业计提工资时分录分别为：借：管理费用 7520营业费用 55400贷：应付工资 62920借：应付工资 62920贷：现金 62920企业并按工资数额计提了三项经费。经审查，企业 1-12 月工资计算及会计分录相同。(2) 审查“预提费用”账户，发现企业预提本年度 1-12 月份房租 220000 元。企业预提时会计分录为：借：管理费用 20000贷：预提费用 2000012 月 360#凭证企业支付全年房租 240000 元。企业支付时的分录为：借：管理费用 240000贷：银行存款 240000(3) 3 月 20#凭证记载企业在销售电子产品的同时提供该产品使用培
15、训服务，共收取培训费 20000 元。企业会计分录为：借：银行存款 20000贷：其他业务收入 20000并按此数额计提了营业税、城市维护建设税和教育费附加。(4) 5 月 20#凭证记载企业上一年度收取的包装物押金 20000 元，到期包装物未收回。企业账务处理为：借：其他应付款 20000贷：营业外收入 20000(5) 8 月 3 甜凭证记载企业给关系单位赞助支出 10000 元。企业会计分录为：借：营业外支出 10000贷：银行存款 10000(6) 12 月 30#凭证记载企业领用库存商品一台用于办公室用。企业账务处理为：借：固定资产 5000贷：库存商品 5000(7) 12 月
16、110#凭证记载企业购进一批商品用于职工福利，取得的增值税专用发票上注明价税 100000 元，税款 17000 元，贷款尚未支付。企业会计分录为：借：应付福利费 100000应交税金应交增值税(进项税额) 17000贷：应付账款 117000(8) 12 月 120#凭证记载企业预提下年度的会议费。会计分录为：借：管理费用 10000贷：预提费用 100003其他情况说明(1) 该企业增值税税率为 17%，12 月底“ 应交税金应交增值税” 账户无余额。(2) 城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%。25 某企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，主要生产钢材，出口货物增值税
17、实行“免抵退 ”税管理方法，原材料成本核算采用实际成本法。该企业适用增值税税率为 17%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，出口退税率为 15%。要求：(1) 根据所提供资料顺序作出相关正确会计分录。(2) 根据所提供资料计算当期应纳各税 (列出具体计算过程，每步骤计算结果均保留小数点后两位数)，并作出相关会计分录。2002 年 10 月份有关业务资料如下：(1) 10 月 15 日签订出口产品合同，出口价为 80000 美元(人民币牌价为 18.3)，款项已收到。(2) 10 月 20 日直接销售产品给一般纳税人，取得不含税价款收入 500000 元，同时收取包装物租金
18、10000 元，包装物押金 50000 元。(3) 10 月 21 日直接内销产品给小规模纳税人，普通发票上注明的价款为 100000元。(4) 10 月 30 日转让不需用的仓库一间，已知其账面原值 200000 元，累计折旧 150000 元，合同上注明的转让收入为 40000 元。转让过程中发生清理费支出(含印花税) 15000 元。款项均已收付。(5) 10 月 20 日购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款 700000 元，税款 119000 元。款项已支付，货物已入库。(6) 10 月 30 日领用原材料 10000 元用于本企业在建工程。(7) 10 月 20 日购进一批在建工程用原材料，价款 20000 元，税款 3400 元，发生运费支出 1000 元。款项已支付。26 某中外合资经营企业 2000 年 10 月签订销售合同 3 份，总金额 100 万元，加工承揽合同一份，合同规定的加工费 30 万元，工商管理部门核发商标注册证 2 份，投资方汇入应缴资本金 100 万元，签订财产保险合同 2 份，保险费 15 万元,以上所有应缴纳的印花税，企业均以银行存款付讫，并决定分 3 个月摊入有关费用中。请代该企业计算应缴纳的印花税，并作相应会计处理。
