1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 51 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是 ( )。（A）纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除（B）纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支（C）纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额，可从应纳税额中据实扣除（D）纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，
2、补扣期限最长不得超过 5 年2 在纳税评估时发现外商投资企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取费用的，应( )调查、核实、处理。（A）由基层税源管理部门（B）移交上级税源管理部门（C）移交上级税务稽查部门（D）移交上级税务机关国际税收管理部门3 下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是( )。（A）废旧物资收购发票（B）增值税专用发票（C）国有电信企业的电报收据（D）产权交易专用发票4 某工业企业被主管税务机关审核，将转让无形资产收入少缴的营业税 50000 元，城市维护建设税 3500 元，教育费附加 1500 元及滞纳金 1000 元，企业未计提，直接补缴入库后作如下分录
3、： 借：产品销售税金及附加 55000 管理费用-其他 1000 贷：银行存款 56000 注册税务师审核后，认为不妥，则企业业务发生时正确的会计分录为( )。（A）借：其他业务成本 55000 管理费用-其他 1000 贷：银行存款 56000（B）借：营业外支出-税收滞纳金 1000 贷：管理费用-其他 1000（C）借：营业外支出-税收滞纳金罚款 56000 贷：营业税金及附加 55000 管理费用-其他 1000（D）借：其他业务成本 55000 贷：应交税费-应交营业税 50000 -应交城市维护建设税 3500 -教育费附加 1500 借：应交税费-应交营业税 50000 -应交城
4、市维护建设税 3500 -教育费附加 1500 营业外支出-税收滞纳金 1000 贷：银行存款 560005 注册税务师受托审核某商业企业(增值税一般纳税人)的纳税情况，该企业库存商品按进价换算，某月购进一批商品，专用发票注明的价款为 150000 元，增值税款为 25500 元，同时支付购货运输费 9000 元，取得了运输部门开具的运输发票，款项均已通过银行支付，商品尚未入库，上述业务企业的财务处理为： 借：物资采购 150000+9000(1-7%)=158370 应交应交税费-应交增值税(进项税额) 25500+90007%=26130 贷：银行存款 184500 注册税务师审核后，认为
5、上述处理不符合国家税法和财务会计的有关规定，正确的应该是( )。（A）借：物资采购 150000 营业费用 9000 应交应交税费-应交增值税(进项税额) 25500 贷：银行存款 184500（B）借：物资采购 150000 营业费用 9000(1-7%)=8370 应交应交税费-应交增值税(进项税额) 25500+90007%=26130 贷：银行存款 184500（C）借：库存商品 150000 营业费用 9000(1-7%)=8370 应交应交税费-应交增值税(进项税额) 25500+90007%=26130 贷：银行存款 184500（D）借：物资采购 150000 营业费用 900
6、0(1-10%)=8100 应交应交税费-应交增值税(进项税额) 25500+900010%=26400 贷：银行存款 184500 6 通过注册税务师的税务代理业务，纳税人可避免因不知法而导致不必要的处罚，而且还可以通过注册税务师在合法合理的基础上进行税收筹划，节省不必要的税收支出、减少损失。上述表述属于注册税务师( )。（A）自愿委托原则（B）依法代理原则（C）独立公正原则（D）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则7 某公司 2009 年 8 月主要生产产品 A，本月完工 56 件，在产品 48 件，平均完工程度为 50%，共发生生产费用 5000 元。采用约当产量法对月末在产品和完工产
7、品的成本进行分配，则完工产品和在产品的成本分别为( )万元。（A）2000，3000（B） 1400，3600（C） 3500，1500（D）3400，16008 某居民企业 2009 年实际支出的工资、薪金总额为 80 万元，福利费本期发生 10万元，拨缴的工会经费 1.60 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 1.50 万元。 税务机关审核确定该企业合理工资支付应当为 60 万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 14 行“纳税调整增加额”应为( )万元。 （A）0 （B） 20（C） 22 （D）20.89 下列情形中，不属于税务代理业务范围的是( )。（A）
8、办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记（B）审查纳税情况（C）制作涉税文书（D）办理增值税专用发票领购手续10 下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是( )。（A）将单独作为“ 固定资产” 核算的中央空调计入房产原值，计征房产税（B）未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税（C）将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税（D）将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 注销税务登记的内容包括(
9、)。（A）改变纳税人名称、法定代表人的（B）纳税人发生解散、破产、撤销的（C）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的（D）纳税人因户权关系变更而涉及改变主管税务机关的（E）纳税人发生的其他应办理注销税务登记的12 纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间的规定有( )。（A）采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天（B）采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天（C）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天（D）采取直接收款方式的，为发出应税消费品的当天13 外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合
10、理的管理费，应当提供( )，经当地税务机关审核同意后，准予列支。（A）有关合同、协议（B）银行证明（C）由总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件（D）注册会计师的查证报告14 以下表述正确的有( )。（A）白 2000 年 1 月 1 日起，个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税（B）个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额（C）合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额（D）合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得作为应纳税所得额15 注册税务师审核某工业企业 2006 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有
11、关印花税的税务处理正确的有( ) 。（A）以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税（B）总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税（C）与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入 1%付款，尚无销售暂不缴纳印花税（D）与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税（E）因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税16 下列有关消费税征税规定的表述，正确的有( )。 （A）商场零售化妆品时，其包装物无论是否分别核算，均应并入销售额中计征消费税（B）收取啤酒包装物押金时间超过 12 个月不再退还的，
12、该押金应换算为不含税价计征消费税（C）收取的应税消费品包装物押金逾期两年未退还时不再征收消费税（D）按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税（E）卷烟企业销售委托加工收回的卷烟符合条件的，不征消费税17 根据企业所得税法的规定，下列可以在所得税前扣除的有( )。 （A）企业支付的财产保险费（B）因存货盘亏而不能从销项税中抵扣的增值税进项税（C）工业企业发生的坏账损失（D）企业非正常损失有保险赔款的部分（E）融资租入固定资产的租赁费18 对资源税代理纳税审查下列表述中正确的有( )。（A）纳税人开采或生产应税矿产品销售的，以销售数量为课税数量（B）纳税人开采或生产应税矿
13、产品自用的以自用数量为课税数量，自用是指非生产自用，不包括生产自用部分（C）企业收购未税矿产品未履行代扣代缴义务应承担补税的责任（D）独立矿山铁矿石资源税减按 40%征收（E）资源税的纳税人是在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和和个人19 注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托进行( )。（A）临时代理（B）常年代理（C）多项代理（D）全面代理（E）单项代理20 某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师在该企业 2005 年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业 2005 年有一笔在建工程领用材料 20000 元的
14、账务处理为：借：生产成本 23400 贷：原材料 20000 应交税金应交增值税(进项税额转出) 3400 注册税务师按照“比例分摊法” 计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有 ( )。（A）原材料（B）生产成本（C）库存商品（D）本年利润（E）以前年度损益调整三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 中国公民王某 2008 年全年收入情况如下(本题的住房转让收入除考虑营业税外，均不考虑其他税费的影响)：(1) 每月工资收入 2380 元，于 2008 年 12 月份取得全年奖金 12000 元(不含税)。(2) 4 月取得建筑工程设计费 30000 元，同时从中拿出 9000
15、 元通过市民政局捐赠给受灾地区。(3) 2008 年 4 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 3000 元；同时从 A 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 300 元。(4) 2008 年 6 月按照有关房改政策，以 6 万元的价格购买了一套房改住房，其建造成本为 10 万元。将 2008 年 12 月受赠的套住房出售，售价 20 万元，原受赠时缴纳有关税费 0.6 万元，出售时支付有关费用 0.1 万元。要求：根据上述资料，按业务顺序计算应纳个人所得税。22 某中外合资家电生产企业为增值税一般纳税人，共有在册职工 120
16、 人，资产3500 万元。2009 年销售产品取得不含税收入 2500 万元，会计利润 600 万元，已预缴所得税150 万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：(1)期间费用中广告费 450 万元、业务招待费 15 万元、研究开发费用 20 万元；(2)营业外支出 50 万元(含通过公益性社会团体向农村义务教育捐款 30 万元，直接捐赠 6 万元)；(3)计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费 25 万元、职工教育经费 4 万元；(4)7 月购置并投入使用的安全生产专用设备，企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款 70 万元
17、，增值税 11.9 万元，预计使用 10 年；(5)在 A 国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所得 200 万元，A 国规定税率为 20%；特许权使用费所得 100 万元，A 国规定的税率为 30%；从 A 国分后税后利润 230 万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额；(2)广告费的纳税调整额；(3)业务招待费的纳税调整额；(4)调账后的会计利润总额；(5)对外捐赠的纳税调整额；(6)研究开发费用的纳税调整额；(7)“三费”应调增所得额；(8)境内所得应
18、纳企业所得税；(9)A 国分支机构在我国应补缴企业所得税额；(10)年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。23 某市工商银行 2003 年取得如下经营业务收入：(1) 由上级银行借入外汇资金后贷给国内用户，收取的利息；(2) 通过融资租赁方式向承租者收取的租赁费；(3) 为客户提供经济服务收取的手续费和代垫、代收代付的邮电费；(4) 转让股票收入。要求：简述上列各项经营业务缴纳营业税的计税营业额是什么。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 1.按资料顺序扼要指出存在的纳税问题。2.正确计算王某 2002 年在中国境内应缴纳的个人所得税。3.计算王某应补个人所得税数额。 中国公民王
19、某是一外商投资企业的中方雇员，2002 年收入情况如下： 资料：(1)112 月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000 元； (2)112 月每月取得由派遣单位支付的工资 2000 元； (3)3月一次取得境外 A 国的稿酬收入折合人民币 15000 元，在 A 国缴纳个人所得税折合人民币 1800 元； (4)5 月从境外 B 国一次取得特许权使用费折合人民币 25000 元，在 B 国缴纳个人所得税折合人民币 3500 元； (5)6 月取得国债利息收入 7125 元； (6)8 月参加某电视台节目获得奖金 35000 元，将所得现金 5000 元直接捐赠给灾区农民李某； (7)9 月一
20、次取得审稿收入 6000 元； (8)12 月从某出版社一次取得翻译收入 3000 元，税款由出版社代付。 王某 2002 年应缴个人所得税计算如下： (1)雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：(15000-4000)20%-37512=21900(元) (2)派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：(2000-800)10%-2512=1140(元) (3)从境外取得的稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款，并取得来源国的纳税凭证，可以全额抵扣，两项合计应缴个人所得税为：15000(1-20%)20%(1-30%)+25000(1-20%)20%-1800
21、-3500=380(元) (4)国债利息收入属个人所得税免征项目，不需计税。 (5) 将奖金收入35000 元按偶然所得计税为：(35000-7000)20%=5600(元) (6)审稿收入按稿酬所得计税为：6000(1-20%)20%(1-30%) =672( 元) (7)翻译收入由出版社代为缴纳个人所得税为：(3000-800)20%=440( 元) 综上所述各项所得应纳(代扣代缴)的个人所得税税款为： 21900+1140+380+5600+672+440=30132(元) 王某已于 2002 年在中国境内缴纳。 附：工资、薪金所得适用税率表(部分) 25 要求：1根据下列资料的先后顺序
22、作相关的账务处理；2计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)。资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2008 年 3 月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：1从 A 农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为 100000 元，数量为 100 吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费 8000元，装卸费、保险费为 2000 元。上述款项均付，薯干已验收入库。2从 A 农场收购的 40 吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成
23、薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干 40 吨，成本价为 38576 元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费(含辅料款)30000 元，税金 5100 元，并开具增值税专用发票。甲酒厂无同类产品价格可供参考。3将委托甲酒厂加工完的 5 吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后 60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入 12500 元已送存银行，其余 30%待以后生产药酒。4当月制成的 4 吨药酒生产成本为 160000 元，又验收入库，其中 70%对外销售，取得含税收入 198900 元，已送存银行。5本月将
24、300 公斤生产成本为 12000 元的药酒分别赠送给本市各药店。6本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款 100000 元，税金 17000 元，包装物已验收入库，但款项尚未支付。7“应交税金 未交增值税 ”2008 年 2 月 28 日贷方余额为 20000 元，系企业 2007 年 12 月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。注册税务师税务代理实务模拟试卷 51 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【知识模块】 所得税纳税申报代理实务2 【正确答案】 C【知识模块】 税务管理概述3 【正确答案】
25、C【知识模块】 发票领购与审查代理实务4 【正确答案】 D【知识模块】 流转税纳税审核代理实务5 【正确答案】 B【知识模块】 流转税纳税审核代理实务6 【正确答案】 D【试题解析】 维护国家利益和保护委托人合法权益的原则是指，通过注册税务师的税务代理业务，纳税人可避免因不知法而导致不必要的处罚，而且还可以通过注册税务师在合法合理的基础上进行税收筹划，节省不必要的税收支出、减少损失。【知识模块】 导论7 【正确答案】 C【试题解析】 分配率=5000(56+4850%)=62.5(元/件)完工产品成本=5662.5=3500( 元)在产品成本=4850%62.5=1500( 元)【知识模块】
26、所得税纳税审核代理实务8 【正确答案】 C【试题解析】 福利费扣除限额为 6014%=8.4(万元)，实际发生 10 万元，准予扣除 8.4 万元；工会经费扣除限额=602%=1.2( 万元)，实际发生 1.60 万元，准予扣除 1.2 万元；职工教育经费扣除限额=602.5%=1.5(万元)，实际发生 1.50 万元，准予据实扣除。第 14 行“纳税调整增加额”=(80+10+1.6+1.5)-(60+8.4+1.2+1.5)=22(万元)9 【正确答案】 D【试题解析】 注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理：税务行政复议；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，
27、办理账务；办理缴纳税款和申请退税；办理纳税申报或扣缴税款报告；开展税务咨询、受聘税务顾问；办理除增值税专用发票外的发票领购手续；办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；国家税务总局规定的其他业务。10 【正确答案】 B【试题解析】 自 2006 年 1 月 1 日起，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 B,C,D,E【
28、知识模块】 税务管理概述12 【正确答案】 A,C【知识模块】 流转税纳税申报代理实务13 【正确答案】 C,D【知识模块】 所得税纳税申报代理实务14 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 所得税纳税申报代理实务15 【正确答案】 B,D,E16 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 注意消费税的征税范围、计税依据及押金计税的规定。选项 A 注意在零售环节不征消费税。选项 B 啤酒是从量计征消费税的，包装物押金不能作为计税依据。17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 是错误的，企业发生损失有赔偿的部分不得作为损失在企业所得税税前扣除；选项 E 是错误的，融资租人固定资产的租赁费
29、不能在税前扣除，只能计提折旧在税前扣除。18 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 纳税人开采或生产应税矿产品自用的以自用数量为课税数量，自用自用包括生产和非生产自用。第三项，代扣代缴人未履行代扣代缴义务的，纳税人是销售未税矿产品的单位或者个人，代扣人应该处于罚款。19 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税务代理形式是多种多样的。20 【正确答案】 B,C,E三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 全年正常工资应纳个人所得税；(2380-1600)10%-252+(2380-2000)5%10=296(元)不含税的全年奖金所适用的税率和速算扣除数：按照 12
30、月分摊后，每月奖金 1000元，适用税率 10%，速算扣除数 25。则含税的全年奖金=(12000-25)(1-10%)=13305.56(元)再按照 12 月分摊后，每月奖金 1108.8 元，仍然适用税率 10%，速算扣除数 25。应纳税额=13305.5610%-25=1305.56(元)合计应纳税额=296+1305.56=1601.56( 元)(2) 设计费收入应按 “劳务报酬所得”缴纳个人所得税： 未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=30000(1-20%)=24000(元) 税前可扣除的捐赠限额=2400030%=7200(元)，实际捐赠额为 9000 元，税前准予扣除 7200 元
31、 扣除捐赠额后，应纳个人所得税=(24000-7200)20%=3360(元)(3) 境外收入应在我国补税=20000(1-20%)20%+140020%-(3000+300)=180(元)(4) 以低于建造成本的价格购买房改房免于征收个人所得税转让受赠房产应纳个人所得税=(20-205%- 0.6-0.1)20%=3.66(万元)【知识模块】 所得税纳税申报代理实务22 【正确答案】 (1)计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额=7010125=2.92(万元)(2)广告费的调整额 =450-250015%=75(万元)(3)业务招待费的调整额=25005=12.5( 万元)；1560
32、%=9(万元)业务招待费调增所得额=15-9=6( 万元)(4)调账后的会计利润总额=600-2.92+230=827.08(万元)(5)公益捐赠扣除限额 =827.0812%=925(万元)实际公益捐赠 30 万元，公益捐赠不需纳税调整。对外直接捐赠的纳税调整额=6(万元)(6)研究开发费用加计扣除 2050%=10 万元，可以调减所得额(7)工会经费扣除限额 =15020%=3(万元)，实际发生 3 万元，可据实扣除；职工福利费扣除限额=15014%=21(万元)，实际发生 25 万元，纳税调增 25-21=4 万元；职工教育经费扣除限额=1502.5%=3.75(万元)，实际发生 4 万
33、元，纳税调增 4-3.75=0.25 万元，总共调增 4.25(万元)(8)境内所得应纳企业所得税境内应纳税所得额：827.08+75+6+6-10+4.25-230=678.33(万元)应纳企业所得税=678.3325%=1658(万元)(9)A 国分支机构在境外实际缴纳的税额=20020%+10030%=70(万元)A 国的分支机构境外所得的税收扣除限额=30025%=75(万元)A 国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-70=5(万元)(10)2009 年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税=1658-7010%(投资抵税) +5(境外补税)-150(已预缴)=17.58(万元)2
34、3 【正确答案】 (1) 以向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为计税营业额；(2) 本期计税营业额 =(应收的全部租赁费或全部价款和价外费用 -实际成本) (本期天数/总天数)；(3) 计税营业额为手续费和代垫、代收代付的邮电费；(4) 计税营业额 =卖出价- 买入价若同-纳税年度内出现买卖正负差，可以相抵。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 【正确答案】 1(1)雇佣单位费用减除标准错误，应为 800 元；派遣单位不应重复减除费用；王某未就其工资、薪金所得汇算清缴应纳税额。根据税法规定，在外商投资企业工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由
35、雇佣单位和派遣单位分别支付的，应由支付单位代扣代缴个人所得税。但为了有利征管，对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按规定减除费用，派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，然后，由纳税人选择并固定一地税务机关申报，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税。(2)未区别 A、B 两国分别就不同应税项目计算扣除限额；超过抵扣限额的部分，不应在其他抵扣有余额的项目中扣除。(3)直接向受益人的捐赠不得扣除。(4)审稿收入属于劳务报酬所得，不适用按稿酬所得减征 30%计税。(5)翻译收入个人所得税税款由出版社代付，应将不含税收入换算成含税收入
36、。2正确计算如下：(1)王某就其工资、薪金所得汇算清缴应纳税额为：(15000+2000-800)20%-37512=34380(元)(2)王某 A 国收入按我国税法计算的扣除限额为 15000(1-20%)20% (1-30%)=1680 1800，A 国实际缴纳的 1800 元中，1680 元可以扣除，其余 120 元可在以后 5 个纳税年度 A 国扣除限额的余额中补扣。王某 B 国收入按我国税法计算的扣除限额为 25000(1-20%)20%=40003500，B 国实际缴纳的 3500 元可以全额扣除，扣除后应补缴 500 元。(3)国债利息收入免征个人所得税(4)奖金收入应缴个人所得
37、税=3500020%=7000 元(5)审稿收入应缴个人所得税=6000(1-20%)20%=960(元)(6)翻译收入应缴个人所得税=(3000-800)(1-20%)20%=550 (元)王某 2002 年在中国境内共应缴纳个人所得税为：34380+500+7000+960+550=43390(元)3王某还应补缴个人所得税=43390-30132=13258(元)25 【正确答案】 一、账务处理：1借：原材料 96440应交税费应交增值税(进项税额) 13560贷：银行存款 1100002借：委托加工材料 38576贷：原材料 38576借：委托加丁材料 30000应交税费应交增值税(进项
38、税额) 5100贷：应付账款 351003 (1)收回材料受托方应代扣代缴的消费税： (38576+30000)/(1-15%)15%+500020.5=17101.65元受托方应代扣代缴的城建税：17101.657%=1197.12 元受托方应代扣代缴的教育费附加：17101.653%=513.05 元借：委托加工材料 18811.82应付账款 35100贷：银行存款 53911.82(2)收回的薯类白酒入库借：库存商品 87387.82贷：委托加工材料 87387.82(3)收回的薯类白酒 60%用于勾兑借：生产成本 52432.69贷：库存商品 52432.69(4)10%销售给个体餐厅
39、 借：银行存款 12500贷：主营业务收 10683.76应交税费应交增值税(销项税额) 1816.24借：主营业务成本 8738.78贷：库存商品 8738.784借：库存商品 160000贷：生产成本 160000借：银行存款 198900贷：主营业务收入 170000应交税费应交增值税(销项税额) 28900销售单价=198900/1.17/400070%=60.71 元/公斤借：营业税金及附加 17000贷：应交税费应交消费税 17000借：主营业务成本 112000贷：库存商品 1120005借：营业外支出 16917.51贷：库存商品 12000应交税费应交增值税(销项税额) 30
40、96.21应交税费应交消费税 1821.36借：包装物 100000应交税费应交增值税(进项税额) 17000贷：应付账款 1170007本月增值税销项税额=1816.24+28900+3096.21=33812.45 元本月增值税进项税额=13560+5100+17000=35660 元本月应缴增值税=33812.45-35660=-1847.55 元(留抵税额)本月应缴消费税=17000+1821.3=18821.3 元本月应缴城建税=18821.37%=1317.49 元本月应缴教育费附加=18821.33%=564.64 元按税法规定：纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，按国税发2004 112 号文件先用纳税人的留抵税额抵减增值税欠税。借：应交税费应交增值税(进项税额) -1847.55贷：应交税费未交增值税 -1847.55借：营业税金及附加 1882.13贷：应交税费应交城市维护建设税 1317.49应交税费应交教育费附加 564.64借：应交税费应交消费税 18821.3应交城市维护建设税 1317.49应交教育费附加 564.64贷：银行存款 20703.43
