1、注册税务师税务代理实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 注册税务师代理印花税纳税审校。审核应税合同的计税依据时，理解正确的是( )。（A）对技术开发合同，就合同所栽的全部金额计税（B）已税合同修订后增加金额的，不再重新计贴印花（C）以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花（D）未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否按预计的最可能金额贴花2 2013 年 8 月 1 日，位于市区的某公司销售一座办公楼，签订合同并开具了发票，取得收入 500 万元。由于企业不能取
2、得该办公楼的评估价格，但能提供购买办公楼的发票，发票上所载的购房金额是 300 万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是 2010 年 1 月 1 日。计算该公司应缴纳土地增值税( )万元。（A）4313（B） 3863（C） 5113（D）60653 某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写土地增值税纳税申报表(一)时，第 16 栏“ 与转让房地产有关的税金等”不反映的税金或附加是 ( )。（A）印花税（B）营业税（C）教育费附加（D）城建税4 对房产税代理中报表述中正确的说法是( )。（A）房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如中央空调（B）委托施工企业建设的房屋，已
3、交付使用但未办理验收手续暂不申报纳税（C）房产税的计税依据是房产原值（D）对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税5 下列凭证中，需要缴纳印花税的是( )。（A）国际金融组织向我国国家金融机构提供普通贷款所签订的借款合同（B）企业单位内的职工食堂设置的经费收支账簿（C）抢险救灾物资运输的特殊货运凭证（D）财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据6 某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值 3000 万元的生产设备合同，为此与工商银行签订了 2000 万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 2800 万元。根据上述情况，汽车厂一共应缴
4、纳印花税( )。（A）10200 元（B） 1200 元（C） 7000 元（D）11400 元7 代理填写印花税纳税申报填表时，时于“计税金额” 栏填写正确的是( )。（A）货物运输合同记载金额 5000 元，其中装卸费 500 元，本栏填写 5000 元（B）一年期借款合同记载借款本金为 1000 万元，年利率为 5，本栏填写 50 万元（C）产权转移书据记载房产转让收入分两期支付第一期 55 万元，第二期 45 万元，本栏填写 100 万元（D）以货换货方式签订销售换货合同，记载销售金额 40 万元，换入货物金额 50万元，企业支付 10 万元差价，本栏填写 100 万元8 印花税纳税审
5、核过程中，注册税务师认为以下观点正确的是( )。（A）技术开发合同应当按合同所载的所有金额计税（B）已缴纳印花税凭证的副本减半计税（C）对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的明细账也应当贴花（D）对租赁期限不确认的租赁合同，先按 5 元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额全额贴花9 某公司 2013 年 10 月开业，领受工商营业执照、税务登记证、专利权证书、商标注册证书及土地使用权证书各一份；公司实收资本 600 万元，资本公积 200 万元，除资金账簿外，启用了 10 本营业账簿；开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值 420 万元的产品换取 380 万
6、元的原材料；当年该公司转让的非专利技术合同上注明金额 100 万元。2013 年该公司应纳印花税( )元。（A）6770（B） 6780（C） 6970（D）698010 注册税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是( )。（A）专利权转让合同（B）专利申请权转让合同（C）非专利技术转让合同（D）技术咨询合同11 下列关于印花税的说法中，错误的是( )。（A）对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税（B）以电子形式签订的购销合同的单位不是印花税的纳税人（C）对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征印花税（D）已税合同修
7、订后减少金额的，已纳税款不予退还12 在土地增值税的纳税审核中，下列各项，应计算缴纳土地增值税的是( )。（A）被兼并企业将房地产转让到兼并企业中（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）某工业企业将自有房屋产权用于抵债的（D）房地产开发企业以建造商品房用于商业招租，不发生产权转移的13 房地产开发公司 2010 年开发一幢普通标准住宅，当年 6 月竣工验收取得销售许可证。由于房价飞涨，至 2011 年 12 月销售了可售建筑面积的 30，剩余 70待售。至 2012 年 12 月，销售了可售建筑面积的 60，剩余 40待售。至 2013 年 8月，销售了可售建筑面积的 85，剩余的 15仍然待
8、售。下列说法中正确的是( )。（A）税务机关可以要求该企业在 2011 年 6 月进行土地增值税的清算（B）税务机关可以要求该企业在 2012 年 12 月进行土地增值税的清算（C）税务机关可以要求该企业在 2013 年 6 月进行土地增值税的清算（D）税务机关可以要求该企业在 2013 年 8 月进行土地增值税的清算14 从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应( ) 。（A）按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报（B）按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的城镇土地使用税合
9、计数填报（C）按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报（D）按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报15 下列关于土地增值税中房地产的继承的说法中，正确的是( )。（A）应按照评估价格计算缴纳土地增值税（B）属于土地增值税的征税范围，但是可以免税（C）不属于土地增值税的征税范围（D）由税务机关核定征收土地增值税16 土地增值税法中规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是( )。（A）由主管税务机关核定填报（B）分别填报（C）只填报征税项目
10、（D）合并填报17 某企业拥有三处房产，分别为：办公楼一栋。原值 1200 万元，201 3 年 5 月 31日将其中的 50出租给当地税务机关用于办公，当年收取租金收入 140 万元；厂房一栋，原值 580 万元，预计可以使用 20 年，已经使用 15 年；仓库一座，原值500 万元，企业申报缴纳的 2013 年第三季度的房产税是 21888 万元。注册税务师在审核后，认为( ) 。(已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为 20)（A）企业计算的房产税是正确的（B）企业计算的房产税有误，应补缴房产税 17472 万元（C）企业计算的房产税有误，应申请退还房产税 10656 万元（D）企业计算
11、的房产税有误，应补缴房产税 15 457 万元18 某企业财务人员向注册税务师刘某咨询关于房产税的相关政策，下列说法正确的是( )。（A）更换房屋附属设施和配套设施的，其更新价值计入房产原值，但不扣减原来相应旧设备和设施的价值（B）完全建在地面以下的建筑不计征房产税（C）对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋分别按照地上与地下建筑物的规定计算征收房产税（D）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税19 某上市公司 2012 年以 5000 万元购得一处高档会所。然后加以改建，支出 500万元在后院新建一露天泳池，支出 500 万元新增中央空调系统，拆除 200
12、 万元的照明设施，再支付 500 万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于 2012 年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为 30，2013 年该会所应缴纳房产税( )。（A）42 万元（B） 4872 万元（C） 504 万元（D）546 万元20 A 公司实际占地面积共计 10000 平方米，其中 2000 平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地 1500 平方米，另外该企业出租面积 200 平方米的土地使用权，还免费借给军队 600 平方米作训练场地。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税额为 2 元平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（A）11800（
13、B） 16000（C） 13000（D）1880021 下列各项关于城镇土地使用税征税规定的说法中，错误的是( )。（A）经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30（B）城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20 倍（C）房地产开发公司建造商品房的用地，在商品房出售前纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市地方税务局根据实际情况，给予减征或免征（D）纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税22 对资源税代理纳税审查下列表述中错误的是( )。（A）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税（B）纳税人开采或者生产的应税产品
14、用于销售。一般在销售地纳税（C）人造石油不纳资源税（D）洗煤、选煤不征资源税23 某油田 2013 年 12 月份生产原油 12000 吨，其中已销售 9000 吨，每吨不含税价为 5000 元。自用 2000 吨(不是用于加热、修井)，另有 1000 吨待销售。该油田当月应纳资源税( ) 万元。(该油田适用资源税税率为 5)（A）2625（B） 300（C） 275（D）22524 2013 年 9 月，某盐场以自产液体盐 50 万吨和外购液体盐 60 万吨共加工成固体盐 27 万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为 3 元吨和 25 元吨，外购液体盐资源税税额
15、为 3 元吨。注册税务师代理纳税申报时，应申报的资源税为( )万元。（A）495（B） 675（C） 365（D）95025 某锡矿，2013 年 5 月生产锡矿石 200 吨，加工成精矿对外出售，已知精矿选矿比是 70，当月销售精矿 100 吨，则当月应纳的资源税的课税数量为( )吨。（A）100（B） 14286（C） 200（D）70二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 下列合同中，应缴纳印花税的有( )。（A）企业购进原料签订的合同（B）企业接受技术开发业务签订的合同（C）
16、无息贷款签订的合同（D）廉租住房租赁合同（E）纳税人从事受托加工业务签订的合同27 注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有( )。（A）某房地产企业将开发产品作为抵押，向银行借款（B）某房地产企业将开发产品对外投资（C）某房地产企业将生地开发为熟地后转让（D）某外贸企业出地，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按三七比例分成自用（E）房地产重新评估而使其升值28 注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时，对于可以作为房地产开发费用扣除的借款利息的处理，以下说法中正确的有( )。（A）利息的上浮幅度超过国家的有关规定的部分，只要有金融机构的合规票据的，也是可以作为扣
17、除项目扣除的（B）利息的上浮幅度超过田家的有关规定的，不论是否有金融机构的合规票据，全部利息支出不得作为扣除项目扣除（C）利息的上浮幅度超过国家的有关规定的部分，不论是否有金融机构的合规票据，超过上浮幅度的部分不允许作为扣除项目扣除（D）对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，只要有金融机构的合规票据的，也是可以作为扣除项目扣除的（E）对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，不论是否有金融机构的合规票据，均不得作为扣除项目扣除29 按房产税的规定，下列房产或其他建筑物属于房产税征税对象的有( )。（A）工厂围墙（B）宾馆的室外游泳池（C）水塔（D）企业职工宿舍（E）房地产公司出租的写字楼30
18、按现行政策，以下房产中可以享受房产税免税优惠政策的有( )。（A）企业办的技工学校用房（B）军队出租的空余房产（C）按政府规定的价格出租廉租房（D）房地产开发企业建造的商品房，出售前用于出租（E）公固自用的房产31 下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的有( )。（A）公园中附设的照相馆使用的土地（B）农副产品加工场地和生活、办公用地（C）人民团体的办公楼用地（D）个人拥有的营业用地（E）厂区以外的绿化用地32 下列纳税人中属于资源税纳税义务人的有( )。（A）外商投资企业开采销售铁矿石（B）煤炭进出口公司进口煤炭（C）海盐盐场生产销售海盐（D）私营企业购进铁矿石直接对外出售（E）个体工商户开
19、采原煤销售33 企业发生的以下业务中，应当按照规定缴纳印花税的有( )。（A）甲企业与某公司签订合同，将使用过的办公楼转让给对方（B）乙企业与某公司签订了合同，用自己的产品换取的对方的机器设备（C）丙企业与某公司签订的货物运输合同中，收取的货物装卸费（D）丁企业与某公司签订技术开发合同中发生的研究开发经费（E）戊企业为了保证库存商品数量的准确性，由仓库人员独立记录了一本库存数量进出流水账34 注册税务师对企业的印花税进行纳税审核时，发现企业的下列事项处理正确的有( )。（A）领取的工商营业执照及副本，缴纳印花税 5 元（B）与银行签订的无息借款合同，按照借款金额005缴纳印花税（C） 2013
20、 年 4 月设立某公司，设立会计账簿 20 本，其中实收资本与资本公积账簿合计 1 本，现金、银行存款账簿各 1 本，共计缴纳印花税 85 元（D）签订技术转让合同，按照转让后 3 年受让企业的销售收入的 10收取转让费，合同签订时按定额 5 元贴花，3 年后再按实际转让金额补贴印花（E）签订销售合同一份，销售金额为 100 万元，已经缴纳了 300 元的印花税，由于产品质量不好，对方要求折让，双方修订了合同，按照 80 万元结算货款，冲减了当期应纳印花税额 60 元35 某企业 2013 年 9 月份发生如下业务，增加注册资本 20 万元，与其他企业订立购销合同一份，所载金额 100 万元；
21、订立借款合同一份，所载金额 200 万元；订立加工承揽合同一份，内列加工收入 10 万元，受托方提供原材料金额 90 万元；订立财产保险合同一份，投保金额 200 万元，保险费 5 万元；签订建筑安装工程总承包合同一份，承包金额 5000 万元，其中 1000 万元分包给其他单位，已签订分包合同。以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的有( )。（A）增加注册资本应缴纳印花税 25 元（B）加工承揽合同应缴纳印花税 50 元（C）财产保险合同应缴纳印花税 2050 元（D）总包、分包合同应缴纳印花税 18000 元（E）该企业所有业务应缴纳印花税 18870 元36 下列各项可以不缴
22、纳土地增值税的有( )。（A）转让抵押贷款的房屋（B）房地产企业的代建房行为（C）房地产重新评估而使其升值（D）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产（E）出借企业闲置的办公室37 某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有( )。（A）金融机构加收的罚息（B）超过贷款期限的利息部分（C）超过国家规定上浮幅度的利息支出部分（D）按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额（E）国家规定上浮幅度以内的利息支出38 某市房地产企业 2013 年开发一栋
23、普通标准的住宅出售，取得销售收入 1000 万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款 200 万元，房地产开发成本 400 万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的营业税是( )万元，应缴纳的土地增值税是( )万元。(该市房地产开发费用的扣除比例为税法规定的最高比例)（A）50（B） 55（C） 0（D）4950（E）69.539 下列情形中，纳税人应进行土地增值税的清算的有( )。（A）房地产开发项目全部竣工、完成销售的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）直接转让土地使用权的（D）取得销售(预售) 许可证满三年仍未销售完毕的（E）纳税
24、人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的40 对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法不正确的有( )。（A）表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报（B）同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报（C）房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报（D）房地产开发费用，利息单独扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的 10以内计算扣除（E）房地产企业销售商品房缴纳的印花税不填报在“ 与转让房地产有关的税金”中41 下列各项符合房产税计税依据规定的有( )。（A）以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业缴纳房产税时，应按照上月最后一日的
25、人民币汇率中间价折合人民币缴纳房产税（B）融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税（C）与地上建筑物相连的地下建筑物，应将地上建筑物与地下建筑物分开计算房产税（D）纳税人对原有房屋进行改造、扩建的，要相应增加房屋的原值（E）地下建筑物若作为工业用途，其房产计税原值为房屋原价的 7080，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据42 以下房产中可以享受免征房产税优惠政策的房产有( )。（A）中国人民银行总行自用的房产（B）军队空余的出租房产（C）农村的房产（D）公安局租用某企业房屋，按年计付租金（E）公园照相馆经营用房产43 注册税务师在进行房产税征免界限的划分时，应当注意的征免税划分包括(
26、 )。（A）免税单位的自用房产与生产、经营用房产（B）纳税单位的生产、经营用房产与出租房产（C）免税单位的自用房产与出租房产（D）纳税单位的自有房产与经营性租入房产（E）免税单位房产与下属经营单位的房产44 以下关于房产税纳税审核要点的说法中，正确的有( )。（A）审核“固定资产 ”账簿时，应当关注房屋的造价或原价是否真实、完整，是为了审核自用房产房产税计算的问题（B）审核 “累计折旧” 账簿时，应当关注房屋的折旧是否按照规定计提和记载，是为了审核自用房产计缴房产税的问题（C）审核企业的房屋租赁合同，关注出租房屋的出租情况，是为了审核出租房屋是否均按照规定计算房产税的问题（D）审核“其他业务收
27、入” 等账户中记录的房屋出租收入，是为了审核企业有无将已经出租的房屋没有记录收入（E）审核“ 固定资产” 账簿的变动情况和相关的大修理合同、协议，关注改建、扩建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是为了审核企业自用房产房产税的计算问题45 某企业年初拥有房产价值 5000 万元，其中：(1)生产经营办公等自用房产 4000 万元；(2)为提高全体职工的法律意识，企业与法律培训学校联系员工培训事宜，培训学校一次培训费为 2000 元，企业几位领导讨论后，选择与公安系统达成协议，将100 万元房产提供给公安系统使用，不收取租金，由公安系统每月为其员工提供法律培训两次；(3)出租门面房 500 万元，
28、年收取租金 30 万元；(4)闲置未用房产 400 万元。(当地房产原值减除率为 20)企业自行计算当年应纳的房产税为：4000(120)12+3012 =42(万元)，注册税务师审核后认为( )。（A）免税单位无租使用纳税单位的房产免税，对企业提供给公安系统使用的房产不计税（B）闲置未用的房产也应当从价计征房产税（C）企业提供给公安系统使用的房产，由企业按照房产余值计算缴纳房产税（D）当年应纳的房产税为 4642 万元（E）提供给公安系统使用的房产缴纳的房产税为 096 万元46 注册税务师接受企业委托对城镇土地使用税进行纳税审核，则对于城镇土地使用税计税依据的确定，以下的说法中正确的有(
29、)。（A）凡已由省、自治区，直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积（B）凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以政府部门核发的土地使用证确认的土地面积为应税土地面积（C）凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积（D）凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以纳税人申报的土地面积为应税土地面积（E）对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积47 下列关于城镇土地使用税的陈述中，错误的有( )。（A）核查拥有土地使用权的实际情
30、况，能够确认土地适用的单位税额（B）城镇土地使用税采用按年计算、分期缴纳的方式（C）城镇土地使用税的纳税地点是企业的机构所在地（D）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税（E）对于农村的土地不用计算征收城镇土地使用税48 下面说法不符合城镇土地使用税的相关规定的有( )。（A）征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税（B）企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并入计税面积中，缴纳城镇土地使用税（C）对廉租住房、经济适用住房建设用地免征城镇土地使用税（D）厂房的防火、防爆、防毒等安全防范用地可由各省、自治区、直辖市确定，暂免征收城镇土地使用税（E）纳税人尚未取得土地
31、使用证的，先不缴纳城镇土地使用税，待实际收到后再补缴城镇土地使用税49 以下选项中，属于资源税征税范围应该自行缴纳资源税的是( )。（A）进口石墨（B）开采天然碱（C）生产井矿盐（D）收购铜矿石（E）煤矿开采的天然气50 在进行资源税纳税审核中，下列关于资源税计税依据的表述，正确的有( )。（A）自用资源税应税产品，以自用数量为课税数量（B）煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率。将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量（C）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量（D）纳税人以自
32、产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量（E）按现行资源税政策，原油、天然气采用从价定率的征税方法51 按照现行资源税的规定，下列说法错误的有( )。（A）纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳（C）扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天（D）联合企业收购未税矿产品，按应税产品生产开采地适用税额计税（E）扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地52 张某 2013 年 6 月将自有住房对外出租，取得租金收入，可能缴纳以下税款( )。（A）个人所得税
33、（B）土地增值税（C）营业税（D）印花税（E）城镇土地使用税三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。53 某企业 2013 年涉及印花税的业务如下：(1)公司 2012 年设立时注册资本 1000 万元，资本公积 200 万元。公司 2013 年新启用设置账簿 20 本，其中包括实收资本账簿 1 本，实收资本的金额无变动。(2)签订不定期房屋租赁协议，约定每月租金 2 万元。(3)签订以物易物交易合同，用自产产品换取共有房屋，合同注明的交易价值为200 万元。(4)签订抵押贷款合同，贷款金额 100 万元，贷款期限 1 年，贷款年利率 10；办理抵押的房产价值 500 万元。(5)受托加
34、工制作一台专用机械，双方签订的合同中注明加工费 50000 元，委托方提供价值 100000 元的主要材料，受托方提供价值 4000 元的辅助材料。要求：请分别计算各项业务应纳的印花税，并说明具体的税法规定。54 某企业(非房地产单位)转让厂房取得收入 5000 万元，补交土地出让金 1000 万元，经评估机构评估厂房价 2000 万元，评估费用 30 万，交易手续费 50 万元。该单位按以下办法缴纳了土地增值税：收入： 5000 万元扣除项目总额 =1000+2000+50005(1+7+3)+500005+30+50+(1000+2000)10=3000+275+25+80+300=365
35、75(万元)土地增值额 50003657 5=1342 5(万元)土地增值额占扣除项目金额的比率 134253657 510037适用 30税率实际缴纳土地增值税=1342 530=40275(万元)要求：作为注册税务师，根据以上资料分析土地增值税的计算是否正确，如不正确，应如何调整。55 北京市甲企业 2013 年有如下业务：(1)1 月 1 日将价值 150 万元的自有房产一座出租给 A 企业，每年租金 50 万元；(2)3 月 1 日开始修建车间一座，9 月 27 日该车间建成并投入使用，造价 300 万元；(3)5 月 28 日将自有一座价值 100 万元的房产投资给 B 企业，双方约
36、定每年支付该企业固定收益 30 万元；(4)除上述情况外，该企业财务账簿 1 月 1 日还记载有房产原值 3000 万元，其中包括正在为基建工地使用临时房屋 500 万元，单独记账的中央空调 100 万元，连续停用 4 个月的车间 600 万元(已经恢复使用)。(该地区扣除比例是 30)要求：根据以上表述，计算该企业本年应缴房产税。56 大华公司为位于大同市郊区的一家国有企业，2013 年土地使用的相关资料如下：(1)大华公司提供的政府部门核发的土地使用证书显示：大华公司实际占用的土地面积中，企业内托儿所和厂医院共占地 1000 平方米，厂区以外的公共绿化用地2000 平方米；(2)本年 1
37、月 1 日将一块 350 平方米的土地无偿借给国家机关作公务使用；(3)本年 1 月 1 日从某公园无偿借到一块 50 平方米的土地作为办公场地；(4)企业与当地海关共同拥有使用同一办公楼，该办公楼建筑面积 5000 平方米，其中大华公司实际使用 2000 平方米，其余归当地海关部门使用。该办公楼占用土地 3000 平方米；(5)除上述土地外，其余土地 20000 平方米，均为大华公司生产经营用地。假设当地的城镇土地使用税每年征收一次，每平方米土地年税额 3 元。要求：作为注册税务师，请根据上述资料，逐项分析计算大华公司当年应纳的城镇土地使用税。57 某油气田开采企业为增值税一般纳税人，201
38、3 年 12 月注册税务师审核企业纳税情况时，发现以下业务：(1)开采原油 40 万吨，当月销售 28 万吨，取得不含税收入 180 万元。(2)加热、修井使用 16 万吨，将 2 万吨原油赠送给协作单位。(3)开采天然气 50 万立方米，当月销售 42 万立方米，开具增值税专用发票上注明销售额 150 万元，另收取储备费 7 万元。(4)购进开采设备，取得增值税专用发票注明价税合计 270 万元。(已知该油气田企业开采的原油和天然气适用的资源税税率为 5)要求：(1)计算该企业当月应纳资源税，并作出计提资源税的会计处理；(2)计算该企业当月应纳增值税。58 某市乐家房地产开发公司 2013
39、年购买一块土地使用权开发写字楼，有关经营情况如下： (1)签订土地使用权购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款 1400万元，相关税费 60 万元。 (2)发生前期工程费 350 万元，建筑安装工程费 2200 万元，开发间接费用 90 万元。 (3)发生销售费用 400 万元，财务费用 500 万元，管理费用 70 万元。其中财务费用中有 300 万为银行借款利息支出，能够按房地产项目计算分摊利息，并提供合法凭证。当地政府规定的其他开发费用扣除比例为 4。 (4)当年该写字楼销售 85，取得销售收入 7650 万元，并签订了销售合同，将剩余15作价 1350 万投资到该市力兴器件公司，不
40、共担风险，每年收取固定收入。该企业按规定进行了土地增值税的清算。 要求：根据上述资料，帮助企业填写土地增值税纳税申报表。 四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。59 上海市某房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的情况进行鉴证。企业经营资料如下： (1)2012 年开发新楼盘，目前公司在开发项目为幸福小区，幸福小区相关资料如下；2012 年以出让方式取得市区某块土地用于开发，占地面积为 4 万平方米，地价款及相关税费 5800 万元。 (2)项目分为两期开发，其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为 3 万平方米，开发期为 1 年半，已经在 2012 年取得预售许
41、可证，2012 年预售 30，取得预售收入 24000 万元，截止2013 年底已经销售 90并取得竣工证明，销售收入共计 96000 万元，上述楼盘预售均以签订房地产预售合同。第二期同样为住宅楼，占地面积为 1 万平方米，从 2013 年 7 月开始开发，当年取得预售许可证，截止 2013 年底预售 10。 (3)注册税务师审核时，发现与第一期住宅楼相关的如下信息： 2013 年 10 月，该房地产企业以每套 75 万元的价格将第一期住宅楼中的 10 套两室一厅的住房销售给营销业绩突出的职工，每套房屋的建造成本价为 85 万元，同类房屋的市场售价为145 万元，企业按照 75 万元套的价格计
42、入了当期的销售收入中。 企业账面记载的相关开发成本如下：(单位；万元) (提示：上表中，借款从银行借入，利息支出 865 万元，其中超过贷款期限的利息支出为 115 万元。) 期间费用：销售费用 1200 万元，其中广告费 1000 万元，管理费用 1500 万元(含印花税)，其中业务招待费 8905 万元。 自 2012 年到 2013 年缴纳的相关税金如下： 营业税=4800(万元) 城市维护建设税及教育费附加 =480(万元) 土地增值税=1920(万元) 企业所得税=3600(万元) (4)注册税务师审核时，发现与第二期住宅楼相关的信息如下： 取得预售收入 1200 万元，企业计入预收
43、账款。 相关开发成本如下： 土地使用权成本=1450(万元) 土地征用及拆迁补偿费 =5000(万元) 前期工程费=650(万元) 建筑安装工程费=655(万元) 基础设施费=150( 万元) 公共配套设施费 =20(万元) 利息支出=50(万元) 2013 年已经预缴土地增值税 24 万元。 (5)当地土地增值税预征率为2，企业所得税利润率为 15。其他开发费用的扣除比率为 5。假设房地产开发企业通过正式签订房地产销售合同或房地产预售合同所取得的收入，可作为广告和业务宣传费、业务招待费的计算基数。房地产企业销售未完工产品预缴的土地增值税、营业税及附加税费相对应未结转销售收入的部分，不能在预缴
44、或年度申报时扣除。企业城建税税率为 7，教育费附加税率为 3。 要求： (1)计算该房地产企业应该补缴的相关流转税及附加。 (2)计算该房地产企业在第一期住宅楼土地增值税清算中的各项扣除项目。填写下表并列出计算过程(单位：万元)： (3)计算该房地产企业在第一期住宅楼进行清算时需要补缴的土地增值税。 (4)计算该房地产企业 2013 年需要缴纳的企业所得税。 (5)计算每位低价购房员工应缴纳的个人所得税。注册税务师税务代理实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 审
45、核应税合同的计税依据：合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税。例如对各类技术合同，一般应按合同所栽价款、报酬、使用费的合计金额依率计税，但为了鼓励技术研究开发，时技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据，若合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，则应按一定比例的报酬金额计税贴花。已税合同修订后增加金额的，是否补贴印花。按税法规定，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的应按增加金额计算补贴印花税票。未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，在曩终结算实际金额后，是否按规定补贴了印花。以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴
46、花。当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 B【试题解析】 计算扣除项目时，“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满 12 个月计一年，每年加计 5计算扣除；超过 1 年，未满 12 个月但超过 6 个月的，可以视同一年。因此，2013 年也算一年。扣除项目=300(1+5 4)+(500300)5(1+7+3)+500005 =37125(万元 )增值额=50037125=12875(万元)增值率=1287537125100=34 68应缴纳土地增值税=1287530=38 63( 万元)【知识模块
47、】 其他税种纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 A【试题解析】 土地增值税纳税申报表(一)第 16 栏“与转让房地产有关的税金”，按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市堆护建设税、教育费附加三项合计数填写。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 D【试题解析】 为了堆持房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为戢体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。所以选项 A 是错误的；委托施工企业建设的房屋，对于在办理验收手续前已使用的，应从使用的当月起按规定计征房
48、产税。所以选项 B 是错误的；房产税的计税依据是房产余值或租金收入，所以选项 C 是错误的。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 A【试题解析】 对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，不属于“营业账簿”税目的适用范围。不征收印花税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 D【试题解析】 融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花。签订的合同虽然没有实际履行，但在签订时就产生了纳税义务，所以购销合同作废也要贴花。该汽车厂一共应纳印花税=(3000030+20000 05 0+2800005)10000=11400(元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，货物运输合同的计税依据不包括装卸费收入；选项 B，借款合同的计税依据是借款金额；选项 D，以货易货合同相当于既购货又销货，应该按照购货金额 50 万元和销货金额 40 万元的合计金额 90 万元作为计税依据缴纳印花税【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 是错误的，技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费
