1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 54 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 注册会计师的查账报告属于( )工作底稿。（A）永久性（B）当期（C）备查类（D）业务类2 某工业企业(增值税一般纳税人)2006 年 6 月将自产的仪器 50 台用于在建工程，产品成本为 500 元/台，该月同类产品含税售价 2457 元/ 台。该企业 2006 年 6 月的销项税额为( ) 元。（A）17850（B） 12750（C） 20884.5（D）14133.193 注册税务师受托对乙企业进行纳税检查，发现本月甲企业委托乙企业加工材料一批，双方议定以
2、货币资金支付加工费为 1200 元；另外，乙企业在加工过程中代垫辅料价值为 500 元，并向甲企业收取辅料费 500 元，注册税务师认为乙企业受托加工业务应计征增值税的应税销售额为( )元。（A）2200（B） 1700（C） 1200（D）10004 对于工业企业销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入，在进行纳税审核时，以下说法正确的是( )。（A）注册税务师应当重点审核纳税人的“主营业务收入”明细账，确认纳税人是否将销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入计入其中（B）注册税务师应当重点审核纳税人的“营业外收入 ”或“营业外支出” 明细账，确认纳税人是否将销售
3、残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入或损失计入其中核算（C）注册税务师应当重点审核纳税人的“生产成本 ”、“库存商品” 、“制造费用”、“管理费用”，或计入“营业外收入”等账户，关注上述账户的借方红字发生额或贷方发生额的具体内容（D）注册税务师应当重点审核纳税人的纳税申报表，查明企业是否将销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入计入应税销售额中5 根据企业所得税法的规定，以下项目中可以在所得税前扣除的是( )。（A）某企业 2008 年参加财产保险，支付保险费 50 万元（B）某企业 2008 年实际发生的工资总额为 80 万元，当年按福利计划计提的福利费用为 10
4、 万元，年末尚未实际列支（C）某企业 2008 年会计利润为 1000 万元，当年实际列支公益救济性质的捐赠为10 万元，但是没有取得合规的收据（D）某企业 2008 年销售产品的收入为 1000 万元，当年实际列支的广告费用 15万元，已经取得广告业发票，但是不通过媒体传播6 根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规、造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。（A）由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款（B）除由纳税人补缴应纳税款外，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款（C）除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000 元以下的
5、罚款（D）除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款7 某具有出口经营权的生产企业，2009 年 8 月外销收入 200 万美元，内销收入 200万人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计 70 万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料 500 万元人民币，当月的免抵税额为( )万元。(美元的外汇牌价1:6.5，增值税税率均为 17%，退税率 13%，上期留抵税额为 0)（A）32 （B） 104（C） 100 （D）48 根据注册税务师资格制度暂行规定，下列情况或行为不足以被有关机关注销注册税务师资格的是( ) 。（A）注册税务
6、师未按照委托代理协议书的规定进行代理的（B）在登记中弄虚作假，骗取中华人民共和国注册税务师执业资格证书的（C）同时在两个税务代理机构执业的（D）死亡或失踪的9 对因生产、经营地点发生变化需改变主管税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发( )。（A）纳税人迁移通知书（B） 增值税一般纳税人申请认定表（C） 税务登记证（D）注销税务登记申请审批表10 下列行政复议情形中，需终止行政复议的是 ( )。 （A）行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的（B）因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的（C）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的（D）申请人要求被申请人履行法定职
7、责，被申请人正在履行的二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 税务机关追缴欠税的主要手段有( )。（A）纳税担保（B）课征滞纳金（C）强制征收（D）阻止出境12 纳税人在税收征纳关系中的权利有( )。（A）按期履行纳税申报（B）依法申请缓税、减税、免税、出口退税（C）依法提请税务行政复议（D）依法举税务人员有悖公平征税，侵害纳税人合法权益的问题13 下列有关纳税义务人依法履行纳税申报手续，表述不正确的有( )。（A）纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税（B）纳税人依法享受免
8、税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报（C）单位和个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报（D）纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后 15日内办理14 不计入货物销售额的价外收费有( )。（A）承运部门的运输发票开具给销售方，由销售方将其复印件转给购货方的代垫运费（B）承运部门的运输发票开具给购货方并由销售方将该发票转交给购货方的代垫运费（C）向购买方收取的销项税额（D）向购买方收取的手续费（E）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税15 注册税务师在受托对外购材料进行审核时，审核的主要内容有( )。（A）审核购进材料的买价、采购费用（B）审核材料入库
9、数量及材料超定额损耗的处理（C）审核购进材料的运输方式（D）审核估价入账的材料重复入账的问题16 执业文书按执业主张态度不同，可以分为( )。（A）积极方式提出的执业文书（B）消极方式提出的执业文书（C）保留意见的执业文书（D）无保留意见的执业文书（E）无法表示意见的执业文书17 注册税务师从事代理自制发票审批业务时，以下表述中正确的有( )。（A）有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，应当实行自制发票的方式（B）如果统一发票的式样不能满足企业业务的需要，对于按照税法规定拥有自印发票的纳税人可以自行设计本单位的发票式样，报经县(市)以上税务机关批准到指定的印刷厂
10、印刷（C）自制发票可以使用于专用发票和普通发票（D）实行自制发票的企业，应当按月向主管税务机关报送 发票领用存情况月报表（E）自制发票纳税人向主管税务机关提出自制发票申请时，应当报送企业自制发票申请审批表18 某企业 2007 年 1 月出资 300 万元购入一项生产技术，作为无形资产核算，2008年年底以 200 万元对外转让，转让时发生费用 0.5 万元。无形资产每年摊销 60 万元，并于 2008 年年底计提减值准备 30 万元。针对此无形资产业务企业应作的会计处理有( )。（A）企业购无形资产时 借：无形资产 300 贷：银行存款 300（B）摊销时 借：其他业务成本 60 贷：累计摊
11、销 60（C）计提减值时 借：资产减值损失 30 贷：无形资产减值准备 30（D）对外转让时 借：银行存款 200 累计摊销 120 无形资产减值准备 30 贷：无形资产 300 应交税费-应交营业税 10 -应交城建税 0.7 -应交教育费附加 0.3 银行存款 0.5 营业外收入 38.5（E）缴纳税款时 借：应交税费-应交营业税 10 -应交城建税 0.7 -应交教育费附加 0.3 贷：银行存款 1119 注册税务师接受居民企业委托，对企业 2008 年应纳税所得额进行审核，企业取得的如下( ) 收入可以免税或不征所得税。（A）国务院批准并指明用途，经财政局拨付专项经费（B）直接投资于另
12、一居民企业当年取得的股息（C）取得公司债券利息收入（D）取得国债利息收入（E）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费20 某小规模纳税人 2009 年 4 月，当月购进各类商品 80000 元，销售小食品取得款项 50000 元，另提供家电修理取得款项 40000 元，则该小规模纳税人当月应做的会计处理有( ) 。（A）借：存货 80000 贷：银行存款 80000（B）借：银行存款 90000 贷：主营业务收入 86538.46 应交税费一应交增值税 3461.54（C）借：银行存款 90000 贷：主营业务收入 84905.66 应交税费一应交增值税 5094.34（D）借：银行存款 90
13、000 贷：主营业务收入 90000（E）借：银行存款 90000 贷；主营业务收入 87378.64 应交税费一应交增值税 2621.36三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 仔细阅读以下 3 个案例，试分析案例中是否涉及到缴纳土地增值税，并说明理由。(不用计算出应纳税额)(1) 某村将集体所有的 100 亩果园转让给某房地产公司，用于建造高级公寓，取得收入 1800 万元。(2) 某市国土资源局将国有的 50 亩土地出让给某房地产公司，用于建造度假村，取得土地出让金 600 万元。(3) 某事业单位与某房地产企业签订协议合作建商品房，事业单位提供一块 80 亩的土地，房地产公
14、司提供 1000 万元的资金，房屋建成后，双方按照 5:5 的比例分配，事业单位将分得的房产销售给自己的职工。22 注册税务师接受委托对某生产企业的印花税纳税情况进行审核时，发现如下情况；(1) 2008 年 1 月将价值 200 万元的自产产品一批无偿捐赠给当地政府主办的养老院。财务人员认为此业务属于增值税的视同销售业务，所以，企业按购销合同在捐赠书据上计贴了印花税。(2) 2008 年 5 月与某商业企业达成协议，将本企业生产的产品销售给商业企业，但是没有签订购销合同，根据商业企业发出的订货单，确认交易。由于没有签订合同，所以没有计算缴纳印花税。(3) 2008 年 6 月与银行签定了抵押
15、借款合同，将公司的厂房抵押给银行，企业按照借款金额缴纳了借款合同的印花税。(4) 2008 年 10 月修改 2008 年 8 月达成的购销合同，将交易金额有 500 万元修改为350 万元，企业按照差额计算的印花税额抵减了当期应纳的印花税额。(5) 2008 年 12 月，企业接受其他公司投资 100 万元，其中计入实收资本 60 万元，资本公积 40 万元。没有计算印花税。要求：(1) 按业务顺序逐项分析企业印花税纳税问题。(2) 计算第(5)项业务中，应补缴的印花税。23 注册税务师王某在对某房地产企业 2009 年所得税汇算清缴鉴证时，发现房地产投资收益列支以下情况，请分别判断以下投资
16、收益应补税的金额。(1)2009 年 5 月认购 A 上市公司发行股票 50 万股，企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益 4 万元；A 公司税率为 20%。(2)2008 年 9 月以货币资产 150 万元，购买在深交所上市某路桥公司股票，投资比重为 2%，2009 年 5 月路桥公司股东大会决定分配现金股利 2500 万元。房地产企业按持股比例确认投资收益。受资方所得税税率为 20%。(3)2009 年位于深圳的子公司分回利润 85 万元，房地产企业按此金额确认为投资收益。子公司税率 15%。 四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 资料：某县木材加工厂为增值税一般纳税人
17、，主要经营：木质家具的生产、加工、安装；一次性木制筷子的生产等。会计核算采用新会计准则的规定。2009 年11 月发生如下经济业务(假定该厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续)：(1)11 月 5 日，从附近林场购进原木一批，取得林场(小规模纳税人)开具的普通发票一张，注明价款 50 万元，用支票支付货款；(2)11 月 6 日，从长期供货商处购进生产家具的配件一批，取得对方单位开具的增值税专用发票一张，注明价款 15 万元，货款尚未支付；(3)11 月 8 日，用银行存款向负责运输购进原木和家具配件的运输公司支付运费，运输公司开具运费发票注明：运费 5000 元，装卸及杂费 500
18、元；(4)11 月 10 日，销售给某家具城自产的家具 100 套，每套出厂价格(不含税)3000元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票；(5)11 月 11 日，直接销售给消费者家具 2 套，开具普通发票，发票注明价格 7000元，并提供安装服务，收取安装费用 500 元，直接以现金方式收取款项；(6)11 月 18 日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套 5000 元，成本价 3200 元，协议按售出家具零售价格的 10%付给商场手续费，当期发出家具 10 套；(7)11 月 20 日，销售企业用边角料生产的一次性木制筷子，开具增值税专用发票，
19、发票注明的价款是 50 万元，对方开出商业汇票一张；(8)11 月 21 日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分上期外购原木不含税成本价 38140 元(其中运费 520 元)，因管理不善造成了损失，其相应的进项税额应转出补缴增值税，企业已按规定在 11 月 25 日向税务机关缴纳了该税款；(9)11 月 30 日，当月受托加工的一批家具完工并以银行存款结算，加工费含税收入为 35100 元，同时加收优质费 5850 元；(10)2009 年 10 月末，增值税进项留抵税额为 10000 元。问题：(1)根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；(2)计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相关计提
20、、缴纳税金的账务处理。(木制一次性筷子适用的消费税税率是 5%；计算结果以元为单位，保留小数点后两位。) 25 要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应调账分录。(列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位)。甲企业为集体企业(增值税一般纳税人)，该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。 2002 年 1 月，某注册税务师接受委托，对该企业2001 年度的纳税情况进行审查，取得相关资料如下。 1甲企业 2001 年度利润表如下：(单位：元)其他业务利润中，其他业务收入为 200000 元，其他业务支出为 80000 元。 2该企
21、业实行计税工资办法，每人每月 800 元，该企业 2001 年度全年平均职工人数为 50 人。 3各种存货的计价采用实际成本法。注册税务师税务代理实务模拟试卷 54 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 备查类工作底稿包括：税务代理协议书，纳税人、扣缴义务人税务登记证、工商营业执照副本的复印件、企业合同章程、税务机关有关纳税事项的鉴定、批准文书、历年纳税检查报告、注册会计师的查账报告、年度会计决算报表等。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制2 【正确答案】 A【试题解析】 2457/(1+17%)17%
22、50=17850(元)【知识模块】 流转税纳税申报代理实务3 【正确答案】 B【知识模块】 流转税纳税审核代理实务4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 是错误的，因为会计处理中对于残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等的销售收入在“主营业务收入”中核算，则一般已经缴纳了增值税，没有审核的必要性；选项 B 是错误的，因为销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料取得的是收入，一般不会有损失的情况，所以不存在在“营业外支出”中进行检查的必要性；选项 D 是不准确的，注册税务师进行该方面的纳税审核时，首先就是要通过检查发现，企业是否存在类似的收入，对于没有类似收入的企业，检查纳税申报表，也是
23、没有该项收入的，所以不能检查发现企业少计该项目收入的问题。 【知识模块】 流转税纳税审核代理实务5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，计提而未实际支付的福利费不得在税前扣除；选项 C，公益救济性捐赠要求取得符合规定的票据才能在税前扣除；选项 D，广告费税前扣除不仅有限额的规定，还包括 3 个条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。不通过媒体传播的广告费支出不得在税前扣除。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务6 【正确答案】 D7 【正确答案】 C【试题解析】 免抵退税不得免征和抵扣税额=2006.5(17%-13%)-500(
24、17%-13%)=32(万元)当期应纳税额=20017%-(70-32)=-4(万元 )免抵退税额=2006.513%-50013%=104(万元)当期的应退税额=4 万元当期的免抵税额=104-4=100(万元)会计分录：借：其他应收款应收出口退税款(增值税)40000应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)1000000贷：应交税费应交增值税(出口退税)10400008 【正确答案】 A9 【正确答案】 A【试题解析】 对因生产、经营地点发生变化需改变主管税务机关的纳税人，核发纳税人迁移通知书。10 【正确答案】 A二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个
25、或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 税务管理概述12 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 税务管理概述13 【正确答案】 C,D【知识模块】 税务管理概述14 【正确答案】 B,C,E【知识模块】 流转税纳税申报代理实务15 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 过渡期的所得税纳税审核代理实务16 【正确答案】 A,B【试题解析】 执业文书按执业主张态度不同，可以分为积极方式提出的执业文书和消极方式提出的执业文书。【知识模块】 注册税务师执业文书17 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A 应为可以采用
26、自制发票的方式，不是应当；选项 C 应为自制发票仅适用于普通发票；选项 D 应为按季报送 发票领用存情况季报表。【知识模块】 发票领购与审查代理实务18 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 企业购无形资产时借：无形资产 300贷：银行存款 300摊销时借：制造费用 60贷：累计摊销 60生产用无形资产在使用应当计入制造费用，并摊入生产产品的成本中。计提减值时借：资产减值损失 30贷：无形资产减值准备 30对外转让时借：银行存款 200累计摊销 120无形资产减值准备 30贷：无形资产 300应交税费-应交营业税 10-应交城建税 0.7-应交教育费附加 0.3银行存款 0.5营业外收入
27、38.5缴纳税款时借：应交税费-应交营业税 10-应交城建税 0.7-应交教育费附加 0.3贷：银行存款 11【知识模块】 企业涉税会计核算19 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 A、E 属于财政拨款为不征税收入，选项 B、D 为免税收入。选项 C 属于应税收入。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务20 【正确答案】 A,E【试题解析】 当月应纳增值税=(50000+40000)(1+3%)3%=2621.36( 元)，会计处理为：借：银行存款 90000贷：主营业务收入 87378.64应交税费一应交增值税 2621.36三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正
28、确答案】 (1) 根据土地增值税暂行条例第二条规定，土地增值税的应税范围是国有土地的转让，转让集体土地不属于土地增值税的应税范围，所以该村不用缴纳土地增值税。但是法律规定，农村集体所有的土地，不得自行转让，只有根据有关法律规定，由国家征用以后变为了国家所有时，才能进行转让。故该村将集体土地转让的行为属于违法的行为，应由有关部门进行处理。(2) 根据土地增值税暂行条例第二条规定，土地增值税的应税范围是转让国有土地使用权取得收入的单位和个人。国家出让土地的行为不属于土地增值税的应税范围，所以国土资源局出让土地取得的土地出让金不用缴纳土地增值税。(3) 根据关于土地增值税一些具体问题规定的通知(财税
29、字199548 号)文件中的规定：“关于合作建房的征免税问题，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。”所以事业单位与房地产公司进行合作建房，将建成的房屋出售给自己的职工，应当按照规定缴纳土地增值税。【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务22 【正确答案】 (1) 企业印花税纳税情况存在的问题： 根据印花税的有关规定，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。但印花税由纳税人自行贴花完税后，对发生错贴或多贴印花税票均不退税；对以缴款书代替印花税票的发生错缴或多缴印花税的，原则上也不退还错缴或多缴的印
30、花税，如属于税务机关解答错误而发生错缴或多缴的印花税，可报经分局、县局核实批准后办理退税。所以，此业务中，企业财务人员对税收政策掌握不详，导致错缴印花税的，不能申请退税。 根据印花税的有关规定，具有合同性质的凭证应当视为合同处理，计算缴纳印花税。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。该企业在购销业务活动中，不签订购销合同，只是以订单等作为建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，则这类订单属于具有合同性质的凭证，应当按照规定贴花。该企业应当根据订单缴纳印花税，不得因为没有签订合同而不缴纳印花税。 根据印花税的有关规定，对借款方以财产作为抵押，
31、从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花，所以该企业印花税的纳税处理是正确的。 根据印花税的有关规定，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还。所以该企业修改合同，减少合同金额，采用直接抵减当期应纳印花税额的方法是错误的。本业务中不得抵减当期的印花税，也不退还印花税。 企业接受其他单位投资，增加实收资本和资本公积应纳印花税。企业接受其他单位投资，本期实收资本和资本公积增加 100 万元，应纳的印花税=100 万元 5=500(元)23 【正确答案】 (1)企业会计年末自行
32、根据投资比例确认投资收益，不属于税法规定的收入，不存在补税的问题。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。(2)补税=25002%=(1-20%)(25%-20%)=3.13(万元)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税的，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。(3)免税的投资收益，不必补税。居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，属于税法规定的免税收入。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 【正确答案】 (1)相关会计处理：购进原木：
33、借：原材料 435000应交税费应交增值税(进项税额) 65000贷：银行存款 500000购进家具配件：借：原材料 150000应交税费应交增值税(进项税额) 25500贷：应付账款 175500支付购货运费：借：原材料 5150应交税费应交增值税(进项税额) 350贷：银行存款 5500销售家具给家具城：借：银行存款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税(销项税额) 51000销售家具给消费者：借：库存现金 7500贷：主营业务收入 6410.26应交税费应交增值税(销项税额) 1089.74发出代销商品：借：发出商品(委托代销商品) 32000贷：库存商品 320
34、00销售一次性木制筷子：借：应收票据 585000贷：主营业务收入 500000应交税费应交增值税(销项税额) 85000借：营业税金及附力 25000贷：应交税费应交消费税 25000借：待处理财产损溢 43800.52贷：原材料 38140应交税费增值税检查调整5660.52=(38140-520)(1-13%)13%+520(1-7%)7%借：应交税费增值税检查调整 5660.52贷：应交税费未交增值税 5660.52借：应交税费未交增值税 5660.52贷：银行存款 5660.52借：银行存款 40950贷：主营业务收入 35000应交税费应交增值税(销项税额) 5950(2)相关税费
35、销项税额=51000+1089.74+85000+5950=143039.74( 元)进项税额=65000+25500+350=90850(元)应纳增值税额=143039.74-90850-10000=42189.74(元)借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 42189.74贷：应交税费未交增值税 42189.74应纳的消费税=25000(元)应纳的城建税=(42189.74+5660.52+25000)5%=3642.51( 元)应纳教育费附力 11=(42189.74+5660.52+25000)3%=2185.51(元)借：营业税金及附加 5828.02贷：应交税费应交城市维护建设
36、税 3642.51应交税费应交教育费附加 2185.5125 【正确答案】 1该企业末代扣代缴个人所得税。根据现行征管法规定，企业应向纳税人追缴。个人所得税的计算如下： (1)厂长每人应纳个人所得税(1960800)10%2512)元1092 元 (2)正主任每人应纳个人所得税(1600800)10%2512)元660 元 (3)副主任每人应纳个人所得税(1500800)10%2512元540 元(4)职工每人应纳个人所得税(1200800)5%12元240 元全年应代扣代缴个人所得税(109226602540224044)元(21841320108010560)元 15144元借：其他应收款
37、 15144 贷：应交税金应交个人所得税 151442该企业全年共发放工资数额 (1960216002 15002 120044)12元755040 元 企业计税工资工资总额(8001250)元480000 元 企业超标准列支275040 元 企业超标准计提三项经费48132 元 应调增应纳税所得额(27504048132)元323172 元3企业支付房租时重复列支房租费用 220000 元。 账务调整分录为借：预提费用 220000贷：管理费用 220000借：管理费用 220000贷：本年利润 2200004企业销售产品的同时收取的培训费为混合销售，应一并征收增值税。企业少计算增值税200
38、00(117%)17%元(17094.0217%)元2905.98 元账务调整分录为借：其他业务收入 2905.98贷：应交税金应交增值税(销项税额) 2905.98借：应交税金应交营业税 1000应交城市维护建设税 70其他应交款应交教育费附加 30贷：其他业务支出 1100借：本年利润 1805.98其他业务支出 1100贷：其他业务收入 2905.985企业没收的包装物押金未计算增值税。企业少计算增值税20000(117%)17%元2905.98 元账务调整分录为借：营业外收入 20000贷：其他业务收入 17094.02应交税金应交增值税(销项税额) 2905.98借：本年利润 290
39、5.98其他业务收入 17094.02贷：营业外收入 200006赞助支出不得在税前列支，企业应调增应纳税所得额 10000 元。不调账。7企业将库存商品用于固定资产，企业未作进项税额转出处理。少转出进项税额850 元。账务调整分录为借：固定资产 850贷：应交税金应交增值税(进项税额转出) 8508企业购进的商品用于职工福利，其进项税额不得进行抵扣。企业多抵扣 17000元。账务调整分录为借：应付福利费 17000贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)。 170009企业预提下年度会议费，多计管理费用 10000 元。账务调整分录为借：预提费用 10000贷：管理费用 10000借：管理费用
40、 10000贷：本年利润 1000010企业少计提增值税(2905.98 2905.9885017000)元23661.96 元少计提城市维护建设税1656.34 元少计提教育费附加709.86 元会计分录为借：应交税金应交增值税(转出未交增值税) 23661.96贷：应交税金未交增值税 23661.96借：商品销售税金及附加 2366.2贷：应交税金应交城市维护建设税 1656.34其他应交款应交教育费附加 709.86借：本年利润 2366.2贷：商品销售税金及附加 2366.211纳税调整增加额(323172220000 1000010000)元563172 元12纳税调整减少额(1805.982905.982366.2)元7078.16 元应纳税所得额(2350005631727078.16)元791093.84 元应纳所得税(791093.8433%)元261660.97 元应补缴所得税(261060.9777550)元183510.97 元借：所得税 183510.97贷：应交税金应交所得税 183510.97借：本年利润 183510.97贷：所得税 183510.97
