1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 7（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 纳税人抗税，依照税收征收管理法及刑法有关条款的规定，构成犯罪的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款( )罚金。（A）1 倍以上 5 倍以下（B） 10 倍以下（C） 1 倍以上 3 倍以下（D）5 倍以上2 纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( )内，持相关证件向税务局申请变更税务登记。（A）15（B） 30（C） 10（D）453 增值税一般纳税人采取邮寄方式购买或销售货物所支付的邮寄费，其计提进
2、项税额的处理是( ) 。（A）按邮寄费金额的 17%计提进项税额（B）按邮寄费金额的 10%计提进项税额（C）按邮寄费金额的 13%计提进项税额（D）不能计提进项税额4 某增值税一般纳税人，下列账务处理中正确的有( )。（A）借：在建工程 贷：原材料 应交税金 应交增值税(销项税额)（B）借：在建工程 应交税金应交增值税(进项税额) 贷：银行存款（C）借：在建工程 贷：原材料 应交税金应交增值税(进项税额转出)（D）借：在建工程 贷：库存商品(产成品)5 某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在( )主管税务机关申请办理。（A）甲地（B）乙地（C）各自机构所在地（D）
3、总机构的上级主管部门所在地6 某百货公司(增值税一般纳税人)某月份进口一批商品，其关税完税价格为 100000元，关税税率为 20%，消费税税率为 20%，则该批商品进口环节应纳税款为( )元。（A）40420（B） 50420（C） 75500（D）555007 以下有关发票开具的说法，错误的是( )。（A）任何单位和个人不能转借、转让、代开发票（B）开具发票不一定要加盖单位财务印章或发票专用章（C）未经税务机关批准，不能拆本使用发票（D）不能自行扩大专业发票使用范围8 有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，( )可以作为特殊申请人提出复议申请。（A）法人和其他组
4、织的主管单位（B）承受其财产的法人或其他组织（C）有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织（D）承受其权利的法人或其他组织9 纳税人委托 A 厂(增值税一般纳税人)加工应税消费品，已知其原材料成本为 10000 元，加工费为 1000 元，消费税税率为 10%，则加工提货环节受托方应代收代缴消费税为( ) 。（A）100 元（B） 1100 元（C） 1222.22 元（D）111.11 元10 土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按( )并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。（A）现值法（B）假设开发法（C）残余法（D）重置成本法11 注册税务师审查产权转移书据、权利许
5、可证照的计税情况，应重点对( )是否按规定贴花进行检查。（A）房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证（B）土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证（C）商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证（D）房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证12 注册税务师在审查纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的( ) 作为依据。（A）销货退回证明单（B）增值税交叉稽核单（C）进货退出及索取折让证明单（D）外出经营税收管理证明单13 废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进
6、项税额的情形是( )。（A）某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2003 年 4 月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的 10%计算进项税额（B）某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明的收购金额按 10%计算进项税额（C）某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按 10%计算进项税额（D）某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的 13%计算进项税额14 某纳税人 2002 年 5 月
7、18 日开业，2003 年 1 月申报缴纳 2002 年度企业所得税10 万元，则报送给主管税务机关的企业所得税年度纳税申报表上的“税款所属日期”应为( )。（A）2002 年 1 月 1 日2002 年 12 月 31 日（B） 2002 年 5 月 1 日2002 年 12 月 31 日（C） 2002 年 5 月 18 日2002 年 12 月 31 日（D）2002 年 6 月 1 日2002 年 12 月 31 日15 对各种账薄、凭证、表格必须保存( )以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。（A）5 年（B） 8 年（C） 10 年（D）12 年16 个体、私营业户可自行建账是依
8、据( )。（A）关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见 （B） 个体工商户会计制度（C） 个体工商户个人所得税计税办法(试行)（D）个体工商户个人所得税年度申报表17 下列不属于纳税人在申报时，对应税销售额的计算应注意的情况是( )。（A）销售货物或应税劳务收取价外费用是否并入应税销售额（B）采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，是否从应税销售额中减除了折扣额，造成少计应税销售额（C）将货物交付他人代销是否按规定视同销售将其金额并入应税销售额（D）出口货物适用的退税率是否正确18 下列选项中，不属于交通运输企业审查要点的是( )。（A）审查运输支出、装卸支出等支出类明细账，是否
9、存在以收入直接冲减费用支出，少计收入的现象（B）审查应付账款、预收账款等科目相应的原始凭证，看有无将已实现的运输收入长期挂账，不作收入处理的现象（C）有无将应税运营收入记入“营业外收入”、“ 其他业务收入” 账户，少计收入、少缴税款的（D）审查有关成本费用及往来账户，有无将运输收入直接冲减成本费用少缴税款的现象19 下列有关营业税申报纳税的表述错误的是( )。（A）运输企业从事联运业务以收到的收入扣除支付给以后承运者的装卸费后的余额为营业额（B）融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的购入价款及各种税费后的余额为营业额（C）保险企业
10、实行分保险的，可对初保人按其向投保人收取的保费收入金额征税，对分保人取得保费收入不再征收营业税（D）外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表20 某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为 12000 元，增值税额为 2040 元，数量为 10 吨，销货方代垫运费 2100 元，其中包括建设基金500 元，装卸费、保险费 100 元，原材料因运输不当造成非正常损失 1 吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是( )。（A）借：管理费用 2100 原材料 120000 应交税金应交增值税(进项税额) 2040 贷：银行存款 16140（B）借：原材料 12564 应交税金
11、应交增值税(进项税额) 1962 贷：银行存款 1614（C）借：原材料 141000 应交税法应交增值税(进项税额) 2040 贷：银行存款 16140（D）借：原材料 12339 应交税金应交增值税(进项税额) 2187 待处理财产损溢 1614 贷：银行存款 16140二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 税务代理的基本原则为( )。（A）寻求最小合理纳税原则（B）自愿委托原则（C）依法代理原则（D）独立、公正原则（E）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则22 代理是指代理
12、人以被代理人的名义在代理权限内进行直接对被代理人发生法律效力的法律行为。代理人有( )特点。（A）代理人必须以被代理人的名义进行活动（B）代理人必须在被代理人的授权范围内进行民事活动（C）代理人必须以被代理人名义与第三人进行有法律意义的活动（D）代理人必须以维护纳税人合法权益为宗旨（E）代理人必须为维护国家税法的尊严服务23 纳税人的权利有( ) 。（A）享受国家税法规定的减税免税优待；申请延期申报和延期缴纳税款的权利（B）依法申请收回多缴的税款；认为税务机关具有行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿（C）纳税人无权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等
13、保守秘密（D）纳税人按规定不负有代收、代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款义务；纳税人对税务机关做出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利（E）纳税人有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告，有权检举反税收法律、行政法律的行为，有国家法律、法规规定的其他权利24 下列固定资产中可以计提折旧的有( )。（A）以经营方式租人的固定资产（B）房屋（C）提前报废的固定资产（D）以融资方式租人的固定资产（E）季节性停用的固定资产25 外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费，应当提供(
14、 )，经当地税务机关审核同意后，准予列支。（A）有关合同、协议（B）银行证明（C）由总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件（D）注册会计师的查证报告（E）有关费用列支账册26 某增值税一般纳税人的下列账务处理中正确的有( )。（A）借：应付福利费 贷：产成品（B）借：在建工程 贷：原材料 应交税金应交增值税(销项税额)（C）借：应付福利费 贷：产成品(库存商品) 应交税金应交增值税(进项税额转出)（D）借：应付福利费 贷：原材料 应交税金 应交增值税(进项税额转出)（E）借：应付福利费 贷：产成品(库存商品) 应产税金应交增值税(销项税额)27 按房产税暂行条例规定，下列项
15、目中不属于房产税征税对象的有( )。（A）工厂围墙（B）宾馆屋顶游泳池（C）水塔（D）职工宿舍（E）房地产公司出租的写字楼28 税务机关做出的下列征税行为中，应选用必经复议程序申请复议的有( )。（A）征收税款行为（B）罚款行为（C）审批减免税行为（D）没收骗取国家出口退税所取得的非法所得29 注册税务师接受一企业主管会计询问，询问下述津贴、补贴中不应当计入工资、薪金所得项目征税的有( )。（A）职工的加班费（B）独生子女补贴（C）中国科学院院士津贴（D）托儿补助费30 对以下哪些行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票?( )（A）不能向税务机关准确提供有关增值税计税
16、资料者（B）未按规定开具增值税专用发票（C）未按规定接受税务机关检查的（D）销售的货物全部属于免税项目的（E）外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物，无法分清各自耗用数额的三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。31 简述代理审查委托加工应税消费品的操作要点。32 简述注册税务师代理变更税务登记操作要点。33 简述外商投资企业采购国产设备，收到税务机关退还增值税的账务处理。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。34 要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。资料：A 外商投资企业于 1996 年 8 月成立，为增值税一般纳税人，生产各种
17、日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2003 年 4 月 30 日，“应交税金应交增值税” 账户借方余额 2000 元。2003 年 5 月企业发生的主要经济业务如下：15 月 8 日，购进甲种材料一批，金额 100000 元，税额17000 元，取得增值税专用发票 5 张，已验收入库，货款未支付。25 月 13 日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000 元，税金 3400 元；用已收到的全部款项 23400 元购入某煤炭公司煤炭150 吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。35 月 15 日，从中
18、国境内某国有机械制造厂购人工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据 A 外商投资企业提供的外商投资企业采购国产设备登记手册 第一页复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票 1 张，注明价款 400000 元，税额68000 元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于 5 月 25 日交付使用。45 月 18 日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费 2500 元，税额 425 元，款项已用银行存款支付。55 月 19 日，收到某公司退货一批，该批货物系 2003 年 2 月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货
19、退出及索取折让证明单” ，开具红字增值税专用发票 1 份，全部款项35100 元已退。65 月 20 日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的出口货物专用缴款书上注明价款 200000 元，企业已经在本月预交相应税款 B600 元。75 月 21 日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值 150000 元，累计折旧为 120000 元，售价 26000 元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值 80000 元，累计折旧 56000 元，售价 60000 元。上述业务分别开具普通发票各一张。85 月 21 日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位
20、基建工程，企业仅以账面金额 10000 元(不含税价格)结转至“ 在建工程” 科目核算。另有 5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金 850 元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于 5 月 31 日前补交税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)95 月 26 日，销售产成品一批，开具增值税专用发票 15 份，累计注明不含税价款 800000 元，开具普通发票 8 份，累计注明金额 70200 元，货款全部收讫。105 月 28 日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票 3 张，累计注明价款50000 元，税额 8500 元，未验收入库，货款已由银行支付。经查
21、，至月末，乙材料仍未到达企业。35 某酒厂是集体企业，系增值税一般纳税人，以外购粮食为原料，生产销售各种白酒。1998 年度有关生产经营情况在缴纳税上与税务机关存在分歧。企业于 1999年 2 月委托某注册税务师为其纳税情况进行审查。审查要求： 1根据所给资料顺序扼要指出各经济业务存在的问题及企业所得税纳税项目调整中存在的问题。 2计算企业 1998 年度应补缴的各项税费(列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位数，单位：元)。 (1)1998 年度有关核算资料 1)生产并销售粮食白酒取得含税收入合计 9360000 元，款项均已收妥。 2)全年销售下脚料酒糟给个体养殖场 100 吨，开具
22、普通发票，取得收入 10000 元，成本为 6000 元。 3)全年产品销售成本为 4500000 元，产品销售成本结转正确。 4)已交增值税 200000 元。其中1998 年 9 月 128 凭证，将成本价 100000 元的特制低工本曲酒一批发放给职工(无同类产品市场销售价格)，计提增值税 17000 元，会计账务处理为 借：应付福利费 132000 贷：产成品特制大曲 100000 应交税金应交增值税(销项税额) 17000 应交税金应交消费税 15000 经核定，注册税务师认为企业 1998 年已交增值税再无其他问题。 5)企业 12 月份将临街的一幢房屋转让给某银行，取得转让收入
23、1000000 元，该房屋账面原值 1400000 元，已提折旧 500000 元，发生清理费用 50000 元。 6)“管理费用 ”账户全年借方发生额 500000 元，其中“业务招待费”专栏累计发生额 52500 元，“其他” 栏中反映违反防火安全罚款支出 3400 元；“产品销售费用”账户全年借方发生额 200000 元，其中“ 业务招待费 ”专栏累计发生额 15000元；“财务费用 ”账户全年借方发生额 490000 元，其中：未完工程借款利息支出190000 元、银行逾期还款罚息支出 20000 元；“营业外支出” 账户全年借方发生额为 110000 元，系对街道绿化赞助支出。 7)经核实，企业 1998 年在成本、费用中列支的工资累计为 700000 元，计提工会经费 14000 元、职工教育经费 10500 元、职工福利费 98000 元。 8)1998 年获得企业债券利息收入 140000 元(企业会计按国库券利息收入计算申报)。 (2)其他相关资料及说明 1)粮食白酒消费税税率为 25%，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%。 2)饮料销售在 2000 年底前暂免征收增值税。 3)企业已于 1999 年 2 月 8 日汇算清缴，1998 年度所得税纳税申报资料详见下表。经查职工人数及实发工资属实。 企业所得税纳税申报表及调整项目表如下。
