1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 57 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列白酒中，不应按粮食白酒适用税率征收消费税的是( )。（A）用粮食白酒加浆降度后生产的白酒（B）以外购的不同品种白酒勾兑的白酒（C）用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒（D）用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒2 资源税规定独立矿山收购的未税矿产品，应按照本单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在( ) 代扣代缴资源税。（A）开采地（B）收购地（C）销售地（D）机构所在地3 代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约
2、关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现的是税务代理的( )原则。（A）依法代理（B）自愿委托（C）独立、公正（D）维护国家利益和保护委托人合法利益4 特殊情况下，可以由付款方向收款方开具发票，以下属于这种情况的是( )。（A）甲造纸厂向农业生产者收购原木（B）乙啤酒厂向废品收购站收购旧啤酒瓶（C）丙钢材厂代扣代缴职工的个人所得税（D）丁是独立核算的白酒经营部，从关联酒厂购进白酒5 某外贸企业 2008 年 8 月，外购商品一批，支付价款(价税合计)7000 万元，其中50%内销，取得不含税收入 4000 万元，外销 30%
3、，取得收入 300 万美元。则税务机关核定的应退税款是( )万元。(增值税率 17%，退税率 13%，美元的外汇牌价 1:7)（A）777.78（B） 433.09（C） 312（D）233.336 企业所得税法规定，企业开办费的摊销期限不得少于( )年。（A）10（B） 5（C） 3（D）07 某具有出口经营权的生产企业，2009 年 8 月外销收入 200 万美元，内销收入 200万人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计 70 万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料 500 万元人民币，当月的免抵税额为( )万元。(美元的外汇牌价1:6.5，增值税税率均为 17%，退税率 13%，上期留
4、抵税额为 0)（A）32 （B） 104（C） 100 （D）48 金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他等四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内( )。（A）分别计算（B）可以相抵（C）结转下年（D）加权平均9 纳税人抗税，依照税收征收管理法及刑法有关条款的规定，构成犯罪的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款( )罚金。（A）1 倍以上 5 倍以下（B） 10 倍以下（C） 1 倍以上 3 倍以下（D）5 倍以上10 取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，从事税务代理业务，必须在取得证书后 ( ) 年内到有关注册税务师管理中心申请办理注册登
5、记手续。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）1 个月二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务，需要使用发票的，可以凭( )，到税务机关代开发票。（A）营业执照副本（B）单位介绍信（C）发票领购簿（D）其他有效证件12 税务代理人在从事税务代理活动中，必须遵循的原则有( )。（A）指定代理原则（B）自愿委托原则（C）独立公正原则（D）有偿服务原则（E）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则13 地方税务机关负责征收的税种有(
6、 )。（A）教育费附加（B）城市维护建设税（C）原有的地方企业所得税（D）外商投资企业和外国企业所得税14 “递延税款 ”科目贷方发生额反映企业 ( )。（A）本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额（B）本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额（C）本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额（D）本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额15 注册税务师在受托对外购材料进行审核时，审核的主要内容有( )。（A）审核购进材料的买价、采购费用（B）审核材料入库数量及材料超定额损耗的处理（C）审核购进材料的运输方式（D）审核估价入账的材料重复入账的问题1
7、6 注册税务师在进行房产税征免界限的划分时，应当注意的征免税划分包括( )。（A）免税单位的自用房产与生产、经营用房产（B）纳税单位的生产、经营用房产与出租房产（C）免税单位的自用房产与出租房产（D）纳税单位的自有房产与经营性租入房产（E）免税单位房产与下属经营单位的房产17 税务机关对 B 级纳税人，除在税务登记、纳税申报等方面进行常规税收管理外，重点加强( )管理。（A）日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作（B）增值税实行专用发票和税款先比对，后抵扣。（C）帮助其改进财务会计管理（D）提高依法纳税水平（E）提升纳税信用等级18 下列各项行为需自行缴纳消费税的有( )。 （A）将自产的应税消
8、费品对外交换其他应税消费品（B）将自产的应税消费品对外投资的（C）将外购的材料委托加工应税消费品（D）将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品（E）将外购的应税消费品对外投资19 生产企业出口自产产品，可能会涉及到的会计科目有( )。 （A）应交税费应交增值税(减免税款)（B）其他应收款应收出口退税款(增值税)（C）应交税费应交增值税(进项税额转出)（D）应交税费应交增值税(出口退税)（E）应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20 以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的是( )。（A）纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内
9、（B）股票转让的营业额为买卖股票的价差收入（C）办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款（D）其他金额商品转让，其营业额为转让其他金额商品的价差收入（E）融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 某机械厂于 2000 年成立，主营大型机械的制造和生产，2009 年相关业务如下：(1)2 月初从 A 银行借人资金 1000 万元弥补日常经营的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为 25 万元。(2)6 月为扩大生产经营，准备新建
10、一厂房，向 B 银行申请借款，银行以信用评价不合格拒绝其申请，随即于 9 月初从某企业处取得借款 2000 万元，合同期限为 1年，约定利率为 15%，企业当月将资金用于厂房的建造。问题：回答下面的三个问题，并简述相关政策。(1)2009 年可在税前扣除的利息金额。(2)2009 年需要资本化的借款费用金额。(3)2009 年纳税调增金额。(计算结果保留两位小数)22 简述注册税务师对明细分类账的审查方法。23 简述注册税务师对房产税代理纳税审查操作要点。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 诚信税务师事务所受托对亚星电器商场 2001 年第 4 季度的发票使用情况进行审查。
11、税务代理人员通过增值税应缴税金明细账与增值税专用发票抵扣联等进项原始凭证核对，其他业务收入与开出发票的记账联核对等方法，发现问题如下：(1) 一张增值税专用发票填开的 4 万元销售金额没有作销售入账。商场对此的解释是：新成立一个下属公司，由于还未办理税务登记，不能领取专用发票，但其已有销售业务发生。为了不影响业务，暂由商场开出发票，4 万元销售收入已人下属公司账上，所以商场未作销售人账。(2) 从某生产厂家购人空调器 50 台，单价 4000 元，取得的增值税专用发票上注明的货价金额是 200000 元，增值税额是 34000 元。专用发票上加盖的是合同专用章。(3) 委托某机械修理厂维修商场
12、电梯，取得的增值税专用发票注明的修理费用为 50000 元，增值税额为 8500 元。小写金额未封顶。根据上述资料编制亚星电器商场发票代理审查报告。25 某中外合资服务企业 2001 年度取得业务收入 5000 万元，有关业务支出 2000 万元，缴纳营业税 250 万元，当年支付 100 名员工工资总额 500 万元，按规定提取职工福利费 100 万元，支付 5 名外方人员境外社会保险费 50 万元，交际应酬费支出42 万元，直接向某学校捐赠 10 万元，因自然灾害获得保险公司财产赔款 85 万元，其办公楼改扩建支出 180 万元，被税务部门处以罚款 5 万元。要求：根据上述资料，计算 20
13、01 年应申报缴纳企业所得税和地方所得税税额，并填制(外商投资企业和外国企业年度所得税纳税申报表。注册税务师税务代理实务模拟试卷 57 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【知识模块】 流转税纳税申报代理实务2 【正确答案】 B【知识模块】 其他税种纳税审核代理实务3 【正确答案】 B【试题解析】 自愿委托代理原则，是指纳税人、扣缴义务人有委托或不委托的选择权，同时也有选择谁为其代理的权力；代理人同样具有选择其所代理对象的自由，在被代理人向其寻求代理时，代理人拥有接受委托或拒绝代理的选择权。代理双方依法确立的代理关系不
14、是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。【知识模块】 导论4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 应当由废品收购站给企业开具相关发票；选项 C 不涉及发票问题；选项 D 应由关联酒厂开具销售发票。【知识模块】 发票领购与审查代理实务5 【正确答案】 D【试题解析】 7000(1+17%)30%13%=233.33 (万元)【知识模块】 流转税纳税申报代理实务6 【正确答案】 C【试题解析】 中华人民共和国企业所得税法实施条例规定企业开办费，应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的
15、次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务7 【正确答案】 C【试题解析】 免抵退税不得免征和抵扣税额=2006.5(17%-13%)-500(17%-13%)=32(万元)当期应纳税额=20017%-(70-32)=-4(万元 )免抵退税额=2006.513%-50013%=104(万元)当期的应退税额=4 万元当期的免抵税额=104-4=100(万元)会计分录：借：其他应收款应收出口退税款(增值税)40000应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)1000000贷：应交税费应交增值税(出口退税)10400008 【正确答案】 B【试题解析】 金融
16、商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他等四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内可以相抵。9 【正确答案】 A【试题解析】 抗税行为构成犯罪的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金；情节严重的，处乙年以上 7 年以下有期徒刑，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金。10 【正确答案】 B二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 B,D【知识模块】 发票领购与审查代理实务12 【正确答案】 B,C,E【
17、知识模块】 导论13 【正确答案】 B,C【知识模块】 税务管理概述14 【正确答案】 A,C【知识模块】 企业涉税会计核算15 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 过渡期的所得税纳税审核代理实务16 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 纳税单位的生产、经营用房产与出租房产均属于应税房产，只是计算方法不同，所以不属于征免税界限的划分；纳税单位自有房产与经营性租入房产，经营性租入房产不属于本企业房产税的应税范围，不是免税的房产，所以也不属于征免税界限的划分。【知识模块】 其他税种纳税审核代理实务17 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 B 项对增值税一般纳税人均是执行先认证后抵扣的方法
18、。18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 是错误的，委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。选项 E 是错误的，外购的应税消费品对外投资的，不征消费税。选项 A、B、D 涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。19 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 生产企业出口适用“免、抵、退”税核算，对于出口产品计算的不得免征和抵扣税额应当进项税额转出，出口业务发生做会计处理：借：其他应收款出口退税(增值税)应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费应交增值税(出口退税)20 【正确答案】 B,C,D三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题
19、。21 【正确答案】 (1)非金融企业向金融企业借款的利息支出，准予扣除。银行贷款利率=2510004=10%100010%1112=91.67(万元)(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在建造厂房时予以资本化。200010%412=66.67(万元)(3)企业为经过 12 个月以上的建造才能达到预定可使用状态的厂房发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。但超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，应纳税调增。2000(15%-10%)412=33.33(万元)22
20、【正确答案】 注册税务师对明细分类账的审查方法：(1) 审查总分类账与所属明细分类账记录是否相吻合，借贷方向是否一致，金额是否相符：(2) 审查明细账的业务摘要，了解每笔经济业务是否真实合法，若发现疑点应进一步审查会计凭证，核实问题；(3) 审查各账户年初余额是否同上年年末余额相衔接，有无利用年初建立新账之机，采取合并或分设账户的办法，注意增减或转销某些账户的数额，弄虚作假，偷税漏税；(4) 审查账户的余额是否正常，计算是否正确，如果出现反常余额或红字余额，应注意核实是核算错误还是弄虚作假所造成的。(5) 审查实物明细账的计量、计价是否正确，采用按实际成本计价的企业，各种实物增减变动的计价是否
21、准确合理。有无将不应计入实物成本的费用挤入实物成本的现象，发出实物时，有无随意变更计价方法的情况。如有疑点，应重新计算，进行验证。23 【正确答案】 房产税代理纳税审查操作要点：(1) 自用房产：审查要点： 审查房产的原值是否真实，有无少报、瞒报的现象。审查“固定资产”账簿中房屋的造价或原价是否真实、完整，有五分解记帐的情况。同时，要注意纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，是否按规定增删其房屋原值，有无把其改建、扩建支出列作大修理范围处理的情况。审查纳税人“ 在建：正程”明细账，看有无已完工交付使用的房产继续扑账，未及时办理转账手续，少记房产原值的情况。必要时要深入实地查看，看企业是否有账外房产
22、。(2) 出租房产审查要点： 审查“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实房产租金收入，有无出租房屋不申报纳税的问题。宙查有无签订经营合同隐瞒租金收入，或以物抵租少报租金收入，或将房租收入计入不敷出营业外收入未缴房产税的问题。审查有无出租使用房屋，或租用免税单位和个人私有房产的问题。(3) 应纳税额审查要点： 审查征免界限的划分，对于纳税单位出租使用免税单位的房屋，或与免税单位共同使用的房屋，有无未缴房产税的问题。审查房产税计算纳税的期限。对于新建、改造、翻建的房屋，已办理验收手续或来办理验收手续已经使用的，是否按规定期限申报纳税，有无拖延纳税期限而少计税额的问题。审查房产
23、税纳税申报表，核实计税依据和适用税率的计算是否正确，对于固定资产账户未记载的房产原值或房产原值明显不合理的应提议纳税人按有关程序进行评估，以保证计税依据的准确完整。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 【正确答案】 关于亚星电器商场发票代理审查的报告亚星电器商场：我们接受委托对贵公司 2001 年第 4 季度发票开具、取得及相关纳税情况进行审查，根据贵公司提供的原始凭证和财务核算资料，经审查发现问题如下：一、贵公司为下属公司代开增值税专用发票的行为违反了增值税专用发票开具的有关规定，应尽快予以改正，将发票收回并注销。否则，除按税收征收管理法的规定按偷税接受处罚外，还要按代开发
24、票上注明的销货金额计人该纳税人的销售账户，计算缴纳增值税。二、贵公司购人空调器取得的增值税专用发票加盖的是合同专用章以及电梯维修取得的增值税专用发票小写金额未封顶，均不能作为增值税抵扣凭证，应要求销售空调器及提供修理劳务的厂家予以补正。否则，应将已提取的进项税额从增值税应缴税金明细账的贷方转出，补缴增值税。三、贵公司应加强和完善发票管理制度，以杜绝代开发票违法行为的发生。四、贵公司采购和财务人员在取得发票作为原始凭证人账前，应认真审核其发票的类别所适用的业务范围，发票各栏目的填写和印章有无错误或缺漏，如有问题应及时与收款方沟通解决。上述问题请贵公司尽快予以纠正。有关税额计算和会计处理的调整，在
25、年度汇算清缴所得税前，由我所协助贵公司进行。诚信税务师事务所注册税务师 黎明2002 年 1 月 23 日【知识模块】 发票领购与审查代理实务25 【正确答案】 (1) 按税法规定，支付在中国境内工作人员的境外保险费 50 万元不予列支。(2) 交际应酬费，按税法规定允许税前列支限额为：50010+45005=27.5(万元)企业实际列支 42 万元，多列支 42-27.5=14.5(万元)，在计税时不予列支。(3)直接向某学校捐赠 10 万元不得税前列支。 (4) 因自然灾害获赔款 85 万元应冲抵实际损失。(5) 办公楼改扩建支出 180 万元属资本性支出，不得一次性列支。(6) 被主管税务部门处以税收罚款 5 万元不允许税前列支。(7) 根据上述资料，调整后的应纳税所得额为： 5000-2000-250-500-100-27.5=2122.5( 万元)(8) 企业应纳企业所得税 =2122.530%=636.75(万元)(9) 企业应纳地方企业所得税=2122.53%=63.675(万元)根据上述计算结果，填制纳税申报表。【知识模块】 所得税纳税申报代理实务
