1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 70 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。0 下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是( )。（A）属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票（B）可以自行拆本使用专用发票（C）发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改（D）发票的全部联次必须一次性如实填开0 某生产企业 2013 年 5 月发生出口业务，当月外销收入 1200 万元，已知货物的征税率为 17，退税率为 13，当月在境内购进材料 1000 万元，购进进料加工免税材料 300 万元，已知应税材料税率为 17，企业采用按审批数做
2、账，企业未收到主管税务机关开具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明。则以下会计处理正确的是( )。（A）借：管理费用 48 万贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 48 万（B）借：主营业务成本 48 万贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 48 万（C）借：管理费用 36 万贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 36 万（D）借：主营业务成本 36 万贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 36 万0 某外贸企业 2013 年 10 月外购商品一批，支付价款(价税合计)7000 万元，其中40内销，取得不含税收入 3000 万元，外销 60，取得收入 600
3、0 万元。则税务机关核定的应退税款是( )万元。(增值税税率 17，退税率 13)（A）77778（B） 742（C） 780（D）466670 以下关于计算营业税的营业额的陈述，正确的是( )。（A）纳税人从事旅游业务的以其取得的全部价款和价外费用为营业额（B）纳税人从事建筑业劳务(含装饰劳务)，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。但不包括建设方提供设备的价款（C）单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置价款及缴纳的相关税费后的余额为营业额（D）保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额0 因甲税务师事务所代理人丙身体不适，所代理的乙
4、企业 2013 年 9 月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金5000 元和罚款 3500 元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应( )。（A）全部由甲税务师事务所缴纳（B）全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求（C）全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求（D）由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金1 某软件生产企业为居民企业，2013 年实际发生的工资支出 100 万元，职工福利费支出 15 万元，职工培训费是 40 万元，工会经费支出 5 万元，未取得工会经费收入专用收据，2013 年该企业计算应纳税所得额时，应
5、调增应纳税所得额( )万元。（A）1（B） 25（C） 6（D）42 行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是( )。（A）申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人（B）作为申请人的公民被宣告失踪（C）申请人的法人资格终止（D）申请人死亡，无近亲属3 甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，企业无偿使用，面积 6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000 平方米，其中企业办学校 5000 平方米，医院 3000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000 平方米，实际使用面积各50，假定甲企业所在地城
6、镇土地使用税单位税额每平方米 8 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（A）216000（B） 224000（C） 264000（D）3280004 生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表“出口销售额乘征退税率之差” 按( )计算填报。（A）企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积（B）企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积（C）企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积（D）企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积5 2013 年某个体工商户
7、取得销售收入 30 万元，将不含税价格为 15 万元的商品用于亲友消费；转让股票取得转让所得 10 万元，取得基金分红 5 万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为( )万元。（A）6（B） 675（C） 750（D）825二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。6 下列说法正确的有( ) 。（A）因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款（B）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3 年内可以追征
8、税款、滞纳金（C）对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在 20年内追征（D）对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金（E）纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起 5 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息7 注册税务师刘某为某个体户代理建账的业务中，以下不正确的处理有( )。（A）刘某在审核纳税人提供的原始凭证的基础上代制会计凭证（B）为帮助仓库保管员明白出(人)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了，一张出库单与入库单（C）该个体户采用复式账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应
9、税所得表、留存利润表（D）刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证（E）刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作8 下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中，正确的有( )。（A）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记（B）纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废（C）从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起 15 日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿（D）扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 30 日内，按照所代扣、代收的
10、税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿（E）从事生产经营的纳税人基本存款账户发生变化的，应该自变化之日起 15 日内，向主管税务机关书面报告9 下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有( )。（A）首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链（B）白酒厂将委托加工收回的已税酒精用于生产白酒（C）首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成 18K 黄金镶嵌项坠（D）卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟（E）企业以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油10 下列有关各项税金会计核算的说法，正确的有 ( )。（A）非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，记入“ 固定
11、资产清理”科目（B）企业收到出口退回的增值税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款” ，贷记“营业税金及附加 ”（C）企业根据所得税费用会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产 ”科目进行核算（D）企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“ 利润分配一未分配利润 ”科目进行核算（E）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“ 以前年度损益调整”科目11 根据企业所得税法进行纳税审核时，在审核主营业务收入时，注册税务师提出的观点正确的有( ) 。（A）应查阅各种收入明细账，从中抽出一部分与相关的记账凭证、原始凭证相核对，
12、以证实所记录的收入是否均已实现并确属本期（B）应注意审核收入金额是否真实，有无故意隐匿收入和虚增虚减销售收入的现象（C）抽查部分主营业务收入明细账的业务，与其相关的原始凭证核对，核实已实现的收入，并检查是否已经入账。（D）审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“ 银行存款 ”、“库存现金”、“应收账款”，应注意其价格是否正常，有无低估收入等情况（E）审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“ 原材料 ”等存货类账户，应注意是否存在以物易物，互相不开具销售发票，从而少记收入的情况12 某企业为增值税的一般纳税人
13、，发生的下列业务，可以不作进项税额转出的有( )。（A）已抵扣税款的购进货物用于不动产在建工程（B）因地震而损失的产成品所耗用的购进货物（C）生产过程中产生的废品所用购进货物（D）从境外供应商取得的退还或返还的资金（E）保管中丢失被盗的原材料13 根据营业税的减免税规定，下列说法正确的有( )。（A）图书馆举办文化活动的售票收入免征营业税（B）金融机构往来业务不征收营业税（C）个人按市场价格出租居民住房，按 5的税率征收营业税（D）保险公司摊回分保费用不征营业税（E）对政府举办的高等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税14 甲企业(居民企业) 与乙
14、公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 1808 万元，该批库存商品的账面成本为 130 万元，市场不含税销售价为 140 万元。以下处理不正确的有( )。（A）甲企业应确认销售收入 140 万元（B）甲企业应确认销售成本 130 万元（C）甲企业应确认债务重组收入 17 万元（D）该重组业务应纳企业所得税 25 万元（E）甲企业应确认债务重组收入 27 万元15 注册税务师执业时，遇有下列( )情形之一的，应当拒绝出具有关报告。（A）委托人示意其作不实报告或者不当证明的（B）委托人故意不提供有关资料和文件的（C）委托人如实提供相关资料与文件的（D）因委托人有其他
15、不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的（E）委托人部分相关资料遗失，无法提供的三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。16 某超市与南方海产品经销公司(简称南方公司)有长期商品供应合同，超市缺贷时，南方公司需快速将需要的商品送到，但合同规定货到验收合格付款。2013 年2 月 25 日超市通知南方公司为其发海蟹一批，2 月 26 日该批海蟹运到超市后发现冷冻车的制冷系统出现了问题，全部产品均已融化，并发出刺鼻气味，不能再食用。根据合同规定，因该批海蟹属时令商品，超市于当日提出退货，南方公司同意退货，但南方公司已开具增值税专用发票，并由司机携带发票联和抵扣联
16、带到超市，但南方公司未做账务处理且未抄税。问题：(1)南方公司同意退货，增值税专用发票应作何处理?(2)如果超市拖延至 3 月 10 日提出退货申请，并且发票已经认证，南方公司同意退货，双方应就发票作何处理?17 某食品生产公司在市区有多处房产闲置，2013 年 10 月对以下房产进行处置：(1)将一栋宿舍楼以 3000 万元转让给另一企业，该宿舍楼是 2003 年自行建造，当月支付地价款 600 万元，入账价值 1800 万元，已经计提折旧 810 万元，经房地产评估机构评定的重置成本价为 3000 万元，成新率为六成。(2)将一处旧仓库以 5000 万元转让给某物流公司，该仓库为 2006
17、 年 5 月购置，不能取得评估价格，但能提供购房发票，发票所载金额为 2800 万元，购房时缴纳契税 112 万元，并能提供契税完税凭证。(3)因城市实施规划的需要，自行将位于规划区的一处旧厂房转让给政府，取得收入 1900 万元，该厂房为 2008 年购入，经房地产评估机构评定的重置成本价为2300 万元，成新率为八成。(以上业务均签订了不动产销售合同)根据以上资料，回答下列问题：(1)计算该公司转让宿舍楼应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。(2)计算该公司转让宿舍楼应纳的土地增值税。(3)计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的税金。(4)计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的
18、项目合计金额。(5)计算该公司转让旧仓库应纳的土地增值税。(6)计算该公司转让旧厂房应纳的土地增值税。18 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2013 年 1-12 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 8400 元。(2)3 月转让 2008 年购买的三居室精装修房屋一套(不属于家庭唯一住房)，售价 230 万元，转让过程中支付的相关税费 138 万元。该套房屋的购进价为 100 万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。所有税费支出均取得合法凭证。(3)6 月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金 2 万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。(4)9 月
19、在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值 30000 元。将其中的 10000 元通过公益部门捐赠给贫困地区。(5)10 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入 60000 元，该项收入已在境外缴纳个人所得税 7800 元。要求，根据上述资料，按项目计算张先生应缴纳的个人所得税。 19 甲公司与乙供应商按赊销方式签订采购机器设备和设备配件的两份合同，合同约定，8 月 1 日交货，交货当天收取货款。乙供应商于 2013 年 5 月 13 日，在机器设备尚未完工的情况下，开具了设备配件的增值税专用发票，金额为 20 万元，并将发票放在设备配件的包装箱
20、内，准备待机器设备完工后，一起发送给甲公司。但是，到 2013 年 11 月 25 日，乙供应商一直未能完工交货乙企业也未将已开具的增值税专用发票交给甲公司，甲公司由于诸多原因，决定取消相关的两个订单，经双方协商，乙供应商同意取消订单，但要求甲公司承担已开出且超期未认证发票的税金损失。请问：(1)乙供应商开具增值税专用发票的时间是否恰当及开票后的税务处理?(2)甲企业如在 11 月 25 日取得此发票可否抵扣?(3)如属于当月发现开票有误尚未交付发票的情况，假设不符合作废条件，乙供应商应如何开其红字增值税专用发票?20 某灯具生产企业于 2012 年 1 月注册成立进行生产经营，2012 年应
21、纳税所得额为一 200 万元。2013 年度生产经营情况如下：(1)销售产品取得不含税收入 20000 万元。(2)产品销售成本 10000 万元。(3)营业税金及附加 500 万元。(4)销售费用 4000 万元(其中广告费 400 万元) ；财务费用 400 万元。(5)“投资收益”100 万元(投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益80 万元，国债持有期间的利息收入 20 万元)。(6)管理费用 2400 万元(其中业务招待费 170 万元，新产品研究开发费 60 万元)。(7)营业外支出 1600 万元(其中通过省教育厅捐赠给某高校 200 万元，非广告性的赞助支出 100 万
22、元，存货盘亏损失 100 万元)。(8)计入成本、费用中的实发工资 540 万元；发生的工会经费 15 万元、职工福利费 82 万元、职工教育经费 18 万元(已经取得专用收据)。该企业请注册税务师根据上述资料，计算该企业 2013 年应缴纳的企业所得税。21 2013 年 3 月底，石家庄市某企业因当期投资过多，造成货币资金不足，使得企业在规定的纳税申报期内，支付员工工资后无多余的资金缴纳增值税、城建税和教育费附加，企业的财务人员非常焦急，在 2013 年 4 月 4 日到当地的某税务师事务所进行咨询，对于企业的这种情况请您替该事务所分析应该如何进行税务处理，以及建议该企业应该注意的地方。要
23、求：如果你是注册税务师，对于上述企业的情况应该如何帮助财务人员解决问题。22 某公司主要从事建筑：亡程机械的生产制造，2013 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000 万元 A 型钢材换取对方相同金额的 B 型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000 万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元)，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)并收取加工费 40 万元。(3)公
24、司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000 万元其中研究开发费用与报酬金额之比为 3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后又将其中的 100 万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。(6)公司启用其他账簿 10 本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 03、05、030、03；营业账簿的印花税税率分为05和每件 5 元两种)要求：根据上述资料，按照业务顺序计算应缴纳的印花税，每问需计算出合计数。23 某注册税务
25、师接受企业委托审核汇算清缴相关资料，发现以下业务，提出异议，请判断企业的做法是否正确，如不正确，淆指明应如何处理?(1)企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的 8，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。(2)审核个人所得税税额计算，发现上述企业负担的补充养老保险与补充医疗保险均已与职工当月工资合并缴纳个人所得税。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 某居民企业为增值税一般纳税人，201 3 年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为 45 万元；2013 年度已预缴企业所得税 130 万元，注册税务师审核当年度相关生产经营资料如下：
26、(1)企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共 30000 平方米，其中 5000 平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地 500 平方米，1500 平方米土地借给武警部队作为训练场地；另外企业分设的 A 机构占地 3000 平方米，其中出租给公安机关的一块场地 100 平方米。(2)企业拥有整备质量 495 吨的载货卡车 20 辆；整备质量为 157 吨的挂车15 辆。中型载客汽车 10 辆，其中包括 2 辆电车，另有小轿车 5 辆。(3)企业当年的固定资产原值共计 6000 万元，其中：房产原值 4000 万元，机器设备及其他固定资产原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份，4 月 1
27、 日将房产原值200 万元的仓库出租给某代理商存放货物，出租期限 1 年，共计租金 40 万元，签订合同时预收一个季度租金 10 万元，其余的在租用期的当季收取。(4)企业当年签订货物销售合同 35 份，记载金额 6500 万元。年终实现不含税销售额共计 6500 万元。取得送货的运输费收入 585 万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额 4500 万元、进项税额 765 万元；另支付铁路运输费 20 万元，保险费和装卸费 18 万元，取得铁路部门开具的合法货票。“国庆”节前，将自产的货物作为福利发放给本企业每位员工，市场含税销售价每件468 元，成本结转无误。全年扣除的产
28、品销售成本 3800 万元。(5)“投资收益”账户记载：已持股 2 年的某上市公司派发的股息 12 万元、购买国债取得利息收入 36 万元、取得金融债券利息收入 24 万元。(6)发生财务费用 200 万元；其中包含与某商业银行签订 1200 万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款利息 60 万元，与某企业签订 2000 万元(借期一年)借款合同支付的年利息 120 万元以及因逾期归还贷款支付银行罚息 20 万元。(7)发生管理费用 400 万元，其中包括业务招待费 100 万元和新产品开发费用210 万元，但未包括相关税金。(8)发生广告费 740 万元，业务宣传费用 60 万元，代销手续费
29、 5 万元。(9)企业本年度在册员工 500 人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额800 万元(其中包括支付本企业残疾职工工资 80 万元)、拨缴职工工会经费 184 万元，实际列支职工福利费 1228 万元和职工教育经费 255 万元。(10)营业外支出实际发生额 60 万元，其中包括对某展销会的赞助 25 万元和直接向市青少年宫的捐款 20 万元。(11)企业于 3 月初购置节能节水专用设备企业所得税优惠目录所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款 300 万元、增值税款 51 万元。当月投入使用，并已按规定计列折旧费用。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米
30、单位税额 5 元；载货汽车整备质量每吨车船税年税额 80 元、中型载客汽车车船税每辆年税额 500 元、小轿车车船税每辆年税额 400 元；房产税计算余值时的扣除比例 20；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；管理费用的调整中不考虑工资和三项经费。该企业领导想知道以下事项，请注册税务师给予解决：1企业全年应缴纳的城镇土地使用税、车船税、房产税、印花税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。2企业当年投资纳收益应税所得额。3企业财务费用、管理费用应调整的应纳税所得额及企业税前可扣除的销售费用。(不含加计扣除)4企业工资薪金及附加“三费” 应调整的应纳税所得额 (含加计扣除)。5企业营
31、业外支出应调整的应纳税所得额。6企业 2013 年度应纳的企业所得税。7企业购置节能节水专用设备的投资抵免额。8企业 2013 年度应补(退)的企业所得税。如果您是注册税务师，请针对以上要求进行核算解决。(计算结果可以保留两位小数)注册税务师税务代理实务模拟试卷 70 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。0 【试题解析】 选项 A，应当是：可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用；选项 B，未经税务机关批准，不得拆本使用专用发票，选项 C，发票填开时，字迹与金额均不得涂改。0 【试题解析】 出口企业在收到主管税务机关开具的生
32、产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明后，才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额” 用红字贷记 “应交税费应交增值税 (进项税额转出)”科目，调整已经核算的不得抵扣税额，本业务中。未取得上述两个证明，因此暂不考虑免税材料调整不得抵扣税额。同时，增值税的进项税额转出应该增加企业出口货物的销货成本。当期的不得抵扣税额=1200(1713)=48( 万元)0 【试题解析】 外贸企业出口货物，增值税采取先征后退的办法，应退税额为外贸企业外购货物的不含税价格与退税率的乘积。应退税额=7000(1+17)6013=46667(万元)0 【试题解析】 选项 A，纳税人从事旅游业务的，以
33、其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；选项 B，纳税人提供装饰劳务，建设单位提供的材料和设备不含在计税依据中；选项 C，单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。0 【试题解析】 税收法律责任具有不转嫁性，税收法律责任是由纳税人、扣缴义务人本身固有的。不能因为代理关系而转嫁，若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事
34、务所提出赔偿要求。1 【正确答案】 C【试题解析】 调整增加所得额=1510014+5=6(万元)软件企业发生的职工培训费用，可以全额扣除，未取得工会经费收入专用收据的工会经费支出不可以在税前扣除。2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B，行政复议中止；选项 C 给出的条件不全面，如果申请人的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，行政复议中止，如果确定了其权利义务承受人，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的，行政复议终止；选项D，行政复议终止。3 【正确答案】 C【试题解析】 纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位缴纳城镇土地使用税。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与
35、企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。应纳城镇土地使用税税额=60008+(30000 50003000)8+10000508=264000(元)4 【正确答案】 D【试题解析】 生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。5 【正确答案】 B【试题解析】 个体工商户销售(营业)收入=30+1 5=45(万元)广告费和业务宣传费的扣除限额=4515=6 75(万元)二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2
36、 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。6 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，税务机关可以无限期追征；选项 E，纳税人自结算税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。7 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 B，注册税务师不得代客户制作原始凭证；选项 E，注册税务师不应当代为登记现金和银行存款日记账，应当由纳税单位的出纳人员登记。8 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴
37、税款账簿。9 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B 中，用酒精连续生产白酒不得抵扣已纳消费税；选项 C 中，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。10 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款应收出口退税款(增值税 )”科目；选项 C，应纳税暂时性差异通过 “递延所得税负债”科目进行核算；选项 D，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，而不是直接通过 “利润分配一未分配利润”科目。11 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C 正确的表述是：抽查部分收入业务的原始凭证，与主营业务收入明细账相核对，核实已实
38、现的收入，并检查是否已经如数入账。12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 生产中的废品所用购进货物以及因地震而损失的产成品所耗用的购进货物，不属于非正常损失。从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。13 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，个人出租住房，不用区分用途，在 3税率的基础上，减半征收营业税。14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。债务重组收入 180814014017=17(万元)该项重组业务应纳企业所得税=(10+17)
39、25 =675(万元)15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 注册税务师执业时，遇有下列情形之一的。应当拒绝出具有关报告：(一 )委托人示意其作不实报告或者不当证明的；(二 )委托人故意不提供有关资料和文件的；(三 )因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。选项 C 和 E 不符合应拒绝出具报告的规定，因此不符合题意要求。三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。16 【正确答案】 (1)南方公司在开具增值税专用发票当月，发生销货退回，可要求司机将发票联和抵扣联带回，按作废处理。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“ 作废” 处
40、理，在纸质专用发票 (含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。(2)超市于 3 月 10 日提出退货申请，不符合作废的三个条件。超市取得增值税专用发票后。发生销货退回但不符合作废条件的，超市应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单(以下简称申请单)。超市的主管税务机关对超市填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单(以下简称通知单)。超市必须依通知单所列增值税税额从当期进项税额中冲减，待取得南方公司开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。南方公司凭超市提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。17 【正确答案】 (1)扣
41、除项目=600+300060 +30005(1+7+3)+3000005=25665(万元)(2)增值额 =30002566 5=4335(万元)增值率=433525665100 =1689，应纳土地增值税=433 530 =13005(元)。(3)允许扣除的税金 =(50002800)5 (1+7 +3)+5000005+112=2355( 万元)(4)允许扣除的项目合计=2800(1+75 )+2355=40155(万元)(5)增值额 =50004015 5=9845(万元)增值率=984541055100 =2398，适用 30税率。应纳土地增值税=984530 =29535(万元)(6
42、)因城市实施规划需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。18 【正确答案】 (1)1 12 月工薪收入应缴纳的个人所得税=(84003500)20 55512=5100(元)(2)转让房屋所得应缴纳的个人所得税=(230 1001383)2010000=226400( 元)(3)举报协查违法犯罪活动，从公安部门获得的奖金免征个人所得税。(4)公益捐赠扣除限额=3000030 =9000( 元)中奖所得应缴纳的个人所得税=(300009000)20=4200( 元)(5)从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000(120)20=9600( 元)从境
43、外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600 7800=1800(元) 19 【正确答案】 (1)根据税法规定，乙供应商应在合同约定的收款日期当天开具相应的增值税专用发票，而乙供应商提前开具发票不符合税法规定，提前开具发票的，应在开具发票的当期计算缴纳增值税，增值税销项税额=2017=34(万元)(2)如果甲公司在 11 月 25 日取得该增值税专用发票，不可以抵扣增值税进项税额，原因是已超过了 180 天的认证期限，根据税法规定：增值税一般纳税人取得2011 年 1 月 1 日以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证
44、通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣增值税进项税额。增值税一般纳税人取得 2011 年 1 月 1 日以后开具的增值税专用发票，未在规定期限内到税务机关办理认证的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。(3)根据税法规定，如果乙供应商因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，在开票当月即发现有误须在开具有误专用发票的认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由乙供应商出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。主管税务机关审核确认后出具通知单。乙供应商凭通知单开具红字专用发票。20 【正确答案】 销售营业
45、收入总额=20000(万元)各项扣除：成本 10000(万元)销售税金及附加 500(万元)销售费用 4000(广告费 )在销售营业收入 15内据实扣除：2000015=3000(万元)400( 万元) ，广告费可据实扣除。财务费用 400 万元；业务招待费限额=200005=100( 万元)，17060=102(万元)准予扣除的业务招待费为 100 万元，因此，业务招待费调增=170100=70( 万元)准予扣除的管理费用为 240070=2330(万元)期间费用 4000+400+2330=6730(万元)2013 年年度利润总额 =2000010000500+100(4000+400+2
46、400)1600=1200(万元)公益性捐赠支出扣除限额=120012=144( 万元)营业外支出=1600(200 144) 一 100=1444(万元)工会经费扣除限额=5402 =108(万元)调增 15108=42(万元)职工福利费扣除限额=54014=75 6(万元)词增 82756=64(万元)职工教育经费=54025=13 5(万元)调增 18135=45(万元)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=42+64+45=151(万元)2013 年应纳税所得额=20000(10000+500+6730+1444)+15 16050(加计扣除) 200(2012
47、年亏损)=11111(万元)2013 年应纳税额=1111125 =27778(万元)21 【正确答案】 企业可以采取申请延期缴纳税款的方式解决现在面临的问题。根据规定，当期货币资金在扣除应付职工工资和社会保险后不足以缴纳税款的，纳税人经过省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局的批准，可以延期缴纳税款，最长延期不得超过 3 个月。具体审批程序是在纳税期限届满前提出申请，并报送申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或不予批准的决定；不
48、予批准的，从缴纳税款期末届满之日起加收滞纳金。综上所述，企业应该按规定及时认真的准备相关资料，在 4 月 15 日前向河北省国税局及河北省地税局提交规定的资料，提出延期纳税申请。如果税务机关没有批准，该企业需要从 4 月 16 日起加收滞纳金。此外应注意。在增值税的申报期内，如果未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，可能会被税务机关处以罚款，所以，在 4 月 15 日前还必须对 3 月份的税额进行正常的申报。22 【正确答案】 (1)签订的购销合同应缴纳的印花税=(8000+30002+15000)0310000=87000( 元 )(2)签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=(50+20)05+20003+400510000=1150( 元)(3)签订的技术合同应缴纳的印花税=100040310000=750(元)(4)签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(300+100)0310000=1200( 元)(5)新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(2000+500)0510000=12500( 元 )(6)启用其他账簿应缴纳的印花税=105=50(元 )23 【正确答案】 业务(1)中，企业的处理不正确：超过职工工资总额 5的部分，即 3不能在企业所得税前扣除，需
