1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 50 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起( )内，执有关证件，向税务机关申报办理税务登记，由税务机关审核后发给登记证件。（A）15 日（B） 30 日（C） 45 日（D）60 日2 某棉纺有限公司系增值税一般纳税人，其生产的棉纺织品适用增值税税率为 17%，出口退税率 1998 年由 9%调为 11%，1999 年 1 季度有关出口退税资料如下：企业采用“免、抵、退 ”办法计算出口退税额，注册税务师受托代理计算其当期应退税额为( ) 元。（A）0（B） 96
2、000（C） 111440（D）1399603 某饭店经营范围为餐饮服务、外卖服务，则税种认定是( )。（A）在国税申办税种认定手续（B）在地税申办税种认定手续（C）任选一税务机关申办税种认定手续（D）分别在国税、地税申办税种认定手续4 某工业企业与设备销售公司签订购买价值为 1000 万元的设备合同，为了购买此设备又与银行签订了 1000 万元的借款合同，后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元，则注册税务师认为该企业上述业务应该缴纳的印花税为( )元。（A）3000（B） 4000（C） 5000（D）80005 销售下列外购已税消费品生产的应税消费品时，准予扣除外购时
3、已纳消费税的有( )。（A）外购已税轮胎生产的小汽车 （B）外购已税珠宝玉石生产的金银首饰（C）外购已税两轮摩托车生产的三轮摩托车 （D）外购已税酒生产的勾兑酒6 注册税务师审核下列行为时，确认应按视同销售货物处理，计算增值税销项税的是 ( )。 （A）某歌厅购进一批饮料用于消费 （B）生产企业外购钢材用于扩建厂房（C）某运输企业外购棉大衣用于职工福利 （D）某厂家委托家具城代销家具7 某运输公司与甲公司签订了一份运输合同，注明运费 45 万元，装卸费 10 万元；与民政局签订了价值 300 万元的救灾物资运输合同(附有县级人民政府抢险救灾物资运输证明文件)，合同中注明运费 2 万元，装卸费
4、3000 元；该货运公司以价值100 万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80 万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，就按 100 万元将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。当期，运输公司购进一套住房，作为职工休息场所，合同注明 28 万元，以上经济事项该运输公司应缴纳印花税( )元。（A）575 （B） 665（C） 865 （D）9058 领购发票的单位和个人凭( )核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（A）税务登记证（B） 发票领购证（C） 外出经营税收管理证明（D）发票印制通知书9 增值税防伪税控企业发生( )的情
5、形应到税务机关办理注销认定登记。（A）法定代表人变更（B）经营地址迁移（C）被取消一般纳税人资格（D）经营范围的调整10 按中华人民共和国印花税暂行条例规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花 5 元；结算时，再按实际金额和适用税率计算( )。（A）减半贴花（B）全额贴花（C）补贴印花（D）加倍贴花二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 税务机关根据纳税评估需要进行税务约谈时，可以将( )作为税务约谈对象。（A）企业的财务人员（B
6、）企业的供销人员（C）企业委托的税务代理人（D）企业的供货方财务人员（E）企业的仓库保管员12 某建筑工程队采取包工包料的方式承包某大厦并正在施工中，注册税务师受托对其账务处理进行审查，发现大厦领用的一部分材料款 260000 元，未计入工程收入而是直接减少了库存材料，审查人员进行的下列账务调查分录中不正确的有( )。（A）借：库存材料 260000 贷：工程结算收入 260000 借：工程结算税金及附加(不考虑教育费附加) 8346 贷：应交税费-应交营业税 7800 -应交城建税 546（B）借：库存材料 260000 贷：其他应收款 260000（C）借：库存材料 260000 贷：工程
7、结算收入 260000 借：工程结算税金及附加 15747.17 贷：应交税费-应交增值税 14716.98 -应交城建税 1030.19（D）借：工程施工 260000 贷：应收账款 26000013 下列税金不在“ 应交税费 ”科目反映的有( )。（A）资源税（B）车辆购置税（C）耕地占用税（D）契税（E）印花税14 某上市公司 2008 年 8 月发生以下经济业务，并作出对应的涉税会计分录，其中错误的有( ) 。 (1) 将自产的设备配件用于股东利润分配，产品成本 100 万元，同类产品售价 120 万元，适用增值税税率 17%； (2) 将外购的木质一次性筷子出售给其他企业，商品成本
8、100 万元，售价 120 万元，木制一次性筷子的消费税税率5%，增值税税率 17%； (3) 收购未税矿产品铁矿石，收购价款 100 万元，收购数量 1250 吨，单位资源税税额 15 元/吨； (4) 当年度启用会计账簿 20 本，其中现金、银行存款账簿 2 本，实收资本账簿 1 本，按规定计算缴纳了印花税； (5) 当期采购小汽车 1 辆给财务部门使用，取得的机动车辆销售统发票上注明的价款是20 万元，增值税款是 3.4 万元，按照规定计算缴纳了车辆购置税。(车辆购置税税率为 10%)（A）借：应付股利 140.40 贷：主营业务收入 120 应交税费-应交增值税( 销项税额) 20.4
9、0（B）借：营业税金及附加 6 贷：应交税费-应交消费税 6（C）借：营业税金及附加 1.875 贷：应交税费-应交资源税 1.875（D）借：管理费用 95 贷：应交税费-应交印花税 95（E）借：管理费用 2 贷：应交税费-应交车辆购置税 215 以下证照中，应当按权利、许可证照缴纳印花税的有( )。（A）卫生许可证（B）高新技术证书（C）土地使用证（D）房产证（E）工商营业执照副本16 关于饮食业销售价格，采用配料定额成本的方法计算营业收入，则计算公式为( )。（A）销售价格=原材料成本 (1-毛利率)（B）销售价格= 原材料成本(1-加成率)（C）销售价格= 原材料成本(1-毛利率)（
10、D）销售价格=原材料成本 (1-加成率)（E）销售价格=原材料成本 (1+加成率)17 关于企业所得税的纳税审核，下列项目表述正确的有( )。（A）企业提取折旧的方法、折旧率，一经确定就不能任意改动（B）多工序分步计算产品成本的企业，可以按最后一道工序计算在产品成本（C）采用约当产量法计算在产品成本，原材料与工资及其他费用可按同一比例折合（D）新开发的产品应作为成本计算对象，月末由 “生产成本基本生产成本”转入到“管理费用 新产品开发费用 ”账户的借方（E）月末在产品按定额成本计算时，其实际成本脱离定额成本的差异，全部由完工产品负担18 某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于，
11、2000 年度计提本年生产人员工资津贴等合计 12000 元，其中应在税后列支费用为 3000 元，代扣个人所得税 100 元，根据上述业务编制正确的会计分录为( )。（A）借：生产成本 列支费用 贷：应付工资（B）借：应付工资 贷：应变税金代扣人个所得税（C）借：留存利润 贷：税后列支费用（D）借：生产成本 贷：应付工资（E）借：应付工资 贷：税后列支费用19 以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的是( )。（A）纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内（B）股票转让的营业额为买卖股票的价差收入（C）办理初保业务，其营业额为纳税人经营
12、保险业务向对方收取的全部价款（D）其他金额商品转让，其营业额为转让其他金额商品的价差收入（E）融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额20 下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有( )。 （A）如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施（B）税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳滞纳金（C）个人惟一住房不在强制执行范围内（D）税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（E）纳税强制执行措施只能由公安机关做出三、简答题共 3 题，
13、请根据题目要求回答问题。21 注册税务师王某在对某房地产企业 2009 年所得税汇算清缴鉴证时，发现房地产投资收益列支以下情况，请分别判断以下投资收益应补税的金额。(1) 2009 年 5 月认购 A 上市公司发行股票 50 万股，企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益 4 万元；A 公司税率为 20%。(2) 2008 年 9 月以货币资产 150 万元，购买在深交所上市某路桥公司股票，投资比重为 2%， 2009 年 5 月路桥公司股东大会决定分配现金股利 2500 万元。房地产企业按持股比例确认投资收益。受资方所得税税率为 20%。(3) 2009 年位于深圳的子公司分回利润 85 万
14、元，房地产企业按此金额确认为投资收益。子公司税率 15%。22 简述代理审查增值税专用发票的操作要点。23 某一工业企业系增值税一般纳税人，2003 年 1 月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值 20 万元，已提折旧 5 万元，预计发生转让费用 1 万元。该企业适用城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%。企业财务人员前往税务师事所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按 20 万元出售；方案二，按 20.5 万元出售；方案三，按 19.99 万元出售；方案四，按 20.1万元出售。要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多
15、少标准判断筛选最佳方案。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 (二 )星星玩具厂是从事儿童玩具制作的个体工商业户，2001 年年初会计科目余额如表所示，2001 年年度会计核算资料如下：(1) 购入材料一批，价款 23400 元，用银行存款支付，材料已验收入库；(2) 销售产品共取得价款 42400 元，款项送存银行，已销产品的实际成本为 22000元；(3) 提取现金 6000 元，支付上年应付工资 4600 元，余款备用；(4) 生产设备报废 1 台，原值 14000 元，已提折旧 9600 元，清理费用 400 元，变价收入 600 元，由银行存款收支；该项团定资产全部
16、清理完中；(5) 盘点库存产成品；发现短缺产成品若干，价值 2000 元，年来经批准核销；(6) 本年生产领用原材料 23000 元；(7) 以银行存款缴纳上年应缴曾值税 6600 元，扣缴个人所得税 300 元；(8) 计提本年工资、津贴等合计 8050 元，其中：生产人员 6000 元，应在税后列支费用 2000 元，代扣个人所得税 50 元；(9) 以银行存款支付电话费 2000 元，以现金支付业务招待费、差旅费 1200 元；(10) 计提固定资产折旧 15000 元；(11) 结转本年完工产品成本 35000 元；(12) 摊销开办费 2500 元；(13) 结转本年收入费用；(14
17、) 将税后列支费用 2000 元转入“ 留存利润”科目。根据个体工商户会计制度和财务制度的规定，将上述业务编制会计分录和会计报表。金额单位：人民币元25 某酒厂为增值税一般纳税人，主要外购粮食为原料生产 38、55 两种白酒，2003 年 12 月企业发生如下经济业务：(1) 从市煤炭一厂外购煤炭 50 吨，取得增值税专用发票 1 张，注明价款 6000 元，税金 780 元，已验收入库。(2) 从废旧物资回收站收购白酒瓶 1000 个，每个 0.5 元，取得普通发票 1 张注明价款 500 元。(3) 销售给某商场瓶装白酒 200 箱，每箱(10 瓶/箱， 1 斤/瓶，下同)不含税售价 12
18、0元，开具增值税专用发票 1 张，货已发，款已收回送存银行。(4) 从农民手中收购粮食 10 吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为 12000 元。(5) 外购生产用机器设备三台，取得增值税专用发票上注明价款合计 150000 元，税金 25500 元。(6) 外购辅助材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，税金 1700 元。(7) 本月销售给某糖酒批发站瓶装白酒 500 箱，每箱不含税批发价 120 元，开出了增值税专用发票，货款已收。(8) 本月将自产瓶装白酒 1000 瓶，每瓶不含税售价 6 元，成本价为 4 元，分给职工，未开具任何发票。(9) 本月
19、将上年 10 月份收取的包装物押金 2340 元予以没收。经核实，收取押金时已按税法规定进行了相关账务处理。(10) 本月将生产车间报废设备一台进行处理，取得收入 20000 元，已知该设备账面原值 50000 元，已提折旧 38000 元。要求：根据上述资料，先列式计算当月应纳增值税和消费税，并分别编制增值税和消费税纳税申报表。注册税务师税务代理实务模拟试卷 50 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【知识模块】 税务管理概述2 【正确答案】 D【知识模块】 流转税纳税申报代理实务3 【正确答案】 D【试题解析】 饭
20、店的餐饮服务应缴纳营业税，外卖服务需要缴纳增值税。税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。【知识模块】 税务登记代理实务4 【正确答案】 B【试题解析】 此事项共涉及到三个合同：购销合同虽然作废，但是纳税义务已经在签订合同时产生，应纳印花税 10000.03%=0.3(万元)；借款合同印花税：10000.005%=0.05(万元)；融资租赁合同属于借款合同，印花税为：10000.005%=0.05(万元)，合计应该缴纳 4000 元。【知识模块】 其他税种纳税审核代理实务5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B 属于消费税的税目不同而不得抵扣消费税的情况；选项
21、D 不属于抵扣范围。6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、C 属于营业税纳税人购进货物用于经营或职工福利，不涉及增值税视同销售的问题。选项 B 属于增值税纳税人购进货物用于在建工程，根据税法规定，不得抵扣进项税额。7 【正确答案】 D【试题解析】 运输合同印花税的计税依据只包含运费，不含装卸费；附有县级以上(含县级 )人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证，免纳印花税；借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。购进商品房签
22、订合同，按“产权转移书据”计税贴花。应纳印花税=450.5%0+800.05+(100+28)0.5=0.0905(万元)=905(元)8 【正确答案】 B9 【正确答案】 C【试题解析】 防伪税控企业发生依法注销税务登记、终止纳税义务、被取消一般纳税人资格、减少分开票机时，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和 IC 卡。10 【正确答案】 C二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,C,E【知识模块】 税务管理概述12 【正确答案】
23、B,C,D【知识模块】 代理纳税审查方法13 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 在纳税义务发生时，不需要预计应交数额的，或者不存在与税务部门发生结算或清算关系的，直接计算交纳的税金，均可以不通过“应交税费”科目核算，如耕地占用税、车辆购置税、印花税和契税等。【知识模块】 企业涉税会计核算14 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 业务(2)中属于外购应税消费品销售，不属于消费税的应税范围，所以不用计算缴纳消费税；业务(3)中属于收购未税矿产品，收购方不属于资源税的纳税人，属于扣缴义务人，所以代扣的资源税应该计入收购矿产品的成本中，不计入“营业税金及附加”；业务(4)印花税是直接缴纳
24、的，不用计提，所以不通过“应交税费”科目进行核算；业务(5)车辆购置税，应计入购置车辆的成本中核算，所以应计入“固定资产”科目，且车辆购置税属于直接缴纳的，不通过“应交税费”科目进行核算。【知识模块】 企业涉税会计核算15 【正确答案】 C,D【试题解析】 权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务16 【正确答案】 A,E【试题解析】 饮食业销售价格采用配料定额成本和规定的毛利率或加成率的计算公式：销售价格=原材料成本(1-毛利率)销售价格=原材料成本(1+加成率)【知识模块】 流转税纳税审核代理实务17
25、 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B 是错误的，多工序分步计算产品成本的企业应当按规定分步骤计算在产品的成本；选项 C 是错误的，约当产量法下，如果原材料是在生产初期一次性投入的，那么原材料应当按 100%计算，而不能与工资及其他费用按同一比例折算。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 题中的账务处理所做的会计分录，A 、B 、C 正确。19 【正确答案】 B,C,D20 【正确答案】 C,D三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 (1) 企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益，不属于税法规定的收入，不存在补税的
26、问题。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。(2) 补税=25002%(1-20%)(25%- 20%)=3.13(万元 )符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税的，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。(3) 免税的投资收益，不必补税。居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，属于税法规定的免税收入。22 【正确答案】 增值税专用发票的审查除应具备审查普通发票的操作要点即审查发票基础管理情况、审查发票领购、发放、保管情况及审查发票的使用情况外，还应侧重
27、以下几个方面：(1)增值税专用发票的开具范围是否符合规定。有无发生销售免税项目、在境外销售应税劳务、向消费者销售应税项目而开具专用发票的情况。(2)增值税专用发票抵扣联的审查。对于用票单位取得专用发票的时间、内容、税额计算等方面进行详细审核，未按规定取得发票的不得计算抵扣进项税额。发票抵扣联要按月装订成册。(3)增值税专用发票的缴销是否符合规定。纳税人要按规定期限缴销专用发票，对于填开有误的专用发票要加盖“误填作废” 的条形专用章后予以缴销。23 【正确答案】 方案一，按原值出售，不需缴纳增值税所得税前净收益=200000-150000-10000=40000 元方察二，按高于原值价格 20.
28、5 万元出售，则需纳税应纳增值税 205000(1+4%)4%(1-5%)=3942.3 元应纳城建税=3942.37%=275.96 元应纳教育费附加=3942.33%=118.27 元所得税前净收益=205000-150000-10000-3942.3-275.96-118.27=40663.47 元方案三，按低于原价格 19.99 万元出售，不纳税所得税前净收益=199900-15000-10000=39900 元方案四，按高于原值价格 20.1 万元出售，需纳税应纳增值税=201000(1+4%)4%(1-50%)=3865.38 元应纳城建税=3865.387%=270.58 元应纳
29、教育费附加=3865.383%=115.96 元所得税前净收益 201000-150000-10000-3865.38-270.58-115.96=36748.08 元综上可见，方案二最佳。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 【正确答案】 编制会计分录(1) 借：材料 23400贷：银行存款 23400(2) 借：银行存款 42400贷：营业收入 40000应交税金-应交增值税 2400借：营业成本 22000贷：产成品 22000(3) 提取现金借：现金 6000贷：银行存款 6000发放工资借：应付工资 4600贷：现金 4600(4) 固定资产报废清理借：固定资产清理
30、 4400累计折旧 9600贷：固定资产 14000支付清理费用借：固定资产清理 400贷：银行存款 400收取变价收入借：银行存款 600贷：固定资产清理 600结转清理损失借：营业外支出 4200贷：固定资产清理 4200(5) 产成品盘亏借：待处理财产损溢 2000贷：产成品 2000核销时借：营业费用 2000贷：待处理财产损溢 2000(6) 借：生产成本 23000贷：材料 23000(7) 借：应交税金 -应交增值税 6600应交税金-应交个人所得税 300贷：银行存款 6900(8) 借：生产成本 6050税后列支费用 2000贷：应付工资 8050借：应付工资 50贷：应交税
31、金-应交个人所得税 50(9) 借：营业费用 3200贷：银行存款 2000现金 1200(10) 借：生产成本 15000贷：累计折旧 15000(11) 借：产成品 35000贷：生产成本 35000(12) 借：营业费用 2500贷：待摊费用 2500(13) 借：营业收入 40000贷：本年应税所得 40000借：本年应税所得 33900贷：营业成本 22000营业费用 7700营业外支出 4200借：本年应税所得 6100贷：留存利润 6100(14) 计提本年应缴个人所得税=610010%-250=360( 元)借：留存利润 360贷：应交税金-应交个人所得税 360(15) 借：
32、留存利润 2000贷：税后列支费用 20002编制会计报表(略)【知识模块】 建账建制代理记账实务25 【正确答案】 本期销项税额为：销售某商场瓶装白酒应提销项税=20012017%=4080(元)销售某糖酒批发站瓶装白酒应提销项税=50012017%=10200(元)将自产瓶装白酒分职工，应视同销售，计提销项税=1000617%=1020(元)本月没收包装物押金 2340 元，因在收取押金时，企业已按税法规定缴纳了增值税、消费税，故没收时不再缴纳增值税、消费税。综上 4 项本期销项税合计=4080+10200+1020=15300(元)(2) 本期进项税额： 外购煤炭取得合法扣税凭证已验收入
33、库故允许抵进项税=780(元)从废旧物资回收站收旧瓶，取得合法扣税凭证，同时符合税法有关规定，可以计算进项税=50010%=50( 元) 从农民手中收购粮食，取得合法扣税凭证，允许按规定计算进项税=1200013% =1560(元)外购生产设备属于外购固定资产业务，即使取得合法的增值税专用发票，其上注明的税额也不能作为进项税额抵减销项税。外购辅助材料，取得合法扣税凭证，允许抵进项税=1700(元) 综上五项本期进项税额合计=780+50+1560+1700=4090(元)(3) 本月应纳增值税 =15300-4090=11210(元)(4) 本月销售应税消费品销售额=200120+500120
34、+10006=90000( 元)粮食白酒适用 25%消费税税率。本月从价定率计征应纳消费税税额=9000025%=22500( 元) 粮食白酒按每斤纳 0.5 元定额消费税。本月从量定额计征应纳消费税税额=(200+500)10+10000.5=8000 0.5=4000(元)综上本月应纳消费税=22500+4000=26500(元)根据上述计算结果，编制增值税纳税申报表、消费税纳税申报表。增值税纳税申报表(适用于一般纳税人) 根据( 中华人民共和国增值税暂行条例)第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月 1 日起 10 日内，向当地税务机关申报纳税并结清上月应纳税款。税款所属时间：自 2003 年 12 月 1 日至 2003 年 12 月 31 日 填表日期：2004 年 1 月 10 日【知识模块】 流转税纳税申报代理实务
