1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 5（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的是( )。（A）经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票（B）注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记（C）注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关（D）注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订税务代理协议书，不得以个人名义承揽业务2 根据中华人民共和国税收征收管理法实
2、施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。（A）由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款（B）由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款（C）除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000 元以下的罚款（D）除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款3 下列关于账簿设置的表述，正确的是 ( )。（A）扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 15 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿（B）纳税人使用
3、计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查（C）纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料（D）生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置4 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起
4、( )年内进行调整。（A）5（B） 7（C） 10（D）155 下列关于税款追征权的表述，正确的是 ( )。（A）因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到 10 年（B）因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 1 年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金（C）因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期迫征其未缴或者少缴的税款、滞纳金（D）因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款6 银行及其他金融机构未按照中华人民共
5、和国税收征收管理法规定在从事生产经营的纳税入账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，并可处( )的罚款。（A）2000 元以上 1 万元以下（B） 2000 元以上 2 万元以下（C） 1 万元以上 5 万元以下（D）2000 元以上 5000 元以下7 关于金融保险业营业税纳税申报的表述，正确的是( )。（A）银行每季术最后一句应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但在确定后一年内不得变更（B）以一个季度为一个纳税期的，应于季度终了后 15 日内，向主管税务机关申报缴纳税款（C）以一个月为纳税期的，应于次月 7 日内向主管税务机关申报缴纳税款
6、（D）除银行、财务公司外，其他的金融机构均以一个月为纳税期限8 下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是( )。（A）废旧物资收购发票（B）增值税专用发票（C）国有电信企业的电报收据（D）产权交易专用发票9 某商贸公司为增值税一般纳税人，2003 年 1 月 8 日缴 2002 年 12 月应纳增值税额 148000 元，则正确的会计处理为( )。（A）借：应交税金应交增值税(已交税金) 148000 贷：银行存款 148000（B）借：应交税金未交增值税 148000 贷：应交税金应交增值税(转出未交增值税) 148000（C）借：以前年度损益调整 148000 贷：银行存款 148000（
7、D）借：应交税金未交增值税 148000 贷：银行存款 14800010 某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂 2003 年 1 月份第 318 号凭证，会计分录为： 借：应付福利费 16000(成本价) 贷：产成品腊肠 16000(成本价) 凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品，次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是( )（A）该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出（B）该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额（C）该厂的行为属于偷税行为，应
8、将“产成品 腊肠” 调整为“产品销售收入” 16000 元，并计提相应的销项税额（D）该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理11 废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是( )（A）某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2003 年 4 月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的 10%计算进项税额（B）某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明收购金额按 10%计算进项税额（C）某啤酒厂系增值税一般纳税人，
9、直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按 10%计算进项税额（D）某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的 13%计算进项税额12 某纳税人 2002 年 5 月 18 日开业，2003 年 1 月申报缴纳 2002 年度企业所得税 10 万元，则报送给主管税务机关的企业所得税年度纳税申报表上的“税款所属日期”应为( )。（A）2002 年 1 月 1 日2002 年 12 月 31 日（B） 2002 年 5 月 1 日2002 年 12 月 31 日（C） 2002 年 5 月 18 日2002 年 12 月 31 日
10、（D）2002 年 6 月 1 日2002 年 12 月 31 日13 下列运输费用单据中，不能计算进项税额抵扣的是( )。（A）国营水上运输单位开具的运费发票（B）增值税一般纳税人取得的货运定额发票（C）外购货物所支付的国营铁路运输费用结算单据（D）非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票14 下列有关消费税征税规定的表述，正确的是( )。（A）商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税（B）收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税（C）收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税（D）按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均
11、在收取当期计征消费税15 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，( )，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。（A）当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后（B）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后（C）当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后（D）当期货币资金在扣除应付职 3232 资和应计提的公益金、公积金以后16 车辆购置税中不同类型应税车辆的最低计税价格是国家税务总局参照应税车辆 ( )制定的。（A）市场交易价格（B）申报纳税时间的当月 1 日人民银行公布的人民币基准汇价折成人民币的进口价格（C）市场平均交易价格（D）成本+ 利润+ 税金( 不含增值税)的组成价格17 注
12、册税务师审查外商投资企业应纳税所得额时，允许在所得税税前列支的费用是( )。（A）职工的境外商业保险费（B）因逾期归还银行贷款，支付给银行的罚息（C）直接向中国境内的某地震灾区发生的捐赠（D）支付给总机构的特许权使用费18 按中华人民共和国印花税暂行条例规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花 5 元；结算时，再按实际金额和适用税率计算( )。（A）减半贴花（B）全额贴花（C）补贴印花（D）加倍贴花19 税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税 50000 元，税务机关对其做出追缴税款，加收滞纳金并处以 2500
13、0 元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起( )日内提起复议申请。（A）10（B） 15（C） 30（D）6020 税务机关采取强制执行措施将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在( )日内退还被执行人。（A）3（B） 7（C） 10（D）15二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。
14、21 委托代理协议书签订以后，遇有下列( )问题之一应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充。（A）税务代理关系自然终止（B）税务代理关系人为终止（C）注册税务师发生变化的（D）委托代理项目发生变化的（E）由于客观原因，需要延长完成协议时间的22 某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有( )。（A）财政补助收入（B）财政拨款（C）附属单位缴款（D）社会各界的捐赠收入23 注册税务师以企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时，应当注意( )。（A）申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求（B）按领取营业执照之日起 60 日内申
15、报登记，时间不能滞后（C）提供工商营业执照副本、企业合同、章程及协议书（D）提供居民身份证、开户银行账号证明、国家技术监督局发放的统一编码证书24 下列关于土地使用税计税依据的表述正确的有( )。（A）以纳税人实际占用的土地面积为计税依据（B）经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准（C）未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准（D）尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准（E）对开山填海整治的土地面积也应并入计税基数25 税务行政复议机关应自收到复议申请书之日内，对复议申请做出审查，并做出( )的决定。（A）不予受理（B）暂不受
16、理（C）决定受理（D）要求申请人限期补正（E）要求被申请人限期纠正26 下列有关纳税义务人依据履行纳税申报手续的表述不正确的有( )。（A）纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税（B）单位和个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报（C）纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报（D）纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后 15日内办理27 某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于，2000 年度计提本年生产人员工资津贴等合计 12000 元，其中应在税后列支费用为 3000 元，代扣个人所得税 100 元，根据上述业务编制正确
17、的会计分录为( )。（A）借：生产成本 列支费用 贷：应付工资（B）借：应付工资 贷：应变税金代扣人个所得税（C）借：留存利润 贷：税后列支费用（D）借：生产成本 贷：应付工资（E）借：应付工资 贷：税后列支费用28 下列说法中，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则中有关延期纳税规定的是( ) 。（A）延期纳税必须经县以上税务局(分局)局长批准，但最长不得超过 3 个月（B）纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税（C）纳税人符合延期纳税条件的，经县以上税务局(分局)局长批准，在一个纳税年度内只能申请延期纳税一次，
18、需要再次延期缴纳的，必须报经省级税务局局长批准（D）税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内做出批准或者不予批准的决定。不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金29 下列纳税申报方式中，属于数据电文方式的是( )。（A）邮寄（B）网络传输（C）电话语音（D）电子数据交换30 欠缴税款的纳税人( )时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。（A）以等价交换方式转让财产（B）存在大量尚未到期的债权（C）怠于行使到期债权（D）以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。31 简述由主管税务机关核定应纳税额的情形
19、有哪些?32 简述保险业营业税的审查要点。33 利华公司系集体所有制企业，主要生产电器产品，于 2002 年 5 月注册开业，同月办理税务登记，从注册开业至 2002 年 8 月份，实现销售收入 150 万元。该公司会计核算制度健全，各种账簿设置齐全，并能按要求对增值税进销项税额、应纳税额进行正确核算，办理增值税一般纳税人认定登记所需资料齐全，现该公司委托税务师事务所代理增值税一般纳税人认定登记手续。注册税务师接受委托后，如何开展代理工作并说明代理增值税一般纳税人认定登记操作要点。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。34 根据下列各自独立的经济业务，分别编制企业会计正确账务处理如
20、下。(1)某企业材料采用计划成本核算，本月初发出材料 2 吨委托外单位加工成某种锻件 200 件，委托材料实际成本 6000 元(计划成本 5400 元)，支付加工费 3000 元，运费 400 元(取得货运定额发票若干)，加工费专用发票上注明进项税额 460 元，加工完入库，委托加工材料的计划成本 8000 元。(2)某企业 1999 年 6 月由于仓库倒塌损毁产品一批，且已知损失产品账面价值为 60000 元，当期总的生产成本为 300000 元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为 240000 元，外购货物均适用 17%增值税税率。(3)某企业以自己生产的产品分配利润，产品的成本为 4
21、0000 元，不含税销售价格为 60000 元，该产品的增值税税率为 17%。35 某生产性企业为一般纳税人，增值税税率为 17%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为 3%，主要生产甲产品，甲产品的单位成本为每件 800 元，不含税售价为每件 1000 元。该企业原材料核算采用实际成本法，核定企业销售税金一个月为一个纳税期，所得税按月预缴，年终汇算清缴，税率为 33%。企业2002 年度销售收入净额为 2000 万元，利润总额为 100 万元，全年缴纳所得税 33万元。该企业已按账簿资料计提了各种税金和附加，“应交税金应交增值税” 账户年末无余额，应纳税所得额无调整项目。2003 年
22、 4 月，该企业委托某注册税务师对本企业 2002 年度的纳税情况进行审查，取得如下资料：1“财务费用 ”账户列支周转用银行借款利息支出 50000 元，在建工程项目银行借款利息支出 120000 元，该项工程尚未完工。2投资收益 45 万元，其中：20 万元为在 A 国的所得，已在 A 国缴纳所得税 6万元； 10 万元为 B 国所得，已在 B 国缴纳所得税 5 万元。3“营业外支出 ”账户中有税收罚款 1 万元。4成本费用中列支工资 200 万元，并按该工资额计提了三项费用。企业 2000 年度职工人数为 300 人，该企业实行计税工资标准，每人每月 800 元。5企业 1 月 10 日从
23、小规模纳税人处外购材料，取得普通发票，发票上注明金额为 10000 元，发生运费 10000 元，取得运输部门开具的普通发票，发票上注明运费金额 800 元，保险费 100 元，装卸费 1000 元。原材料已入库。经查该批原材料尚未领用。企业账务处理为借：原材料 8547应交税金应交增值税(进项税额) 1453贷：银行存款 10000借：原材料 930应交税金应交增值税(进项税额) 70贷：银行存款 10006该企业 2 月 5 日转让一项商标使用权；取得收入 20000 元，已知该项无形资产的账面余值为 20000 元。企业账务处理为借：银行存款 20000贷：资本公积 200007该企业
24、3 月 6 日销售一批产品，取得销售收入 100000 元，税金 17000 元，同时收取运费 10000 元。企业账务处理为借：银行存款 127000贷：产品销售收入(主营业务收入) 100000应交税金应交增值税(销项税额)17000营业外收入 100008.5 月 8 日，将本企业产品 100 件用于职工福利。其账务处理为借：应付福利费 80000贷：产成品 800009企业固定资产盘盈一台。企业账务处理为借：固定资产 100000贷：累计折旧 50000待处理财产损溢 50000后面所附清单上注明该项固定资产的重置价值为 100000 元，五成新。经领导批准后。企业账务处理为借：待处理财产损溢 50000贷：资本公积 500001010 月 20 日，由于仓库人员失职，购进的作原材料用的免税农产品被盗，已知其账面成本为 8700 元。企业账务处理为借：营业外支出 8700贷：原材料 8700要求：根据以上资料指出企业存在的问题，计算企业应补(退)税款，并作出正确的账务调整。要求写出计算过程，小数点后保留两位数字。
