1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 2（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的由税务机关责令改正可处以( )的罚款；情节严重的，处( ) 的罚款。（A）2000 元以下；2000 元以上 5000 元以下（B） 2000 元以下；2000 元以上 10000 元以下（C） 2000 元以上 10000 元以下；10000 元以上 50000 元以下（D）2000 元以下；10000 元以下2 注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违
2、反税收法律、行政法规的规定进行代理的，由县及县以上税务行政机关处以( )。（A）注销执业资格（B）罚款，并追究相应的责任（C）收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务（D）移送司法机关，依法追究刑事责任3 下列关于发票开具要求的表述中，不正确的说法是( )。（A）任何填开发票的单位和个人如果未发生经营业务则一律不得开具发票（B）任何填开发票的单位和个人不得转借、转让或者代开发票（C）任何填开发票的单位和个人不得拆本借用发票（D）任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用地域携带、邮寄或者运输发票，更不得携带、邮寄或者运输发票出入国境4 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用
3、的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。（A）3，5（B） 5，10（C） 3，10（D）10，155 下列关于注册税务师代理个体工商户记账操作规范的表述中不正确的是( )。（A）代理制作原始凭证（B）代理制作记账凭证（C）代为编制会计账簿和会计报表（D）代理纳税申报和纳税审查6 增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的发票，应在( )起如日内，到税务机关认证，在认证的当月抵扣该进项税。（A）开具之日（B）取得之日（C）开具次日（D）取得次日7 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机
4、关在( )内可以要求纳税人，扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。（A）3 年（B） 5 年（C） 10 年（D）15 年8 纳税人、扣缴义务人未按规定期限办理纳税申报和报送资料的，或者扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以( )的罚款，情节严重的，处以( )的罚款。（A）2000 元以下，2000 元以上 5000 元以下（B） 5000 元以下，5000 元以上 10000 元以下（C） 2000 元以下，2000 元以上 10000 元以下（D）5000 元以下，5000 元以上 20000 元以下9 纳税人未按规定使用
5、税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处( ) 的罚款，情节严重的，处( ) 的罚款。（A）2000 元以下，2000 元以上 10000 元以下（B） 2000 元以下，2000 元以上 5000 元以下（C） 2000 元以上 5000 元以下，5000 元以上 10000 元以下（D）2000 元以上 10000 元以下，10000 元以上 50000 元以下10 按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起( ) 内，办理注销税务登记。（A）10 日（B） 15 日（C） 30 日（D）60 日11 某保险企业储金业务期初
6、余额 600 万元，本期增加储金 500 万，减少储金 300万，央行公布 1 年期银行存款月利率 0.08%，则当月该业务营业额为( )。（A）0.4 万元（B） 0.88 万元（C） 0.24 万元（D）0.56 万元12 某新办酒家开业时领受房地产产权证、土地使用权证、工商营业执照、卫生许可证、税务登记证各一件。资金账簿“实收资本” 为 5000 万元，其他经营帐簿 9 本，签订购货合同 1 份，记载金额 10 万元，职工业余教育订立合同 1 份，金额 1 万元，房屋租赁协议 1 份，租金收入 50 万元，其应交印花税为( )（A）2259（B） 25060（C） 25560（D）255
7、9013 甲为乙代办托运业务，他们之间办理的运费清单(结算凭据)，应该( )（A）不贴花（B）贴花（C）暂不贴花（D）减半贴花14 城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积为计税依据（A）自用（B）拥有（C）实际占用（D）税务机关认定15 增值税一般纳税人被税务机关检查后，涉及到退补增值税时，运用到的过渡型专门账户是( )（A）应交税金应交增值税（B）应交税金未交增值税（C）以前年度损益调整（D）应交税金曾值税检查调整16 非房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的“税金” 包括( )。（A）营业税、城市维护建设税、教育费附加（B）营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税（C）营业税
8、、城市维护建设税、教育费附加、契税（D）营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税17 消费税纳税人出口按规定不子退税或免税的应税消费品，税务处理办法是( )（A）可不计算应缴消费税（B）不予办理退(免)税（C）视同出口非应税消费品（D）视同国内销售处理18 某建筑工程队采取包工包料的方式承包某大厦并正在施工中；注册税务师受托对其账务处理进行审查。发现大厦领用的一部分材料款 260000 元，未计入工程收入而是直接减少了库存材料审查人员进行了正确的调账处理应该是( )；（A）借：库存材料 260000 贷：工程结算收入 260000 借：工程结算税金及附加(不考虑教育费附加)8346 贷
9、：应交税金应交营业税 7800 应交税金应交城市维护建设税 546 借：应交税金应交营业税 7800 应交税金应交城市维护建设税 546 贷：银行存款 8346（B）借：库存材料 260000 贷：其他应收款 260000（C）借：库存材料 260000 贷：工程结算收入 260000 借：工程结算税金及附加 15747.17 贷：应交税金应交增值税 14716.98 应交税金应交城市维护建设税 1030.19（D）借：工程施工 260000 贷：应收账款 26000019 企业应将税务机关查补上年度的消费税及其附加记入( )会计科目中。（A）“主营业务税金及附加”( 产品销售税金及附加)（B
10、） “以前年度损益调整”（C） “利润分配未分配利润”（D）“本年利润 ”20 理想的税收筹划是( )。（A）纳税最少（B）总体收益最多（C）滞延纳税期间（D）选择低税负二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 税务行政复议的参加人是指( )。（A）复议申请人（B）复议被申请人（C）复议受理机关（D）复议申请相关人22 可在生产成本及管理费用中列支的人员工资有( )。（A）生产工人（B）企业管理人员（C）医务室人员（D）退休人员（E）休假在 1 年以上病假人员23 个体工商户税后列支的
11、费用有( )。（A）借款利息（B）个人所得税（C）各种赞助支出（D）分配给投资者的股利24 某外商投资企业经董事会讨论决定生产经营期由 10 年改变为 15 年，注册税务师代理变更税务登记手续应向主管税务机关报送的资料有( )。（A）原工商营业执照副本（B）变更后的工：商营业执照副本（C）董事会变更经营期限的决议（D）原税务登记表25 设置复式账的个体工商户要编报的会计报表包括( )。（A）银行存款余额调节表（B）资产负债表（C）应税所得表（D）留存利润表26 注册税务师代理制作涉税文书的基本程序有( )。（A）搜集整理原始资料（B）规范填写涉税文书（C）交由纳税人审验签收（D）交由税务师事务
12、所所长审核（E）按规定时限报送主管税务机关27 注册税务师对某酒厂进行纳税审查时，发现该厂受托加工业务较多，下列情形中，不属于受托加工应税消费品业务的有( )。（A）由酒厂提供原材料生产的酒（B）由酒厂以委托方名义购进原材料生产的酒（C）酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的酒（D）由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的酒28 注册税务师从事税务代理工作，存在的执业风险具体表现为( )。（A）注册税务师未依法履行纳税或代扣义务（B）注册税务师未能完成代理事项而使纳税人遭受税收权益的损失（C）注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任（D）注册税务师
13、违反税务代理规定所要承担的法律责任（E）注册税务师未能履行代理职责而使纳税人而使纳税人承担纳税风险29 下列文书中属于纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书有( )。（A）税务登记文书（B）发票管理文书（C）税务处理决定文书（D）税款征收文书30 纳税人存在下列行为( )之一的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（A）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的（B）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（C）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的（D）未按照规定安装、使用税控装
14、置，或者损毁或者擅自改动控装置的（E）纳税人未按照规定使用登记证件的三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。31 简述代理审查委托加工应税消费品的操作要点。32 简述税务行政复议机关做出维持原具体行政行为的复议决定所必须具备的前提条件。33 某外籍人员为中国居民纳税人， 2002 年度从 A、B 两国取得应税收入。其中：在 A 国一公司任职，每月取得工资薪金收入 5000 元，因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入 30000 元，该两项收入在 A 国缴纳个人所得税 5200 元；因在 B 国出版著作，获得稿酬收入(版税)15000 元，并在 B 国缴纳该项收入的个人所得税
15、1720 元。计算 2002 年应纳的个人所得税。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。34 要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税额。资料：A 外商投资企业于 1996 年 8 月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2003 年 4 月 30 日，“应交税金应交增值税” 账户借方余额 2000 元。2003 年 5 月企业发生的主要经业务如下：15 月 8 日，购进甲种材料一批，金额 100000 元，税额 17000 元，取得增值税专用发票 5 张，已验收入库，货款
16、未支付。25 月 13 日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000 元，税金 3400 元；用已收到的全部款项 23400 元；购入某煤炭公司煤炭 150吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。35 月 15 日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据 A 外商投资企业提供的外商投资企业采购国产设备登记手册 第一面复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票 1 张，注明价款 400000 元，税额 68000 元，款项已付，供货免费安装、调试完毕，已于 5 月 25 日交付使用。45 月 18 日，修理本单位机床，取
17、得增值税专用发票一张，注明修理费 2500 元，税额 425 元，款项已用银行存款支付。55 月 9 日，收到某公司退货一批，该批货物系 2003 年 2 月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单” ，开具红字增值税专用发票 1 份，全部款项35100 元已退。65 月 20 日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的出口货物专用缴款书上注明价款 200000 元，企业已经在本月预交相应税款。75 月 21 日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值 15000 元，累计折旧为 120000 元，售价 2600
18、0 元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值 80000 元，累计折旧 56000 元，售价 60000 元。上述业务分别开具普通发票各一张。85 月 21 日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额 10000 元(不含税价格)结转至“ 在建工程” 科目核算。另有 5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金 850 元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于 5 月 31 日前补交税款入库。 (不考虑滞纳金、罚款)95 月 26 日，销售产成品一批，开具增值税专用发票 15 份，累计注
19、明不含税价款 800000 元，开具普通发票 8 份，累计注明金额 70200 元，货款全部收讫。105 月 28 日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票 3 张，累计注明价款 50000元，税额 8500 元，未验收入库，货款已由银行支付。经查，至月末，乙材料仍未到达企业。35 要求：审核提供的企业所得税纳税申报表正表、附表及相关资料。扼要指出存在影响纳税的问题，计算企业 2001 年度应补(退)各税税额(需列计算过程，以万元为单位，各步骤按四舍五入原则保留小数点后四位)。资料：人民印刷集团股份有限公司，属增值税一般纳税人，执行新企业会计制度，主要从事各种书籍、报刊杂志印刷、印刷设备的研制开
20、发及产销售活动。2002 年2 月诚信税务师事务所受托对该公司 2001 年度纳税情况进行检查，获得如下资料：12001 年度纳税申报表的主要金额(单位：万元)销售(营业 )收入 13200收入总额计 13210销售(营业 )成本 10960销售(营业 )税金及附加 112.5期间费用合计 2406.15其中：工资薪金 612三费 136.5国产资产折旧 516.17研究开发费用 150利息净支出 120业务招待费 138.6税金 32社会保险缴款 103.68劳动保护费 27.2广告支出 280捐赠支出 20省计咨询、诉讼费 30差旅费 110会议费 50销售费用 70共他扣除项目 10纳税
21、调整前所得 -265.65纳税调整增加额 350.45其中：工资薪金纳税调整额 228三费纳税调整额 39.9业务招待费纳税调整额 72.55罚款、罚金、滞纳金 10纳税调整减少额 75其中：开发费用附加扣除额 75其他纳税调整减少项目纳税调整后所得 6.8适用税率 27%应缴所得税 1.836实发工资总额 1380实际提取的职工福利费 193.2实际提取的工会经费 27.6实际提取的教育经费 20.7准予税前扣除应付工资 1152准予税前扣除职工福利费 161.28准予税前扣除工会经费 23.04准予扣除职工教育经费 17.28另外，纳税人本期职工人数 1000 人，其中车间工人 500 人
22、，管理人员 50 人，销售部门人员 1000，行政管理人员 28 人(含科研人员 20 人)，工程人员 50 人，福利部门 15 人，工会组织 5 人。2注册税务师审核其 2001 年账证资料时，又摘录如下业务；(1) 企业在 1999 年度股份制改造时，请中介机构对其资产进行评估，改制前固定资产账面原值 5000 万元，评估增值 100 万元，公司在改制后，按有关制度规定对上述固定资产进行账务处理，并确定该批固定净残值率为 5%，折旧年限为 10 年；又于 2001 年 9 月交付使用在建工程 A 车间，企业账面价值 1000 万元，按规定使用期限为 20 年，企业实际按 10 年计提折旧，
23、净残值率为 5%，企业全年累计计提折旧费用为 516.17 万元。(2) 企业 20001 年 1 月 1 日向银行贷款 1000 万元，年利率为 12%，其中 800 万元用于 A 车间基建工程，200 万元用于采购材料物资从事生产经营企业在 2001 年按权责发生制原则计提了贷款利息支出 120 万元，全部计入“财务费用” 科目借方。(3) 企业于 2001 年底，经过清理往来账户，发现一笔确实无法支付的应付账款，金额 8 万元，企业按会计制度规定，作如下账务处理：借：应付账款甲单位 80000贷：资本公积其他资本公职 80000(4) 企业自 2001 年 5 月起将闲置房屋一间出租给某
24、饭店使用，双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金 2 万元，租赁期自 2001 年 5 月 1 日起至 2003 年 4 月30 日止。租房合同上已贴印花税 5 元，按月支付租金。2001 年共收取租金 16 万元，账务处理为：借：银行存款 160000贷：其他应付款 160000企业为出租房屋发生装修费用支出 6 万元借：其他应付款 60000贷：银行存款 60000出租房屋净收益借：其他应付款 100000贷：营业外收入 100000(5) 企业符合相关规定的研究开发费用 2000 年度为 120 万元；2001 年度为 150 万元，其中新产品设计费 7.4 万元，原材料、半成品试制费
25、 48 万元，技术图书资料费 4 万元，研究机构人员工资 72 万元，职工福利费、工会经费、职工教育经费12.6 万元，其他经费 6 万元。经核实，附表四“管理费用” 中核算的工资总额及三项经费中不含研发人员的工资及三项经费 84.6 万元，当地主管税务机关确定的计税工资标准为 960 元/人/月(6) 申报正表第 36 行“ 捐赠支出”20 万元。其中 10 万元系通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠；5 万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会” ；5 万元系直接向某贫困小学生的捐赠。(7) 申报正表第 42 行“ 其他扣除费用项目”10 万元，其中 6 万元为银行贷款逾期还款被加收的罚息支出；4 万元因环境污染，被环保局处以的罚款。
