1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 60 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税务师事务所的( ) 对质量控制制度承担最终责任。（A）合伙人（B）法定代表人或主要负责人（C）执业注册税务师及其助理人员（D）执业注册税务师2 以下有关发票开具的说法，错误的是( )。（A）任何单位和个人不能转借、转让、代开发票（B）开具发票不一定要加盖单位财务印章或发票专用章（C）未经税务机关批准，不能拆本使用发票（D）不能自行扩大专业发票使用范围3 某纳税义务人从 2003 年 1 月 1 日起使用计算机记账，下列有关说法不正确的是 ( )。（A）纳税人
2、使用计算机记账的，应当在 2003 年 2 月 1 日将纳税人的会计核算软件、使用说明书及相关资料报送主管税务机关备案（B）纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确完整计算其收入和所得，应当建立总账及与纳税有关的其他账簿（C）纳税人会计制度健全，能通过计算机正确完整计算其收入和所得的，其计算机输出完整的书面会计记录，可视同会计账簿（D）纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案4 特殊情况下，可以由付款方向收款方开具发票，以下属于这种情况的是( )。（A）甲造纸厂向农业生产者收购原木（B）乙啤酒厂向废品收购站收购旧啤酒
3、瓶（C）丙钢材厂代扣代缴职工的个人所得税（D）丁是独立核算的白酒经营部，从关联酒厂购进白酒5 某企业 2008 年初拥有房产 3 栋，分别为：厂房 1 栋，原值 500 万元，已经使用5 年，预计还可以使用 20 年；办公楼 1 栋(10 层)；原值 1000 万元，已经使用 1 年，预计还可以使用 19 年；仓库 1 栋，原值 150 万元，已经使用 10 年，预计还可以使用 15 年。2008 年 6 月 30 日，将办公楼的两层出租给另一企业使用，每月取得租金收入 10 万元。2008 年 8 月仓库停用，进行大修理， 2008 年 11 月大修理完毕，大修理期间耗用材料成本费用共计 2
4、5 万元，计入了仓库的成本中核算。2008 年 10月从在建工程转入固定资产核算的一栋房屋，作为企业的职工食堂使用，原值 50万元。则该企业 2008 年应缴纳的房产税是 ( )万元。(当地房产税从价计征的扣除比例是 20%)（A）23.76（B） 23.28（C） 23.06（D）22.186 注册税务师有下列情形之下的，由注册税务师管理机构注销其注册税务师资格 ( )。（A）死亡或失踪者（B）同时在两个税务代理机构执业者（C）注册登记时弄虚作假，骗取资格证书才（D）连续两年未验证者（E）不按时缴纳会费者7 以下有关纳税人权利表述正确的有( )。（A）纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款的权利
5、（B）纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密（C）纳税人对税务机关做出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利（D）纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起 5 年内发现，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息。8 纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，处以( )的罚款。（A）2000 元以上 5000 元以下（B） 1000 元以上 10000 元以下（C） 2000 元以上 10000 元以下（D）1000 元以上 5000 元以下9 下列叙述中不正确的是( )。（A）应纳税所得额的审查是在前述收入，税
6、前扣除项目审查，计算得出会计期间利润总额的基础上，按照税法的有关规定进行纳税调整，将会计所得调增为应税所得（B）注册税务师可通过“财务费用利息支出”、“预提费用” 、“长期借款应计利息”明细账借、贷方发生额的审核，结合纳税人的具体情况来确定是否要调整应纳税所得额（C）审查超过规定标准项目，即超过税法规定标准扣除的各种成本、费用和损失，而应予调增应纳税所得额部分（D）自 2001 年 1 月 1 日起制药、食品(包括保健品、饮食)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，广告费税前扣除比例由 2%调整为 6%10 应税凭证的审查中的其他凭证的审查要点
7、包括( )。（A）审查应税合同的适用税率（B）审查应税合同的计税依据（C）审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况（D）审查房地产的成交价格，看其是否正常合理二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 税务代理机构在双方协议所规定的代理期限内，可单方终止代理行为的情形有( )（A）纳税人、扣缴义务人授意注册税务师实施税务违法行为，经劝告仍不改正（B）纳税人、扣缴义务人提供虚假的财务会计报表造成代表错误（C）税务代理机构被注销代理资格（D）纳税人、扣缴义务人未按合同规定缴纳代理费用12 纳
8、税人在税收征纳关系中的权利有( )。（A）按期履行纳税申报（B）依法申请缓税、减税、免税、口退税（C）依法提请税务行政复议（D）依法检举税务人员有悖公平征税，侵害纳税人合法权益的问题13 发票管理流程主要由( )环节组成。（A）发票印制（B）发票领购、开具（C）发票保管（D）发票缴销（E）发票检查14 主营业务收入变动率与主营业务费用利润率配比分析，出现下列( )情形时，可能是企业多列成本费用、扩大税前扣除项目。（A）当比值1 且相差较大，二者都为负时（B）当比值1 且相差较大，二者都为正时（C）当比值1 且相差较大，二者都为负时（D）当比值1 且相差较大，二者都为正时（E）当比值为负数，且前
9、者为正后者为负时15 以下关于纳税申报的说法中，正确的有( )。（A）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以不进行纳税申报，直接按照核定的税款缴纳（B）扣缴义务人在规定的期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的，可以在规定的时间内向税务机关提出书面延期申请，但是纳税人的纳税申报不得申请延期纳税申报（C）扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款（D）纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报（E）纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应当在规定的时间进行纳税申报16 印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点不正确的有(
10、 )。（A）技术开发合同应当按合同上所载明的总金额计税（B）已税合同金额发生增减时应当补退税（C）国际货运运费结算凭证在国外办理的，在凭证转回我国境内时按规定计税（D）金额不确定的合同，先按 5 元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额全额贴花（E）证券印花税实行单项 1收取17 注册税务师在对个体工商户生产经营所得的个人所得税进行纳税审核时，以下项目中不得在个人所得税税前扣除的项目有( )。（A）经营租赁费用（B）新产品开发费用（C）计提的坏账准备金（D）投资者的家庭支出（E）各种赞助支出18 下列有关营业申报纳税的表述正确的是( )。（A）运输企业从事联运业务以收到的收入扣除
11、支付给以后承运者的运费 (不含装卸费，换装费)后的余额为营业额（B）融资租债企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用(包括残值)减去租方承担的出租货物的购入价款及各种税费后的余额，以直线法折算出本期的营业额（C）保险企业办理初保业务的营业额为向投保人收取的全部保险费（D）外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表（E）纳税人从事安装工程作业，凡以所安装的设备的价值为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。19 设置复式账的个体工商户要编报的会计报表包括( )。（A）银行存款余额调节表（B）资产负债表（C）应税所得表（D）留存利润表20 税款征收权包括( ) 。（A）依
12、法计征权（B）核定税款权（C）税收保权和强制执行权（D）追征税款和处罚权三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 简述代理开业税务登记时，应当提供的证件和资料有哪些?22 某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送扣缴个人所得税报告表，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款 500元。对此，该单位负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。要求：作为注册税务师请判断
13、税务机关的处罚决定是否正确?为什么?22 2拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案具体情况为： (1) 注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计 100 万元，偿还短期借款 1000 万元后，收回货币资金 4900 万元。 (2) 股权转让方案：以 500 万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权 (3) 先分配后转让股权方案：先将未分配利润 2500 万元分回，然后以 2500 万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。 假定上述兰种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。23 拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理?24
14、分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。25 利通供水设备有限公司于 1996 年 10 月开始经营，是中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限届满而于 2006 年 10 月宣告终止。注册税务师经核查企业账面应缴增值税 35000 元，已缴增值税 25000 元；应缴营业税 12000元，已缴营业税 8000 元；滞纳金合计为 6120 元。领购增值税专用发票 2 本，未填开使用 15 组；购买营业税普通发票 15 本，未填开使用 2 本零 10 组，丢失 1 本。根据以上资料做如下模拟练习：(1)说明代理
15、该公司到国税、地税注销税务登记操作要点。(2)填写“注销税务登记申请审批表”。26 一、基本资料： 某税务师事务所接受甲企业委托审核其 2006 年度的纳税情况。甲企业为设在某经济技术开发区的生产性外商独资企业，系增值税一般纳税人，于2000 年注册登记，注册资金为人民币 6000 万元，2000 年为第一个获利年度，2006年度经外经贸部门认定为出口企业，主管税务机关审核批准其享受延长减半征收企业所得税优惠。 企业务期增值税的各种进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业外购货物和自产货物适用税率均为 17%。 (当地政府规定地方所得税与企业所得税给予同比例优惠) 200
16、6 年度企业利润表如下：二、注册税务师执业时通过审核有关凭证资料和向相关人员询问，发现 2006 年度涉税情况如下： 1“ 其他业务利润 ”中有关的收入是闲置不用的厂房和仓库出租取得的收入 16 万元 (已按规定准确缴纳营业税、城市房地产税和印花税)。 2“管理费用”中列支的有关情况： (1) 全年交际应酬费合计 80 万元。 (2)年末计提坏账准备金合计 20 万元(经了解从 2006 年起企业开始计提坏账准备金，采用账龄分析法，经审核 2006 年末应收账款余额为 2500 万元)。 (3)计提特许权使用费 30 万元(经审核应届于 10 月支付给英国某公司的特许权使用费，因资金周转原因，
17、先计提暂未支付)。 3“财务费用” 由三部分构成：境内以年利率 6%向银行贷款 2000 万元(其中 500 万元作为注册资本注入)，利息支出 120 万元；汇兑损益损失 20 万元；支付开户银行结算手续费等 10 万元。 4“营业外支出” 中列支的有关情况： (1)外购生产用材料因火灾，发生净损失 70 万元(经审核这批材料账面成本 200 万元，保险部门理赔 130 万元；经董事会批准报损)。 (2)资助非关联的某高校研究开发费 30 万元。 (3)捐赠某老年福利院自产产品计 20 万元(经审核是企业办公室在重阳节献爱心活动时捐赠的，附某老年福利院出具的收条。该批产品生产成本为 20 万元
18、；同类产品不含税销售价格为 30 万元)。 (4)罚款、违约金 10 万元(经审核属环保部门处以罚款 5 万元；因未采取火灾防范措施，消防部门处罚款 3 万元；因产品质量原因，经协商支付购货方赔款 2 万元)。 52006 年度企业职工 120 名，全年实际发放的工资总额为 500 万元，企业按实际发放工资分别以 14%、2%和 1.5%计提了职工福利费、工会经费和职工教育经费。经审核工资全额发放给职工；职工福利费实际使用 55 万元；职工教育经费没有使用；工会经费凭工会组织开具的专用收据全额拨缴到工会专用账。2005 年度实际工资为 400 万元，并在 2005 年度将支付工资标准和董事会关
19、于工资支付的决议报主管税务机关备案。 假定其他各种业务账务处理均正确，也无其他涉税事项。 要求：1扼要指出存在的影响纳税的问题。 2计算企业应补(退) 、代扣代缴各相关税的税额(要分税种、分步骤列式计算，计算结果以万元为单位。保留小数点后四位)。 3企业在办理 2006 年度外商投资企业和外国企业所得税纳税的同时，还应办理哪些与所得税相关的手续? 注册税务师税务代理实务模拟试卷 60 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。【知识模块】 税务代理
20、执业风险与质量控制2 【正确答案】 B【知识模块】 发票领购与审查代理实务3 【正确答案】 A【知识模块】 税务管理概述4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 应当由废品收购站给企业开具相关发票；选项 C 不涉及发票问题；选项 D 应由关联酒厂开具销售发票。【知识模块】 发票领购与审查代理实务5 【正确答案】 D【试题解析】 厂房应缴纳的房产税=500(1-20%)1.2%=4.80(万元)出租房产，自交付房产之次月起计征房产税。办公楼应缴纳的房产税=1000(1-20%)1.2%-1000210612(1-20%)1.2%+10612%=15.84(万元)仓库应缴纳的房产税=150(1-
21、20%)1.2%+25112(1-20%)1.2%=1.46(万元)职工食堂应缴纳的房产税=50212(1-20%)1.2%=0.08(万元)应纳的房产税合计=4.80+15.84+1.46+0.08=22.18(万元)【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务6 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 注册税务师有下列情形之一的，由国家税务总局或省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心注销税务师资格：(1)在注册登记中弄虚作假，骗取中华人民共和国注册税务师资格证书；(2)同时在两个税务代理机构执业者；(3)死亡或失踪者； (4)国家税务总局认为其他不适合从事税务代理业务的情况。注册税务师每
22、次注册有效期限为 3 年，每年验证一次。故 D 选项不正确，E 选项与题意无关，也不正确。只有 A、B、C 选项符合题意。7 【正确答案】 A,B,C8 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。9 【正确答案】 C10 【正确答案】 B二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B【知识模块】 导论12 【正确答
23、案】 B,C,D【知识模块】 税务管理概述13 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 税务管理概述14 【正确答案】 A,D,E【知识模块】 税务管理概述15 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 纳税申报的具体要求：(1) 纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。(2) 实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。(3) 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。(4) 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴
24、税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。【知识模块】 税务管理概述16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。金额不确定的合同，先按 5 元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额减去已经按贴花的 5 元后的差额补贴
25、印花税票。【知识模块】 其他税种纳税审核代理实务17 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 经营租赁费用、新产品开发费用、与生产经营有关的修理费用等均可在税前扣除；不能在税前扣除的有：资本性支出、各种赞助支出，用于个体工商户个人和家庭的支出，计提的各种准备金等。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务18 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 A 项，运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额，即以收到的收入扣除支付给以后承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额。19 【正确答案】 B,C,D20 【正确答案】 A,B,C三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正
26、确答案】 纳税人申报办理开业税务登记时，应当相应地出示以下证件和资料：(1) 营业执照和其他核准执业证件；(2) 有关合同、章程、协议书；(3) 银行账号证明；(4) 居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件；(5) 组织机构统一代码证书；(6) 属于享受税收优惠政策的企业，应当提供相应的证明、资料；(7) 其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。22 【正确答案】 1)税务机关的处罚决定是正确的。2)税收征管法第 25 条规定：“扣缴义务人必须依照法律、行政法规或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关
27、根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”因此，该事业单位作为扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规定期限进行申报。3)根据 税收征管法第 62 条规定：“纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以 2000元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。”因此，税务机关作出的处罚决定是正确的。23 【正确答案】 (1) 注销方案：收回的 4900 万元为清算后分得的剩余资产，相当于被清算企业(凯旋特种器材贸易公司)累计未分配利润和累计
28、盈余中按股权比例计算的部分，为股息性所得，因此，(4900-2000)=2900(万元) ，全部为股息性所得，可全部作为免税收入。(2) 股权转让方案：以 5000 万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产转让收入，转让所得(5000-2000)=3000(万元)，属于应税所得，应按规定缴纳企业所得税：300025%=750(万元 )(3) 先分配后转让股权方案：分得的 2500 万元为股息性所得，为免税收入：以2500 万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产转让收入，转让所得(2500-2000)=500(万元)，属于应税所得，应按规定缴纳企业所得税：50025%=125(万元
29、)24 【正确答案】 三种终止投资方案中，实现税后净利润情况为：(1) 注销方案： 2900 万元；(2) 股权转让方案： 3000-750=2250(万元)(3) 先分配后转让股权方案：2500+(500-125)=2875(万元)四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。25 【正确答案】 代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点代理注销税务登记申报注册税务师应在办理注销工商登记前以利通供水设备有限公司的名义到税务机关办理注销税务登记申报，填报“注销税务登记申请书” ，并附送上级主管部门批文或董事会、职代会的决议及其他有关资料。代理填报“ 注销税务登记申请审批表”，根据该公司的实
30、际情况，详细写明表中有关内容，经利通供水设备有限公司盖章后报送税务机关办理审批手续。同时，分别计算该公司所在地主管国、地税务机关的税款及滞纳金数额，据此结清该公司所欠税款合计 14000 元、滞纳金合计6120 元，将领购的增值税专用发票及普通发票领购簿、税务登记证等税收票证一并交回税务机关，并说明丢失发票的原因。代理领取注销税务登记的有关批件。注册税务师应在主管税务机关审批后及时领回注销税务登记的有关批件、资料，交给利通供水设备有限公司。(2)填写“ 注销税务登记申请审批表” 如表 3-2 所示。【知识模块】 税务登记代理实务26 【正确答案】 一、注册税务师审核发现的问题对纳税产生的影响主
31、要有：1企业跨行业经营业务取得的收入，应分别按主营业务收入的销货净额和租金、修理费的业务收入的标准计算税前允许扣除的交际应酬费限额。税前可扣除的交际应酬费限额为：15005+(8700+30-1500)3%0+1610=29.35(万元)企业超支：80-29.35=50.65( 万元)，不允许税前扣除。2不是从事信贷、租赁业务的外商投资企业计提的坏账准备，不能税前扣除。企业计提的坏账准备 20 万元不能税前扣除。3已经计提在汇算清缴时计入成本费用的应支付给外国企业的特许权使用费，应代扣营业税和应代扣预提所得税。4资本的利息支出不允许税前扣除。5006%=30(万元)，不能在税前扣除。5外购生产
32、用材料发生非正常损失，已抵扣的进项税额应作转出。因火灾非常损失应作进项税额转出：20017%=34( 万元)，同时转出的进项税额应增加财产净损失。6直接发生的公益性救济性捐赠不允许税前扣除。直接以自产产品赠送向老年福利院的捐赠支出应调整增加应纳税所得额 20 万元；自产产品用于对外捐赠不属于内部处置资产，应确认收入缴纳所得税，应调整增加所得额 30-20=10(万元)；自产货物用于对外捐赠，应视同销售缴纳增值税，应计提销项税额 3017%=5.1(万元)。7各种行政性罚款不得税前扣除。环保部门和消防部门的处罚合计 8 万元，不允许，税前扣除。8福利费按不超过税前列支工资总额的 14%按实际发生
33、数税前扣除。企业计提而未用的职工福利费 50014%-55=15(万元)，不能税前扣除。二、应补(退)各种税：1外商投资企业和外国企业所得税和地方所得税：2006 年度应纳税所得额=1272+50.65+20+30+20+10+8+15-34=1391.65 (万元)2006 年应纳外商投资企业和外国企业所得税=1391.6510%=139.165( 万元)(延长期减半征收适用税率低于 10%的按 10%；地方所得税税率则为 1%)2006 年度应纳地方所得税=1391.651%=13.9165( 万元)应退外商投资企业和外国企业所得税=209.8816.5%15%-139.165=51.63
34、5 ( 万元)应退地方所得税=209.8816.5%1.5%-13.9165=5.1635(万元)2应代扣营业税=305%=1.5(万元)3应代扣预提所得税=(30-1.5)10%=2.85( 万元)4应补增值税=34+5.1=39.1( 万元)三、企业在办理 2006 年度外商投资企业和外国企业所得税纳税的同时，应办理下列涉税手续：1企业发生的与生产经营有关的合理借款利息，应提供借款付息的证明文件，报当地主管税务机关审核；2企业发生的因火灾发生的财产损失，应在申报 2006 年度企业所得税申报表时，就损失情况做出书面说明，并向主管税务机关报相关材料审核；32006 年度企业支付工资标准发生变化，应在申报 2006 年度企业所得税申报表时将标准变化情况报主管税务机关备案。
