1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 22（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续。对于( )，给予执业备案。（A）在 3 个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后（B）已在税务师事务所执业满 1 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后（C）已在税务师事务所执业满 2 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后（D）已在税务师事务所执业满 2 年的，
2、经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后2 按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )万元以上。（A）3（B） 5（C） 10（D）153 下列项目中，不需要办理注销税务登记的是( )。（A）纳税人被吊销营业执照（B）纳税人因资不抵债而破产（C）纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区（D）纳税人变更经营范围4 下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。（A）商场向消费者个人零售商品（B）小商品市场向经销商批发商品（C）转让专利技术的某科研所向受让方收取款项（D）收购单
3、位向农民收购农副产品支付款项5 企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加” 科目中核算的是 ( )。（A）房产税（B）土地使用税（C）教育费附加（D）车船税6 企业所得税年度纳税申报表附表投资所得(损失)明细表中“投资收益” 一栏填报的是纳税人取得的( ) 。（A）在持有各类投资期间取得的利息性或股息性所得（B）收回投资净收入（C）投资转让净收入（D）流动资金存款利息收入7 从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表小“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应( ) 。（A）按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报（B）按转让房地产时实际缴纳的营业税、
4、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报（C）按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报（D）按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报8 高级工程师张某于 2005 年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期 3 年。注册税务师受理其 2006 年度个人所得税申报代理，经了解 2006年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是( )。（A）仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬
5、所得”缴纳个人所得税（B）仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得 ”缴纳个人所得税（C）退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外尚投资企业取得的工资按“劳务报酬所得 ”缴纳个人所得税（D）因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税9 下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是( )。（A）货运发票上注明的手续费（B）货运发票上注明的装卸费（C）货运发票上注明的保险费（D）货运发票上注明的建设基金10 对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不子受理或者受理后超过复议期限不作
6、答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起( )日内依法向人民法院提起行政诉讼。（A）10（B） 15（C） 20（D）30二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 税收征收管理规定，纳税人应享有的权利包括( )（A）享受国家税法规定的减免税优待（B）要求税务机关对自己的财务情况保守秘密（C）依法申请退回多缴的税款（D）认为税务机关具体行为不当，纳税人有权拒绝履行义务（E）申请延期申报和延期缴纳税款12 发票领购申请审批表适用范围为( )（A）纳税人初
7、次购票（B）纳税人需要增发票种类、数量（C）纳税人丢失发票（D）纳税人需自制带有企业名称的专用发票（E）纳税人缴销发票13 增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额” 栏，应填写( )（A）本期适用零税率的货物及劳务的销售额（B）本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额（C）本期纳税检查调整的销售额（D）本期直接免征增值税的货物的销售额（E）本期即征即退货物及劳务的销售额14 以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的是( )（A）纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内（B）股票转让的营业额为买卖股票的价差收入（C）办理初保业务，其营
8、业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款（D）其他金额商品转让，其营业额为转让其他余额商品的价差收入（E）融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额15 有关再投资退税的计算公式，以下表述不正确的有( )（A）再投资退税额=再投资额 /(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)原实际适用的企业所得税税率 退税税率（B）再投资退税额= 再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)原实际适用的企业所得税税率（C）再投资退税额= 再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得
9、税税率之和)原实际适用的企业所得税税率 退税税率（D）再投资退税额=再投资额 /(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)原实际适用的地方所得税税率 退税税率（E）再投资退税额=再投资额 /(1-原实际适用的企业所得税税率) 原实际适用的企业所得税税率16 城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的依据包括( )（A）某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积（B）企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积（C）某饭店尚未取得土地使用证书，据实申报的土地面积（D）某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山镇海整治的土地面积（E）某林场依据土
10、地管理部门的批准，改造的废弃土地面积17 公民李某作为投资在市中心购置两套商品房，共计 200 万元，5 年后将这两套商品房以 240 万元的价格转让给公民万某，在房地产交易过程中李某应缴纳( )税款（A）印花税（B）契税（C）营业税（D）个人所得税（E）土地增值税18 行政复议期间允许行政复议中止的情形有 ( )（A）依法对具体行政行为的依据进行处理的（B）案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的（C）申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的（D）申请人身患重病暂由他人代理相关事项的（E）因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的19 发票管理文书包括( )
11、（A）增值税抵扣明细表（B）企业自制发票申请审批表（C）纳税人担保财产清单（D）退税(抵税) 申请审批确认书（E）复业单证领取表20 税务代理档案是税务代理机构的重要历史资料，属于当期档案的有( )（A）代理纳税申报工作底稿（B）税务机关纳税检查结论书（C）代理纳税审查报告（D）税务代理协议书（E）税务咨询备忘函三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 简述审核评税的概念和步骤。22 简述外资企业采购固定资产设备退税的核算办法。23 简述房地产开发企业纳税审查要点。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 国有企业华雄机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转
12、税以1 个月为一个纳税期，所得税按每季度实现的会计利润预交，华新税务师事务所于2001 年 4 月 13 日受企业的委托对其第一季度流转税及所得税纳税情况进行审查。审查要求：1根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作出相关调账处理。2正确计算第一季度应预缴的企业所得税和应补缴的其他各项税费，并作相关计提，补缴税款的会计处理，(列出计算过程，计算过程及结果保留小数点后两位)1) 有关会计核算资料：(1) 1 月 10 日，第 60 号凭证，销售甲产品 2000 件，不含税售价 200 元件，货款已存入银行，企业账务处理为：借：银行存款 468000贷：产品销售收入 400000应交税金-
13、应交增值税(销项税额) 68000(2) 1 月 20 日第 101 号凭证，用本企业的一项专利权抵顶前欠三鑫公司的货款 200000 元，此时该项专利权账面价值为 120000 元，企业账务处理为：借：应付账款-三鑫公司 200000贷：无形资产-专利技术 120000其他业务收入 80000经查该项业务企业未交纳任何税金。(3) 2 月 6 口，第 30 号凭证，销售临街库房一座，该库房原值 1500000 元，已提折旧 300000 元，合同注明：库房售价 2800000 元，支付清理费 10000 元，上述款项通过银行结算，库房已清理完毕。企业的账务处理为：借：银行存款 2800000
14、贷：固定资产清理 2800000借：固定资产清理 10000贷：银行存款 10000借：固定资产清理 1200000累计折旧 300000贷：固定资产 1500000(4) 2 月 15 日，第 16 号凭证，用银行存款支付本企业工程师王某在理工大学第一季度进修费 3000 元，企业账务处理为：借：管理费用 3000贷：银行存款 3000(5) 2 月 28 日，第 121 号凭证，本企业在建工程精工车间领用甲产品 20 件，单位成本 150 元件，企业账务处理为：借：在建工程-精工车间 3000贷：产成品 3000(6) 3 月 5 日，第 45 号凭证，购进一张豪华办公桌为厂长使用，增值税
15、普通发票上注明的金额为 26000 元，款项已通过银行支付，企业账务处理为：借：管理费用 26000贷：银行存款 26000(7) 3 月 30 日，第 165 号凭证，盘点库存生产原材料，发现因管理不善被盗，损失原材料账面价值为 23000 元，被盗原因尚未查明，企业账务处理为：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 23000贷：原材料 230002) 有关资料(1) 企业采用 “账结法”核算利润，3 月底“本年利润”账户贷方余额累计数 260000元。(2) 第一季度应纳的各项流转税金已申报和缴纳完毕，且“应交税金应交增值税”科目各月的销项税额均大于进项税额。(3) 甲产品及原材料适用增
16、值税税率为 7%，城市维护建设税适用税率为 7%，教育费附加征收率 3%，该企业所得税税率 33%。(4) 经法定评估机构评估临街库房的评估价为 2000000 元。25 东方机械厂为市属国有工业企业，属增值税一般纳税人，1990 年成立，主要生产销售、出租各种施工机械。2001 年平均在册职工 600 人，2002 年 1 月某税务师事务所受托对该企业 2001 年有关纳税情况进行审查，审查要求：(1) 按提供资料顺序扼要指出该企业存在的纳税问题，并计算应补(退)的相关税费；(2) 作出年度内账务调整分录；(3) 列出计算过程，每一步骤计算结果保留小数点后两位。1企业基本情况(1) 企业已按
17、账面产品销售收入全额结转了增值税销项税额；(2) 企业下设三产公司专门经销施工机械配件，该三产公司实行独立核算；(3) 企业已按年初固定资产账户原值缴纳了全年应纳房产税(当地税务机关确定扣除比例为 20%)；(4) 12 月末 “应交税金-应交增值税”明细账有借方余额 17000 元；(5) 企业存货均采用实际成本核算，原材料全部是生产产品领用。22001 年未有关购销业务情况(1) 12 月 2 日 1 号凭证，接受捐赠原材料一批，账务处理为：借：原材料-原料及主要材料 500000应交税金-应交增值税(进项税额) 85000贷：资本公积 585000后附原始凭证：捐赠单位开具的增值税专用发
18、票发票联，注明金额 500000 元，税额 85000 元；原材料验收入库单。(2) 12 月 4 日 4 号凭证，自制施工机械用于本企业在建工程，账务处理为：借：在建工程 10000贷：产成品 10000后附原始凭证：厂招待所施工工地领用产成品施工机械的产成品出库单，经核实该产成品成本为 10000 元，无同类产品售价。(3) 12 月 10 日 20 号凭证，向本厂三产公司收取管理费用，账务处理为：借：银行存款 30000贷：管理费用 30000后附原始凭证：与三产公司签订的承包合同复印件，内容为企业向厂三产公司提供门面房，三产公司按年向企业缴纳 30000 元承包费用；银行进账单，金额3
19、0000 元；企业开具给厂三产公司收取管理费用的收据，金额 30000 元。经核实企业门面房共计 1000m2，原值 90 万元，出租给三产公司 100m2。(4) 12 月 15 日 38 号凭证，转让库房的永久使用权，账务处理为：借：固定资产清理 4000000累计折旧 3000000贷：固定资产 7000000借：固定资产清理 50000贷：银行存款 50000借：银行存款 6000000贷：固定资产清理 4050000盈余公积 1950000后附原始凭证：固定资产清理单，清理固定资产原值 700 万元，已提折旧 300万元；房地产评估机构开具的收取评估费收据，金额 5 万元； 房地产评
20、估机构出具的评估鉴定(报告) ，确认该库房的重置成本为 800 万元，成新比例为60%； 买卖双方签订的买卖合同，金额为 600 万元； 银行进账单，金额 600万元。(5) 12 月 16 日 39 号凭证，外购原材料，账务处理为：借：原材料-原料及主要材料 200000应交税金-应交增值税(进项税额 34000管理费用 1200贷：应付账款 235200后附原始凭证：外购材料取得的增值税专用发票，数量 100 吨，单价 2000 元，金额 200000 元，税额 34000 元；运输部门开具的运输业发票，运费 1000 元，装卸费 100 元，保险费 100 元；原材料验收入库单，入库原材
21、料 100 吨。(6) 12 月 20 日 80 号凭证，职工住宅交付使用，账务处理为：借：固定资产 6000000贷：无形资产 6000000后附原始凭证：协议书：企业为解决职工住房问题，以部分经营用地的土地使用权、向东风房地产开发公司接收价值 6000000 元的商品房；固定资产交付使用单：经核实企业该项土地使用权的账面成本为 5000000 元。3其他有关资料(1)“原材料”、“生产成本”、“ 产成品”账户相关资料：原材料结转数 500000结存数 300000生产成品结转数 600000结存数 200000产成品结转数 500000结存数 130000(2) 2001 年度有关费用及损
22、失情况1 月 20 日 56 号凭证，支付会计知识培训费账务处理为：借：管理费用-培训费 2000贷：现金 2000后附原始凭证：市财政局开具的由省财政厅统一监制的收据，金额 2000 元。2 月 1 日 1 号凭证，补提 2000 年度 1011 月固定资产折旧，账务处理为：借：管理费用 4500贷：累计折旧 4500后附原始凭证：A工程结算单，金额 500000 元； B固定资产交付使用清单复印件，该项固定资产已于 2000 年 10 月份交付使用并办理了峻工结算，但由于财务人员工作较忙，固定资产未能入账，计提折旧；C折旧计算表，5000000.3%3个月=4500 元 12 月“预提费用
23、-利息”账户有余额 10000 元，经核实企业计提利息账务处理为：借：财务费用 1000贷：预提费用-利息 1000经核实，企业借款利息已及时支付。全年实际计入不敷出成本费用的工资、奖金为 580 万元，且已按实发工资，分别计提了 14%、1.5% 、2% 的职工福利费、教育经费及工会经费。经核实 T 市的计税工资为每人每月 800 元。12 月 20 日 81 号凭证，支付工商联合会会费，账务处理为：借：管理费用 30000贷：银行存款 30000后附原始凭证：A省税务局统一监制的收歉收据，收年费 2000 元；B 工商联合会内部收据：收赞助费 28000 元；C银行转账支票存根金额 30000 元。12 月 28 日 120 号凭证，支付赞助款账务处理：借：营业外支出 20000贷：现金 20000后附原始凭证：A希望小学开具的收据，金额 10000 元；B 丁市国家级文物单位开具的收据，收捐赠款 10000 元。
