1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 68 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后( )到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。（A）3 个月后（B） 3 个月内（C） 6 个月后（D）6 个月内2 税务机关对小型个体工商户税款征收的基本方法是( )。（A）代扣代缴（B）定期定额（C）查定征收（D）查账征收3 某国有企业 2013 年境内所得 1200 万元，境外所得(均为税后所得)有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为 120 万元和 51 万
2、元，税率分别为 40和 15，来自乙国所得 425 万元，已纳税 75 万元(甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定)。则 2013 年该国有企业应纳企业所得税( )万元。（A）300（B） 305（C） 308（D）3164 下列行政复议情形中，需终止行政复议的是( )。（A）行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的（B）因不可抗力，致使复议机关暂时无法履行工作职责的（C）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的（D）作为申请人的公民下落不明5 下列不符合企业所得税所得来源确定规定的是( )。（A）不动产转让所得，按照不动产所在地确定（B）动产转让所得，按照转让动
3、产的企业或者机构、场所所在地确定（C）股息、红利等权益性投资所得，按照取得所得的企业所在地确定（D）利息所得按照支付所得的企业所在地确定6 某拥有进出口经营权的生产企业，2014 年 1 月份，内销货物销项税额为 50 万元，进项税额为 230 万元，上期留抵税额为 10 万元，外销货物的收入是 3000 万元，已知该企业增值税税率为 13，退税率为 9，则当期涉及的会计分录正确的是( )。（A）借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270 万贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 万（B）借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 270 万贷：应交税费应交增值税(出口退税)
4、270 万（C）借；其他应收款应收出口退税款(增值税) 70 万应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200 万贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 万（D）借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 190 万应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80 万贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 万7 张某在一家晚报上连载某小说一年，前半年每月月末报社支付稿酬 4000 元；后半年每月月末报社支付稿酬 8000 元。李某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。（A）8064（B） 11520（C） 9840（D）87208 甲因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取
5、税收保全措施时，对于下列财产和用品不在保全措施范围之内是( )。（A）甲居住的豪华住宅（B）甲的叔叔年轻时因车祸致伤，不能行走，无工作能力，一直与甲共同生活，甲为其叔叔购买的轮椅（C）甲拥有的古玩字画（D）甲接送小孩上学必需的小汽车9 下列涉税会计分录，使用不正确的是( )。（A）“应交税费 ”科目核算范围不包括印花税、耕地占用税和车辆购置税（B）纳税人收购未税矿产品，按代扣代缴的资源税，借记“材料采购” 等科目，贷记“应交税费 应交资源税 ”科目（C）企业缴纳的保险保障基金，应借记“应交税费 应交保险保障基金” ，贷记“银行存款”（D）企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费应交个人所得税
6、”科目核算10 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为 100 万元，出口货物的征税率为 17，退税率为13。2013 年 8 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，增值税专用发票已经通过认证。上期末留抵税额 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。本月实际从国外免税购进原材料 150 万元，本月计划出口总值为 300 万元，实际出口货物离岸价折合人民币240 万元，当月企业的进料加工登记手册未核销。该企业当月的增值税当期应退税额为( )万元。（A）59（B） 1
7、18（C） 147（D）166二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 以下有关税种认定登记代理实务表述正确的有( )。（A）税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定（B）纳税人应在领取税务登记证副本后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理 部门申请税种认定登记（C）某纳税人的经营范围涉及销售电器产品，并开设宾馆，应分别涉及国税、地税两套税种认定（D）税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更
8、税务登记之前，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定（E）纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记12 下列关于发票开具要求的表述中，正确的有( )。（A）如果未发生经营业务，一律不得开具发票（B）任何填开发票单位和个人不得转借、转让或者代开发票（C）未经税务机关批准，任何填开发票的单位和个人一律不得拆本使用发票（D）任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄或者运输发票，更不得携带、邮寄或者运输空白发票出入国境（E）填开发票单位如果有特殊需要，可以自行扩大专用发票的适用范围13 在“管理费用 ”
9、科目中核算的税种包括 ( )。（A）房产税（B）资源税（C）城镇土地使用税（D）车辆购置税（E）印花税14 行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（A）作为申请人的公民下落不明的（B）案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的（C）申请人与被申请人按规定达成和解（D）申请人身患重病暂由他人代理相关事项的（E）因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的15 下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又有属于企业所得视同销售确认收入的项目有( ) 。（A）将生产的产品用于对外赠送（B）将生产的产品用于分配（C）将生产的产品用于职工福利（D）将生产的产品用于本企业在建工程（E
10、）将资产在总机构及外省分支机构之间转移16 下列关于特别纳税调整的说法，正确的有( )。（A）外资股份低于 50且仅与境内关联方发生关联交易的，可免于准备同期资料（B）预约定价安排应由县级以上的税务机关受理（C）预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5 个连续年度的关联交易（D）预约定价安排的谈签将影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年的转让定价调查调整（E）参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产可以在税前扣除另行支付的特许权使用费17 下列支出，不属于企业所得税中职工福利费范围的有( )。（A）职工交通补贴（B）职工差旅费津贴（C）因公外地就医费用（
11、D）组织员工旅游费用（E）防暑降温费18 下列有关各项税金的说法，正确的有( )。（A）非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，记入 “固定资产清理”科目（B）企业收到出口退回的增值税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款” ，贷记“营业税金及附加 ”（C）企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产” 科目进行核算（D）企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“ 利润分配 未分配利润” 科目进行核算（E）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“ 以前年度损益调整”科目19 按照企业所得税法相关规定
12、，下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有( ) 。（A）销售货物所得按照交易活动发生地确定（B）提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定（C）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定（D）股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定（E）动产转让所得按转让动产的企业或机构、场所所在地确定20 下列属于涉税鉴证业务涉及的当事人的有( )。（A）委托人（B）鉴证人（C）被鉴证人（D）使用人（E）担保人三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 张某 2013 年 1 月 15 日在河北省某县城注册成立了一家食品批发企业(当日领取营业执照)，企业将一部分摊位出租给当地的小吃
13、商，以吸引人气。由张某担任公司法定代表人。注册资本金 70 万元，其中实物出资自有房产 20 万元，职工人数10 人。张某就以下问题咨询注册税务师：(1)办理税务登记的时限；(2)设置账簿的时限；(3)需要设置哪些账簿；(4)需要办理哪些税种、税率认定；(5)若可以申请一般纳税人是否需要辅导期管理以及管理期限。要求：请就上述问题作出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需要说明税法规定时限即可。22 天才软件公司(以下简称天才公司)是国内一家自主开发软件产品的公司(增值税一般纳税人)，位于某市的软件园区内。公司 2013 年 8 月份发生以下业务：(1)销售其自行开发生产的软件产品，取得收入
14、1560 万元。(2)以自己拥有的一项价值 500 万元的土地使用权，投资于另一家软件公司，取得该公司 35的股权。(3)受托某公司为其开发一套软件产品，双方约定，软件的著作权属于双方共同拥有，天才公司收取开发费 200 万元。问题：天才公司 8 月份取得的上述经营业务收入，应分别如何纳税?简要说明理由。(不需计算具体的金额)23 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2013 年 12 月有关生产经营业务如下：(1)以交款提货方式销售 A 型小汽车 30 辆给汽车销售公司，每辆不含税售价 15万元。 开具增值税专用发票注明价款 450 万元，当月实际收回货款 430 万元，余款下月才能收回。(2
15、)销售 B 型小汽车 50 辆给特约经销商，每辆不含税单价 12 万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款 600 万元、增值税 102 万元，另给予特约经销商 2的折扣，在发票“ 备注 ”栏注明折扣额。(3)将新研制生产的 C 型小汽车 5 辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价 10万元出售，共计取得收入 50 万元，C 型小汽车尚无市场销售价格。(4)购进机械设备取得增值税专用发票注明价款 20 万元、进项税额 34 万元，该设备当月投入使用。(5)当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额 600 万元、进项税额 102 万元，购进原材料发生运输费用，取得一般纳税人开具的货物运输
16、业增值税专用发票上注明运费 20 万元。(6)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款 20 万元、进项税额 06 万元，取得货物运输业增值税专用发票上注明税额 014 万元。2013 年 12 月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：申报缴纳的增值税 =430+600(12)+501734+102+2011 +06=181 561082=73 36(万元) 申报缴纳的消费税 =430+600(12)+509 =9612(万元)(说明：该企业生产的小汽车均适用 9的消费税税率，C 型小汽车成本利润率 8)根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回
17、答问题，计算事项需计算出合计数。(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。(2)计算 2013 年 12 月该企业应补缴的增值税。(3)计算 2013 年 12 月该企业应补缴的消费税。24 中国公民王某是一家在上交所上市的外商投资企业的中方雇员，2013 年收入情况如下：(1)112 月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000 元；112 月每月取得由派遣单位支付的工资 3800 元。(2)3 月一次取得境外 A 国的稿酬收入折合人民币 15000 元，在 A 国缴纳个人所得税折合人民币 1800 元；5 月从境外 B 国一
18、次取得特许权使用费折合人民币25000 元，在 B 国缴纳个人所得税折合人民币 3500 元。(3)6 月取得国债利息收入 7125 元。(4)8 月参加某电视台节目获得奖金 35000 元，将所得现金 7000 元直接捐赠给灾区农民李某。(5)9 月一次取得审稿收入 6000 元。(6)12 月从某出版社一次取得翻译收入 3000 元，税款由出版社代付。(7)1 月 18 日，该公司授予王某股票期权 60000 股，授予价 2 元股；该期权无公开市场价格，并约定 8 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。8 月 18 日王某以授予价购买股票 60000 股，当日该股票的公开市场价格 5 元
19、股。王某 2013 年应缴个人所得税计算如下：(1)雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额=(150004800)25 100512=18540(元)派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额=(38003500)3 12=108(元)(2)从境外取得的稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款，并取得来源国的纳税凭证，可以全额抵扣，两项合计应缴个人所得税=15000(120)20(1 30)+25000(1 20)2018003500=380(元)(3)国债利息收入应纳个人所得税=712520 =1425(元)(4)将奖金收入 35000 元按偶然所得计税=(35000
20、7000)20=5600(元)(5)审稿收入按稿酬所得计税=6000(1 20)20(130)=672(元)(6)翻译收入由出版社代为缴纳个人所得税=(3000800)20 =440(元)(7)股票期权行权所得应缴纳个人所得税=60000(52)1220 55512=29340(元)综上所述各项所得应纳(代扣代缴)的个人所得税税款=18540+108+380+1425+5600+672+440+29340=56505(元)要求：(1)按资料顺序扼要指出存在的纳税问题。(2)正确计算王某 2013 年在中国境内应缴纳的个人所得税。(3)计算王某应补缴的个人所得税额。25 某机械厂于 2000 年
21、成立，2013 年相关业务如下：(1)2 月初从 A 银行借入资金 1000 万元用于弥补日常经营的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为 25 万元。(2)6 月为扩大生产经营，准备新建一厂房，向 B 银行申请借款，银行以信用评价不合格拒绝其申请，随即于 9 月初从某企业处取得借款 2000 万元，合同期限为 1年，约定利率为 15，当月开始厂房的建造，假设建设周期超过 1 年。问题：根据企业所得税法规定，回答下面的三个问题，并简述政策。(1)2013 年可在税前扣除的利息金额。(2)2013 年在税法上允许资本化的借款费用金额。(3)2013 年会计上资本化利息在以后年度需要纳
22、税调增利息金额。(计算结果保留两位小数)26 某生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 11 月经济业务如下：(1)内销 A 产品，适用增值税税率 17，销售额 600000 元，销项税额 102000 元；(2)福利部门领用 A 产品按本月 A 产品售价确认的不含税销售额为 20000 元，销项税额 3400 元；(3)本月共发生进项税额 204000 元，10 月份期末留抵税额 5000 元。(4)出口产品适用的退税率为 13，本期出口货物离岸价 200000 美元，汇率为1：64，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额3000000 元(人民币) 。假定企业按正常顺序
23、计算的应退税额得到税务机关的审批允许退税。根据上述资料，计算当期应退税额和免抵税额并作相关退税的会计分录。27 府城房地产开发公司为内资企业，公司于 2010 年 1 月2013 年 2 月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下： (1)2010 年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款 17000 万元，并规定 2010 年 3 月 1 日动工开发。由于公司资金短缺，于 2011 年 5 月才开始动工。因超过期限 1 年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20的土地闲置费。 (2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合
24、计 2450 万元。 (3)2012 年 3 月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3150 万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的 95，剩余 5作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。 (4)发生销售费用、管理费用 1200 万元，向商业银行借款的利息支出 600 万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息 150 万元，已取得相关凭证。 (5)2012 年 4 月开始销售，可售总面积为 45000m2，截止 2011 年 8 月底销售面积为 40500m2，取得收入 40500 万元；尚余 4500m2 房屋未销售。 (6)2012年 9 月主管税务机关要求房地产开
25、发公司就“东丽家园” 项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。 (7)2013 年 2 月底，公司将剩余4500m2 房屋打包销售，收取价款 4320 万元。(其他相关资料： 当地适用的契税税率为 5；城市维护建设税税率为 7； 教育费附加征收率为 3；其他开发费用扣除比例为 5) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数(不考虑印花税的影响)。 (1) 简要说明主管税务机关于 2012 年9 月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。 (2)在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除? (3)计算 20
26、12 年 9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。 (4)计算 2012 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。 (5)在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理? (6) 计算 2012 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。 (7)计算 2012 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加。 (8)计算 2012 年 9 月进行土地增值税清算时的增值额。 (9)计算 2012年 9 月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。 (10)计算 2013 年 2 月公司打包销售的 4500m2 房屋的单位建筑面积成本费用。 (
27、11)计算 2013 年 2 月公司打包销售的 4500m2 房屋的土地增值税。28 A 房地产开发公司 2013 年 9 月自行建造开发了一幢办公楼，办公楼一共 5 层，第一层对外销售，共取得收入 1000 万元；第二层对外出租，每年收取租金 100 万元；第三层作为投资，与 B 公司建立了一家合资公司 C 公司，在投资协议中约定A 公司与 B 公司共同承担投资风险；第四层与 D 公司成立了一家合资公司 E 公司，在投资协议中约定 A 公司每年分取固定利润 80 万元不承担投资风险，在该项投资中房屋产权未发生转移；第五层作为本单位的办公用房。请分析上述行为应如何缴纳营业税、土地增值税、房产税
28、，无须计算具体的金额。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。29 要求：注册税务师对审核过程中发现的问题进行分析，并进行正确的纳税调整，计算企业应缴纳的企业所得税税额。资料：注册税务师 2014 年 1 月 10 日受托审核某市调味品生产企业 2013 年企业所得税核算情况，企业会计计算的利润总额为 533 万元，企业已预缴企业所得税50 万元，注册税务师审核时发现如下业务：(1)其他业务收入中包括：企业外购一批包装物专门用于出租，当年取得租金收入 150 万元；企业 2012 年 3 月销售散装产品时出借一大批包装物，向购买方收取押金 30万元，企业会计当年记入了“其他应付款”
29、科目，2013 年因包装物逾期未收回将押金全额转入“ 其他业务收入 ”；企业 2013 年 2 月销售时出借一批包装物，向购买方收取的押金 20 万元，考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入” ，在收取时直接全额记人了 “其他业务收入”核算；(2)投资收益中有国债利息收入 40 万元，金融债券利息收入 15 万元，后将金融债券对外转让取得的所得 25 万元；(3)管理费用中业务招待费为 96 万元；(4)销售费用中有广告费和业务宣传费 18554 万元；(5)企业 2013 年年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为 280 万元，取得的是普通发票，该发票未加盖发票专用章。后与销售单位
30、联系时获知，此单位因违法经营被工商行政机关吊销营业执照并依法收缴了公章。此材料已经办理入库，会计人员将其计入材料明细账后，其中的 80由生产领用。购进材料时发生运费 5万元，取得运输业增值税专用发票，进项已经抵扣；(6)企业计入管理费用中的工资中包括为公司高管支付个人家庭日常开支 28 万元；(7)企业 12 月出口产品取得销售收入 500)元，产品成本 300 万元，当月收齐相关单证并经过税务机关审批，企业仅做了如下会计处理：借：应收账款 500贷：主营业务收入出口销售收入 500借：主营业务成本 300贷：库存商品 300(8)其他资料：企业账簿记载：企业主营业务收入为 2000 万元，其
31、他业务收入 200 万元，投资收益 80 万元，主营业务成本 1200 万元，其他业务成本 20 万元，营业税金及附加825 万元，管理费用 300 万元，销售费用 200 万元，财务费用 50 万元，营业外收支净额为 1055 万元，营业外收入中有技术转让所得 290 万元(转让收入 300 万元，发生转让费用 10 万元)；企业当年的产品完工率为 90，完工产品的销售率为 70；企业产品及材料适用的增值税率为 17，城建税率为 7，教育费附加为 3，出口产品退税率为 15。企业当年 12 月自行计算的应纳增值税额为-15 万元尚未申报。注册税务师税务代理实务模拟试卷 68 答案与解析一、单
32、项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后 3 个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。2 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关对小型个体工商户税款征收的基本方法是定期定额征收。3 【正确答案】 B【试题解析】 应该将来自一个国家的所得合并一起抵免。甲国所得按我国税法规定应纳税额=120(140 )+51(115)25=65( 万元)；在甲国已纳税额=120(140)40+51(115)15=89( 万元)，不用补税。乙国所
33、得按我国税法规定应纳税额=(425+75)25 =12 5(万元)，应补税额=125 75=5(万元) 2013 年该国有企业应纳企业所得税=120025+5=305(万元)4 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政复议规则规定在行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；(4)申请人与被申请人依照税务行政复议规则第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的；(5)行政复议申请受理以后
34、，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。中止行政复议前三项，满 60 日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。选项 B、D 属于行政复议中止的情形；选项 C 属于停止执行的情况。5 【正确答案】 C【试题解析】 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。6 【正确答案】 C【试题解析】 免抵退税额=30009=270(万元)不得免征和抵扣税额=3000(139)=120(万元)应纳税额=50(230120)10=70(万元)因为 70 万元270 万元，应退税额=70 万元，免抵税额=27070=200(万元)会计处理：借：其他应收款应收出口退税款
35、(增值税) 70 万应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200 万贷：应交税费应交增值税(出口退税) 270 万7 【正确答案】 A【试题解析】 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按 20的税率征收，并按规定对应纳税额减征 30。个人所得税=(40006+80006)(120)20(130)=8064(元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。9 【正确答案】 D【试题解析】 选项
36、 D，企业代扣代缴的个人所得税，通过 “应交税费应交个人所得税”科目核算。10 【正确答案】 D【试题解析】 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格(出口货物征税率出口货物退税率)=240(100300)(17 13)=3 2(万元) 免抵退税不得免征和抵扣税额=240(1713)32=64(万元)当期应纳税额=10017 -(34-64)-6=-166( 万元)免抵退税额抵减额=240(100300)13 =104(万元)出口货物免抵退税额：24013104=208(万元)应退税额=166(万元)二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上
37、符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 注意税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定。12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 任何填开发票的单位和个人不得自行扩大专用发票的使用范围。13 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算；资源税一般计入营业税金及附加，车辆购置税计入固定资产价值。14 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C 属于行政复议终止的情形；选项 D
38、 应该是继续进行行政复议。15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D、E，增值税中视同销售，但是企业所得税不视同销售。16 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理；选项 D，预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整；选项 E，参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费，另行支付不得扣除。17 【正确答案】 B,D【试题解析】 差旅费津贴是企业员工为了企业的经营活动出差而发生的支出的补偿，不能算一种“福利”；组织员工旅游不属于职工福利费的范围
39、。18 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款应收出口退税款(增值税 )”科目；选项 C，应纳税暂时性差异通过 “递延所得税负债”科目进行核算；选项 D，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，而不是直接通过 “利润分配未分配利润”科目。19 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，提供劳务所得按劳务发生地确定；选项 D，股息所得，按照分配所得的 企业所在地确定。20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 涉税鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。不包括担保人。三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正
40、确答案】 (1)根据税法规定，纳税人应自领取营业执照之日起 30 日内向主管税务机关申请办理税务登记。(2)从事生产、经营的纳税人应当自其领取工商营业执照之日起 15 日内按照国务院财政税务部门的规定设置账簿。(3)需要设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。(4)涉及缴纳的税种及税率为：国税机关：企业所得税(25)、增值税(17)。地税机关：营业税(5) ，城市维护建设税(5) ，教育费附加(3)，房产税(1 2)，城镇土地使用税(税额由当地省政府规定)。(5)由于该批发企业注册资金在 80 万元以下、职工人数为 10 人，符合小型商贸批发企业的规定，要进行辅导期管理，新认定为一般纳税人
41、的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月。22 【正确答案】 (1)天才公司作为增值税一般纳税人，销售其自行开发生产的软件产品，按 17税率征收增值税，对其增值税实际税负超过 3的部分享受即征即退政策。(2)天才公司土地使用权对外投资，无需缴纳营业税。因为自 2003 年 1 月 1 日起，以无形资产投资入股，参与投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。(3)天才受托开发软件应缴纳增值税。营改增后，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收营业税，征收增值税。23 【正确答案】
42、(1) 交款提货方式销售的汽车 30 辆，由于已经全额开具了增值税专用发票，应该按照 450 万元确认为销售收入，企业按照 430 万元为销售收入计算有误，因此计算的增值税、消费税有误。销售给特约经销商的汽车 50 辆，折扣额未在同一张发票 “金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“ 备注” 栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。根据国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知(国税函201056 号)规定，国家税务总局关于印发的通知(国税发1993154 号)第二条第二项规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。纳税人采取
43、折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“ 金额” 栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算税金，价格明显偏低，应该核定计税依据，由于没有同类销售价格，应该采用组成计税价格计算，企业按照成本价格 50 万元确认收入有误，所以计算出的增值税、消费税有误。企业购进机器设备，处理正确。当月购进原材料，处理正确。从小规模纳税人购进货物支付的运费取得货物运输业增值税专用发票可以抵扣进项税额，企业没有计算，进项税额的计算有误。(2)2013 年 12 月应缴纳的增值税=45017 +102+510(1+8)(19)
44、17-34+102+2011+06+014=8025(万元)应补缴增值税=80257336=6 89(万元)(3)2013 年 12 月应缴纳的消费税=4509 +6009 +510(1+8 )(19)9=9984(万元)应补缴消费税=99849612=3 72(万元)24 【正确答案】 (1)存在的纳税问题：雇佣单位使用的扣除标准错误，王某是中国公民，不能使用外籍个人的费用扣除标准 4800 元，王某的扣除标准应当为 3500 元；派遣单位不应重复减除费用；王某未就其工资、薪金所得汇算清缴应纳税额。根据税法规定，在外商投资企业工作的中方人员取得的工资、薪金收人，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支
45、付的，应由支付单位代扣代缴个人所得税。但为了有利于征管，对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取只由雇佣单位在支付工资、薪金时按规定减除费用，派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，然后，由纳税人选择并固定一地税务机关申报，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税。未对 A、 B 两国分别就不同应税项目计算扣除限额；超过抵扣限额的部分，不应在另外一国抵扣有余额的项目中扣除。国债利息免税，不应计算个人所得税。直接捐赠不得扣除，应当以全部奖金征税。审稿收入属于劳务报酬所得，不应按稿酬所得计税。翻译收入个人所得税税款由出版社代付，应将不含税收入换算成含税收入。股权行权所得
46、应当按 7 个月分摊计算，同时其适用的税率和速算扣除数错误。(2)正确计算如下：王某就其工资、薪金所得汇算清缴应纳税额为：(15000+38003500)25100512=33840(元)王某 A 国收入按我国税法计算的扣除限额=15000(120)20 (130)=1680(元)，在 A 国实际缴纳 1800 元，1680 元可以扣除，其余 120 元可在以后 5个纳税年度 A 国扣除限额的余额中补扣。王某 B 国收入按我国税法计算的扣除限额=25000(1-20)20=4000( 元)，在 B国实际缴纳的 3500 元可以全额扣除，扣除后应在我国境内补缴 500 元税款。国债利息收入免征个
47、人所得税，不应计算缴纳个人所得税。奖金收入应缴个人所得税=3500020 =7000(元)审稿收入应缴个人所得税=6000(120)20=960(元)翻译收入应缴个人所得税=(3000800)(120)20=550( 元)股票期权行权所得应缴纳个人所得税=60000(52)72510057=37965(元)王某 2013 年在中国境内共应缴纳个人所得税=33840+500+7000+960+550+37965=79545(元)(3)王某还应补缴个人所得税=79545-46993=32552(元)25 【正确答案】 (1)非金融企业向金融企业借款的利息支出，准予扣除。利率=2541000=10允
48、许扣除的利息支出=1000101112=9167( 万元 )(2)在税法上，非金融企业向非金融企业借款用于厂房的建设，其发生的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分允许资本化。允许资本化的利息=200010412=6667( 万元)(3)在会计上，企业为建造厂房发生借款的，企业发生的借款费用即使超过同期同类的贷款利率也是可以资本化的。在税法上，企业为建造厂房发生借款的，在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，在以后年度计提折旧时税前扣除，但超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，应纳税调增。应纳税调增的利息支出=2000(1510)412=3333(万元)26 【正确答案】 计算当期应退税额和免抵税额并作相关退税的会计分录。销项税额=102000+3400=105400( 元)进项税额=204000(元)进项税额转出=20000064(17 13)=51200(元)上期留抵税额=5000(元)当期应纳税额=105400 (
