1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 59 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税务机关于 2006 年 8 月 2 日收到纳税人填报的税务登记表及其他有关证件和资料，根据规定其应于( )之前审核完毕。（A）2006 年 8 月 8 日（B） 2006 年 8 月 17 日（C） 2006 年 8 月 16 日（D）2006 年 8 月 31 日2 某金融企业向注册税务师咨询关于本企业 2009 年的捐赠支出税前扣除规定，注册税务师作出以下解答中正确的是( )。（A）公益救济性捐赠按照企业的会计利润 12%以内的部分在税前扣除（B）企业通
2、过社会力量等向红十字事业、老年服务机关、农村义务教育、青少年活动场所的公益救济性捐赠可以全额在税前扣除（C）企业通过社会力量等与中华社会文化发展基金会向国家重点交响乐团、公益性图书馆、重点文物保护单位等的捐赠，可以在应纳税所得额的 10%以内在税前扣除（D）企业的非公益救济性捐赠，在企业有盈利时可以酌情扣除3 关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下的表述中错误的是( )。（A）北京市 A 企业缺少资金，决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴所得税的目的（B）天津市 B 企业的投资业务中，所有长期投资均采用成本法进行核算，以达到税收筹划的目的（C）河北省石家庄市 C 企业
3、为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的；发行股票可以平衡企业经营风险（D）青海省西宁市 D 企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税4 某商厦 2008 年 7 月业务收入如下：服装销售收入 100 万元，鞋帽销售收入 200万元，珠宝销售收入 50 万元，玉石销售收入 60 万元，金首饰销售收入 30 万元，钻石饰品销售收入 40 万元，高尔夫球、球具销售收入 10 万元，则该商厦 2008 年7 月应纳消费税额为( )万元。(贵重首饰及珠宝玉石消费税率 10%，金银首饰、钻石
4、消费税率 5%，高尔夫球及球具税率为 10%)（A）2.99（B） 3.50（C） 5.98（D）75 生产企业向征税机关退税部门办理免、抵、退税纳税申报时，应提供的凭证资料有( )。（A）增值税专用发票抵扣联明细表（B）退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表（C） 生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（D）经征税部门审核签章的上期增值税纳税申报表 6 某外籍个人，2007 年 5 月 16 日来华工作，2008 年 12 月 15 日离开中国回国，则该外籍个人在中国境内期间，计算个人所得税的公式正确的是( )。（A）应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算
5、扣除数)当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数（B）应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数) 当月境内工作天数当月天数（C）应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)(1- 当月境外支付工资当月境内外支付工资总额当月境外工作天数当月天数)（D）应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)(1-当月境内工作天数当月天数)7 某生产企业(一般纳税人)2009 年 10 月生产经营过程中支付运费取得票据如下：1 张自开票货物运输发票，运费金额 10 万元，装卸费 5000 元；1 张铁路货运单，运费金额 3 万
6、元，建设基金 3000 元；1 张代开票货物运输发票，运杂费 6 万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为( )元。（A）0.931 （B） 1.351（C） 9310 （D）135108 纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向做出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是( )。（A）税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款（B）税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户行暂停支付相当于应纳税额的存款（C）税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品（D）因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为9 下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是 ( )。 （A）企业销售不
7、动产 借：银行存款 贷：固定资产清理（B）计算缴纳营业税 借：应交税费 贷：固定资产清理（C）发生固定资产清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款（D）销售不动产的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入10 城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积作为计税依据。（A）实际占用（B）自用（C）经税务机关核定（D）拥有二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 注册税务师可为企业代理税种、纳税事项的税务登记包括( )。（A）开业、变更、注销税务登记（B）外出经营税收管理报验登记（C）增值税
8、一般纳税人认定登记（D）代扣代缴、代征代缴税务登记12 注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度(试行)的规定，应代为编制( )，报送主管财税机关。（A）资产负债表（B）损益表（C）应税所得表（D）现金流量表（E）留存利润表13 税务师事务所针对解除业务约定或同时解除客户关系制定的相关政策和程序，应当包括下列( ) 事项。（A）与客户管理层和治理层讨论税务师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当应对措施（B）与客户适当级别的管理层和治理层讨沦税务师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当应对措施（C）解除业务约定或同时解除客户关系时，税务师事务所应当就
9、解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论（D）记录重大事项及其咨询情况，咨询结论和得出结论的依据（E）考虑法律法规及有关规定是否要求税务师事务所应当保持现有的客户关系，或向相关监管机构报告解除的情况及原因14 某生产企业填列 2008 年度企业所得税年度纳税申报表(A 类)时，第 1 行“营业收入”应当包括以下 ( )内容。（A）销售产品取得的收入（B）出租房产取得的租赁收入（C）对外捐赠的自产产品的公允价值（D）转让旧设备取得的净收益（E）专利权使用费收入15 企业发生的下列折旧，根据企业所得税法的规定，( )是不得在税前扣除的。（A）尚未投入使用的生产设备折旧（B）经营租出的机
10、械设备折旧（C）企业总经理私家车折旧（D）暂时不用的办公楼的折旧（E）融资租入大型设备的折旧16 符合个人所得税纳税申报填表要求的有( )。（A）仅用中文填写（B）同时用中、外文填写（C）仅用外文填写（D）用纳税人熟悉的文字填写（E）选择使用中文或外文填写17 根据企业所得税法的规定，下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的的有( )。（A）已足额提取折旧的固定资产的改建支出 （B）租入固定资产的改建支出（C）固定资产的大修理支出 （D）未提足折旧的固定资产的改建支出（E）自创商誉18 税务师事务所应当制定业务承接与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列( )情况下，才能接受具体业务或保持客户
11、关系。（A）所有信息表明拟定的客户具有诚信（B）没有信息表明拟定的客户缺乏诚信（C）具有执行业务全面的素质、能力、时间和资源（D）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源（E）执业人员能够遵守职业道德规范19 代为编制会计账簿的操作规范是( )。（A）现金日记账和银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容，使其能逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出与结存的情况，保证账实相符（B）总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账，直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可先编制成汇总记账证或科目汇总表，再据以登记（C）每月应将当月已完成的经济业务全部登记入账
12、，并于月份终了结出总账，各分类账户的本期发生额和期末余额，作为编制会计报表的主要依据（D）注册税务师代理建账、记账过程中，对于客户生产经营情况应有较为全面、深入的了解（E）明细分类账是总分类账的明细科目，可分类连续地记录和反映个体户资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等明细情况，注册税务师应根据个体私营业户所属经营行业的特点，经营项目的主要范围，设置明细分类账20 税务行政复议决定的类型有( )。（A）维护具体行政行为（B）补正具体行政行为（C）决定一定期限内履行（D）撤销、变更并责令被申请人重新做出具体行政行为（E）移交司法机关处理三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 某企
13、业 2008 年 8 月份开业，注册资金 220 万元，当年发生经营活动如下：(1) 领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证、卫生许可证各一份；(2) 建账时共设账簿 8 册，其中资金账簿一册，记载实收资本 220 万元；(3) 采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身商品价值50 万元，对方商品价值 55 万元；(4) 与银行签订借款合同 1 份，记载金额 50 万元，合同上注明利息 5 万元；(5) 与某律师事务所签订一份法律顾问合同，记载金额 5 万元；(6) 订立受托加工合同一份，加工费金额 20 万元，自行提供原材料 100 万元。要求：分别计算上述
14、业务的应缴纳的印花税，扼要简述相关政策。22 某市房地产开发企业建造商品房一幢，建房总支出 3000 万元，有关费用为：(1)支付地价款 180 万元，过户手续费 20 万元；(2)土地征用及拆迁补偿费 120 万元；(3)前期工程费 180 万元；(4)基础设施费 200 万元；(5)建筑安装工程费 1500 万元；(6)公共配套设施费 200 万元；(7)期间费用 600 万元，其中利息支出 500 万元(利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。其他房地产开发费用扣除比例为 5%。该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入 6000 万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、印花税和教育费附
15、加。要求：计算应缴纳的土地增值税。并简述税前可扣除项目的政策。 23 简述交通运输业纳税审查要点。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 要求：根据资料，代企业计算相关的流转税金及附加，计算时对于需要说明的业务进行简单说明 (计算过程以万元为单位，保留小数点后两位)。资料：新疆乌鲁木齐市粒粒葡萄产业公司，为增值税一般纳税人，自有葡萄园20000 亩。主要经营业务有：生产销售干红、干白及多种葡萄酒，鲜葡萄销售，晾晒葡萄干销售。2008 年 8 月发生如下经济业务：(1) 月初收获的葡萄 60000 吨，其中 20000 吨批发给各大超市及瓜果市场(收取款项12 万元)， 1000
16、0 吨用于晾晒葡萄干，其余葡萄用于酒类生产。(2) 销售自产红酒 20 吨，每吨不含税单价为 9 万元，收取包装物押金 3.51 万元。销售自产的干红、干白葡萄酒 300 吨，收到款项 1500 万元。(3) 从云南某酒厂购进优质酒精，取得增值税专用发票，注明价款 250 万元。另外支付运费 20 万元，取得合规运费发票。(4) 将自产葡萄干 5 吨，以成本价每吨 1.5 万元分给职工作年货，对外销售不含税单价为每吨 8 万元。将成本价为 15 万元自产的干红、干白及普通葡萄酒用于企业年终宴会，此批产品对外不含税售价为 35 万元，宴会另外耗用鲜葡萄和葡萄干一批，成本价分别为 3 万元、3.5
17、 万元，不含税售价 6 万元、8 万元。(5) 本月生产销售高档葡萄酒 4000 箱，每箱不含税售价 2850 元，并收取每箱包装箱押金 175.50 元，约定半年期限归还。(6) 进口葡萄原汁一批，关税完税价格 1000 万元，已经取得关税完税凭证。(7) 企业有一处闲置仓库，经办理相关手续后，对外提供仓储服务，取得仓储收入36 万元。(8) 将部分低质葡萄酒制成烹饪酒，从而使其价值损失了 58 万元。(9) 为葡萄园种植购进化肥、农药一批，价值 45 万元；购进农具一批，取得的增值税专用发票上的价款为 65 万元。其他资料：本月初的期末留抵进项税为 110 万元，本期另外取得其他可抵扣专用
18、发票中的进项税为 30 万元。本期取得扣税凭证均已通过认证并申报抵扣。(国家规定其他酒的成本利润率为 5%，进口环节的关税为 50%，其它酒的消费税税率为 10%)25 ABC 公司为邮电部所属工业企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，生产各种机电产品，适用 17%增值税税率，经营地址为北京市西城区西直门大街乙 20 号，邮编为 100081，电话 62211048，企业代码为 2457486，开户行：工商行西直门支行，账号 001-540021。要求：根据所提供资料正确填写企业所得税纳税申报表及其附表(各步骤计算结果按四舍五入原则，保留整数。ABC 公司适用 33%所得税税率 )。该公
19、司 1999 年度有关计税资料如下。 1全年销售收入 34115670 元；销售成本 29489650 元；销售费用 2388320 元；销售税金及附加 81543 元；其他业务收入 100120 元；其他业务支出 61110 元。2管理费用 1854600 元，其中：(1)公司实发工资为 210000 元，同时按会计制度规定计提三项经费。(2)管理费用中列支业务招待费 165657 元。(3)为公司职工维修宿舍发生修理费用支出 20000 元。该公司实行工资总额与经济效益挂钩的工资发放制度，经财政部批准，该公司1999 年度工资发放额度为 154000 元。3财务费用 702100 元，其中
20、：(1)公司为更新计算机管理系统，发生借款利息支出 400000 元，该系统尚未交付使用。(2)公司由于急需资金购货，于本年 1 月 5 日向某商贸公司借款 1500000 元，年利率 8%，已于本年 11 月 5 日偿还本息。(注：同期银行同种贷款年利率为 6%)4投资收益 612000 元，企业对外投资均无控股权。其中：(1)从北京房山区 (适用税率 33%)某联营企业甲企业分回利润 100000 元。(2)从珠海特区某联营企业乙公司(适用税率 15%)分回利润 200000 元。(3)从秦皇岛老市区某中外合资企业丙公司(适用税率 24%)分回利润 300000 元。(4)上述甲、乙、丙公
21、司均处于正常纳税期，(5)为偿还到期贷款，将持有的金融债券转让，取得转让收益 12000 元。5营业外收入 27680 元，其中：11700 元属送货上门向客户收取的优质服务费。6营业外支出 124720 元，其中：(1)违反工商行政管理部门有关规定，缴纳罚款 2000 元。(2)通过中华慈善总会向灾区捐款 100000 元。(3)公司仓库被盗，丢失产成品账面成本为 20000 元，应分摊增值税进项税额2720 元，经上级主管部门批准，在营业外支出科目列支损失，并已向有关部门备案。7公司收回 1998 年已核销坏账准备的应收账款 12000 元，仅做如下账务处理：借：银行存款 12000贷：应
22、收账款 120008该公司 1998 年度自行汇算清缴入库企业所得税 75000 元，1999 年 13 季度已预缴入库企业所得税 28000 元。1999 年 4 月公司被主管税务机关核查上年将含税收入 117000 元计入“ 其他应付款 ”账户，超标多列工资及三项费用 138700 元，补交 1998 年度企业所得税 49500 元、增值税 17000 元、城市维护建设税 1190 元、教育费附加 510 元，已作如下相关会计处理：借：其他应付款 117000贷：以前年度损益调整 100000应交税金应交增值税(销项税额) 17000补结转销售成本，补提城市维护建设税、教育费附加：借：以前
23、年度损益调整 88700贷：产成品 87000应交税金应交城市维护建设税 1190其他应交款教育费附加 510借：所得税 49500贷：应交税金应交所得税 49500借：应交税金 应交增值税 (转出未交增值税) 17000贷：应交税金未交增值税 17000借：应交税金 未交增值税 17000应交税金应交城市维护建设税 1190应交税金应交所得税 49500其他应交款教育费附加 510贷：银行存款 68200注册税务师税务代理实务模拟试卷 59 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【知识模块】 税务登记代理实务2 【正确
24、答案】 A【试题解析】 2009 年企业的公益救济性捐赠按照企业的会计利润 12%以内的部分在税前扣除。【知识模块】 税务咨询与税务顾问3 【正确答案】 B【试题解析】 无论企业会计上对投资采取成本法还是权益法核算，投资企业均应在被投资企业实际做利润分配时确认投资收益的实现。因此，对所得税的计算没有影响，不能达到税收筹划的目的。【知识模块】 税务咨询与税务顾问4 【正确答案】 A【试题解析】 贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具的消费税在生产、委托加工、进口环节缴纳，不在零售环节缴纳。服装、鞋帽等不属于消费税的应税范围。按税法规定，只对其金首饰、钻石饰品的销售计征消费税。商厦属于零售场所，所以销
25、售货物取得的收入为含税收入。应纳消费税=(30+40)(1+17%)5%=2.99(万元)【知识模块】 企业涉税会计核算5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B 属于生产企业向征税部门纳税申报时，应提供的资料；选项 D 应为本期经过税务机关审核签章的增值税纳税申报表 。【知识模块】 流转税纳税申报代理实务6 【正确答案】 B【试题解析】 外籍个人在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过 90 日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过 183 日但不满 1 年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴
26、纳个人所得税；其在中国境外工作期间取得的工资薪金所得，除中国境内企业高层管理人员，不予征收个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报代理实务7 【正确答案】 C【试题解析】 当期可以抵扣的进项税额：(10+3+0.30)7%=0.931(万元)=9310( 元)8 【正确答案】 D【试题解析】 对因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为有异议的，必须首先向做出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议。9 【正确答案】 B10 【正确答案】 A【试题解析】 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中
27、，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税务登记代理实务12 【正确答案】 A,C,E【知识模块】 建账建制代理记账实务13 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 注册税务师要注意沟通事项应对应的级别。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制14 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 第 1 行“营业收入”：填报纳税入主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。选项 C 属于视同销售行为，不在本行填列；选项 D 应当填入第 11 行“
28、营业外收入”中。【知识模块】 所得税纳税申报代理实务15 【正确答案】 A,C【试题解析】 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产折旧不得在税前扣除。企业总经理私家车不属于企业的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报代理实务16 【正确答案】 A,B【试题解析】 根据个人所得税纳税申报表的填表要求，填写本表要用中文，也可以同时用中、外两种文填写。【知识模块】 所得税纳税申报代理实务17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照企业所得税法的规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入
29、固定资产的改建支出；(3) 固定资产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。18 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 没有信息表明拟定的客户缺乏诚信即可，而不需要取得所有信息来证明客户具有诚信。具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源即可，而不要求有全面的素质、能力、时间和资源。19 【正确答案】 A,B,C,E20 【正确答案】 A,B,C,D三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 (1) 权利许可证照按件贴花，每件 5 元。税务登记证、卫生许可证不贴花。领受权利许可证照应缴纳的印花税=5+5+5=15( 元)(2) 记载资金的账簿按 0.05
30、%占花，其他账薄按件贴花，每件 5 元。设置账簿应缴纳的印花税=75+22000000.05%=35+1100=1135(元)(3) 以物易物应当按购销合同贴花，税率为 0.3以货换货应缴纳印花税=(500000+550000)0.3=315(元)(4) 与银行的合同，应当按借款合同贴花。税率为 0.005%，利息不贴花。借款合同应缴纳的印花税=5000000.005%=25(元)(5) 法律咨询合同不属于印花税的应税合同，所以书立的合同不贴花。(6) 对于由受托方提供原材料的加工定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税。加工合同和购销合同
31、应缴纳印花税=2000000.5+10000000.3=400(元 )22 【正确答案】 (1)取得土地使用权所支付的金额可扣除。取得土地使用权所支付的金额=180+20=200( 万元)(2)房地产开发开成本可扣除允许扣除的房地产开发成本=120+180+200+1500+200=2200(万元)(3)财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%计算扣除。所以允许扣除的房地产开发费用=500+(200+2200)5%=62
32、0( 万元)。(4)应纳营业税 =60005%=300(万元)应纳城建税和教育费附加=300(7%+3%)=30(万元)计算土地增值税时，营业税、城建税和教育费附加作为税金扣除的项目=300+30=330(万元)(5)从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和，加扣 20%扣除。其他扣除项目=(200+2200)20%=480(万元)(5)收入总额 6000 万元。扣除项目金额=200+2200+620+330+480=3830(万元)增值额=6000-3830=2170( 万元)增值额占扣除项目金额比率=21703830100%=56.7% ，适用土地增值税率
33、 40%，扣除率 5%。应纳土地增值税=217040%-38305%=676.5(万元)23 【正确答案】 (1) 将“ 运输收入”等收入明细账与营业税纳税申报表及有关的发票、收款单据等原始凭证核对，审查已实现的营运业务收入是否及时足额申报纳税，有无收入不及时入账，漏报收入或以收抵支的现象。(2) 有无将应税运营收入记入“ 营业外收入”、“其他业务收入”账户，少计收入、少缴税款的现象。(3) 审查“应付账款”、“预收账款”等科目相应的原始凭证，看有无将已实现的运营收入长期挂账，不作收入处理的现象。(4) 审查“运输支出”、“装卸支出”等支出类明细账，是否存在以收入直接冲减费用支出，少计收入的现
34、象。(5) 交通运输企业从事国际运输业务，可以全程运费扣除付给以后其他国际运输企业的客货运费后的实际运费收入为营业额；从事联运业务，可以全程运费扣除付给以后承运企业的运费、装卸费、换装费等后的余额为营业额。对有类似业务的运输企业，应重点审查税前扣除的依据，必须是对方填开的运输发票或税务机关认可的抵扣凭证。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 【正确答案】 (1) 鲜葡萄销售属于农业生产者销售农产品，免征增值税。(2) 酒类产品 (除啤酒、黄酒以外) 包装物押金应当在收取时计征增值税和消费税。销项税=(209+3.511.17)17%+1500 1.1717%=2489134.
35、19(元)=249.06(万元)消费税=(209+3.511.17)10%+1500 1.1710%=146.51(万元)(3) 进项税=25017%+207%=43.9(万元)(4) 鲜葡萄和晾晒葡萄干属于初级农产品，其销售是免征增值税的，因此，分给职工作年货和用于年终宴会也是免征增值税的。用于年终宴会的酒类产品应当视同销售计算增值税销项税额和消费税。销项税=3517%=5.95(万元)消费税=3510%=3.5(万元)(5) 销项税=4000285017%+175.501.17400017%=2040000(元)=204(万元)消费税=4000285010%+175.501.17 4000
36、10%=1200000(元)=120(万元)(6) 进口关税 =100050%=500(万元)进口增值税=(1000+500)17%=255(万元)(7) 仓储收入应当按服务业计征营业税，应纳营业税=365%=1.8(万元)(8) 低质葡萄酒制成烹饪酒，属于生产亡的调整，因此，造成的损失不属于非正常损失，不做进项税额转出处理。(9) 批发和零售的化肥、农药是免征增值税，所以，购进时不涉及进项税的问题。葡萄园所收葡萄部分直接销售或晾晒后销售，部分用于酒类产品的生产，其中，鲜葡萄和晾晒后的葡萄干销售均属于免税农产品销售，因此，所耗用的进项税额不得抵扣。购进农具的进项应当计算转出的进项：6517%(
37、20000+10000)60000=5.53 (万元)本期销项税额合计=249.06+5.95+204= 459.01( 万元 )本期可抵扣的进项税额=6517%+43.9+255 +30+110-5.53=444.42(万元)本期应纳增值税=459.01-444.42=14.59( 万元)本期应纳消费税=146.51+3.5+120=270.01 ( 万元)本期应纳营业税 1.8 万元本期应纳城建税及教育费附加=(14.59+270.01 +1.8)(7%+3%)=28.64(万元)【知识模块】 流转税纳税申报代理实务25 【正确答案】 纳税项目调整增加数(1)(8) 项累计 219500
38、元。(1)工资性支出实发 210000 元允许税前列支 154000 元超标准列支(210000154000)元56000 元(2)职工福利费实提(21000014%)29400 元允许税前列支(15400014%)元21560 元超标准列支(2940021560)元7840 元(3)职工教育经费实提(210000 元1.5%)元3150 元允许税前列支(15400X15%)元2310 元超标准列支(31502310)840 元(4)工会经费实提(210000X 2%) 元 4200 元允许税前列支(15400X2%) 元3080 元超标准列支(42003080)元1120 元(5)利息支出企
39、业向某商贸公司拆借资金，年利率高于同期金融机构同种贷款利率，超过部分不允许税前列支。超标利息支出1500000(8%6%)(10/12)元25000 元(6)业务招待费企业全年营业收入产品销售收入其他业务收入(34125670100120)元34225790 元允许列支业务招待费150000005(3422579015000000)3 元(7500057677.37) 元132677.37 元132677 元实际列支业务招待费165657 元超标准列支招待费(165657132677)元32980 元(7)公益性救济性捐赠调整后的所得额利润总额(594857560007840840112025
40、000329802000611300捐赠支出 100000)元209337 元允许列支捐赠(2093373%)元6280.11 元6280 元超标准列支(1000006280)元93720 元(8)违法经营罚款公司在“营业外支出 ”中列支违反工商行政管理部门有关规定缴纳罚款 2000 元不予在税前列支纳税调整减少数(1)(3) 项合计 611300 元。(1)联营企业分回利润 300000 元其中：从房山区甲公司分回利润 100000 元，因公司与甲公司适用税率相同，不存在补税；从珠海乙公司分回利润 200000 元，因珠海适用 15%地区性税率，所以需补缴所得税。应补税200000(1 15%)(33%15%)元42352.94 元42353 元(2)中外合资企业分回利润 300000 元从秦皇岛老市区丙公司分回利润 300000 元，存在地区间税率差，需补税，其享受减半征收的所得税优惠视为已纳税款予以抵扣。应补税300000/(1 24%)(33%24%) 元35526.32 元35526 元(3)其他以前年度损益调整 11300 元
