1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 3（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，从事税务代理业务，必须在取得证书后 ( )年内到有关注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）1 个月2 退休人员的工资可在( )账户中列支。（A）管理费用（B）生产成本（C）制造费用（D）营业外支出3 某粮食企业(为增值税一般纳税人)上月向农民收购的一批免税农产品被盗，已知其账面成本为 9000 元，下列账务处理为正确的为( )。（A）借：待处理财产损溢 9000 贷：原材料
2、 9000（B）借：待处理财产损溢 9900 贷：原材料 9000 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 900（C）借：待处理财产损溢 9000 贷：原材料 8181.8 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 818.2（D）借：待处理财产损溢 10000 贷：原材料 9000 应交税金-应交增 值税(进项税额转出) 10004 在下列情形中，纳税人被主管税务机关核定其应纳税额并责令缴纳税款的是( )。（A）纳税人未按期申报应纳税额（B）纳税人未办理税务登记从事经营活动（C）纳税人账簿混乱且无法查实（D）纳税人到外埠经营未办理外出经营税收管理证明 5 注册税务师代理填写的外国企业常驻代表机构
3、纳税方式申请审批表属于( )文书。（A）税务登记类（B）纳税申报类（C）税款征收类（D）税务行政复议类6 某企业 2000 年度应纳企业所得税额为 20 万元，因税务机关责任使该企业实际计算缴纳 18 万元。2003 年度应纳企业所得税额为 30 万元，因企业计算错误实际缴纳了 28 万元。2005 年 1 月该企业委托某税务师事务所代理上述纳税事项，应向主管税务机关提出( ) 。（A）补缴 2000 年度少缴的税款并加收滞纳金（B）补缴 2000 年度少缴的税款不加收滞纳金，补缴 2003 年度少缴税款并加收滞纳金（C）补缴 2003 年度少缴的税款并加收滞纳金（D）补缴 2000 年度和
4、2003 年度少缴税款并加收滞纳金7 下列业务中，属于某卷烟厂受托加工业务的为( )。（A）卷烟厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品（B）由卷烟厂提供原材料生产的应税消费品（C）由卷烟厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品（D）由委托方提供原料和主要材料，卷烟厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品8 某演员一次获得表演收入 40000 元，其应纳个人所得税税额为( )。（A）6400 元（B） 5600 元（C） 8000 元（D）7600 元9 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重
5、的，处一万元以上( )以下的罚款。（A）三万元（B）五万元（C）十万元（D）五十万元10 某百货公司(增值税一般纳税人)某月份进口一批商品，其关税完税价格为 100000 元，关税税率为 20%，消费税税率为 20%，则该批商品进口环应纳税款为( )。（A）40420 元（B） 50420 元（C） 75500 元（D）55500 元11 下列项目中不得提取折旧的固定资产为 ( )。（A）以融资租赁方式租入的固定资产（B）当月减少的固定资产（C）未使用的房屋、建筑物（D）提前报废的固定资产12 外国企业常驻办事机构或经营机构按经费支出计算纳税的，确定收入额的证算公式为( ) 。（A）收入额=本
6、期经费支出额 (1-核定利润率 10%)（B）收入额= 本期经费支出额(1-核定利润率 10%-营业税税率 5%)（C）收入额= 本期经费支出额(1-营业税税率 5%)（D）收入额=本期经费支出额 (1+核定利润率 10%)13 财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用( )发票购领方式。（A）交旧购新（B）验旧购新（C）限量供应（D）批量供应14 某房地产开发公司在计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金应包括( )。（A）营业税城市维护建设税教育费附加房产税（B）营业税城市维护建设税教育费附加（C）营业税城市维护建设税教育费附加印花税（D）营业税城市维护建设税教育费附加土地使用税印花税15
7、 甲为乙代办托运业务，它们之间办理的运费清单(清算凭据)，应该( )。（A）不贴花（B）贴花（C）暂不贴花（D）减半贴花16 有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并分立或终止的，( )可以作为特殊申请人提出复议申请。（A）法人和其他组织的主管单位（B）承受其财产的法人或其他组织（C）有权处理其债务关系控股关系的法人或其他组织（D）承受其权利的法人或其他组织17 下列收入中不计入应纳税所得额的有 ( )（A）租赁收入（B）股息收入（C）罚款收入（D）国债利息收入18 在对某企业进行检查时。发现企业多提管理人员应付福利费 6000 元，已责成企业补缴了相应的所得税，但未调整账目，企业这
8、样做会造成( )。（A）多缴企业所得税（B）不影响企业所得税（C）前补后退企业所得税（D）以上均不正确19 下列营业额的确定。符合营业税暂行条例及实施细则规定的有( )。（A）保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入为营业额（B）娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用（C）销售不动产，以取得的销售收入减除规定的扣除项目金额后的余额为营业额（D）旅游业的营业额为向游客收取的全部费用20 纳税人以应税消费品换取生产：资料和消费资料，投资人股或抵偿债务等，应按纳税人同类应税消费品的( )作为计税依据，计算缴纳消费税。（A）成本价格（B）双方协商价格（C）最低销售价格（D）最高销售价格二、多
9、项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 注册税务师代理开业税务登记，应向主管税务机关提供的审核资料有( )。（A）工商营业执照或其他核准执业证件副本（B）组织机构统一代码证书（C）法定代表人身份证或护照（D）股东投资证明（E）办税人员身份证22 注册税务师代理审查发票的使用情况，可采取( )。（A）顺向检查法（B）逆向检查法（C）对照审查法（D）票面逻辑推理法（E）发票真伪鉴别法23 应建立复式账簿的个体工商业户具备的条件是( )。（A）2 人以上合伙经营且注册资金达到 10 万元以上（B
10、）从事应税劳务月营业额在 100000 元以上（C）请帮工 5 人(含 5 人)以上（D）从事货物销售，月收入额在 20000 元以上（E）从事货物销售，月收入额在 10000 元以上24 外贸企业出口的货物，办理退税时应提供 ( )、税收缴款书等合法有效的退税凭证。（A）出口发票（B）货物出库单（C）出口收汇核销单(出口退税专用)（D）出口报关单(出口退税专用)（E）购货发票25 税务行政复议的参加人是指( )（A）复议申请人（B）复议被申请人（C）复议受理机关（D）与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人（E）复议代理人26 下列经营行为中，属于增值税征税范围的有( )。（A）销售煤炭（B
11、）销售印刷品（C）销售房屋（D）销售汽车（E）销售服装27 下列经营行为中，应按营业税“服务业” 税目纳税的有 ( )。（A）旅店业（B）旅游业（C）洗浴中心（D）打字社（E）音乐茶座28 下列凭证中应缴纳印花税的凭证有( )。（A）购销合同（B）无息贷款合同（C）印刷合同（D）财产租赁合同（E）税务登记证29 下列个人所得中，在计算缴纳个人所得税时，不扣除费用的有( )。（A）劳务报酬所得（B）利息所得（C）中奖所得（D）工资、薪金所得（E）承包所得30 某生产性企业(增值税一般纳税人)的下列账务处理中错误的有( )。（A）借：应付福利费 贷：产成品(库存商品) 应交税金应交增值税(销项税额
12、) 应交税金应交消费税（B）借：长期投资(长期股权投资) 贷：产成品(库存商品) 应交税金应交增值税(销项税额)（C）借：在建工程 应交税金应交增值税(进项税额) 贷：银行存款（D）借：固定资产 贷：产成品(库存商品) 应交税金应交增值税(进项税额转出)（E）借：在建工程 贷：原材料 应文税金 应交增值税(销项税额)三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。31 某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送扣缴个人所得税报告表，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款 500元。对此，该单位负
13、责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。要求：作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确?为什么?32 某保险公司 2002 年取得盈利 1500 万元，该公司为回报社会，作工如下捐赠：(1) 对减灾委员会捐款 10 万元(2) 对中国红十字会捐款 10 万元(3) 通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款 10 万元(4) 通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款 5 万元(5) 通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款 3 万元(6) 通过文化部对国家京剧院捐款
14、10 万元(7) 因该公司员工家属重病抢救，一次捐款 5 万元(8) 对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款 10 万元要求：试述这些捐款是否可以税前扣除?若可扣除，其扣除限额比例如何确定?33 某一工业企业系增值税一般纳税人，2003 年 1 月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值 20 万元，已提折旧 5 万元，预计发生转让费用 1 万元。该企业适用城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%。企业财务人员前往税务师事所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按 20 万元出售；方案二，按 20.5 万元出售；方案三，按 19.99 万元出售；方案四，按
15、20.1万元出售。要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。34 要求：审核下列资料，扼要指出存在影响纳税的问题，正确计算企业 2001 年 12 月份应纳和应退各流转税税额(各步骤计算结果保留小数点后两位数)。 资料：北京天瑞科技有限公司系增值税一般纳税人，成立于 1998 年 2 月，经营注册地在北京西城区，当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业(以后每年均认定为软件生产企业)，主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产
16、品获得北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的软件产品证书。2000 年 12 月企业由西城区迁至海淀中关村高新技术开发区内，并自 2001 年起又获得高新技术开发企业认定证书。企业均依法办理了税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择了软件企业的税收优惠政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征退政策。增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算进项税额，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。北京天瑞科技
17、有限公司符合享受相关优惠政策的条件。 2001 年度 12 月份有关流转税涉税资料： 112 月 5 日，外购原材料一批，既用于软件产品生产又用于硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款 200000 元，税款 34000 元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费 500 元，取得货运定额发票五张，每张 100 元。企业会计处理为 借：原材料 200465 应交税金应交增值税(进项税额) 34035 贷：银行存款 234000 现金 500 212 月 10 外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明价款 1200 元，增值税额 204 元，以支票结算货款，企业会计处理为 借：管理费用低
18、值易耗品 1200 应交税金应交增值税(进项税额) 204 贷：银行存款 1404 312 月 4 日10 日，在申报期内向崇文区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售 480 套软件产品，每套含税价格994.5 元，并随同每一软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格 117 元，收取培训费 88.5 元/人(定于 12 月 15 日办培训班，报名人数 480 人)，企业会计认为软件产品使用权转让及培训业务不属货物范围，开具了普通发票，读卡器销售属货物销售范畴，开具了增值税专用发票，企业账务处理分别为如下。 (1)软件产品收入 借：银行存款 477360 贷：产品销售收入软件 408000 应
19、交税金应交增值税(销项税额) 69360 (2)读卡器收入 借：银行存款 56160 贷：产品销售收入硬件 48000 应交税金应交增值税(销项税额) 8160 (3)培训费收入 借：银行存款 42480 贷：其他业务收入 42480 借：其他业务支出 2336.4 贷：应交税金应交营业税 2124 应交税金应交城市维护建设税 148.68 其他应交款教育费附加 63.72 412 月 15 日，举办培训班时，又有零散企业 20 户财会人员参会，因增值税专用发票数量有限，企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每户 1200 元，全部开具在一张普通发票上，共开具了 20 份普通发票，企业会计处理
20、为 借：银行存款 24000 贷：产品销售收入软件 9000 其他业务收入培训 1770 应交税金应交增值税(销项税额) 3230 借：其他业务支出 97.35 贷：应交税金应交营业税 88.50 应交税金应交城市维护建设税 6.20 其他应交款教育费附加 2.65 512 月 30 日支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费 3000 元，税额510 元；支付供水部门水费，取得增值税专用发票上注明水费 600 元，税额 36 元，企业会计处理为 借：管理费用水费 600 管理费用电费 3000 应交税金应交增值税(进项税额) 546 贷：银行存款 4146 612 月 31 日，外购生
21、产硬件产品材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 80000 元，税额 13600 元，货款尚未支付，原材料已入库。企业会计处理为 借：原材料 80000 应交税金应交增值税(进项税额) 13600 贷：应付账款 9360035 税务师事务所受托对亚桑管件有限公司 1998 年 11 月1999 年 12 月的发票使用情况进行系统的审查。注册税务师通过增值税应交税金明细账与增值税专用发票抵扣联等事项原始凭证核对，其他业务收入与开出发票的记账联核对等方法，发现问题如下：(1)1998 年 12 月筹建期内采购低值易耗品从某商场取得增值税专用发票，但其中未附“销货清单 ”5 份。(2)1999 年 4 月 3 日、9 日、17 日从某生铁厂采购原料取得的增值税专用发票抵扣联 3 份为旧版专用发票，应予以缴销金额为 163000 元，已计提进项税额 242000元。(3)1999 年 9 月12 月销售边角余料取得其他业务收入 68000 元，已作销售处理，但是开具企事业单位往来结算收据，属于以非经营性票据结算经营性收入。(4)1998 年 11 月1999 年 12 月该公司采购原财料，取得运费发票 8 份未加盖财务专用章，金额大约为 28000 元。请根据上述问题，回答税务师对亚桑管件公司该如何做。
