1、注册税务师税务代理实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 2及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某外国企业常驻代表机构从事服务业，在 2013 年发生如下支出：购置固定资产发生支出 100 万元，发生交际应酬费 40 万元，以货币形式对外公益性捐赠 20 万元，缴纳滞纳金 30 万元。同时，该代表机构自行核算本年获得收入 150 万元，其中利息收入 50 万元，经税务机关核实该代表机构收入及成本费用不能准确核算。该代表机构按核定方式应纳企业所得税( )万元。(核定利润率为 15)（A）563（B） 656（C） 891（D）752
2、 某商业企业(增值税一般纳税人)2013 年批发货物取得不含税收入 7900 万元，对消费者零售取得的价款 2340 万元；对某客户提供商业咨询顾问取得收入 100 万元；以成本价为 550 万元，对外不含税销售价为 800 万元的外购货物对灾区捐赠 I 将外购价值 100 万元的商品用于交际应酬，同类售价为 140 万元。则企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 1 行“ 营业收入”为( )万元。(企业经营货物适用增值税税率为 17)（A）8954（B） 8690（C） 10000（D）107203 某酒厂为一般纳税人，2014 年发生以下业务：当期购进生产用原材料 500 万元，支付
3、运输费用价税合计 30 万元，取得运输企业开具的运费业增值税专用发票；销售白酒 1000 万元，支付运费不含税价 50 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票 I 参加当地产品推广会支付参展费价税合计 10 万元，取得会议主办方开具的增值税专用发票。则酒厂 2014 年企业所得税早度纳税中报表(A 类)第 4 行“ 销售费用”的金额为 ( )万元。（A）30（B） 65（C） 60（D）59434 企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 29 行“抵免所得税额”，不得填报纳税人购置用于( ) 等专用设备的投资额。（A）节能节水（B）环境保护（C）安全生产（D）创业投资5 某企业 2007 年亏损
4、 40 万元，2008 年盈利 6 万元，2009 年亏损 6 万元，2010、2011、2012 年各盈利 7 万元，2013 年盈利 10 万元，企业 2013 年申报缴纳的企业所得税是 25 万元，税务机关审核后认为应( )。（A）补缴企业所得税款 06 万元（B）补缴企业所得税款 11 万元（C）退还企业所得税款 15 万元（D）退还企业所得税款 25 万元6 2013 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元，发生现金折扣 100 万元，接受捐赠收入 100 万元，转让无形资产所有权收入 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费 240 万元，业务宣传费 80
5、 万元。注册税务师认为，2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计( )万元。（A）2945（B） 310（C） 3255（D）3307 根据企业所得税法的规定，下列不属于企业免税收入的是( )。（A）国债利息收入（B）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（C）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（D）所有的非营利组织的收入8 A 公司拥有 B 公司 18的表决权资本；B 公司拥有 C 公司 60的表决权资本；A 公司拥有 D 公司 60的表决权资本，拥有 E 公司 6的权益性资本；D 公司拥
6、有 E 公司 45的表决权资本。上述公司之间存在关联关系的是 ( )。（A）A 公司与 B 公司（B） A 公司与 C 公司（C） A 公司与 E 公司（D）B 公司与 E 公司9 某外商投资公司自行申报以 30 万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以 28 万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为 20，企业所得税税率为 25，按再销售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为( )。（A）6720 元（B） 8400 元（C） 9000 元（D）14000 元10 下列关于预约定价安排管理，表述不正确的是( )。（A）预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、
7、审核评估、磋商、签订安排和监控执行 6 个阶段（B）预约定价安排包括单边、双边两种类型（C）预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理（D）国家税务局和地方税务局与企业共同签订的预约定价安排，在执行期内，企业应分别向国家税务局和地方税务局报送执行预约定价安排情况的年度报告和实质性变化报告11 某外商投资企业 2011 年向非关联企业销售产品 1000 件，取得不含税销售额2000000 元，向一关联企业销售相同产品 1500 件，取得不含税销售额 1500000 元。2013 年 6 月 15 日，经主管税务机关审查发现，该企业在进行 2011 年度纳税申报时。未进行相应的纳税调整，税
8、务机关采用可比非受控价格法进行调整，对当天补征所得税款同时应加收的利息为( )。(假定 2011 年 12 月 31 日中国人民银行公布的同期的人民币 12 年期贷款基准利率为 747，1 年按 365 天计算。2013年同期的人民币 1 一 2 年期贷款基准利率为 847)（A）2916370 元（B） 5673526 元（C） 4868425 元（D）5258836 元12 注册税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资酬金的个人所得税时，应归人工资薪金应税所得范围的是( )。（A）独生子女补贴（B）退休人员再任职收入（C）差旅费补贴（D）托儿补助费13 某公司财务主管向注册税务师咨询，下
9、列股息利息收入中，应缴纳个人所得税的是( )。（A）职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息（B）国家发行的金融债券利息收入（C）国债利息收入（D）个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息14 2012 年 4 月，个人张某接受其父亲无偿赠送的一处房产，原房屋的取得成本为100 万元，赠与合同中标明房屋市值 300 万元，张某办理相关过户手续，自行支付相关费用 12 万元。2013 年 8 月，张某将此处房产转让，转让价格 400 万元，转让过程中支付相关税费 50 万元。下列关于上述业务个人所得税的表述，正确的是( )。（A）张某接受无偿受赠的房产免交个税（B）张某
10、取得受赠房产时，应按“其他所得”项目缴纳个税（C）张某受赠房产的应纳税所得额为 300 万元（D）张某将受赠房产转让时，应纳税所得额为 18 万元15 下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是( )。（A）企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是 2、14（B）投资者及职工工资不得在税前扣除（C）个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧（D）企业计提的各种准备金不得在税前扣除16 在代理个人所得税纳税申报时下列各项所得，需要按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是( ) 。（A
11、）个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费（B）股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分（C）股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费（D）股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过 12 个月仍未归还的借款17 王先生有一商铺，2013 年 1 月将商铺出租，扣除有关税费后(不含以下修理费用)，全年取得租金净收入 36000 元。2013 年 7 月，王先生对出租商铺维修花费了4800 元。王先生 2013 年度的租赁所得应申报缴纳个人所得税( )元。（A）2160（B） 4320（C） 4520（D）276018 王某聘请注册税务师对其股票项目的个税进行咨询，具体资料
12、如下：2013 年 3月购入某上市公司的股票 10000 股，此后，上市公司公布 2012 年度的利润方案为每 10 股送 3 股，并于 2013 年 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。注册税务师认为，上市公司应扣缴王某的个人所得税( )元。（A）300（B） 600（C） 1500（D）300019 某外籍个人，2012 年 5 月 16 日来华工作，2013 年 12 月 15 日离开中国回国，该个人在 2012 年 8 月曾临时离境一段时间，则其 2013 年 8 月在我国计算个人所得税的公式正确的是( ) 。（A）应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数)
13、当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数（B）应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数) 当月境内工作天数当月天数（C）应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数)(1一当月境外支付工资当月境内外支付工资总额当月境外工作天数当月天数)（D）应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数)(1一当月境内工作天数当月天数)20 关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，错误的是( ) 。（A）企业从业人员的合理工资，税前扣除标准自 2011 年 9 月 1 日起调整为 3500元月（B
14、）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除（C）实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额 25的标准内据实扣除（D）实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收入 15的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 企业发生的下列折旧，根据规定不得在税前扣除的有( )。（A）尚未投入使用的生产设备折旧（B）经营租出的机械设备折旧（C）企业总经理私家车折旧（D）暂时不用的办公楼的折旧（E）融资租入大型设备的折旧22 下列关于企业所得税税前扣除的陈述，正确
15、的有( )。（A）符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售 (营业)收入 15的部分，准予扣除（B）烟草企业的烟草广告费用和业务宣传费用支出，一律不得税前扣除（C）企业发生的职工教育经费在工资总额 25(不含)以内的，准予扣除（D）纳税人用于公益救济性捐赠，在年度利润总额 12以内的部分，准予扣除（E）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不允许税前扣除23 下列关于特别纳税调整的说法，正确的有( )。（A）外资股份低于 50且仅与境内关联方发生关联交易的，可免于准备同期资料（B）预约定价安排应由县级以上的税务机关受理（C）预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3
16、 至 5 个连续年度的关联交易（D）预约定价安排的谈签将影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整（E）参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产可以在税前扣除另行支付的特许权使用费24 关于企业所得税的工资薪金扣除，下列说法正确的有( )。（A）企业支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的合理的现金或者非现金形式的劳动报酬支出准予据实扣除（B）国有性质的企业，其工资薪金在不超过政府有关部门给予的限额内的部分可以扣除（C）企业雇佣临时工、实习生所实际发生的费用应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并可以按规定在企业所得税前扣除（D）上市公司制定股
17、权激励计划，所支付给员工的股票期权，需要等到实际行权时，才能按行权时股票的公允价值与激励对象实际行权时支付的价格差额，确认为公司的工资薪金支出，予以在企业所得税前扣除（E）上市公司实行股权激励计划，等待期内会讣计算确认的相关成本费用，可以作为合理工资薪金在企业所得税前扣除25 下列个人收入，纳税人应按“劳务报酬所得” 缴纳个人所得税的有 ( )。（A）张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入（B）王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入（C）陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金（D）演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费（E）供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费
18、用方式奖励其境外旅游所发生的费用26 按现行个人所得税政策规定，下列表述正确的有( )。（A）合伙性质的律师事务所，比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税（B）律师事务所支付给非出资律师本人外的其他律师的所得，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税（C）兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额按“工资、薪金所得” 应税项目计征个人所得税（D）律师以个人名义聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按 “劳务报酬所得”应纳税项目负责代扣代缴个人所得税（E）律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，按“ 特许
19、权使用费所得”应税项目征收个人所得税。27 2012 年 2 月宋某被授予本公司(上市公司)股票期权，约定一年后可以行权，施权价 1 元股，股票 3 万股。2013 年 3 月份行权，股票当日收盘价 7 元股。2013 年 11 月，分配当年的红利，每股 002 元。2013 年 12 月，宋某将行权后的股票出售。针对卜述业务，下列说法正确的有( )。（A）接受该股票期权时，宋某无需缴纳个税（B） 13 年 3 月份，行权时，宋某需要按工资薪金所得缴纳个人所得税（C） 13 年 11 月，取得分配的红利可以免税（D）13 年 11 月，取得分配的红利可以减半计入应纳税所得额（E）13 年 12
20、 月，转让股票可以免个人所得税28 对个人所得税纳税申报表“允许扣除的费用额” 填表内容理解正确的有( )。（A）此列只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目（B）劳务报酬所得允许扣除的费用额是指劳务发生过程中实际缴纳的税费（C）特许权使用费允许扣除的费用额是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费（D）适用财产转让所得时，允许扣除的费用额是指财产净值和转让财产过程中发生的合理税费（E）适用财产租赁所得时，允许扣除的费用额是指修缮费和出租财产过程中发生的相关税费29 下列业务中，依据个人所得税税法的规定，应当缴纳个人所得税的有( )。（A）国债持有期间取得的利息（B
21、）国债转让所得（C）个人向企业借款取得的利息收入（D）行权前转让股票期权取得的收入（E）中国居民持有境内上市公司股票取得的股息收入30 下列所得中，可以享受暂免征收个人所得税的有( )。（A）外籍个人按照合理标准取得的子女教育费（B）个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金（C）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（D）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员（E）职工与用人单位解除劳动合同获得的补偿收入超过当地上年职工年平均工资3 倍以上的部分31 李某于 2013 年 5 月 28 日到 6 月 4 日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分 3 次
22、付款，5 月份分别支付 10000 元、15000 元，6 月支付 3500 元，7 月份提供装潢劳务获得收入 5000 元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列陈述正确的有( ) 。（A）设计业务分 3 次缴纳个人所得税（B）设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税（C）设计业务可以和装潢业务合并纳税（D）设计业务共缴纳个人所得税 4840 元（E）装潢业务共缴纳个人所得税 800 元32 注册税务师李某代理 2013 年某个人独资企业的所得税纳税申报，该独资企业全年实现应纳税所得额 45 万元(未扣除个人投资者的工资和生计费用)，则下列陈述正确的有( ) 。（A）按 45 万元缴纳企业所得税（
23、B）按 45 万元扣除个人投资者的工资后缴纳个人所得税（C）按 45 万元计算缴纳个人所得税（D）按 45 万元扣除个人投资者的全年生计费用后缴纳个人所得税（E）如果 45 万元内含个人投资者的工资，计算个税时不需要扣除33 国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付 10000 元人民币，另一次是小说在国外出版后将收入的 10支付给译者。已知该作家从国外取得的收入是 150000 元。则下列说法符合规定的有( )。（A）该作家的所得应当按照稿酬所得缴纳个
24、人所得税（B）翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税（C）翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税（D）作家的所得属于境外的所得，不用缴纳个人所得税（E）翻译人员应纳的个人所得税是 4000 元34 下列关于个人所得税征收管理的表述，正确的有( )。（A）投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务申报纳税，办理汇算清缴（B）实行核定征收的个人独资企业经营多业的无论经营项目是否单独核算，均应该根据主营项目确定其适用的应税所得率（C）个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起 30 日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴（D）合伙企业投
25、资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表和合伙企业投资者个人所得税汇总申报表（E）律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按劳务报酬所得项目负责代扣代缴个人所得税三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。35 拓展投资有限公司于 2009 年 8 月以 2000 万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于 2013 年 3 月终止对凯旋特种器材贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查，注册税务师了解到： (1)终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下： (2)拓展
26、投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体情况为： 注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计 100 万元。偿还短期价款 1000 万元后，收回货币资金 4900 万元 股权转让方案：以 5000 万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权 先分配后转让股权方案：先将未分配利润 2500 万元收回，然后以 2500 万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。 假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。 问题： (1)拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理? (2) 分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利
27、润。36 绿都商贸股份有限公司(以下简称绿都商贸)是一家集室内空气加湿、净化、新风换气为一体的人工环境工程公司。随着人们对室内环境指数的要求提高，传统环境工程的发展相对缓慢，为了提高环境工程技术，绿都商贸决定研发净化、加湿、换气为一体的高端设备，该研发项目需要投入大量的资金，为了筹措研发资金，2013 年 1 月 1 日，向其股东新能公司借款 5 000 万元，借款年利率为 8，期限 1年；向无关联关系的自然人张某借款 200 万元，年利率 10，期限 1 年。上述借款均签订借款合同，利息按年支付。绿都商贸 2013 年平均所有者权益金额为 1 000万元，其中实收资本为 1 000 万元，资
28、本公积为 100 万元，盈余公积为 50 万元，未分配利润一 150 万元。已知绿都商贸、新能公司均为非金融企业，银行同期贷款年利率为 6。要求：(1)针对上述企业关联方借款，判断 2013 年 12 月 31 日绿都商贸支付新能公司的债务利息是否可以税前扣除。并简要说明理由。(2)针对上述向自然人的借款，2013 年 12 月 31 日绿都商贸支付给张某的债务利息是否可以税前扣除，并简要说明理由。37 某个人独资企业 2013 年发生下列费用：(1)企业部门经理、销售人员的工资。(2)投资人居住用房与办公室共用的电费、通讯费等难以划分的支出。(3)投资人购买的汽车 (既用于公司业务又供全家人
29、使用)按期计提的折旧。(4)该企业发生的广告和业务宣传费用。(5)投资者的个人工资。要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?38 甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2013 年取得如下收入：(1)2013 年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2013 年 6 月 28日，该公司授予甲某股票期权 30000 股。授予价 25 元股；该期权无公开市场价格，并约定 2013 年 12 月 28 日起甲某可以行权，2013 年 12 月 28 日甲某以施权价购买股票 30000 股，当日该股票的公开
30、市场价格 5 元股。甲某认为，自己取得的上述激励期权，尚未转让。所以暂不缴纳个人所得税。(2)6 月 8 日，甲某取得技术咨询报酬 50000 元，将其中 16000 元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行计算的个人所得税是(5000016000)(120)20=5440 元。(3)6 月 1 日至 12 月 31 日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金 7000元，甲某认为应纳的个人所得税是(7000800)207=8680 元。要求：请按各项业务分析甲某的判断是否正确，如不正确，请说明理由。(不考虑其他税费)39 中国公民黄某与孙某共同出资设立一家律师事务所，协议约定黄某享有 70经
31、营成果。同时黄某也是甲上市公司的个人股东兼董事，但未在甲公司任职。2013年相关业务如下：(1)2013 年事务所共取得收入 500 万元，其中包括 6 月由事务所雇佣律师张某凭借个人关系承接业务取得的收入 100 万元。事务所有协议约定，雇员个人承接来的业务，事务所和业务承接人按收入的 6：4 来分成。张某 6 月为了此项业务的案件支出为其取得分成收入的 30，其中以个人名义雇佣了一名在校大学生为其整理案件资料，支付报酬 3000 元。(2)黄某和孙某每人从事务所各领取工资 12 万元。(3)除两位合伙人外，事务所聘用员工 15 人，其中律师 5 名，每年每人支付报酬12 万元，其他助理人员
32、 10 名，每年每人支付报酬 6 万元。(4)9 月，由于事务所的业务量增加，雇佣律师王某兼职，当月支付其报酬 8000元。(5)事务所其他的合理费用支出合计 50 万元。(6)12 月黄某领取甲公司董事费 12 万元，从中拿出 5 万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。(7)另外，以事务所名义对外投资乙上市公司分得股息 10 万元，该笔投资持有已经超过 1 年。要求：请根据以上资料，回答下列问题：(1)计算 2013 年黄某应就董事费缴纳的个人所得税。(2)计算 2013 年黄某股息、红利性质的所得应缴纳的个人所得税。(3)计算 2012 年黄某生产经营活动的所得应缴纳的个人所得税。(
33、4)计算 2013 年 6 月，律师事务所应该为张某代扣代缴的个人所得税。(5)分析 2013 年 6 月，张某雇佣在校大学生支付报酬，应如何代扣代缴的个人所得税。(无需计算结果)(6)计算 2013 年 9 月，律师事务所支付兼职律师王某报酬时，应该代扣代缴的个人所得税。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。40 位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产)，企业执行新会计准则，主要开发和销售动漫软件，拥有固定资产原值 6500 万元，其中房产原值 4000 万元，2013 年发生以下业务： (1)销售软件产品给某销售公司，开具增值税专
34、用发票，按销售合同约定取得不含税销售额 7000 万元；为生产软件产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额 3500 万元、增值税额 595 万元。 (2)按上年末签订的租赁合同约定，从1 月 1 日起将原值 300 万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入 120万元。 (3)投资收益共 30 万元，全部为国债利息收入。 (4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本 4000 万元。 (5)全年发生销售费用 1500 万元，其中广告费用 1200 万元，另有按销售收入 10计提并支付给某中介机构的佣金 300 万元。 (6)全年发生管理费用 700 万元(其中业务招待费用
35、 60 万元，符合条件的新技术研究开发费用 90 万元)。 (7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用 400 万元，实际拨缴的工会经费 7 万元，实际发生的职工福利费用 60 万元，实际发生的职工教育经费 15 万元。为员工支付的补充养老保险金额为 294 万元。 (8)受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值 300 万元的交易性金融资产，到 12 月底公允价值下降为 210 万元(企业以公允价值核算)。(说明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 20，上年经税务机关核定未弥补亏损金额 1029 万元)次年初，企业聘请注册税务师审核 2013 年度纳税事项，发现以下问题： (1)
36、审核 8 月的 35 号凭证分录如下： 借：原材料 60 应交税费一应交增值税(进项税额 )102 贷：资本公积 702 经查为接受捐赠原材料，受赠原材料不用于软件生产，用于其他生产经营活动，计入资本公积核算。企业取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明贷款金额 60 万元、增值税额 102 万元，企业已认证抵扣。 (2)企业会计未核算增值税退税金额、房产税、营业税及印花税。要求，作为注册税务师帮助企业计算企业所得税款，并填列申报表。 40 中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2013 年收入情况如下：(1)18 月份，王某每月获得工资 8500 元。(2)1 月 1 日起将其位于市区的一套公寓
37、住房按市价出租，每月收取租金 6800 元。1 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效的支出凭证。(3)在国内另一家公司担任独立董事，3 月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000 元。(4)3 月取得国内 B 上市公司分配的红利 18000 元，持股票时间为半年。(5)4 月取得上年度全年一次性奖金 36000 元。(6)5 月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币 12000 元，在乙国取得专利转让收入折合人民币 60000 元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800 元和 12000 元。(7)5 月在业余时间为一家民营企业开
38、发了一项技术，取得收入 40000 元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向农村义务教育捐款活动，王某当即从中捐赠20000 元，同时通过有关政府部门向某贫困山区捐款 8000 元，均取得了相关捐赠证明。(8)6 月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从 6 月起每周六为该培训中心授课 1 次，每次报酬为 1 200 元。6 月份为培训中心授课 4 次。(9)7 月转让国内 C 上市公司股票，取得 1532060 元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币 180000 元，在境外未缴纳税款。(10)9 月开始被 A 上市公司派遣到所属的某外商投资企
39、业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金 18000 元，同时每月取得派遣公司发给的工资 8500 元。(11)A 上市公司于 2013 年 11 月与王某签订了解除劳动关系协议， A 上市公司一次性支付已在本公司任职 8 年的王某经济补偿金 115000 元(A 上市公司所在地上年职工平均工资 25000 元)。(12)12 月王某将其哥哥去年无偿赠送其的住房转让，取得转让收入 500 万元，支付转让环节相关税费 30 万元。该住房是王某哥哥 2008 年购入，购入价格 120 万元，2012 年张某哥哥将该住房无偿赠送王某，赠送时房屋市场价格 400 万元，王某
40、将住房过户支付相关费用 10 万元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。41 计算王某 2013 年 18 月工资薪金所得应纳的个人所得税。42 计算王某 12 月出租房屋应缴纳的个人所得税，考虑其他税费。43 计算王某 3 月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。44 计算王某 3 月取得的红利应缴纳的个人所得税。45 计算王某 4 月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。46 计算王某 5 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。47 计算某民营企业 5 月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。48 计算培训中心 6 月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得
41、税。49 计算王某 7 月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。50 算王某 9 月从外商投资企业取得收入时应由外商投资企业扣缴的个人所得税。51 计算王某 9 月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。52 计算公司 11 月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。53 计算王某 12 月转让无偿受赠房屋应缴纳的个人所得税。注册税务师税务代理实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 2答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 该外国常驻代表机构收入不能准确核算，应按照经费支出核定
42、应纳税所得额缴纳企业所得税。其经费支出额=100+40=140( 万元)收入额=140(1155)=175(万元)应纳企业所得税税额=1751525 =656(万元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 C【试题解析】 第 1 行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额，本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科日的数额计算填报，即以会计口径为准。外购的货物用于捐赠和用于交际应酬，会计上不确认收入，应作为视同销售收入，不计入“营业收入”栏目。第 1 行“营业收入”=7900+2340(1+17 )+100=10000( 万元)【知识模块】 所得税纳税
43、申报和纳税审核3 【正确答案】 D【试题解析】 第 4 行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。购进材料的运费、包装费应当计入材料成本。第 4 行“销售费用”=50+10(1+6)=5943(万元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 D【试题解析】 第 29 行“抵免所得税额”：填报纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的 10可以从企业当年的应纳所得税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核5 【正确答
44、案】 C【试题解析】 2007 年亏损应在 20082012 年进行弥补，2009 年的亏损应在20102014 年进行弥补，2012 年弥补了 2007 年的亏损后，尚余406777=13 万元的亏损税前不得弥补。应该用税后利润弥补，2013 年的应纳企业所得税=(106)25=1 万元。企业应申请退还企业所得税251=1 5(万元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 B【试题解析】 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费扣除限额：200005=10(万元)。3060=18( 万元)，按 10 万元扣除。广告费和业务宣传费扣除限
45、额：200015=300(万元)，按 300 万元扣除。合计=10+300=310( 万元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 D【试题解析】 符合条件的非营利组织的收入作为免税收入，并不是所有的非营利组织的收入都可以作为免税收入处理。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司直接和间接拥有 E 公司 51 (6+45)的股份，存在控制关系，属于关联方。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税额=280000280000(120)25=14000( 元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核10 【
46、正确答案】 B【试题解析】 预约定价安排包括单边、双边和多边三种类型。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 C【试题解析】 销售给非关联企业的单价=20000001000=2000(元)，销售给关联企业的单价=15000001500=1000(元)，根据可比非受控价格法，税务机关可以比照2000 元件的价格调整其销售给关联企业的销售价格，向关联企业销售额=15002000=3000000(元)，企业少申报 3000000 1500000=1500000(元)，应补征所得税=150000025=375000( 元)，应加收利息=375000(747+5 )365380=486
47、8425(元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 B【试题解析】 对于独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴托儿补助费、差旅费补贴、误餐补贴不计入工资薪金支出中，不计算个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 A【试题解析】 对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息，红利以及参加企业集资而取得的利息收入，征收个人所得税；国债利息和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税 1 个人按规定缴付的住房公积金，医疗保险金等存入银行取得的利息。免予征收个人所得税。【知识模块】 所得税纳
48、税申报和纳税审核14 【正确答案】 A【试题解析】 无偿赠送的房产属于其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，双方均免个人所得税，所以 A 选项正确，B 、C 选项错误；选项 D，受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税，所以应纳税所得额=400 1001250=238(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是25、14；选项 B，投资者工
49、资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项 C，个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，C、D 按股息红利所得缴纳个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核17 【正确答案】 B【试题解析】 允许扣除的修缮费用，以每次 800 元为限。王先生发生的维修费4800 元，可以在 712 月平均扣除。王先生应缴纳的个人所得税=(3600012800)206+(3600012800800)206=
