1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 52 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 注册税务师受托审查某商业批发企业(系增值税一般纳税人)的纳税情况，该企业库存商品按进价核算，某月购进一批商品，取得增值税专用发票上注明价款为200000 元，税金为 34000 元，同时支付购货运输费 10000 元，取得了运输部门开具的运输发票，款项均已通过银行支付，商品尚未入库，上述业务企业的账务处理为： 借：物资采购 209300 应交应交税费-应交增值税(进项税额) (34000+100007%)34700 贷：银行存款 244000 注册税务师审查后
2、，认为上述处理不符合有关规定，正确的应该是( )。（A）借：物资采购 200000 营业费用 10000 应交税费-应交增值税( 进项税额) 34000 贷：银行存款 244000（B）借：物资采购 200000 营业费用 9300 应交税费-应交增值税( 进项税额) 34700 贷：银行存款 244000（C）借：物资采购 200000 营业费用 9000 应交税费-应交增值税( 进项税额) 35000 贷：银行存款 244000（D）借：物资采购 200000 营业费用 9000 应交税费-应交增值税( 进项税额) 35000 贷：银行存款 2440002 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，
3、扣缴义务人未按照规定期限扣缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的( )的滞纳金。（A）万分之二（B）万分之五（C）千分之二（D）千分之五3 外商投资企业因解散、合并、终止而进行清算时，应以( )作为一个纳税年度。（A）会计年度（B）投资期间（C）经营期间（D）清算期间4 纳税人以应税消费品换取生产资料和消费资料，投资入股或抵偿债务等，应按纳税人同类应税消费品的( )作为计税依据，计算缴纳消费税。（A）成本价格（B）双方协商价格（C）最低销售价格（D）最高销售价格5 某注册税务师于 2008 年 12 月对企业 2008 年的纳税情况进行审核时发现，2007年
4、2 月销售啤酒收取的包装物押金 23400 元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是( )。（A）借：其他应付款 23400 贷：以前年度损益调整 23400（B）借：其他应付款 23400 贷：利润分配-未分配利润 23400（C）借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 23400（D）借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费-应交增值税( 销项税额) 34006 某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入 10000 万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用
5、1800 万元，开发成本 1200 万元，实际发生房地产开发费用 500 万元，其中利息支出 200 万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为 10%。转让此住宅应缴土地增值税额为( ) 。（A）2107.5 万元 （B） 2017 万元（C） 2114 万元 （D）2400.56 万元7 某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人 W 先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使 W 先生 1998 年 12 月 7 日多缴个人所得税 610 元，其多缴税款应于 ( ) 以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 W 先生一定的经济损失
6、。（A）36898（B） 37232（C） 37263（D）375978 企业申请办理一般纳税人认定手续，应向( )提出书面申请，说明企业的经济形式等。（A）县以上国税局（B）县以上地税局（C）所在地主管地税局（D）所在地主管国税局9 下列关于注册税务师代理个体工商户记账操作规范的表述中不正确的是( )。（A）代理制作原始凭证（B）代理制作记账凭证（C）代为编制会计账簿和会计报表（D）代理纳税申报和纳税审查10 下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。（A）税务师事务所为委托方更换注册税务师（B）税务师事务所解散（C）税务师事务所因经营不善破产（D）注册税务师未按代理协议的约
7、定提供服务二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 注册税务师审核某工业企业所得税时，发现下列事项中发生的固定资产修理费用直接记入“ 制造费用” 科目，会造成虚增生产成本的是( )。（A）企业将办公室增加了楼房层次（B）对车间进行一年一次的粉刷（C）对车间机器设备每半年进行一次调试、检测、更换部分零配件（D）对厂房保持原结构，推倒重建（E）对房屋建筑物的轻微损伤进行修补12 税务代理是社会中介服务，因此，在注册税务师从事税务代理活动时，下列说法正确的有( ) 。（A）代理关系是建立在代
8、理双方自愿的前提下的（B）在代理过程中，代理人应实现被代理人的意愿（C）客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则（D）税务代理必须依法代理（E）具体代理活动中，受税务机关和纳税人的控制13 纳税人办理变更税务登记手续时，税务机关需要重新核发税务登记证件的情况有( )。（A）纳税人名称改变（B）纳税人核算方式改变（C）纳税人经营权属改变（D）纳税人的开户银行改变（E）纳税人的注册资金改变14 注册税务师接受居民企业委托，对企业 2008 年应纳税所得额进行审核，企业取得的如下( ) 收入可以免税或不征所得税。（A）国务院批准并指明用途，经财政局拨付专项经费（B）直接投资于另一居民企业当年取
9、得的股息（C）取得公司债券利息收入（D）取得国债利息收入（E）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费15 下列属于注册税务师职业道德基本要求的有( )。（A）遵守所属机构的管理规定 （B）遵守注册税务师行业自律组织的规则（C）专业胜任 （D）诚实信用（E）一切以委托人利益为行为准绳16 在确定是否接受新业务时，税务师事务所应当考虑下列( )事项。（A）税务师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象（B）税务师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备必要的技能和知识能力（C）税务师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员（D）在整个执业过程中，是否都能得到专家的帮助（E）如果需要
10、项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员17 有关再投资退税的计算公式，以下表述不正确的有( )。（A）再投资退税额=再投资额 /(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)原实际适用的企业所得税税率 退税税率（B）再投资退税额= 再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)原实际适用的企业所得税税率（C）再投资退税额= 再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)原实际适用的企业所得税税率 退税税率（D）再投资退税额=再投资额 /(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)原实际适用的地方所得税税率 退税税
11、率（E）再投资退税额=再投资额 /(1-原实际适用的企业所得税税率) 原实际适用的企业所得税税率18 下列委托加工收回的产品用于生产应税消费品销售时，不存在消费税扣除的情况有( ) 。（A）委托粗加工的烟丝用于生产精烟丝（B）委托加工珍珠用于生产镶嵌珍珠的金首饰（C）委托加工高尔夫杆头、杆身用于生产球杆（D）委托加工粮食白酒用于勾兑高级白酒（E）委托加工花露水用于香水的生产19 企业所得税法下，对业务招待费的审核，应关注以下( )情形。 （A）列支的业务招待费支出是否真实、合理、合法（B）有无将违反财政纪律的支出列入业务招待费（C）有无将不属于业务经营的费用列入业务招待费（D）对超支的业务招待
12、费在计算所得额时是否纳税调整（E）注意外资企业与内资企业业务招待费扣除的差异20 下列有关追征税款的说法不正确的是( )。（A）因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款和滞纳金（B）因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 10 年内追征税款（C）对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关可以在 20年内追征（D）对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 税务代理法律关系确立的前提与程序是什么?22 某工业生产企业委托注册税务师代理对其当年的纳
13、税情况进行审核，注册税务师初步了解到，该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为 17%。深入审核时，进行了以下具体业务的处理：(1) 企业当期销售收入 5000 万元，相应的成本为 4500 万元，但企业近三年的账务资料显示，销售收入成本率为 70%85%，则注册税务师可以确认企业成本列支不实，应当调增企业所得税应纳税所得额。(2) 企业期初库存材料 100 万元，当期投入生产耗用材料 4000 万元，期末库存材料500 万元，企业当期申报的增值税进项税额为 550 万元，注册税务师可确认企业会计进项税额核算不正确，导致当期多缴纳了增值税。(3) 企业 111 月的销
14、售收入为 3300 万元。注册税务师认为销售与市场需求有关，确认为正常。(4) 审核过程中，注册税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管、及普通职工进行了沟通，注册税务师乙认为甲的行为对纳税审核的保密性有损害。请根据所给资料，判断分析，第 1、2 项业务中注册税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题；第 3 项业务中注册税务师的判断存在什么问题，简述理由；第 4 项业务中注册税务师乙的理解是否正确，简述理由。23 简述代理统印发票领购操作要点。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 资料：某县木材加工厂为增值税一般纳税人，主要经营：木质家具的生产
15、、加工、安装；一次性木制筷子的生产等。会计核算采用新会计准则的规定。2009 年11 月发生如下经济业务(假定该厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续)：(1)11 月 5 日，从附近林场购进原木一批，取得林场(小规模纳税人)开具的普通发票一张，注明价款 50 万元，用支票支付货款；(2)11 月 6 日，从长期供货商处购进生产家具的配件一批，取得对方单位开具的增值税专用发票一张，注明价款 15 万元，货款尚未支付；(3)11 月 8 日，用银行存款向负责运输购进原木和家具配件的运输公司支付运费，运输公司开具运费发票注明：运费 5000 元，装卸及杂费 500 元；(4)11 月 10
16、日，销售给某家具城自产的家具 100 套，每套出厂价格(不含税)3000元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票；(5)11 月 11 日，直接销售给消费者家具 2 套，开具普通发票，发票注明价格 7000元，并提供安装服务，收取安装费用 500 元，直接以现金方式收取款项；(6)11 月 18 日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套 5000 元，成本价 3200 元，协议按售出家具零售价格的 10%付给商场手续费，当期发出家具 10 套；(7)11 月 20 日，销售企业用边角料生产的一次性木制筷子，开具增值税专用发票，发票注明的价款是 50 万
17、元，对方开出商业汇票一张；(8)11 月 21 日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分上期外购原木不含税成本价 38140 元(其中运费 520 元)，因管理不善造成了损失，其相应的进项税额应转出补缴增值税，企业已按规定在 11 月 25 日向税务机关缴纳了该税款；(9)11 月 30 日，当月受托加工的一批家具完工并以银行存款结算，加工费含税收入为 35100 元，同时加收优质费 5850 元；(10)2009 年 10 月末，增值税进项留抵税额为 10000 元。问题：(1)根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；(2)计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(木
18、制一次性筷子适用的消费税税率是 5%；计算结果以元为单位，保留小数点后两位。) 25 某股份有限公司是中外合资企业，提供集客房、餐饮、娱乐、旅游服务为一体的综合性服务。2002 年 2 月正式开业运营，当年有关营业税申报情况汇总表如下：2003年 2 月(该企业尚未进行年度决算)，某注册税务师对该公司 2002 年度纳税情况进行审查，发现有关资料如下。 (1)该公司免费为某装修公司提供一间标准客房做办公用房，期限一年，由该装修公司为其宾馆、餐饮中心、娱乐广场免费提供室内装饰画。 (2)中方投资公司召开业务洽谈会，使用宾馆会议室两天，便用标准间客房10 间，豪华型客房 2 间，共使用三天，未做任
19、何账务处理。(根据董事会决议：批准所需费用冲减该公司年末分给投资方的股利) (3)该公司利用橱窗等为某名牌西服做广告，协议约定年广告费 40000 元，该公司将广告费收入直接冲减了当月营业费用。 (4)该公司餐饮中心一楼为快餐厅，二楼为宴席厅，同时设有卡拉 OK 设施和KTV 包房。一楼快餐厅年营业额为 1200000 元，二楼宴席厅年营业额为 2800000元。 (5)该公司旅游部全年营业额 800000 元，为旅客支付风景点门票费 24000 元，支付交通费 30000 元，计入营业成本中。 (6)该公司下设出租车行，共有桑塔纳出租车 15 辆，每台车 180000 元，2 月份与出租车司
20、机签订协议，即由出租车司机一次性支付承包费 60000 元，以后每日向车行交 200 元，由车行支付各项费用，统一管理，5 年后该出租车归个人所有。 要求：根据所提供资料的顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作出相应的账务调整。 (注：该公司宾馆标准间客房租金 100 元/天，豪华间客房 200 元/天，会议室 1000 元/天，该企业城市维护建设税税率为?%，教育费附加征收率为 3%) 注册税务师税务代理实务模拟试卷 52 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【知识模块】 企业涉税会计核算2 【正确答案】 B【知识模块
21、】 税务管理概述3 【正确答案】 D【知识模块】 所得税纳税申报代理实务4 【正确答案】 D【知识模块】 流转税纳税审核代理实务5 【正确答案】 D【试题解析】 啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。涉及到的调整会计分录：借：其他应付款 23400贷：其他业务收入 23400应交税费-应交增值税( 销项税额) 3400【知识模块】 代理纳税审查方法6 【正确答案】 C【试题解析】 (1)转让行为应缴纳营业税=100005%=500(万元)应纳城建税和教育费附加=500(5%+3%)=40(万元)(2)扣除项目金额=1800+1
22、200+(1800+1200)10%+500+40+(1800+1200)20%=4440(万元)(3)增值额：10000-4440=5560(万元)(4)增值率=55604440100%=125.23%适用税率 50%，速算扣除率 15%应纳土地增值税=556050%-444015%=2114(万元)7 【正确答案】 B8 【正确答案】 D9 【正确答案】 A10 【正确答案】 A二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,D【知识模块】 过渡期的所得税纳税审核代理实
23、务12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 在代理过程中，代理人还应充分体现代理人的合法意愿，而不是所有意愿。注册税务师在其代理权限内，独立行使代理权，不受其他机关、社会团体和个人的干预。【知识模块】 导论13 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。税务登记证中的内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围(主营、兼营)、发证日期、证件有效期等。【知识模块】
24、 税务登记代理实务14 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 A、E 属于财政拨款为不征税收入，选项 B、D 为免税收入。选项 C 属于应税收入。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 一切以委托人利益为行为准绳，不是注册税务师职业道德基本要求，以税法为行为准绳，遵守有关法律和行政法则。16 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D 正确的表述应当是，在执业过程中需要时，能得到专家的帮助。注册税务师执业应当具有自己的独立性，不能全程依靠专家的帮助。17 【正确答案】 A,B,D,E18 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选
25、项 A 不存在扣除，委托加工烟丝用于再加工烟丝的，税法没有扣除消费税的规定；选项 B 不得扣除，委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石的已纳消费税税款；选项 D 不得扣除，从 2001 年 5 月 1 日起，外购或委托加工酒及酒精用于酒类产品的生产中，不得扣除已纳消费税款；选项 E 不得扣除，从 2006年 4 月 1 日起，护肤护发品 (花露水)不属于消费税的应税范围，且护肤护，发品与化妆品(香水)属于不同税目，所以无论在 2006 年 4 月 1 日前后均不得扣除已纳消费税款。19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析
26、】 新企业所得税法下，内外资企业业务招待费扣除的规定是一致的。20 【正确答案】 A,B,C三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 税务代理法律关系确立的基本前提有四个方面：(1)委托代理项目必须符合税收法律、法规及相关法律的规定。(2)受托代理机构与执业人员具有税务代理资格。(3)注册税务师承办业务由所在税务师事务所统一受理。(4)委托方与受托方确定税务代理事项要签订税务代理协议书。税务代理法律关系确立的基本程序大致经过两个阶段：第一，签约前的准备阶段。注册税务师应根据纳税人、扣缴义务人提出的代理意向，要求其提供有关证件、凭证资料，确定是否接受委托。同时要估算代理成
27、本，预测代理风险，商定代理价格。第二，委托代理协议书签订阶段。在委托方与受托方就代理事宜取得一致意见后，双方应签订协议书，写明代理事项的内容、代理期限、代理费用、执业注册税务师等，双方签名并盖公章后即为生效合同，就此可认为确立了税务代理的法律关系。【知识模块】 导论22 【正确答案】 第(1)项业务中使用的是比较分析法。对于比较分析法中发现的问题不能直接下结论，而应当更进一步审核是否是因为材料、人工价格等成本上涨，或是销售价格下降等原因引起的收入成本率过高，还是真的存在有多计成本或少计收入的情况。第(2)项业务中使用的是控制计算法。当期购入材料=500+4000-100=4400(万元)，假设
28、都取得增值税专用发票且按税法规定均通过认证并抵扣，那么进项税额不应少于440017%=748 (万元)，但注册税务师不能仅据此下结论，而应当再进一步审核是否对于相应的购进都取得了合法的增值税专用发票，取得的增值税专用发票是否在税法规定期限内认证，是否在认证当期进行了申报抵扣。第(3)项业务中，因为企业生产经营没有季节性波动，那么，每月的销售应比较平稳，但企业 111 月销售收入为 3300 万元，12月的销售收入为 5000-3300=1700(万元)，占了当期全部销售收入的34%(17005000)，所以，注册税务师不能直接确认为正常，而应当重点抽查 12 月与销售收入相关的会计核算资料，以
29、便进一步查明是否有将前 11 个月的销售积压到 12 月集中处理的情况。第(4)项业务中，注册税务师乙的理解不正确。注册税务师审核时可以使用查询法，根据查账的线索，通过询问或调查相关人员的方式，取得必要的资料或旁证。23 【正确答案】 代理统印发票领购操作要点：(1) 注册税务师应根据用票单位适用的发票领购方式，办理发票领购手续，在初次办理统印发票的领购时，应填写发票领购申请审批表，经核准后，持普通发票领购簿、单位公章、经办人印章等到主管税务机关办理发票领购手续，按规定交纳发票工本费，并取得收据。(2) 发票领购以后，注册税务师应将其与发票领购簿记载的种类、数量、字轨号码进行核对，确认无误后交
30、给用票单位并履行签收手续。(3) 对于再次领购发票的用票单位，注册税务师应按税务机关发票保管与使用的规定，认真审查发票存根联的各项内容，对于发现的问题应提示用票单位予以纠正后，再按用票单位适用的购票方式办理发票领购手续。(4) 对于用票单位已经发生的发票丢失、发票使用不符合规范等问题，注册税务师应指导用票单位向主管税务机关提交检查报告，并办理有关手续：四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 【正确答案】 (1)相关会计处理：购进原木：借：原材料 435000应交税费应交增值税(进项税额) 65000贷：银行存款 500000购进家具配件：借：原材料 150000应交税费应交增值
31、税(进项税额) 25500贷：应付账款 175500支付购货运费：借：原材料 5150应交税费应交增值税(进项税额) 350贷：银行存款 5500销售家具给家具城：借：银行存款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税(销项税额) 51000销售家具给消费者：借：库存现金 7500贷：主营业务收入 6410.26应交税费应交增值税(销项税额) 1089.74发出代销商品：借：发出商品(委托代销商品) 32000贷：库存商品 32000销售一次性木制筷子：借：应收票据 585000贷：主营业务收入 500000应交税费应交增值税(销项税额) 85000借：营业税金及附力 25
32、000贷：应交税费应交消费税 25000借：待处理财产损溢 43800.52贷：原材料 38140应交税费增值税检查调整5660.52=(38140-520)(1-13%)13%+520(1-7%)7%借：应交税费增值税检查调整 5660.52贷：应交税费未交增值税 5660.52借：应交税费未交增值税 5660.52贷：银行存款 5660.52借：银行存款 40950贷：主营业务收入 35000应交税费应交增值税(销项税额) 5950(2)相关税费销项税额=51000+1089.74+85000+5950=143039.74( 元)进项税额=65000+25500+350=90850(元)应
33、纳增值税额=143039.74-90850-10000=42189.74(元)借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 42189.74贷：应交税费未交增值税 42189.74应纳的消费税=25000(元)应纳的城建税=(42189.74+5660.52+25000)5%=3642.51( 元)应纳教育费附力 11=(42189.74+5660.52+25000)3%=2185.51(元)借：营业税金及附加 5828.02贷：应交税费应交城市维护建设税 3642.51应交税费应交教育费附加 2185.5125 【正确答案】 1该公司提供一年期标准间客房做装修公司的办公室，未作收入。 少计营业收
34、入100365 元36500 元少计营业税税额(3651005%) 元1825 元账务调整分录为借：应收账款 36500贷：营业收入 36500借：营业费用 36500贷：应收账款 365002该公司中方投资公司使用会议室及客房未作收入。少计营业收入投资公司(10010320023 10002)元6200 元少计营业税(100103 2002310002)5%元310 元账务调整分录为借：应付股利 6200贷：营业收入 62003该公司广告费收入未计入营业收入，少计提营业税(400005%)元2000 元账务调整分录为借：营业费用 40000贷：营业收入 400004公司将设有卡拉 OK 设施
35、和 KTV 包房的二楼宴会厅的营业收入按 “饮食服务业”计算营业税，适用税目错误，应按“娱乐业” 计算营业税。少计提营业税税额2800000(20%5%)元420000 元5该公司旅游部为旅客垫付的风景点的门票费用和交通费应从计税营业额中扣除，不计营业税，多交旅游业务营业税税额(2400030000)5% 元2700 元6该公司出租车收取的“承包费”(60000 元/辆)应视同预交营业收入，按承包期分摊计入营业额中。本年应摊人营业额的承包费(600005111215)元165000 元应补运输业营业税(1650003%)元4950 元账务调整分录为 借：预收账款 165000贷：营业收入 16
36、50007企业应补缴营业税(1825310200042000027004950)元426385 元企业应补缴城市维护建设税(4263857%)元29846.95 元企业应补缴教育费附加(4268353%)元12791.55 元会计分录为借：营业税金及附加 469023.5贷：应交税金应交营业税 426385应交城市维护建设税 29846.95其他应交款应交教育费附加 12791.55调整利润(365003650062004000040000165000469023.5)元297823.5 元借：本年利润 297823.5营业收入 247700贷：营业费用 76500营业税金及附加 469023.51
