1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 8（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列表述不完全符合注册税务师资格制度暂行规定中所列举的可以接受酌代理项目有( )。（A）建账建制，办理账务（B）办理纳税申报或扣缴税款报告（C）办理发票领购手续（D）制作涉税文书2 纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照刑法行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款( )的罚金。（A）50% 以上 5 倍以下（B） 1 倍以下（C） 3 倍以下（D）5 倍以下3 根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的方法
2、称为( )。（A）核对法（B）查询法（C）比较分析法（D）控制计算法4 纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，处以( )的罚款。（A）2000 元以上 5000 元以下（B） 1000 元以上 10000 元以下（C） 2000 元以上 10000 元以下（D）1000 元以上 5000 元以下5 税务机关对个体工商户税款征收的基本方法是( )。（A）代扣代缴（B）定期定额（C）查定征收（D）查账征收6 注册税务师为纳税人、扣缴义务人设计依法合理纳税方案，对每一种方案的税收负担率进行测定，选择税负较轻的方案，这种方法称为( )。（A）比较费用筹划（B）比较效益筹划（C）比较税
3、负筹划（D）比较成本筹划7 下列哪一种税务代理档案应永久性保存?( )（A）税务代理协议书（B）代理纳税审查报告（C）制作涉税文书的工作记录（D）计税资料的汇总计算表8 某工业企业被主管税务机关审查，将转让无形资产收入少缴的营业税 50000 元、城市维护建设税 3500 元、教育费附加 1500 元及滞纳金 1000 元，企业未计提，直接补缴入库后作如下分录： 借：产品销售税金及附加 55000 管理费用其他 1000 贷：银行存款 56000 注册税务师审核后，认为不妥，则企业业务发生时正确的会计分录为( )。（A）借：其他业务支出 55000 管理费用其他 1000 贷：银行存款 560
4、00（B）借：营业外支出税收滞纳金 1000 贷：管理费用其他 1000（C）借：其他业务支出 55000 贷：应交税金应交营业税 50000 应交税金应交城市维护建设税 3500 其他应交款教育费附加 1500 借：应交税金应交营业税 50000（D）借：营业外支出税收滞纳金罚款 56000 贷：产品销售税金及附加 55000 管理费用其他 10009 某企业 1996 年度应纳企业所得税额 20 万元，因计算错误实际缴纳 23 万元。1998 年度应纳企业所得税额为 30 万元，实际缴纳了 28 万元。2000 年 1 月该企业委托某税务师事务所代理上述纳税事项，应向主管税务机关提出( )
5、。（A）申请退还 1996 年度多缴税款（B）申请退还 1996 年度多缴税款，补缴 1998 年度少缴税款（C）申请 1996 年度多缴税款与 1998 年度少缴税款互抵计算（D）申请补缴 1998 年度少缴税款10 纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向做出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是( )。（A）税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款（B）税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户行暂停支付相当于应纳税额的存款（C）税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品（D）因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为11 注册税务师代理某企业印花税纳税申报
6、，企业提供计税资料如下：该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元、原材料金额为80 万美元，进口原料运抵企业运费结算凭证注明金额 2 万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是( )。（A）加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税（B）原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税（C）加工费及原材料价款应按签订合同当月 I H 的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额（D）运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税12 对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与( )及发票领用的情况核对。（A）个体工商户个人所得税计
7、税簿（B） 个体工商户个人所得税年度申报表（C） 发票领购薄（D）专用发票领购簿13 发票的管理权限按流转税主体税种划分，增值税纳税人使用的发票由( )管理。（A）国家税务局（B）国家地税局（C）地方税务局（D）国税和地税主管税务机关14 下列税金中，在会计核算上通过“管理费用” 项目的是 ( )。（A）商品采购费（B）土地使用税（C）营业成本费（D）城市建设税15 从( ) 开始，才将所得税改为一项费用，在损益表的净利润前扣除。（A）1992 年（B） 1993 年（C） 1994 年（D）1995 年16 在填写企业所得税申报表时，( )应按所有制性质或资本构成形式填写。（A）预算级次（B
8、）经济性质（C）隶属关系（D）行业类别17 对于普通发票而言，其基本联次不包括( )。（A）存根联（B）发票联（C）抵扣联（D）记账联18 增值税一般纳税企业本月销项税额大于进项税额，则月末( )。（A）企业会计不作任何账务处理（B）企业会计暂不作任何账务处理，次月初再作上缴税金的分录，即 借：应交税金应交增值税 (已交税金) 贷：银行存款（C）企业作会计处理为 借：应交税金未交增值税 贷：应交税金应交增值税(转出多交增值税)（D）企业作会计处理为 借：应交税金应交增值税 (转出未交增值税) 贷：应交税金未交增值税19 代理制作涉税文书的基本程序之一是( )。（A）交由代理的注册税务师审验签收
9、（B）宣传税收法律政策（C）编制各类税收表格（D）交由纳税人审验签收20 税务代理备查类工作底稿的内容包括( )。（A）企业历年税收检查报告（B）代理税务行政复议的工作记录（C）纳税申报表（D）税务咨询信函二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 下列文书中属于纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书有( )。（A）税务登记文书（B）发票管理文书（C）税务处理决定文书（D）税款征收文书（E）罚款通知书22 下列资料中属于税务代理当期档案的有( )。（A）企业合同（B）受托代理企业减
10、免税申请书（C）代理纳税申报工作底稿（D）税务咨询传真函件（E）企业章程23 代理开业税务登记，要求纳税人提供税务登记所必备的资料包括( )。（A）生产经营情况报告书（B）营业执照（C）有关合同、章程、协议书（D）有关银行账号证明（E）居民身份证、护照和其他合法证件24 某外商投资企业境外购买一批原材料，材料原价 10 万元，供货方给予该外商投资企业九折优惠。 企业会计分录如下： 借：原材料 100000 贷：应付账款 100000 企业以上账务处理产生的后果有( )。（A）少缴销售环节税金（B）虚增材料成本（C）影响所得税额的正确计算（D）少计销售收入（E）多计销售收入25 下列单位年应税销
11、售额超过增值税小规模纳税人标准但不符合申请办理增值税一般纳税人认定手续的有( )。（A）医疗事业单位（B）私营企业（C）个体工商户（D）酒店内设的独立核算销售部26 下列情形中，应由付款方向收款方开具相关发票的有( )。（A）企业发生销货退回（B）企业销售免税商品（C）企业向农民个人收购农产品（D）个人所得税扣缴义务向纳税义务人支付个人劳务所得。27 根据税法及税务代理的有关要求，所有产生利息的委托贷款都应填人委托贷款利息收入明细表中，这些贷款包括( )。（A）正常贷款（B）委托典当（C）逾期贷款（D）催收贷款28 某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企
12、业所得税的项目有( )。（A）财政补助收入（B）财政拨款（C）附属单位缴款（D）社会各界的捐赠收入29 以下税种属国家税务局系统征收范围的有( )。（A）外商投资企业和外国企业所得税（B）集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税（C）保险总公司集中缴纳的营业税（D）中央企业缴纳的房产税30 下列有关税务代理基本特征表述正确的有( )。（A）税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所（B）注册税务师不得代理由税务机关行使的行政职权（C）因税务代理人的工作过失而产生的税收相关法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担（D）税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任三
13、、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。31 简述注册税务师对土地增值税扣除项目金额审查的要点。32 简述代理外商投资企业所得税纳税申报时应注意哪些特殊问题。33 简述填写专用发票时的具体要求。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。34 增值税：空调的出口退税率为 15%2营业税：销售不动产、转让无形资产、服务业 5%3城市维护建设税：7%4教育费附加：3%5印花税：财产租赁合同购销合同、技术合同 0.3产权转移书据 0.5权利许可证照 5 元/件(一)某中外合资企业于 1995 年成立，具有进出口经营权。被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，主要生产各种型号的空调，出口货物增
14、值税实行“免抵退” 税管理方法。要求：1根据所提供资料顺序作相关正确会计分录。2根据所提供资料计算当期应纳各税(列出具体计算过程，每步骤计算结果均保留小数点后两位数)，并作相关会计分录。3填制生产企业自营(委托)出口货物免、抵、退税申报表。2000 年第 1 季度企业有关业务资料如下：1根据国外客户有关订货单出口空调 30000 台，其中：(1)28000 台以每台 200美元离岸价成交，人民币外汇牌价为 1:8.2836 元； (2)2000 台以每台 208 美元离岸价格成交，人民币外汇牌价为 1:8.2948 元。上述款项已收存银行。2转让一项节能技术给中国境内某制冷设备生产厂家，双方签
15、署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为 1000000 元，该款项已收存银行。3根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调 19400 台，含税总收入为 40856400 元，已收存银行。4当期从中国境内购进生产用原材料、辅助材料取得增值税专用发票上注明价款为 60000000 元，税金为 10200000 元，材料均已验收入库，货款已付。5当期从境内购进电脑 20 台，取得增值税专用发票上注明价款为 200000 元，税金为 34000 元；购进货物包装箱一批，取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，税金 1700 元，包装箱已验收入库，上述款项均已付。6当期因销售给中国境内商
16、家空调，支付给承运部门运费，取得承运部门开具的运费普通发票上注明运费金额累计 2000000 元，款项均已付。35 ABC 公司为邮电部所属工业企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，生产各种机电产品，适用 17%增值税税率，经营地址为北京市西城区西直门大街乙 20 号，邮编为 100081，电话 62211048，企业代码为 2457486，开户行：工商行西直门支行，账号 001-540021。要求：根据所提供资料正确填写企业所得税纳税申报表及其附表(各步骤计算结果按四舍五入原则，保留整数。ABC 公司适用 33%所得税税率 )。该公司 1999 年度有关计税资料如下。 1全年销售收入
17、34115670 元；销售成本 29489650 元；销售费用 2388320 元；销售税金及附加 81543 元；其他业务收入 100120 元；其他业务支出 61110 元。2管理费用 1854600 元，其中：(1)公司实发工资为 210000 元，同时按会计制度规定计提三项经费。(2)管理费用中列支业务招待费 165657 元。(3)为公司职工维修宿舍发生修理费用支出 20000 元。该公司实行工资总额与经济效益挂钩的工资发放制度，经财政部批准，该公司1999 年度工资发放额度为 154000 元。3财务费用 702100 元，其中：(1)公司为更新计算机管理系统，发生借款利息支出 4
18、00000 元，该系统尚未交付使用。(2)公司由于急需资金购货，于本年 1 月 5 日向某商贸公司借款 1500000 元，年利率 8%，已于本年 11 月 5 日偿还本息。(注：同期银行同种贷款年利率为 6%)4投资收益 612000 元，企业对外投资均无控股权。其中：(1)从北京房山区 (适用税率 33%)某联营企业甲企业分回利润 100000 元。(2)从珠海特区某联营企业乙公司(适用税率 15%)分回利润 200000 元。(3)从秦皇岛老市区某中外合资企业丙公司(适用税率 24%)分回利润 300000 元。(4)上述甲、乙、丙公司均处于正常纳税期，(5)为偿还到期贷款，将持有的金融
19、债券转让，取得转让收益 12000 元。5营业外收入 27680 元，其中：11700 元属送货上门向客户收取的优质服务费。6营业外支出 124720 元，其中：(1)违反工商行政管理部门有关规定，缴纳罚款 2000 元。(2)通过中华慈善总会向灾区捐款 100000 元。(3)公司仓库被盗，丢失产成品账面成本为 20000 元，应分摊增值税进项税额2720 元，经上级主管部门批准，在营业外支出科目列支损失，并已向有关部门备案。7公司收回 1998 年已核销坏账准备的应收账款 12000 元，仅做如下账务处理：借：银行存款 12000贷：应收账款 120008该公司 1998 年度自行汇算清缴
20、入库企业所得税 75000 元，1999 年 13 季度已预缴入库企业所得税 28000 元。1999 年 4 月公司被主管税务机关核查上年将含税收入 117000 元计入“ 其他应付款 ”账户，超标多列工资及三项费用 138700 元，补交 1998 年度企业所得税 49500 元、增值税 17000 元、城市维护建设税 1190 元、教育费附加 510 元，已作如下相关会计处理：借：其他应付款 117000贷：以前年度损益调整 100000应交税金应交增值税(销项税额) 17000补结转销售成本，补提城市维护建设税、教育费附加：借：以前年度损益调整 88700贷：产成品 87000应交税金应交城市维护建设税 1190其他应交款教育费附加 510借：所得税 49500贷：应交税金应交所得税 49500借：应交税金 应交增值税 (转出未交增值税) 17000贷：应交税金未交增值税 17000借：应交税金 未交增值税 17000应交税金应交城市维护建设税 1190应交税金应交所得税 49500其他应交款教育费附加 510贷：银行存款 68200
