1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 48 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某纳税人原在北京市经营，于 2005 年 11 月 6 日外出在石家庄市经营，到 2006年 3 月 6 日又回到北京市，则该纳税人在外出经营期( )。（A）只需在北京市办理税务登记手续（B）需在石家庄市办理税务登记手续（C）在两地均不需办理税务登记手续（D）应持税务登记证副本和北京市所在地税务机关填开的 “外出经营活动税收管理证明”到石家庄市税务机关报验登记2 注册税务师对纳税人可能存在已完工交付使用的房产继续挂账，从而少计房产原值，少申报缴纳房产税的情形，
2、应审核纳税人的( )账户。（A）固定资产（B）待摊费用（C）在建工程（D）递延资产3 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起( )日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。（A）7（B） 10（C） 15（D）304 下列凭证中对于一般纳税人而言，应当在 90 日内认证，才能在认证当月抵扣进项税额的票证有( ) 。（A）商贸企业购买废旧物资取得废旧物资普通发票（B）收购农产品开具的农产品收购凭证（C）购买职工福利发放的物品取得的增值税专用发票（D）购买小规模纳税人的货物取得税务机关代开的增值税专用发票5 下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的
3、货物运费金额是( )。（A）货运发票上注明的手续费（B）货运发票上注明的装卸费（C）货运发票上注明的保险费（D）货运发票上注明的建设基金6 下列关于税款追征权的表述，正确的是( )。（A）因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款 ?税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到 10 年（B）因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 1 年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金（C）因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少纳税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金（D）因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3
4、年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款7 根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是( )。 （A）加油站用于本站车辆的汽油 （B）将加工收回的酒精用于生产粮食白酒（C）将生产的小汽车用于工会使用 （D）某金店进口金银首饰8 注册税务师从事税务代理业务应承担法律责任的为( )。（A）不履行代理职责给委托人造成经济损失（B）超越代理权限使委托方违反税收法律法规（C）委托方弄虚作假使代理事项违反税收法律法规（D）未经委托方授权的代理行为9 甲为乙代办托运业务。它们之间办理的运费清单(清算凭据)，应该( )。（A）不贴花（B）贴花（C）暂不贴花（D）减半贴花10 外籍个人在境
5、内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是( )。（A）转让专利收入（B）董事费收入（C）房产出租收入（D）股息收入二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 税务师事务所项目负责人对业务的执行及监督包括( )。（A）拟定具体项目工作计划（B）参加整个业务过程（C）考虑项目各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作（D）解决执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的
6、方案（E）将执业过程中发现的问题以书面记录或请示的方式向客户管理层和治理层报告12 下列项目中属于城镇土地使用税征税范围的有( )。（A）农林牧渔业的生产用地（B）商业企业在工矿区的用地（C）镇政府机关在建制镇的用地（D）自收自支事业单位的城市用地13 某一般纳税人，本期购进下列货物中可以抵扣进项税额的有( )。（A）从关联企业购进原材料（B）为生产免税货物购进的原材料（C）委托外单位加工收回的货物（D）应征增值税的混合销售行为涉及的非应税劳务所耗用的购进货物14 注册税务师从事税务代理工作，存在的执业风险具体表现为( )。（A）注册税务师未依法履行纳税或代扣代缴义务（B）注册税务师未能完成代
7、理事项而使纳税人遭受税收权益的损失（C）注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任（D）注册税务师违反税务代理规定所要承担的法律责任（E）注册税务师未能履行代理职责而使纳税人承担纳税风险15 审核“委托加工物资 ”、 “生产成本”、“应交税费一应交消费税”等明细账，检查纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以扣除已纳消费税的情况有( )。（A）用外购或委托加工的酒精生产酒（B）大型葡萄酒厂将自产的葡萄酒销售给另一小型葡萄酒厂，取得了葡萄酒购货证明单（C）用外购或委托加工的烟叶生产烟丝（D）用外购或委托加工的石脑油为原料生产的应税消费品（E）用外
8、购或委托加工的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆16 注册税务师在对 2008 年的联营投资收益进行审核时，需要关注的要点有( )。（A）对外投资的财产或资金，是否在国家规定的范围内（B）审核联营协议中约定利润分配方法是否符合国家的规定（C）审核对外投资取得的收入是否长期挂在被投资单位账上（D）结合“长期股权投资” 、“投资收益”等明细账，及“银行存款” 日记账的记录，对联营投资收益进行审核（E）权益性投资收益是免税的，所以，不需要审核17 涉税鉴证事项符合下列( )情形之一的，注册税务师应当出具保留意见的鉴证报告。（A）涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确
9、（B）经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要与税务机关沟通（C）经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定（D）部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告（E）部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取证据，影响较大，无法表明意见的18 注册税务师事务所应当通过以下( )措施实现对独立性的监控。 （A）项目负责人应及时提供与委托客户全部的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响（B）项目负责人应及时提供与
10、客户委托业务相关的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响（C）执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即与委托人进行沟通，以便采取适当的应对措施（D）执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事务所，以便采取适当的应对措施（E）税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息，以确认：税务师事务所及其人员是否满足独立性要求；税务师事务所及其人员是否保持并更新有关独立性的记录；税务师事务所及其人员针对已识别的对独立性造成威胁的情形是否已采取适当的应对措施19 改制的税务代理机构必须向省级注册税务师管理机构改制申请报告并附( )报告。
11、（A）脱钩改制后的章程及出资人的材料（B）中华人民共和国注册税务师资格证书（C）脱钩后注册税务师及从业人员的材料（D）办公地址及办公用房产权或使用权证明（E）清产核资、产权界定、净资产处理的材料20 下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所得税的是( )。（A）以非现金形式取得的伙食补贴（B）以实报实销形式取得的洗衣费（C）以现金形式取得的住房补贴、搬迁费（D）从外商投资企业取得的股息、红利所得三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 某软件企业(一般纳税人)2009 年 10 月发生部分业务如下，请您作为注册税务师为其分析应纳的流转税。(1)转让某项软件产品 1000 套，并连同著作
12、权一并转让，取得收入 180 万元；(2)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入 10 万元；(3)上月外购房屋一套，价款共计 120 万元，本月将其作为资产投资于另一企业，且按照投资比例享受投资收益；(4)将自有资金 500 万元委托某银行对外贷款，本月取得贷款利息 5 万元，已扣除支付委托方费用 0.5 万元；(5)销售软件产品 2000 套，每套价格 2000 元，由于数量较大，给予对方 5%的折扣，并在同一张发票上进行反映。(6)经营租人生产用设备一台，设备原值为 2000 万元，约定每月的租金是 10 万元；(7)本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入
13、20 万元。22 某综合性企业 2003 年度有关资料如下：(1) 8 月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元，原材料 100 万美元，签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为 1:8.27。(2) 10 月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按 2004 年-2009 年实现利润的 30%支付。(3) 10 月与银行签订一年期借款合同，借款 200 万元，年利率 5%。(4) 10 月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，货款 40 万元，已收存银行。要求：(1) 分期计算该企业应缴纳的印花税。(2) 请代该企业选择最适宜的缴纳方法。23 某生产企业系
14、增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，2010 年 4月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表： 分别计算上述资产处置应缴纳的增值税或营业税。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 要求：1根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；2计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)。资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2008 年 3 月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：1从 A 农场收购薯干一批，开具主管税务机
15、关核准使用的收购凭证上注明收购金额为 100000 元，数量为 100 吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费 8000元，装卸费、保险费为 2000 元。上述款项均付，薯干已验收入库。2从 A 农场收购的 40 吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干 40 吨，成本价为 38576 元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费(含辅料款)30000 元，税金 5100 元，并开具增值税专用发票。甲酒厂无同类产品价格可供参考。3将委托甲酒厂加工完的 5 吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后 60%用于
16、勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入 12500 元已送存银行，其余 30%待以后生产药酒。4当月制成的 4 吨药酒生产成本为 160000 元，又验收入库，其中 70%对外销售，取得含税收入 198900 元，已送存银行。5本月将 300 公斤生产成本为 12000 元的药酒分别赠送给本市各药店。6本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款 100000 元，税金 17000 元，包装物已验收入库，但款项尚未支付。7“应交税金 未交增值税 ”2008 年 2 月 28 日贷方余额为 20000 元，系企业 2007 年 12 月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。2
17、4 某税务师事务所受托对某服装生产企业 2008 年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售；经营地址为某市城区。2008 年 12 月编制的年度利润表如下： 注册税务师对该企业 2008 年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况： 1“营业费用”中有广告费和宣传费 2500000 元；市内销售分公司 2008 年房租费 200000元；样品费 600000 元，其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为领用的本公司生产的各种款式的服装(注：增值税不视同销售)，经审核生产成本合计为 600000 元，同类不含税销售价格 800
18、000 元，会计分录为： 借：营业费用 600000 元 贷：库存商品 600000 元 2“管理费用”中有业务招待费 1200000 元；允许扣除的劳动保护费 150000 元；缴纳印花税、房产税和土地使用税等税款 180000元；其余为管理人员工资和日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产工作服，经审核生产成本为 120000 元，同类不含税销售价格为 160000 元，会计分录为： 借：管理费用 120000 元 贷：库存商品 120000 元 3“ 财务费用 ”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核部分贷款资金用于新生产车间的建
19、造，其相应的利息为 160000 元，新生产车间已于 12 月份投入使用。 4“投资收益” 由两部分组成，一是被投资的甲公司董事会决定分配的利润 360000 元：二是将原持有乙联营厂的股权转让增值500000 元。经审核，甲公司的投资分利款当年并未收到；原对乙联营厂以货币资金投资 700000 元，拥有 30%股份，2008 年 6 月以 1200000 元转让，转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计 1000000 元。 5“营业外收入” 为生产过程中的边角布料销售，未开发票收取现金的收入，会计分录为： 借：现金 80000元 贷：营业外收入 80000 元 6“营业外支出”
20、由四部分内容构成，一是通过当地“希望工程”办公室捐建希望小学 1000000 元；二是因违反劳动法有关规定，被劳务部门处以罚款 180000 元；三是订购的一批布料因国外订单取消而不再购进，预付的定金 140000 元抵付供货方索取的违约金；四是计提固定资产减值准备 250000 元。7“应付职工薪酬 ”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计 2000000 元(人均月工资 2500 元) ；发生职工福利费合计 400000 元；发生职工教育经费 80000元；拨缴工会经费 24000 元已取得相关工会拨缴款收据，同时又另行列支工会活动费 40000 元。经审核企业使用 12 名残疾人员
21、，支付其工资总额合计 190000 元。 8“其他应收款 ”除备用金等短期借款外，其中有一笔发生在 2008 年 4 月的股东张某借款 250000 元尚未归还，经审核董事会议记录，为张某因购置住房向公司借款。假定其他业务企业处理正确；且与纳税无关 问题：25 根据纳税人的资料和注册税务师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整；26 计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补(退)的企业所得税额；27 计算审核发现的其他应补(退)税额。注册税务师税务代理实务模拟试卷 48 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。
22、1 【正确答案】 D【知识模块】 税务登记代理实务2 【正确答案】 C【知识模块】 其他税种纳税审核代理实务3 【正确答案】 C【试题解析】 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。【知识模块】 税务管理概述4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 B，不用认证；选项 A、C 属于不得抵扣的项目。【知识模块】 流转税纳税审核代理实务5 【正确答案】 D6 【正确答案】 C【试题解析】 因税务机关的责任与纳税人、扣缴义务人的责任造成的不缴或少缴税款在追征期限上是对等的，都是 3 年。因纳税人、扣缴义务人计
23、算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，迫征期可以延长到 5 年。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 汽油应当在生产环节征税，加油站属于商业零售环节，所以，不征消费税；选项 B 委托加工收回的应税消费品用于连续加工应税消费品的，不征消费税；选项 C 自产小汽车用于工会，属于视同销售业务，应当计征消费税；选项 D 金银首饰应当在零售环节征收消费税，所以，进口时不征。8 【正确答案】 A,B,C9 【正确答案】
24、 A【试题解析】 代办托运业务办理的运费清单不具有合同性质，因此不贴花。10 【正确答案】 B【试题解析】 外籍个人(包括港澳台同胞)对以董事费名义和分红形式取得的收入，应划分从事企业日常管理工作每月应取得的工资、薪金额，按工资、薪金所得计算纳税。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务师事务所项目负责人对业务的执行及监督包括：拟定具体项目工作计划；追踪业务进程；考虑项目各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指
25、令，是否按照计划的方案执行工作；解决执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；识别在执行职业过程中需要咨询的事项，或需要由经验丰富的项目组成员考虑的事项；将执业过程中发现的问题以书面记录或请示的方式向税务师事务所报告，并与客户管理层和治理层沟通。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制12 【正确答案】 B,D【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务13 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 流转税纳税申报代理实务14 【正确答案】 B,E【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制15 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A 是错误的，该项规定在 2001 年 5 月
26、 1 日已经停止执行；选项 B 是错误的，境内从事葡萄酒生产的单位或个人之间销售葡萄酒，实行葡萄酒购货证明单(以下简称证明单)管理。证明单由购货方在购货前向其主管税务机关申请领用，销货方凭证明单的退税联向其主管税务机关申请已纳消费税退税。即，销售方可以申请退回已纳的消费税，而不是扣除已纳消费税。选项 C 是错误的，因为烟叶不属于消费税的征税范围。【知识模块】 流转税纳税审核代理实务16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业所得税法下对联营投资收益也需要进行相应的审核。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，对于需要裁定的分歧才会出具保
27、留意见的签证报告；选项E，应当出具无法表明意见的鉴证报告。18 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 注册税务师事务所对独立性的监控包括：(1)项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响。(2)执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事务所，以便采取适当的应对措施。(3)税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息，以确认：税务师事务所及其人员是否满足独立性要求；税务师事务所及其人员是否保持并更新有关独立性的记录；税务师事务所及其人员针对已识别的对独立性造成威胁的情形是否已采取适当的应对措施。19 【
28、正确答案】 A,C,D,E20 【正确答案】 A,B,D三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 (1)转让软件，著作权同时转移的，应征收营业税，不征收增值税。应纳营业税=1805%=9(万元)(2)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税。(3)以房屋投资，共担风险的，免营业税(4)委托贷款应由受托方代扣代缴营业税，并且不得扣除手续费。受托方代扣营业税=5.55%=0.275(万元)(5)销售折扣在同一张发票上反映的，应按折扣后的余额计算增值税。销项税额=2000200095%17%10000=64.6(万元)(6)经营租入固定资产，租入方不用缴纳流转税。
29、(7)同一纳税主体兼营的营业税劳务，由于可以单独核算清楚，所以应分别计算税额。应纳营业税=205%=1(万元)22 【正确答案】 (1) 该企业 8 月份应纳印花税=20 万美元8.270.5+100 万美元8.270.3=827+2481=3308(元) 该企业 10 月份应纳印花税 =5+2000.05+400.3=5+100+120=225 (元)(2) 该企业 2003 年 8 月份各应税凭证印花税额汇总计算为 3308 元，金额较大，已超过 500 元，可用税收缴款书缴纳税款。该企业 2003 年 10 月份各应税凭证印花税额汇总计算为 225 元，税额较小，未超过 500 元，应自
30、行购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销。23 【正确答案】 2008 年 12 月 31 日前固定资产处置应交增值税 =含税销售价4%50%/(1+4%)=40002%/1.04=76.92(万元)2009 年后自制生产用固定资产处置应交增值税=含税销售价17%/(1+17%)=750017%/1.17=1089.74(万元)2009 年后外购生产用固定资产用于投资，视同销售应交增值税=含税投资额17%/(1+17%)=2000017%/1.17=2905.98(万元)财税2008170 号规定“销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产；按照适用税率征收
31、增值税”“ 不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按 4%减半征收” 。此题与购入其他货物未抵扣一样处理，应交增值税=含税销售价17%/(1+17%)=380017%/1.17=552.14(万元)购入配件非正常损毁进项税额转出应交增值税=585017%/1.17=850(万元)厂房处置，应以不动产的处置价款减原购买价款作为营业税计税额。应交营业税=(1500000-1000000)5%=25000(万元 )。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 【正确答案】 一、账务处理：1借：原材料 96440应交税费应交增值税(进项税额) 13560贷：银行存款 1100002借：委托加
32、工材料 38576贷：原材料 38576借：委托加丁材料 30000应交税费应交增值税(进项税额) 5100贷：应付账款 351003 (1)收回材料受托方应代扣代缴的消费税： (38576+30000)/(1-15%)15%+500020.5=17101.65元受托方应代扣代缴的城建税：17101.657%=1197.12 元受托方应代扣代缴的教育费附加：17101.653%=513.05 元借：委托加工材料 18811.82应付账款 35100贷：银行存款 53911.82(2)收回的薯类白酒入库借：库存商品 87387.82贷：委托加工材料 87387.82(3)收回的薯类白酒 60%用
33、于勾兑借：生产成本 52432.69贷：库存商品 52432.69(4)10%销售给个体餐厅 借：银行存款 12500贷：主营业务收 10683.76应交税费应交增值税(销项税额) 1816.24借：主营业务成本 8738.78贷：库存商品 8738.784借：库存商品 160000贷：生产成本 160000借：银行存款 198900贷：主营业务收入 170000应交税费应交增值税(销项税额) 28900销售单价=198900/1.17/400070%=60.71 元/公斤借：营业税金及附加 17000贷：应交税费应交消费税 17000借：主营业务成本 112000贷：库存商品 1120005
34、借：营业外支出 16917.51贷：库存商品 12000应交税费应交增值税(销项税额) 3096.21应交税费应交消费税 1821.36借：包装物 100000应交税费应交增值税(进项税额) 17000贷：应付账款 1170007本月增值税销项税额=1816.24+28900+3096.21=33812.45 元本月增值税进项税额=13560+5100+17000=35660 元本月应缴增值税=33812.45-35660=-1847.55 元(留抵税额)本月应缴消费税=17000+1821.3=18821.3 元本月应缴城建税=18821.37%=1317.49 元本月应缴教育费附加=188
35、21.33%=564.64 元按税法规定：纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，按国税发2004 112 号文件先用纳税人的留抵税额抵减增值税欠税。借：应交税费应交增值税(进项税额) -1847.55贷：应交税费未交增值税 -1847.55借：营业税金及附加 1882.13贷：应交税费应交城市维护建设税 1317.49应交税费应交教育费附加 564.64借：应交税费应交消费税 18821.3应交城市维护建设税 1317.49应交教育费附加 564.64贷：银行存款 20703.4325 【正确答案】 (1) 市内销售分公司的样品，目的用于市场推广，企业所得税属于视同销售确定收入；确认 60
36、0000 元费用的同时应确认 800000 元的收入，所以应调整增加应纳税所得额 200000 元(800000-600000)。(2) 影响企业所得税的事项及纳税调整业务招待费超过税法规定的标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为 905658.12 元。税法允许扣除标准：58000000+800000+80000(1+17%)5=294341.88(元)超过标准部分：1200000-294341.88=905658.12(元)(自产货物用作劳动保护支出，属内部处置，不作视同销售，所发生支出允许税前扣除；其他支出都允许税前扣除)(3) 资本化利息应当计入在建工程中，不能在当期财务费用中
37、扣除。在利润基础上应该依法调整增加所得 160000 元。(4) 权益性投资收益，会计和税法都是按照被投资方作出利润分配决定的日期矾认收入的实现。股权转让增值，属于应税收入，计算缴纳企业所得税。所以投资收益项目不用调整。(5) 销售边角料，属于其他业务收入，所以会计分录错误；而且要缴纳增值税、城建税和教育附加。计入其他业务收入的金额为 68376.07 元，增值税 11623.93 元，城建税和教育附加 1162.39 元，同时冲销其企业做错的会计分录。(6) 向希望小学捐赠款项应该在会计利润的 12%内税前扣除。会计利润=4950000+(160000-120000-2720)(自产的工作服
38、)+160000(资本化利息)+(68376.07-1162.39)(销售边角料)-80000( 调减边角料的营业外收入)=5134493.68(元)捐赠限额=5134493.6812%=616139.24 小于 1000000。所以，应以 616139.24 元在税前扣除，纳税调整增加 383860.76 元(1000000-616139.24)；违反劳动法被处罚的罚款，不得税前扣除，在利润基础上应该依法调增所得额 180000 元；未经核准的减值准备支出 250000 元，不得税前扣除，所以，在利润基础上应该依法调整增加所得 250000 元。(7) 发生的职工福利费超过税法规定标准，超过
39、部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为 120000 元。税法允许扣除标准：200000014%=280000( 元)；超过标准部分：400000-280000=120000( 元)发生的职工教育经费超过税前规定标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为 30000 元。税法允许扣除标准：20000002.5%=50000( 元)；超过标准部分：80000-50000=30000( 元)；拨缴工会经费外发生的工会活动费，不允许税前扣除，应纳税调整增加为 40000元；安置残疾人员的工资，税前可以加计扣除 100%，应纳税调整减少为 190000元。(8) 股东借款，对企业所得税暂无影响。26
40、 【正确答案】 应纳税所得额=4950000+200000+905658.12+250000+160000-36000-12786.33+388334.36+180000+120000+30000+40000-190000=6661206.15(元)应纳企业所得税额=6661206.1525%= 1665301.54(元)应补企业所得税额=1665301.54-1237500=427801.54( 元)27 【正确答案】 其他应补税额边角料销售应补增值税：80000(1+17%)17%=11623.93(元)；应补城市维护建设税：11623.937%=813.68( 元) ；应补教育费附加：11623.933%=348.72( 元)。因为：公司向股东借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
