1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 27 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于“ 税收法律责任的不转嫁性 ”的相关表述中，正确的是 ( )。（A）税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身税收法律责任的承担（B）税务代理关系的建立转移纳税人、扣缴义务人对其本身所税收法律责任的承担（C）在代理活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任（D）因注册税务师责任而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，由纳税人、扣缴义务人承担责任，注册税务师不承担责任2 下列关于税款追征权的
2、表述，正确的是( )。（A）因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款 ?税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到 10 年（B）因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 1 年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金（C）因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少纳税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金（D）因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款3 2009 年税务机关对以下个体工商户检查时，认为应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的是( ) 。（A）A 个体工商户
3、 2007 年设立，从事建筑业业务，月营业额为 16000 元（B） B 个体工商户 2008 年设立，从事货物批发，月销售额为 100000 元以上（C） C 个体工商户 2007 年成立，从事铁艺用品生产销售，月销售额 65000 元（D）D 个体工商户 2008 年设立，从事中介服务，月营业额为 1250 元4 某生产企业 2009 年 5 月发生出口业务，当月外销收入 1200 万元，已知货物的征税率为 17%，退税率为 13%，当月在境内购进材料 1000 万元，购进进料加工免税材料 200 万元，已知应税材料税率为 17%，企业采用按审批数做账，则以下会计处理正确的是( ) 。（A
4、）借：管理费用 48 万 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 48 万（B）借：主营业务成本 48 万 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 48 万（C）借：管理费用 40 万 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 40 万（D）借：主营业务成本 40 万 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 40 万5 企业当期发生下列业务，注册税务师审核时认为正确的是( )。（A）一般纳税人生产企业销售货物不含税价 100 万元，并由下属非独立核算的车队送货上门，另收取运费 2000 元，纳税人计算增值税销项税额 17 万元，营业税60 元（B）运输企业销售货物不含税价 100 万元，并送货上
5、门，另收取运费 2000 元，纳税人计算增值税销项税额 11.32 万元，营业税 60 元（C）一般纳税人生产企业销售货物不含税价 100 万元，其下属分别核算的车队，承担销售货物的运输服务取得收入 2000 元，纳税人计算增值税销项税额 17 万元，营业税 60 元（D）一般纳税人生产企业销售货物不含税价 100 万元，由运输企业提供运输，支付运费 2000 元，后向购货人开具普通发票收取货物价款及运费，纳税人计算增值税销项税额 170290.60 元6 某增值税一般纳税人将自产的货物用于对外投资(非同一控制下)，则以下的会计分录中，正确的是( ) 。（A）借：长期股权投资 贷：库存商品（B
6、）借：长期股权投资 贷：库存商品 应交税费应交增值税(销项税额)（C）借：长期股权投资 贷：库存商品 应交税费应交增值税(进项税额转出)（D）借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费 应交增值税(销项税额)7 注册税务师事务所对某居民企业 2009 年所得税汇算清缴工作进行鉴证时，企业资料如下，职工 200 人，2009 年计入成本、费用的实发工资总额为 500 万元，拨缴职工工会经费 10 万元(取得工会拨缴款专用收据)，支出职工福利费 85 万元、职工教育经费 15 万元，该企业 2009 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( ) 万元。（A）610 （B） 54
7、84（C） 594.84 （D）592.58 某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入 10000 万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用 1800 万元，开发成本 1200 万元，实际发生房地产开发费用 500 万元，其中利息支出 200 万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为 10%。转让此住宅应缴土地增值税额为( ) 。（A）2107.5 万元 （B） 2017 万元（C） 2114 万元 （D）2400.56 万元9 纳税人与其关联企业之间的业务往来，
8、应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法不正确的是( )。（A）成本分割法 （B）再销售价格法（C）交易净利润法 （D）利润分割法10 注册税务师在执业过程中，应当对涉税鉴证出具无法表示意见的情形是( )。（A）税务师事务所因审核范围受到限制，对涉税事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据（B）部分涉税事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确（C）如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核单位治理层、管理层沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反
9、映鉴证结果的（D）经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 以下关于纳税申报的说法中，正确的是( )。（A）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式（B）扣缴义务人在规定的期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的，可以在规定的时间内向税务机关提出书面延期申请，但是纳税人的纳税申报不得申请延期纳税申报（C）扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期
10、限内先预缴税款（D）纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报（E）纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应该在规定的时间进行纳税申报12 以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有( )。（A）甲企业由于经营不善，决定减少注册资本（B）乙企业法定代表人意外死亡（C）丙企业在某市 A 区注册经营，当年在该市 B 区设立了一家主要负责销售货物的分公司（D）丁企业在北京注册经营，当年在上海设立了一家从事货物运输的子公司（E）由于银行系统的调整，戊企业的基本存款户的银行账号由 15 位升级为 18 位13 对于一般纳税人出现以下( )情形的，税法规
11、定不得领购使用增值税专用发票。（A）会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的（B）向其他单位借用增值税专用发票，税务机关限期改正，仍然不改正的（C）私自印制专用发票的（D）销售货物全部免税（E）不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的14 注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应当按月编制( )，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。（A）利润表 （B）应税所得表（C）留存利润表 （D）资产负债表（E）所得税年度申报表15 某工业企业发生如下经济业务，并对应作出了会计处理，请注册税务师进行审核时，注册税务师认为正确的有( )。（A）领用上月外购的原材料用于了企业的厂房
12、建设中， 借：在建工程 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)（B）库存产品因管理不善发生非正常损失，经批准作如下处理， 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费应交增值税(进项税额转出)（C）委托代销货物，收到代销清单， 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)（D）将自产的货物用于在建工程 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税(销项税额)（E）将外购的金银首饰用于了优秀员工奖励： 借：应付职工薪酬 贷：库存商品 应交税费应交增值税(进项税额转出) 应交税费应交消费税16 增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14 行为“进项税额转出” 数据，以
13、下( )业务应在本栏进行反映。（A）某工业企业因管理不善发生的材料损失（B）某钢材厂将上月外购的钢材用于本企业的在建工程项目（C）某电视机厂由于质量问题，上月销售的电视机被退货（D）某商场将上月外购的电饭煲用于“三八妇女节”职工福利（E）某生产企业出口自产产品，由于征退税率的不同计算的当期不得免征和抵扣税额17 根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有( )。（A）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（B）通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（C）自创商誉的摊销年限不得低于
14、 10 年（D）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除（E）通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费作为受赠所得18 下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有( )。（A）自用资源税应税产品，以自用数量为课税数量（B）对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量（C）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量（E）纳税人以外
15、购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣19 对于特别纳税调整，下列属于向税务机关提供的同期资料的有( )。（A）组织结构 （B）生产经营情况（C）关联交易情况 （D）转让定价方法的选择和运用（E）注册会计师的查账报告20 针对有关客户的诚信，税务师事务所应当考虑下列( )事项。（A）变更税务师事务所的原因（B）客户是否过分考虑将税务师事务所的收费维持在尽可能低的水平（C）工作范围受到不适当限制的迹象（D）客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和税收法律法规等的态度（E）如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员三、简答题共 3
16、 题，请根据题目要求回答问题。21 某市房地产开发企业建造商品房一幢，建房总支出 3000 万元，有关费用为：(1)支付地价款 180 万元，过户手续费 20 万元；(2)土地征用及拆迁补偿费 120 万元；(3)前期工程费 180 万元；(4)基础设施费 200 万元；(5)建筑安装工程费 1500 万元；(6)公共配套设施费 200 万元；(7)期间费用 600 万元，其中利息支出 500 万元(利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。其他房地产开发费用扣除比例为 5%。该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入 6000 万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、印花税和教育费附加。要求：
17、计算应缴纳的土地增值税。并简述税前可扣除项目的政策。 22 某超市与南方海产品经销公司(简称南方公司)有长期商品供应合同，超市缺货时，南方公司很快就会将需要的商品送到，但合同规定货到验收合格付款。2009年 2 月 25 日超市责成南方公司为其发海蟹一批，2 月 26 日该批海蟹运到后发现冷冻车的制冷系统出现了问题，全部产品均已融化，并发出刺鼻气味，不能再食用，为此，根据合同规定，又因该批海蟹属时令商品，不需要再进行调换，因此，超市于当日提出退货，南方公司同意退货，但南方公司已开具增值税专用发票，并责成司机将发票联和抵扣联带到了该超市。问题：(1)南方公司同意退货，应作何税务处理?(2)如果超
18、市于 3 月 10 日提出退货申请，并且发票已经认证，南方公司同意退货，双方应作何税务处理? 23 张某在北京市西城区投资 10 万元经营一家饭店，并于 2007 年 3 月 1 日取得营业执照， 2007 年 5 月 2 日，张某将该饭店转让给李某，并于同日在工商行政管理机关办理变更登记。李某因经营不善，于 2009 年 8 月 13 日终止营业并办理有关注销营业执照的手续，此时该饭店全部资产只有小汽车一辆，但李某在 2009 年 5 月以该汽车为担保向王某借款 30000 元尚未归还，另外欠 6 月的应纳税款 6000 元，欠某供应商货款 4000 元，小汽车于 8 月 20 日拍卖所得
19、40000 元，请依据现行有关法律、法规规定分析下列问题：(1)简述饭店在开业及转让的过程中需要到税务机关办理的手续及时限要求。(2)小汽车拍卖所得 40000 元如何分配? 24 A 公司为一综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。 2009 年 3 月发生的下列事项，请依次分析流转税的处理：(1)当月销售货物收款 50000 元，未开具发票；(2)2009 年 1 月销售货物 30000 元，发货时同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回，按规定程序开具了红字专用发票；(3)上月购进的原材料中有 15000 元用于企业新办公楼的工程建设，进项税额已经抵扣；(4)本
20、月将自产货物 20000 元(市场不含税价格 22000 元)用于对灾区捐赠；(5)将自产的产品用于本企业对外营业的大酒店，该产品的生产成本 5200 元，对外的市场零售价 8500 元；(6)将外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价 4000 元)用于职工福利。 25 李某受聘于一家财务咨询服务公司，每月领取税后工资 3600 元，公司每月按规定代缴其个人所得税。(1)2009 年 4 月 1 日，任职 8 年的李某与公司解除了聘用合同，取得了一次性补偿金 100000 元(该公司所在地上年度职工平均工资为 20000 元)。李某认为， 自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应当缴纳
21、个人所得税；(2)2009 年 6 月 8 日，李某取得财务咨询报酬 50000 元，将其中 16000 元通过国家机关捐赠给某受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是(50000-16000)(1-20%)20%=5440 元；(3)6 月 1 日 -12 月 31 日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金 2000 元，李某认为应纳的个人所得税是(2000-800)20%7=1680 元，(不考虑其他税费)；(4)6 月 20 日李某购入某企业债券 40000 份，每份的买入价格 4.3 元，支付有关税费 645 元，12 月 20 日转让其中的 20000 份，每份转让价格 5.1 元，转
22、让时支付有关税费 383 元，李某认为取得的转入收入为 200005.1-383=101617(元)，支付购进价款是 400004.3-645=171355(元)，没有收益，所以不用缴纳个人所得税；(5)2009 年 8 月与一家证券交易所签订期限为 5 个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课 4 次，每次报酬 1000 元，李某认为每月应当缴纳个人所得税为 (1000-800)20%4=160 元。要求：如果你是李某委托的注册税务师，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分项分析李某自己计算的个人所得税是否有误，并说明理由，如果李某计算的个人所得税有误，请分项计算出正确的应纳税
23、额。 26 甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以 1000 元的价格销售，市场售价的成本率为 60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案：方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件 1000 元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格 20%的手续费。方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按 800 元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以 1000 元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即 200 元/件归乙公司所有。假定甲的进项为 12 万元，乙可售出产品 1000 件。要求
24、：分别从甲、乙两个企业的角度来判断方案的优劣。(除流转税外不考虑其他税费，以会计利润作为判断标准) 四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。27 某外资企业 2008 年 12 月在我国某经济特区依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限 15 年。2009 年度有关经营情况如下：(1)2009 年 12 月购进一台安全生产专用设备，取得普通发票，投资额为 234 万元；(2)全年外购原材料共计金额 900 万元，取得税控专用发票上注明的税额 153 万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计 30 万元，并取得运输发票；(3)与乙企业约定购买其土地使用权，合同约定乙企业
25、应于 2009 年 1 月份交付1200 平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在 2008 年 12 月份新征用非耕地 6000 平方米。乙企业原使用土地所处地段的城镇土地使用税税额为 4 元/平方米，企业新征土地所处地段的城镇土地使用税税额为 2 元/平方米；(4)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入 2800 万元，开具普通发票取得含税收入 351 万元；(5)产品销售成本 1500 万元；(6)发生销售费用 560 万元；(7)发生财务费用 200 万元，其中企业于 2009 年 1 月向其他企业借款 300 万元，期限二年，合同约定的年利率为 6%(银行同期同类贷款
26、利率为 5%)；(8)发生管理费用 584 万元(不包括城镇土地使用税)，其中业务招待费 60 万元，以“管理费”名义支付母公司费用 400 万元；(9)营业外支出反映业务：通过红十字会向南方洪灾灾区捐款 30 万元；另有公益性捐款 30 万元，符合国务院当年全额税前扣除的特殊规定。由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本 50 万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60%，外购材料的增值税税率为 17%，此损失已经税务机关认可；(10)已在成本费用中列支的工资总额 500 万元；(11)投资收益共计 254 万元，其中去年购买的金融债券，今年利息收入 4 万元；国债利息收入 50 万元
27、；向居民企业的直接投资分得利润 200 万元。其他资料：实际发生并已计入成本费用的福利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出 20 万元；企业组织员工为农村义务教育捐赠，其中公司 10 名高管(中国居民)将工资中的 50% 用于捐赠，其中董事长月薪为 2 万元，另外 9 名副总月薪为 1.8 万元。企业将上述款项划转给中国红十字会用于捐赠；经税务机关核定，工资支出为合理支出。三项经费均在实际发生时直接计提并使用；企业生产成本稳定，期初和期末库存均为 18 万元。要求：(1)作为注册税务师代为计算企业的所得税，并阐述税前扣除政策；(2)分析其他资
28、料 中企业应扣缴个人所得税，并阐述相关政策。 28 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2009 年 8 月份发生下列经济业务：(1)向农业生产者收购烟叶 30 吨，支付收购价款 40 万元，并按规定支付了价外补贴，取得收购凭证。另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的运输发票；烟叶验收入库。将全部的烟叶委托某县烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元，款项尚未支付，烟丝已经验收入库；(2)从某烟丝厂购进已税烟丝 20 吨，每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 40 万元、增值税 6.8 万元，烟丝已验收入库
29、。款项未支付；(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝 15 吨，生产乙种卷烟 2000 标准箱，当月销售给卷烟专卖商 18 箱，取得不含税销售额 36 万元；(4)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为 30 万元，增值税 5.1万元，款项已付；(5)上月购入的烟丝因管理不善损失 3 万元，等待处理；(6)将委托加工收回的烟丝的 10%，用于生产甲种卷烟。当月销售甲种卷烟 10 箱，增值税专用发票注明的价款 10 万元，款项未收到；(7)以自产丙种卷烟 20 箱 10 万元(成本价) 用于对外投资(税务机关核定丙种卷烟消费税比例税率为 56%)。其他资料：本题目中取得的增值税专用发票均已
30、通过认证。卷烟成本利润率为10%。要求：(1)计算卷烟厂应纳的流转税金及附加；(2)计算烟丝厂应代收代缴的税费。 注册税务师税务代理实务模拟试卷 27 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身税收法律责任的承担，即税收法律责任的不转嫁性。若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。2 【正确答案】 C【试题解析】 因税务机关的责任与纳税人、扣缴义务人的责任造成的不缴或少缴税款在追征期限上是
31、对等的，都是 3 年。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，迫征期可以延长到 5 年。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 纳税人月营业额为 16000 元，符合 “营业税纳税人月销售(营业)额在 15000 元至 40000 元”的标准，应当设置简易账；选项 B、C 应当设置复式账；选项 D 未达到建账标准，可以不设立简易账或复式账。4 【正确答案】 B【试题解析】 出口企业在收到主
32、管税务机关开具的生产企业进料加工贸易免税证明后，才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费-应交增值税(进项税额转出”科目，调整已经核算的不得抵扣税额，所以根据免税材料部分计算的不得抵扣税额的抵减额与不得抵扣税额在不同的会计期间进行会计核算。当期的不得抵扣税额=1200(17%-13%)=48(万元)5 【正确答案】 D【试题解析】 增值税纳税人销售货物提供运输劳务并收取运费的，属于增值税混合销售应当一并征增值税。运输企业销售货物并提供运输劳务的，税法规定一并征收增值税。6 【正确答案】 D【试题解析】 自产货物对外投资，会计上确认收入。7 【正确答案】 D【试题解析】 企业
33、发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额为 50014%=70(万元)，实际发生 85 万元，准予扣除 70 万元工会经费扣除限额=5002%=10 万元) ，实际发生 10 万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额=5002.5%=12.5( 万元)，实际发生 15 万元，准予扣除 12.5万元税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+70+10+12.5=592.5(万元)8 【正确答案】 C【试题解析】 (1)转让行为应缴纳营业税=100005%=500(万元)应纳城建税和教育费附加=500(5%+3%)=40(万元)(2)扣除项目金额=1800+1200+(1800+120
34、0)10%+500+40+(1800+1200)20%=4440(万元)(3)增值额：10000-4440=5560(万元)(4)增值率=55604440100%=125.23%适用税率 50%，速算扣除率 15%应纳土地增值税=556050%-444015%=2114(万元)9 【正确答案】 A【试题解析】 税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。因此应当是成本加成法，而不应当是成本分割法。10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 C 属于出具否定意见的鉴证报告，选项 B 和 D 属于出具保
35、留意见的鉴证报告。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。12 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 变更税务登记的适
36、用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记)；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。13 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 对于一般纳税人有如下情形之一者，不得领购使用增值税专用发票：(1)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。(2)有税收征收管理法 规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。(3)有以下行为之一，经税务机关责令限期改正而
37、仍未改正者：虚开增值税专用发票；私自印制专用发票；向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；借用他人专用发票；未按规定开具专用发票；未按规定保管专用发票和专用设备；未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定接受税务机关的检查。(4)销售的货物全部属于免税项目者。14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应当按月编制资产负债表、应税所得表，留存利润表，报送主管财政、税务机关。15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 属于进项税额转出业务，会计处理应当为：借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税(进项税额转出)选项 E，只有经营单位将金银首饰
38、用于职工福利才视同零售业务，工业企业不是金银首饰的经营单位，会计处理应当为：借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税(进项税额转出)16 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 增值税纳税申报表第 14 行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总额。但不包括本期由于进货退回，取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额。17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 企业自创商誉是不得计算摊销费用的；选项 E，受赠所得不包括支付的相关税费，它是计入无形资产的计税基础。18 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 基本原则是按原油、原煤、原矿计税
39、。选项 D 错误是因为纳税人用自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，对于自产液体盐不用缴纳资源税。19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 同期资料主要包括：组织结构、生产经营情况、关联交易情况、可比性分析、转让定价方法的选择和运用。20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E 是税务师事务所在确定是否接受新业务时应考虑的相关事项。针对有关客户的诚信，税务师事务所应当考虑下列事项：(1)客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商誉；(2)客户的经营性质及业务环境；(3)客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和税收法律法规等
40、的态度；(4)客户是否过分考虑将税务师事务所的收费维持在尽可能低的水平；(5)工作范围受到不适当限制的迹象；(6)客户可能涉嫌违法犯罪行为的迹象；(7)变更税务师事务所的原因。三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 (1)取得土地使用权所支付的金额可扣除。取得土地使用权所支付的金额=180+20=200( 万元)(2)房地产开发开成本可扣除允许扣除的房地产开发成本=120+180+200+1500+200=2200(万元)(3)财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其
41、他房地产开发费用，按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%计算扣除。所以允许扣除的房地产开发费用=500+(200+2200)5%=620( 万元)。(4)应纳营业税 =60005%=300(万元)应纳城建税和教育费附加=300(7%+3%)=30(万元)计算土地增值税时，营业税、城建税和教育费附加作为税金扣除的项目=300+30=330(万元)(5)从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和，加扣 20%扣除。其他扣除项目=(200+2200)20%=480(万元)(5)收入总额 6000 万元。扣除项目金额=200+2200+620+330+
42、480=3830(万元)增值额=6000-3830=2170( 万元)增值额占扣除项目金额比率=21703830100%=56.7% ，适用土地增值税率 40%，扣除率 5%。应纳土地增值税=217040%-38305%=676.5(万元)22 【正确答案】 (1)南方公司在开具专用发票当月，发生销货退回，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“ 作废”处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。符合作废的条件。 增值税专用发票使用规定第十三条规定：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票
43、有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可及时作废。增值税专用发票使用规定第二十条规定作废条件，同时满足下列三个条件，一是收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月。二是销售方未抄税并且未记账。三是购买方未认证或者认证结果为纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符。(2)超市于 3 月 10 日提出退货申请，不符合上述作废的三个条件。因此超市取得专用发票后，发生销货退回但不符合作废条件的，超市应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单(以下简称申请单)。超市的主管税务机关对超市填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单
44、(以下简称通知单)。通知单应与申请单一一对应。通知单应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。超市必须依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得南方公司开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。南方公司凭超市提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一对应。23 【正确答案】 (1)A 应在取得营业执照之日起 30 内(2007 年 3 月 30 日之前)持有关证件，向税务机关申报办理开业税务登记，由税务机关审核后发给税务登记证件。并在领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件
45、报送税务机关备案。B应在 2007 年 5 月 31 日之前(在工商行政管理机关办理变更登记 30 日之内)到税务机关办理变更税务登记。C应在 2009 年 8 月 13 日之前，向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件后，办理注销税务登记。(2)小汽车拍卖所得 40000 元首先归还王某的借款 30000 元，然后缴纳税款及其滞纳金，余款支付供应商货款。24 【正确答案】 (1)销售货物无论是否开具发票，均应当依法纳税。应计销项税额500001.1717%= 7264.96(元) ；(2)销售货物因质量问题发生退货的，根据增值税专用发票管理办
46、法，应当由购买方向其主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单，主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单。作为销售方的 A 公司凭购买方提供的通知单 方可开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额 30000 17%=5100(元)；(3)购进原材料用于在建工程的，应当将原抵扣的进项税额予以转出处理，当月进项税额转出 1500017%=2550(元)；(4)自产货物用于对灾区捐赠的，应当视同销售以对外销售的公允价值计算销项税额，没有对外售价的，按组价计算销项税额，应计销项税额 2200017%=3740(元)；(5)自产产品用于非应税项目的应当视同销售，按
47、不含税的对外市场零售价计算销项税额，应计销项税额 8500(1+17%)17%=1235.04(元)；(6)外购货物用于职工集体福利的，应当进项税额转出处理，应转出的进项税额4000 17%=680(元)。25 【正确答案】 (1)李某的理解有误。根据税法规定，个人解除劳务合同取得的一次性经济补偿金，如果在当地上年职工平均工资的三倍数额以内的部分，免征个人所得税；如果是超过了三倍数额部分的，应视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。李某取得的一次性经济补偿金是 100000 元，高于上年职工平均工资(20000 元)的三倍，对于超过的部分，应计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人
48、所得税=(100000-200003)8-200015%-1258=2600( 元)。(2)李某的计算有误。按照个人所得税法的规定，个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了 20000 元但没有超过 50000 元的，应对超过部分加征 50%的税款，所以李某计算中适用的税率有误。捐赠扣除有误，个人通过国家机关公益捐赠只能扣除应纳税所得额的 30%。捐赠扣除限额=50000(1-20%) 30%=12000(元)，实际捐赠 16000 元，应按 12000元在税前扣除。应缴纳的个人所得税=50000(1-20%)-1200030%-2000=6400(元)(3)李某计算有误。按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按 10%计算个人所得税。应缴纳的个人所得税=(2000-800)10%7=840(元)(4)李某的理解有误。按照规定个人买卖债券，应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人出售债券收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。李某出售债券取得的收益=20000(5.1-4.3)-6452-383=15294.50(元)应缴纳的个人所得税=15294.5020%=3058.90 元。(5)李某计算有误。个人取得的劳
