1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 23 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列业务，注册税务师可以承办的涉税鉴证业务是( )。（A）办理增值税一般纳税人资格认定申请（B）建账记账（C）代办税务登记（D）所得税汇算清缴纳税申报的鉴证2 注册税务师代理纳税人申报纳税，对下述税种中的( )应当到当地国税机关申报。（A）消费税（B）进口环节的消费税（C）房产税（D）土地使用税3 美国某建筑工程公司中标承揽中四川省成都市一重点工程的建筑施工劳务，应当自( )，向成都市的税务机关申报办理税务登记。（A）项目中标之日起 30 日内（B）项目合同或
2、协议签订之日起 30 日内（C）进驻工程所在地之日起 30 日内（D）项目完工之日起 30 日内4 某市内资企业，当期取得灯具及装饰产品销售收入 5000 万元，房屋出租收入200 万元，流动资产盘盈收入 30 万元。本期可抵扣进项税额为 300 万元，则当期会计核算中，处理正确的是 ( )。（A）借：其他业务成本 10 贷：应交税费应交营业税 10 借：营业税金及附加 56 贷：应交税费应交城建税 39.2 应交教育费附加 16.8（B）借：营业税金及附加 616 贷：应交税费应交营业税 10 应交增值税 550 应交城建税 39.2 应交教育费附加 16.8（C）借：营业税金及附加 66
3、贷：应交税费应交营业税 10 应交城建税 39.2 应交教育费附加 16.8（D）借：主营业务税金及附加 66 贷：应交税费应交营业税 10 应交城建税 39.2 应交教育费附加 16.85 某出口企业 2008 年 5 月发生出口企业，当月外销收入 2400 万元，已知货物的征税率为 17%，退税率为 13%，当月在境内购进材料 1000 万元，购进进料加工免税材料 200 万元，已知应税材料税率为 17%，按税务机关的批准数处理，则以下会计处理正确的是( )（A）借：管理费用 48 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 48（B）借：主营业务成本 96 贷：应交税费应交增值税(进项税额转
4、出) 96（C）借：管理费用 90 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 90（D）借：主营业务成本 40 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 406 以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的是( )。（A）甲个体工商户由 2 个投资者投资注册资本为 10 万元（B）乙个体工商户每月的营业收入是 9000 元（C）丙个体工商户每月的销售收入是 9000 元（D）丁个体工商户雇佣了 10 个帮工工作7 某外贸企业，2009 年 2 月从小规模纳税人处采购绸缎后，委托某加工厂(一般纳税人)加工成旗袍用于出口，采购绸缎取得税务机关代开增值税专用发票一张，注明的价款是 1200
5、00 元，取得加工厂开具的增值税专用发票一张，注明价款 80000元，则当期外贸企业可以获得的出口退税额为( )元。(服装出口退税率 17%，其他纺织原料及制品出口退税率 13%)（A）17200（B） 20800（C） 30000（D）316008 某增值税一般纳税人，2008 年 7 月 5 日，税务机关在检查时发现，企业将 5 月份销售粮食时另外收取的价外费用 10000 元，计入了营业外收入核算，要求企业在当月末补缴税款及滞纳金。该企业 2008 年 7 月销售收入为 150000 元，则在 7 月份的增值税纳税申报表中第 1 行“(一) 按适用税率征税货物及劳务销售额” 栏应当填写的
6、金额为 ( ) 万元。（A）150000（B） 158547.01（C） 158849.56（D）1600009 注册税务师受托进行企业所得税纳税审核代理实务时，审核企业有无将不属于本企业人员的工资列入本企业的工资支出的；有无弄虚作假、重复列支工资，扩大成本、费用的情况时。可将“应付职工薪酬” 账户的每月借方发生额在月份间相互对照，看各月是否均衡，对突然偏高的月份应与本月或下月的工资结算单进行比较，找出偏高原因，必要时可结合审核一些凭据资料，从而查明是否有不属于本企业人员的工资和重复列支工资。这些审核凭据资料中不包括( )。（A）工资卡（B）职工花名册（C）向劳动工资部门查询的有关资料（D）银
7、行对账单10 涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为( )。（A）业务报告日后 60 天内（B）接受业务委托后 90 天内（C）业务报告日（D）业务报告日后 30 天内二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，税务代理税种认定，下列做法不合适的有 ( ) 。（A）在国税申办税种认定手续（B）在地税申办税种认定手续（C）任选一税务机关申办税种认定手续（D）分别在国税、地税申办税种认定手续（E）在国税和地税的共同上一级税务机关申办税种认定手续
8、12 关于注销税务登记的理解下列正确的有( )。（A）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记（B）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记（C）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记（D）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变
9、税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 15 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记（E）纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件13 注册税务师受托进行 2008 年企业所得税纳税审核代理实务时，认为以下处理有问题，可能影响企业所得税纳税的有( )。（A）将在建工程人员的工资支出计入工资总额在税前扣除（B）企业将承担的高管的个人所得税计入营业外支出并在税前扣除（C）每期对
10、生物资产计提的折旧额（D）以融资租赁签订合同过程中发生的相关费用作为资产的计税基础（E）将自创商誉的摊销金额计入管理费用在税前扣除14 某商贸企业(增值税一般纳税人)抵扣进项税额时，适用的抵扣率或税率在以下业务处理中正确的有( )。（A）从个体工商户外购入各类金品，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以 3%计算抵扣进项税额（B）支付运输企业运费，取得货物运输统一发票一张，企业按照发票上注明的价款除以(1+7%)，再乘以 7%计算抵扣进项税额（C）从小规模纳税人处购进鸡蛋，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以 13%计算抵扣进项税额（D）从一般纳税人处购进化妆品，取得增值税专
11、用发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以 17%计算抵扣税额（E）根据税务机关规定，购进税控收款机，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款除以(1+17%)，再乘以 17%计算抵扣进项税额15 下列对新企业所得税法中的优惠政策理解不正确的有( )。（A）中药材的种植所得可以免征企业所得税（B）企业支付给残疾职工工资可以加计扣除 100%（C）环境保护、节能节水项目的所得，自获利年度起，企业所得税三免三减半（D）居民企业转让技术所有权所得免税（E）所有的高新技术企业减按 15%的所得税率征税16 在确定是否接受新业务时，税务师事务所应当考虑下列( )事项。（A）税务师事务所人员是否熟悉相关行
12、业或业务对象（B）税务师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备必要的技能和知识能力（C）税务师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员（D）在整个执业过程中，是否都能得到专家的帮助（E）如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员17 注册税务师 2009 年 3 月在审核某企业的“营业外收入” 账户，调阅记账凭证，发现企业 2008 年 12 月份，企业账务处理为： 借：其他应付款 5000 贷：营业外收入 5000 经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的出租包装物押金，该公司 2007 年 11 月收取包装物押金时，企业账务处理为：
13、 借：银行存款 5000 贷：其他应付款 5000 企业已结账，则注册税务师应作的纳税调整分录包括( )。(已知该企业适用增值税率 17%，企业所得税税率 25%，不考虑其他税种)（A）借：营业外收入 5000 贷：其他业务收入 4273.50 应交税费应交增值税(销项税额) 726.50（B）借：以前年度损益调整 726.50 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 726.50（C）借：应交税费应交所得税 181.63 贷：本年利润 181.63（D）借：本年利润 726.50 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 726.50（E）借：利润分配未分配利润 544.87 贷：以前年度损益调整 5
14、44.8718 对于委托贷款业务，注册税务师在审核金融业计税依据时，以下说法正确的有( )。（A）金融企业在代扣委托方的营业税时，计税依据是委托方实际取得的利息收入，应当将金融机构扣留的手续费扣除（B）金融企业在代扣委托方的营业税时，计税依据是委托方应当取得的利息收入，必须是没有扣除金融机构手续费的（C）金融企业应当按照取得的委托贷款业务手续费收入缴纳营业税（D）金融企业对于取得的委托贷款业务手续费收入不用计算缴纳营业税（E）金融企业应当按照收取的委托贷款利息收入计算缴纳营业税19 根据企业所得税法的相关规定，企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。（A）为特殊工种的职工支付的人身安
15、全保险费（B）为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用（C）为投资者或者职工支付的商业保险费（D）按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金（E）购入生产设备运输途中支付的保险费20 注册税务师事务所应当通过以下( )措施实现对独立性的监控。（A）项目负责人应及时提供与委托客户全部的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响（B）项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响（C）执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即与委托人进行沟通，以便采取适当的应对措施（D）执业过程中，从业人员发现
16、对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事务所，以便采取适当的应对措施（E）税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息，以确认：税务师事务所及其人员是否满足独立性要求；税务师事务所及其人员是否保持并更新有关独立性的记录；税务师事务所及其人员针对已识别的对独立性造成威胁的情形是否已采取适当的应对措施三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 请您作为注册税务师分析以下纳税人提出的行政复议中，复议机关是否应当受理，并说明具体的税法规定。(1) B 市 A 县国税局根据举报派人到县内凯达商店检查，查实该店上月隐瞒收入少缴税款 1420.20 元。8 月 11 日，A 县国税局依法作出并送
17、达 税务处理决定书，责令该店于 8 月 26 日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于 8 月 15 日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于负责人生病，所以直到 12 月10 日才向 B 市国税局提出复议申请。(2) A 县居民 W，对于自 2008 年 3 月 1 日起将个人所得税法费用扣除额的标准调整为 2000 元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除标准太低，应当再调高，故向户口所在地的 A 县地税局提出了行政复议的申请。(3) 某房地产公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于是在 8 月 31 日向当地 C 省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9 月 15 日，省
18、地方税务机关做出不予批准延期缴纳税款的决定。房地产公司不服，于是在 9 月 20 日向当地省人民政府提出了行政复议，9 月 24 日省人民政府决定受理，但是该企业财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议，于是又在 9 月 25 日向国家税务总局提出行政复议。22 山东省某软件企业为一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2008 年 3 月进项合计 75 万元，上期留抵 15 万元。当月销售收入如下：(1) 当月销售软件收入共计 3500 万元，同时收取的软件安装费 35 万元，维护费 20万元；(2) 为满足客户升级需要，进行第二次开发，当月二次开发收入 50 万元；(3) 对老客户收取 200
19、8 年的维护费用 70 万元。要求：(1) 分析上述业务应缴纳的流转税，简述相关政策。(2) 计算当月应缴纳的流转税。23 注册税务师接受委托对某生产企业的印花税纳税情况进行审核时，发现如下情况；(1) 2008 年 1 月将价值 200 万元的自产产品一批无偿捐赠给当地政府主办的养老院。财务人员认为此业务属于增值税的视同销售业务，所以，企业按购销合同在捐赠书据上计贴了印花税。(2) 2008 年 5 月与某商业企业达成协议，将本企业生产的产品销售给商业企业，但是没有签订购销合同，根据商业企业发出的订货单，确认交易。由于没有签订合同，所以没有计算缴纳印花税。(3) 2008 年 6 月与银行签
20、定了抵押借款合同，将公司的厂房抵押给银行，企业按照借款金额缴纳了借款合同的印花税。(4) 2008 年 10 月修改 2008 年 8 月达成的购销合同，将交易金额有 500 万元修改为350 万元，企业按照差额计算的印花税额抵减了当期应纳的印花税额。(5) 2008 年 12 月，企业接受其他公司投资 100 万元，其中计入实收资本 60 万元，资本公积 40 万元。没有计算印花税。要求：(1) 按业务顺序逐项分析企业印花税纳税问题。(2) 计算第(5)项业务中，应补缴的印花税。24 某市房地产开发企业建造商品房一幢，建房总支出 3000 万元，有关费用为：(1) 支付地价款 180 万元，
21、过户手续费 20 万元；(2) 土地征用及拆迁补偿费 120 万元；(3) 前期工程费 180 万元；(4) 基础设施费 200 万元；(5) 建筑安装工程费 1500 万元；(6) 公共配套设施费 200 万元；(7) 期间费用 600 万元，其中利息支出 500 万元 (利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。其他房地产开发费用扣除比例为 5%。该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入 6000 万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、印花税和教育费附加。要求：计算应缴纳的土地增值税。并简述税前可扣除项目的政策。25 某市工商银行 2008 年第四季度发生如下经营业务：(1) 受托发放为
22、期 1 年、利率为 8%的贷款 200 万元，每季按利息的 10%收取手续费，贷款方已经支付当季利息；(2) 吸收存款 800 万元，支付存款利息 40 万元， 11 月 1 日发放贷款 1200 万元，年利率 10%，贷款利息收入尚未取得；(3) 取得结算业务手续费收入 30 万元，销售支票、账单凭证收入 10 万元，结算罚息、加息收入 3 万元，出纳长款收入 0.3 万元；(4) 经相关部门批准开展融资租赁业务，为此从国外购进设备一台，成交价格折合人民币 900 万元，境外运输费用和保险费用 46 万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用 12 万元，为购买该设备向境外借款折合人民币 90
23、0 万元，支付利息折合人民币 144 万元，将该设备租赁给境内的 A 公司，租赁年限 15 年，合同约定共收取价款 3400 万元。进口设备关税税率 10%，假定每年按 360 天，每月按 30 天计算；(5) 10 月 2 日购入一批纯金金条，价值 100 万元，由于黄金价格飚升，于 12 月 25日将其出售，取得收入 120 万元。要求：根据上述资料，计算应缴纳的营业税和扣缴的营业税。并简述相关政策(金额单位以元表示)。26 某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2008 年1 月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间，用以存储产品及原料。库房原值为 1600
24、万元，残值率 5%，税法规定按 20 年折旧，假设企业适用所得税率25%。当地政府规定，房产的减除比例为原值的 30%。双方协商后，提出两个方案：方案一：安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂，不提供其他服务，所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为 300 万元。双方签订房产租赁合同。方案二：安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料，因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年 20 万元由安然公司承担。双方签订仓储合同，年仓储费 300 万兀。请以净收益为判断标准，对安然公司的此项业务进行税收筹划，代为决策与天然化妆品厂签定何种合同。(分析时不考虑土地使用税)
25、。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。27 某外资企业 2007 年 9 月在我国某经济特区依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限 15 年。 2008 年度有关经营情况如下：(1) 2008 年 12 月购进一台安全生产专用设备，其中一台支付设备价款 120 万元、增值税进项税额 20.4 万元。(2009 年 1 月 1 日前，固定资产进项税不予抵扣)(2) 全年外购原材料共计金额 900 万元，取得税控专用发票上注明的税额 153 万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计 30 万元，并取得运输发票。(3) 与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业
26、应于 2008 年 1 月份交付1200 平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在 2007 年 12 月份新征用非耕地 6000 平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为 4 元/平方米，企业新征土地所处地段的年税额为 2 元/平方米。(4) 全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入 2800 万元，开具普通发票取得含税收入 351 万元。(5) 产品销售成本 1500 万元。(6) 发生销售费用 560 万元。(7) 发生财务费用 200 万元，其中企业于 2007 年 10 月向其他企业借款的 300 万元，合同约定的利率为 6%，企业以对方开具的收条和借款协议作为原始凭
27、证入账。(8) 发生管理费用 593 万元(不包括业务(3) 中应纳城镇土地使用税 )，其中业务招待费 25 万元、补缴上年的所得税税款 9 万元，企业违反环境保护被罚款 400 万元。(9) 营业外支出反映业务：通过红十字会向南方雪灾捐资 30 万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本 50 万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占 60%，外购材料的增值税税率为 17%，此损失已经税务机关认可。(10) 已在成本费用中列支的工资总额 500 万元。(11) 投资收益共计 54 万元，其中去年购买的金融债券，今年利息收入 4 万元；国债利息收入 50 万元。其他资料： 实际发生了福
28、利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出 20 万元。 企业组织员工为汶川地震灾区捐赠，其中公司 10 名高管(中国居民)将工资中的50%捐赠给灾区，其中董事长月薪为 2 万元，另外 9 名副总月薪为 1.8 万元。企业将上述款项划转给中国红十字会用于捐赠。 经税务机关核定，工资支出为合理支出。 企业生产成本稳定，期初和期末库存均为 18 万元。要求：(1) 作为注册税务师代为计算企业的所得税。并阐述税前扣除政策。(2) 分析其他资料 中企业应扣缴个人所得税，并阐述相关政策。28 要求：根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种
29、税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数)资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营 A 牌薯类白酒、B 牌啤酒产品境内生产、销售，并向国外出口 A 牌薯类白酒。薯类白酒适用消费税从价税率为 20%，从量税单位税额为 0.5 元/斤，啤酒从量税单位税额，出厂价 3000 元/吨以下的，为 220 元，出厂价为 3000 元/吨以上的，为 250 元。 2008 年 3 月共发生进项税额 150000 元，上期留抵 80000 元，白酒出口增值税退税率为 13%。本题目中产品销售价格均为不含税售价。(1) 销售啤酒 100 吨，每吨销售价格为 2950 元，
30、随同啤酒销售的包装物为 4000 元，为促使购买方及时返还包装物，另收取包装物押金 2000 元。企业会计处理为：借：银行存款 351830贷：主营业务收入 2990002950100+4000应交税费应交增值税(销项税额) 50830其他应付款 2000借：营业税金及附加 22000100220贷：应交税费应交消费税 22000(2) 销售白酒 200 吨(其中：50 吨，每吨销售价格 4400 元；150 吨，每吨销售价格3200 元)，另收取出租包装物押金 5850 元。企业会计处理为：借：银行存款 824850贷：主营业务收入 700000应交税费应交增值税(销项税额) 119000其
31、他应付款 5850借：营业税金及附加 34000070000020%+20020000.5贷：应交税费应交消费税 340000(3) 因经营项目调整，将原购使用不足半年的设备一台对外转让，设备原价 500000元，已计提折旧 5000 元，转让协议价 550000 元，增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为：借：固定资产清理 495000累计折旧 5000贷：固定资产 500000借：银行存款 550000贷：固定资产清 550000借：固定资产清理 23269.24贷：应交税费未交增值税 21153.85应交城建税 1480.77教育费附加 634.62借：应交税费未交增值税 21153.
32、85应交城建税 1480.77教育费附加 634.62贷：银行存款 23269.24借：固定资产清理 31730.76贷：营业外收入 31730.76(4) 将白酒 30 吨用于向农场换取白薯，双方协商按白酒市场销售价格 3500 元/ 吨交换。酒厂已经按协议开具农产品收购凭证。企业会计处理为：借：原材料 106879.503035001.17(1-13%)应交税费应交增值税(进项税额) 15970.50贷：主营业务收入 105000应交税费应交增值税(销项税额) 17850借：营业税金及附加 5100010500020%+3020000.5贷：应交税费应交消费税 51000(5) 企业当期出
33、口自产白酒 100 吨，出口离岸价 5000 元/ 吨，企业会计计算过程和账务处理如下：当期出口不得免征和抵扣税额=1005000(17%-13%)=20000(元)当期应纳税额=50830+119000+17850-(150000-20000)-80000=-22320(元)当期免抵退税额=100500013%=65000(元)当期免抵税额=65000-22320=42680( 元)借：其他应收款-出口退税(增值税) 22320应交税费-应交增值税( 出口抵减内销产品应纳税额) 42680贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 65000假设经注册税务师调整后的数据已经税务机关审核批准。(6)
34、 企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下：借：营业税金及附加 41300贷：应交税费应交城建税 28910(22000+340000+51000)7%教育费附加 12390(22000+340000+51000)3%注册税务师税务代理实务模拟试卷 23 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 不属于涉税鉴证业务。2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 CD 属于地方税务局系统负责征收的范围；选项 B 属于海关征收的范围。3 【正确答案】 B【试题解析】 境外企业在中国境内承包建筑
35、、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。4 【正确答案】 C【试题解析】 当期应纳的增值税为：500017%-300 =550(万元)当期应纳的营业税为：2005%=10(万元)当期应纳的城建税及教育费附加为：(550+10)7%=39.2(万元)当期应纳的城建税及教育费附加为：(550+10)3%=16.8(万元)新会计准则规定，主营业务收入和其他业务收入应纳的税金及附加均通过“营业税金及附加”核算，所以，当期的“营业税金及附加”金额应当为 10+39.2+16.8=66(万元)。5 【正确答案】 B【试题解析】
36、出口企业按批准数进行会计核算的，应当在收到主管税务机关开具的生产企业进料加工贸易免税证明后，才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出”科目，调整已经核算的不得抵扣税额，所以根据免税材料部分计算的不得抵扣税额的抵减额与不得抵扣税额在不同的会计期间进行会计核算。当期的不得抵扣税额=2400(17%-13%)=96(万元)6 【正确答案】 A【试题解析】 符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：(1) 注册资金在 10 万元以上 20 万元以下的。(2) 销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在 15000
37、 元至40000 元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 30000 元至 60000 元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 40000 元至 80000 元的。(3) 省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。提示 本题答案是严格按教材上的规定来做的，实际上，个体工商户建账管理暂行办法(国家税务总局令2006第 17 号) ，自 2007 年 1 月 1 日起施行，所以，教材中关于个体工商户建复式账或简易账的判断标准，已经作废。但考试是以教材为准的，所以，对教材上的内容还要有所了解。7 【正确答案】 A【试题解析】 外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料
38、的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅材料的退税税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。外贸企业从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按照发票上注明的金额乘以征收率 3%计算退税额。应退税额=1200003%+8000017%=17200(元)8 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关查补的企业少计收入额，应当计入增值税纳税申报表第 4行“纳税检查调整的销售额”栏中反映，根据表格的逻辑关系，在第 1 行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏包含税务机关查补的收入额。所以，第 1 行应填写的金额=10000(1+13%)
39、+150000=158849.56(元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 通过银行对账单只能核实此工资支出是否真实发生，不能查明是否有不属于本企业人员的工资和重复列支工资的情况。10 【正确答案】 A【试题解析】 税务师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后 60 天内。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办
40、税种认定手续。12 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并启注销税务登记之
41、日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。13 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 A 处理有误，在建工程人员的工资应当计入工程成本，但不应当当期在税前扣除。选项 B 处理有误，个人所得税应由取得所得的个人承担，如果企业承担的，不得在企业所得税前扣除。选项 C 处理正确，生物资产的折旧额可以在税前扣除。选项 D 处理有误，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。选项 E 处理有误，自创商誉不得摊销。14 【正确答案】 C
42、,D【试题解析】 选项 A 是错误的，未取得增值税专用发票不得抵扣进项税；选项B 是错误的，运费抵扣进项税额的计算是直接根据运费金额乘以 7%计算；选项 E是错误的，对于一般纳税人购进税控收款机的，应根据增值税专用发票抵扣进项税额，不能根据普通发票抵扣进项税额，但是小规模纳税人或营业税纳税人可以根据增值税专用发票或普通发票计算抵扣进项税额。15 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企
43、业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。对国家需要重点扶持的高新技术企业减 15 按%的所得税率征税，并不是对所有的高新技术企业都适用此优惠。16 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D 正确的表述应当是，在执业过程中需要时，能得到专家的帮助。注册税务师执业应当具有自己的独立性，不能全程依靠专家的帮助。17 【正确答案】 B,E【试题解析】 逾期包装物押金，应当计入其他业务收入中核算，并确认当期的销项税额。本题目是跨年业务，所以要通过“以前年度损益调整”处理。调整分录应为：借：以前年度损益调整 726.50贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 726.50借：应交税
44、费一应交所得税 181.63贷：以前年度损益调整 181.63借：利润分配一未分配利润 544.87贷：以前年度损益调整 544.8718 【正确答案】 B,C【试题解析】 委托方应按利息收入缴纳营业税，由金融企业扣缴金融企业应按取得的手续费收入计算缴纳营业税。19 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 不正确，因为董事长的夫人不属于企业的职工，为其缴纳的社会保险费是于本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项 C 不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。选项 E 不正确，保险费应当计入设备的成本，通过折旧扣除。20 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 注册税务师事务所对独立性的监控包括：(1) 项目负责人应及时提供与客户委托业务相
