1、注册税务师税务代理实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 1及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是( )。（A）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业（B）在中国境内成立的外商独资企业（C）在中国境内成立的个人独资企业（D）在中国境内设立的一人有限公司2 下列属于企业所得税的视同销售收入的是( )。（A）房地产企业将开发房产转作办公使用（B）钢材企业将自产的钢材用于国内本企业的在建工程（C）工业企业将产品向国内分支机构的移迟（D）某食品厂将生产的食品对外捐赠给福利院3 某企
2、业 2012 年 12 月 31 日购入设备一台，取得普通发票，支付价款 80000 元，支付运杂费及保险赍 1400 元。谈设备预计净残值率 3，预计使用年限 4 年。在采用年数总和法下，则 2013 年应计提的折旧颇为( )元。（A）27645（B） 236874（C） 230375（D）31 58324 下列关于资产的折旧或摊销处理中，不正确的做法是( )。（A）生产性生物资产的支出，准予按成本一次性扣除（B）林木类生产性生物资产，最低折旧年限为 10 年（C）自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用（D）已足颇提取折旧的固定资产的改建支出，按固定资产预计尚可使用年限分期摊销5 根
3、据企业所得税的规定，以下对于税收优惠政策的描述中，不正确的是( )。（A）企业从事远洋捕捞项目的所得，免征企业所得税；企业从事海水养殖项目的所得，减半征收企业所得税（B）企业购买的节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，不可以结转以后年度抵扣（C）对于年度应纳税所得额为 20 万元，从业人数为 70 人，资产总额为 800 万元的商业企业，减按 20的税率征收企业所得税（D）2013 年应纳税所得额 6 万元的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得顿5 某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值 5700 万元，负债的账面价值
4、 3300万元，实收资本 2000 万元，盈余公积 800 万元，累计亏损 400 万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是 100 万元。该企业全部资产可变现价值 6960 万元，资产的计税基础 5900 万元，债务清理实际偿还 3000 万元。企业清算期内支付清算费用80 万元，清算过程中发生的相关税费为 20 万元。计算：6 清算阶段应缴纳的企业所得税是( )万元。（A）1525（B） 1275（C） 290（D）2157 清算企业能够向投资人分配的剩余资产是( )万元。（A）3045（B） 6345（C） 6560（D）35708 某纳税人 2013 年 5 月 18 日开业，2014
5、年 3 月申报缴纳 2013 年度企业所得税 10万元，则报送给主管税务机关的企业所得税年度纳税申报表上的“税款所属期间”应为( )。（A）2013 年 1 月 1 日2013 年 12 月 31 日（B） 2013 年 5 月 1 日2013 年 12 月 31 日（C） 2013 年 5 月 18 日2013 年 12 月 31 日（D）2013 年 6 月 1 日2013 年 12 月 31 日9 某公司注册资本为 200 万元。2013 年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款 400 万元，母公司为其担保向其他企业借款 300 万元，使用期限均为 3 个月(2013 年 6 月 1
6、日8 月 31 日)，按照金融机构同期同类贷款利率 6，共支竹利息105 万元。假设该公司 2013 年全年各月的所有者权益；实收资本为 200 万元，资本公积为 20 万元，盈余公积为 10 万元，未分配利润为一 20 万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为( )万元。（A）0（B） 66（C） 8（D）1059 2012 年 1 月 1 日起甲企业开始筹建，筹建期为 1 年，筹建期间发生开办费支出300 万元，其中业务招待费支出 50 万元，2013 年年初开始生产经营，取得营业收入 1000 万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2013 年企业可以扣除的与筹办活
7、动有关的业务招待费支出为( )万元。（A）300（B） 250（C） 280（D）2209 某工业企业 2013 年 5 月将自建的办公楼作价 9500 万元投资于另一工业企业(成本为 4000 万元)。对该项投资，正确的税务处理是( )。（A）不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税（B）以 9500 万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税（C）不需要缴纳营业税，以 9500 万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税（D）不需要缴纳营业税和土地增值税，以 9500 万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税9 根据企业所得税法的规定，以下项目中可以在税前扣除的是
8、( )。（A）某企业参加财产保险，支付保险费 50 万元（B）某企业实际发生的工资总额为 80 万元，当年按福利计划计提的福利费用为10 万元，年末尚未实际列支（C）某企业会计利润为 1000 万元，当年实际列支公益救济性质的捐赠为 10 万元，但是没有取得合规的收据（D）某企业为应收账款计提减值准备 50 万元9 下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的是( )。（A）过节费（B）防暑降温费（C）职工出差期间的伙食补助（D）职工劳动保护费9 2012 年初 A 居民企业通过投资，拥有 B 上市公司 15股权。2013 年 3 月，B公司增发普通股 1000 万股，每股面值 1 元，发行价格
9、 25 元，股款已全部收到并存入银行。2013 年 6 月 B 公司将此次增发的股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于 A 居民企业相关投资业务的说明。正确的是 ( )。（A）A 居民企业应确认股息收入 225 万元（B） A 居民企业应确认红利收入 225 万元（C） A 居民企业应增加该项投资的计税基础 225 万元（D）A 居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的 225 万元9 下列资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除的有( )。（A）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失（B）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失（C）企
10、业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失（D）企业的应收账款发生坏账损失10 某电器公司 2013 年度境内经营应纳税所得额为 33000 万元，该公司在日本、美国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额 1600 万元，其中电器销售所得1000 万元(日本规定税率为 20)，转让商标权所得 600 万元(日本规定的税率为30)，美国分支机构当年应纳税所得额 400 万元，其中电器经营所得 300 万元(美国规定的税率为 30)，房产租金所得 100 万元(美国规定的税率为 20)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为( )万元。（A）7726（B） 7779（C）
11、 8715（D）827011 注册税务师受托对某企业 2013 年度企业所得税纳税情况进行审核，发现“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次是向银行流动资金借款的利息支出 5 万元，借款金额 200 万元，借款期限 6 个月；另一次是经过批准向本企业职工集资借款的利息支出 5 万元，集资金额 50 万元，借款期限 12 个月。企业计算 2013 年度应纳税所得额时，允许扣除的利息为( )。（A）75 万元（B） 825 万元（C） 625 万元（D）10 万元12 企业所得税年度申报表附表三纳税调整项目明细表中所列补充养老保险和补充医疗保险属于( ) 。（A）收入类调整项目（B）资产类调整项
12、目（C）扣除类调整项目（D）与取得收入无关的调整项目13 注册税务师根据新企业所得税法对企业的固定资产折旧费进行审核时，下面固定资产可以提取折旧在税前扣除的足( )。（A）经营租赁方式租出的固定资产（B）以融资租赁方式租出的固定资产（C）未使用的固定资产(机器设备)（D）单独估价作为固定资产入账的土地二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有( ) 。（A）职工福利费（B）职工教育经费（C）职工工会经费（
13、D）广告费（E）业务招待费15 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有( )。（A）发生的合理的劳动保护支出（B）转让固定资产发生的费用（C）非居民企业向总机构支付的合理费用（D）企业所得税税款（E）企业内营业机构之间支付的租金16 下列关于个人独资企业和舍伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的说法有( ) 。（A）企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在工资总额的2、14、15的标准内据实扣除（B）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定责产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，所提折旧费，不允许在税前扣
14、除（C）企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的15的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转（D）企业计提的各种准备金不得扣除（E）企业发生的与生产经营业务有关的业务招待费支出，按发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 517 下列说法中，符合企业所得税相关规定的有( )。（A）企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除（B）企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除（C）企业筹建期间发生的广告费、业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除（D
15、）饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除（E）上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除18 在审核企业长期待摊费用的核算情况时，下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税税前扣除的有( )。（A）固定资产的大修理支出（B）固定资产的日常修理支出（C）租入固定资产的改建支出（D）经营租入固定资产的租赁费支出（E）已足额提取折旧的固定资产的改建支出19 企业所得税纳税审核中发现下列所得，可以减按 10的税率征收企业所得税的有( )。（A）符
16、合条件的小型微利企业取得的所得（B）经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得（C）当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得（D）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得（E）在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得20 关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有( )。（A）在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定（B）企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，适用一般性税务处理的，确认有关债务清偿所得或损失（C）适用一般性税务处理时，
17、企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补（D）资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，条件之一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的 75（E）重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失21 企业所得税的税前扣除项目中，可以按照实际发生额从应税收入中扣除的有( )。（A）存货跌价准备（B）银行罚息（C）融资租赁费用（D）财产保险费（E）支付给商贸企业的利息支出22 下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的有( )。（A）财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15计算扣除限额（B）人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10计算扣除限额
18、（C）其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5计算扣除限额（D）企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除（E）企业可以将手续费及佣金计入进场费等费用扣除23 某生产企业填列 2013 年度企业所得税年度纳税申报表(A 类)时，第 1 行“营业收入”应当包括以下 ( )内容。（A）销售产品取得的收入（B）对外投资的自产产品的公允价值（C）出租房产取得的租赁收入（D）转让旧设备取得的净收益（E）专利权使用费收入24 某工业企业 2013 年；销售产品一批，取得收入 800
19、万元，成本 500 万元；以成本为 500 万元的产品与其他企业对外投资设立公司；将成本为 20 万元的产品发放给职工；将成本为 50 万元的产品用于与其他单位交换原材料；对外转让旧设备一台，转让收入 150 万元，设备净值为 150 万元，另依法缴纳相关税费 10 万元。产品适用增值税税率 17。则企业在填列企业所得税年度纳税申报表附表二(1)成本费用明细表时，下面处理正确的有( )。（A）第 1 行“ 销售(营业)成本合计”填列 1070 万元（B）第 1 行“销售( 营业) 成本合计” 填列 1420 万元（C）第 16 行“营业外支出”填列 10 万元（D）第 16 行“ 营业外支出”
20、 填列 5 万元（E）第 18 行“ 处置固定资产净损失” 填列 10 万元25 某企业 2012 年填报企业所得税年度纳税申报表(A 类)时，第 11 行“ 营业外收入”应当包括下列 ( )项目。（A）无形资产转让净收益（B）废料销售收入（C）购货时向销售方收取的违约金（D）购货时取得的现金折扣（E）销售货物时收取的包装物租金26 企业所得税年度纳税申报表(主表)中的第 3 行“营业税金及附加” 科日中反映的税金包括( ) 。（A）甲企业销售自产货物缴纳的消费税（B）乙商业企业出租设备应缴纳的营业税、城建税和教育费附加（C）丙银行购买土地支付的契税（D）丁工业企业转让不动产应当缴纳的营业税（
21、E）戊公司销售货物缴纳的增值税27 某企业 2013 年会计账簿记录如下：为支付当期广告费从银行借人资金 200 万元，支付利息 12 万元；销售商品发生运杂费 20 万元；购入材料发生运费及装卸费 35万元；企业管理部门办公费 6 万元；中介机构服务费 30 万元；董事会费 40 万元。企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)时处理正确的有 ( )。（A）“销售费用 ”应当填列 200 万元（B） “销售费用” 应当填列 220 万元（C） “管理费用” 应当填列 46 万元（D）“管理费用 ”应当填列 76 万元（E）三项期间费用共计 308 万元28 下列关于研发费用的税收政策陈述，正
22、确的有( )。（A）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用允许加计扣除（B）研发成果的评审和验收费用属于研发费用支出（C）企业没有独立的研发部门，发生的研发费用不得享受加计扣除（D）研发费用形成无形资产的，摊销年限均不得低于 10 年（E）受托开发项目，受托方可以加计扣除三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。29 假定某居民企业 2013 年利润总额 5(300 万元，经查利润总颠中反映如下公益性捐赠项目：通过非营利社会团体向受灾地区捐赠自产货物，同类不舍税售价 1000万元，成本 700 万元。请分析该业务的税务处理，并作出相关分录。30 每股资产的公允价值为 6 元，交易
23、各方承诺股权收购完成后不改变原有经营活动。针对此项业务，三个公司如何进行税务处理?甲、乙公司如何确定各自取得的股权的价格?31 李某 2013 年 12 月从中固境内取得年终一次性不舍税奖金 48000 元，当月工资薪金所得 1500 元。请计算李某 2013 年应申报缴纳的个人所得税税颠。32 张某在振华钢厂工作 20 年，2013 年 5 月份企业与张莱解除劳动合同，振华钢厂向张某支付一次性补偿金 16 万元，同时，从 16 万元中拿出 1 万元替张某缴纳“三险一金”，当地上年职工平均工资为 18 万元。计算张某应纳的个人所得税。33 某注册会计师接受企业委托对企业所得税事项进行审计，在审
24、计过程中发现以下业务，请判断企业的做法是否正确，如不正确，请指明应如何处理?(1)企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的 8，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。(2)审核个人所得税税额计算，发现上述补充养老保险与补充医疗保险均已与职工当月工资合并缴纳个人所得税。34 2013 年，A 公司为了扩大规模，贯通产业链条，计划收购下游 B 公司的全资子公司 C 公司 80股权，A 公司股东大会决议向 B 公司定向增发股票 3000 万股，每股增发价格为 3 元，同时 A 公司向 B 公司支付现金 1000 万元。A 公司和 B 公司为非同一控制下的独立交易方
25、。C 公司共有股权 2500 万股，假定收购日 C 公司每股资产的计税基础为 4 元每股资产的公允价值为 5 元。交易各方承诺股权收购完成后 12 个月内不改变原有经营活动。如果符合特殊性税务处理的条件，则选择适用特殊性税务处理。要求：(1)计算 A 公司、 B 公司原有股东取得股份的计税基础。(2)简要分析 B 公司、C 公司的税务处理。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。34 某税务师事务所 2014 年 5 月接受华威化工有限责任公司委托审核其 2013 年度的纳税情况。华威化工公司系增值税一般纳税人，会计核算执行新会计准则。企业各期增值税进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规
26、定抵扣，期末无留抵税额。企业适用增值税税率均为 17。当年无留抵税额。企业已经按利润总额计算预缴了企业所得税 250 万元。2013 年度企业利润表上的相关栏目如下：“一、营业收入 ”栏目反映的收入为 8700 万元；“三、利润总额 ”栏目反映的利润为 1000 万元。注册税务师执业时通过审核有关凭证资料和向相关人员询问，发现 2013 年度下列涉税情况：(1)发现企业 12 月 2 日将基建部门领用的一批材料计入 A 产品的生产成本中，该批材料的成本 20000 元。基建工程尚未完工。经追踪检查，该批 A 产品在 12 月开始生产，12 月 31 日相关 A 产品的账面资料：“生产成本一 A
27、”借方余额 100000 元；“库存商品一 A”借方余额 500000 元；“主业务成本一 A”的借方发生额 400000 元。(2)1 月 15 日，企业通过银行转账完税，企业会计处理为：借：营业税金及附加 150000 元贷：银行存款 150000 元经检查附列资料：一张税务机关通用完税凭证，注明纳税期间：2013 年 12 月，项目填写：消费税为 150000 元。(3)“管理费用”中列支的有关情况：全年业务招待费合计 80 万元，其中有 10 万为赠送给客户的外购礼品，直接按成本 10 万转账。经检查，企业的会计处理为：借：管理费用 100000贷：库存商品 100000新产品技术开发
28、费用 100 万元。以管理费名义计提并支付给外国母公司 100 万管理费。计提并支付给国外某企业特许权使用费 30 万元。(4)成本费用中列支的全年工资薪金支出 120 万元，其中支付季节工工资 5 万元、临时工工资 12 万、实习生工资 8 万元。(5)资产减值损失科目为计提的固定资产减值准备 20 万元。(6)审核“投资收益”账户发生额为贷方 200 万元，记载有如下事项： 12 月 31 日确认投资收益 90 万元，系该公司对乙企业进行的股权投资，按权益法核算的收入，余下 110 万元为国债利息收入。(7)“营业外支出”中列支的有关情况：通过政府机关向贫困山区捐款 300 万元。赞助支出
29、 30 万元。罚款、违约金 10 万元 (经审核属环保部门处以罚款 5 万元；因未采取火灾防范措施，消防部门处罚款 3 万元；因产品质量原因，经协商支付购货方赔款 2 万元)。另外，企业发现一笔 2012 年漏记的劳动保护费支出 10 万元，企业将其计入 2013年营业外支出中。(8)财务费用中向商业银行贷款 1200 万元(两年期)，年利息支出 60 万元；向某客户借款 500 万元，借款期限 5 年。年利息支出 50 万元。企业提供的金融机构贷款利息说明中，当地工商银行向某企业贷款，5 年期贷款的年利率为 10。假定其他各种业务账务处理均正确，也无其他涉税事项，不考虑城建税和教育费附加。要
30、求：35 扼要指出存在的影响纳税的问题，并作出账务调整分录。36 计算企业应补(退) 、代扣代缴各相关税的税额(要分税种，计算结果以万元为单位，保留小数点后两位)。36 甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业属于增值税一般纳税人。2013 年度相关生产经营资料如下：(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 500000 平方米，其中：公司办的幼儿园占地 3000 平方米，厂区内道路及绿化占地 4000 平方米，经营门市部占地 5000 平方米，生产经营场所占地 488000 平方米。(2)甲公司当年固定
31、资产原值共计 12000 万元其中：房产原值 8000 万元，机器设备及其他固定资产原值 4000 万元。4 月 1 日将房产原值 800 万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限 3 年，共计租金 720 万元，每个季度租金 60 万元，在租用期的当季收取当季的租金。(3)公司拥有乘用车 20 辆，整备质展为 4 吨的货车 50 辆。乘用车年基准税额为500 元，货车整备质量每吨年单位税额为 80 元，公司计算缴纳车船税 26 万元。(4)当年实现不含税销售额共计 8000 万元，取得送货的运费收入 585 万元(和销售收入开在同一张发票上。未分别核算)；购进原材料，取得防伪税控增值税专
32、用发票上注明购货金额 51765 万元，进项税额 880 万元；另支付销售货物的运费20 万元，保险费和装卸费 8 万元，取得铁路部门开具的合法票据。国庆节前，将自产产品作为福利发放给本公司每位员工，每人一套，市场含税零售价每套 117 元，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本 3000 万元。13 年底，初次购入税控系统专用设备一台，价税合计 4 万元，取得增值税专用发票。(5)“投资收益”账户记载：购买同债到期兑付取得利息收入 48 万元，国家霞点建设债券到期兑付取得利息收入 14 万元。境外分回的投资收益 900 万元，境外当地的所得税税率为 10。(6)发生财务费用 220 万元；其中
33、包含与某商业银行借款 1200 万元(借期一年)，支付的银行贷款利息 60 万元；向乙企业借款 2000 万元(借期一年)，支付的年利息140 万元。(乙为甲的关联企业。权益性投资 800 万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)以及因逾期归还贷款支付的银行罚息 20 万元。(7)发生管理费用 400 万元，其中包括业务招待费 60 万元和新产品开发费用 120万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。(8)发生广告费 740 万元，业务宵传费用 60 万元，代销手续费 5 万元。(9)公司本年度在册员工 500 人，全年计入成本、费用中的实发工资总额 800 万元(其中包括支付本
34、企业残疾职工工资 60 万元)，拨缴职工工会经费 1840 万元，实际列支职工福利费 12280 万元和职工教育经费 2550 万元，能提供工会经费拨缴款专用收据。(10)营业外支出实际发生额 60 万元，其中包括对某体育赛事的赞助 25 万元和直接向某少年宫的捐款 10 万元。(11)欠乙公司货款 35 万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于 2013 年 3 月 1 日到期的货款。201 3 年 5 月 1 日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为 20 万元(不含增值税) ，实际生产成本为 12 万元，企业做了如下的会
35、计处理：借：应付账款 12贷：库存商品 12(12)甲企业于 3 月初购置节能节水专用设备企业所得税优惠目录所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款 300 万元，增值税款 51 万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计提折旧费用。(13)2010 年度甲企业发生了实际损失 500 万元，但因某种原因未能在当年所得税前扣除，2013 年经税务机关批准允许税前扣除。甲企业 2010 年2012 年应纳税所得额分别为 100 万元、150 万元和 300 万元。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额 2 元；房产税计算余值时的扣除比例 20；相关票
36、据在规定期限内均通过主管税务机关认证；假定 2013 年度账务尚未最终结账。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。37 计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税。38 计算甲公司全年应缴纳的增值税。39 计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。40 分析甲公司用自产产品偿债的处理是否正确，如果不正确，如何进行会计调整。41 计算甲公司 2013 年的会计利润。42 计算甲公司财务费用应调整的应纳税所得额。43 计算甲公司管理费用应调整的应纳税所得额(包括对计划开发费用的加计扣除)。44 计算甲公司销售费用应调整的应纳税所得额。45 计算甲公司工资
37、薪金及附加“三费” 应调整的应纳税所得额。46 计算甲公司营业外支出应调整的应纳税所得额。47 计算甲公司 2013 年度应纳的企业所得税。48 计算甲公司 2013 年度应补(退)的企业所得税。注册税务师税务代理实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 1答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 个人独资企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。一人有限公司不同于个人独资企业，属于有限责任公司，是具有完全法人资格的经济实体。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B
38、、C 属于内部处置资产，不作视同销售收入处理。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 D【试题解析】 设备实际成本=80000+1400=81400(元)，年折旧率=4 (1+2+3+4)=4 102013 年应计提的折旧额=81400(13)410=315832(元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 A【试题解析】 生产性生物资产的支出，准予摊销扣除，不得一次性扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核【知识模块】 所得
39、税纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 C【试题解析】 清算所得=69605900+(33003000)8020100=1160(万元)应变企业所得税=116025=290(万元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 D【试题解析】 可以分配的剩余资产=696080202903000=3570(万元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 B【试题解析】 年度中间开业的，税款所属期间应填报实际开始经营之日的当月 1日至同年 12 月 31 日。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 D【试题解析】 不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利
40、息(1标准比例关联债贵比例)关联债资比例=(7003)(22012)=08如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和，则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和。由于关联债资比小于标准比例，所以关联企业借款利息可以不受本金制约，只要利率不超过银行基准利率，可以全额扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核9 【试题解析】 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。可以扣除的开办费=300 50+5060=280【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核9 【试题解析】 工业企业将自建的房产对外投资于非房地产企业，不需
41、要缴纳营业税、土地增值税，不过需要缴纳企业所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核9 【试题解析】 选项 B，计提而未实际支付的福利费不得在税前扣除；选项 C，公益救济性捐赠要求取得符合规定的票据才能在税前扣除；选项 D，企业计提的减值准备不能在税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核9 【试题解析】 退休职工的费用；被辞退职工的补偿金；职工劳动保护费；职工的病假、生育假、探亲假期间领取到的补助；职工的学习费；职工的伙食补助费(包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助)以及企业发给员工的年货、过节费、节假日物资及组织员工旅游支出等都不属于职工福利费的开支范嗣。【知识模块】 所
42、得税纳税申报和纳税审核9 【试题解析】 根据税法的规定被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以选项 D 正确。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核9 【试题解析】 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；(2)企业各项存货发生的正常损耗；(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；(5)企业按照市场公平交易原则通过各种交易场所、
43、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。除此之外，其他的损失扣除，需要专项申报。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 D【试题解析】 该企业当年境内外应纳税所得额=33000+1600+400=35000( 万元)日本分支机构在境外实际缴纳的税额=100020+60030=380( 万元)日本扣除限额=160025=400(万元)，实际可以扣除 380 万元。美国分支机构在境外实际缴纳的税额=30030+10020=110( 万元)美国扣除限额=40025=100(万元)，实际可以扣除 100 万元。全年应纳税额=3500025380100=8270(
44、万元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款提取利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。允许扣除的利息支出=5+50(5200)126=75(万元) 。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 C【试题解析】 在企业所得税纳税申报表附表三中，补充养老保险与补充医疗保险属于扣除类调整项目。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 A【试题解析】 按新企业所得税法的规定下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑
45、物以外未投入使用的同定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 B,D【试题解析】 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 25的部分准予扣除，超过部分准予蛄转以后纳税年度扣除；企业发生的符合条件的
46、广告赍和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，企业所得税税款不能扣除，选项 E，企业内营业机构之间支付的租金不得扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A 应该是在工资总额的 2、 14、25的标准内据实扣除；选项 B 应该是由税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体的情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税
47、审核17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年应因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除；选项 E，上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核18 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B 固定资产的日常修理支出可以作为期间费用直接在当期扣除；选项 D，经营租入固定资产的租赁费支出，按租赁资产用途计入当期相关的成本费用。【知识模块】 所得税纳税
48、申报和纳税审核19 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为 20；选项 B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税；选项 E，适用的税率为 25。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；选项 C，适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项 E，重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确
49、认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础)(非股权支付金额被转让资产的公允价值 )。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核21 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 不得在税前扣除；选项 C，应该分期计提折旧在税前扣除，而不是一次性扣除；选项 E，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核23 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 第 1
